工程竣工結(jié)算審計的步驟與方法

工程竣工結(jié)算審計的步驟與方法工程竣工結(jié)算審計是工程竣工后，審計人員所實施的一種工程決算報告前的審計，是工程決算的重要前提。作為工程審計人員要為工程決算提供真實、準確的工程項目竣工結(jié)算資料。因此，必須采取合理的步驟和方法。一、收齊所需資料工程竣工結(jié)算資料主要包括：（1）合同；（2）施工單位投標書及其附件；（3）招標文件及工程量清單；（4）竣工圖紙；（5）施工期間形成的設計變更、簽證及會議紀要等補充文件；（6）開、竣工報告；如果工程含有建設單位分包項目或甲供材的，建設單位應提供具有甲乙雙方簽字認可的明細表。對于招標時材料有暫定價的，需要提供建設單位單位簽字認可的確認單。二、開展工程量審計工程竣工結(jié)算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部工程竣工結(jié)算審計過程的70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應該注意以下幾個重點。工程現(xiàn)場的堪察。在拿到工程竣工圖后，對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，與工程現(xiàn)場進行一一對比，找出竣工圖已含而現(xiàn)場沒有發(fā)生的項目。工程量計算。首先要按圖紙會審紀要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。招標人提供的工程量清單中的工程量是否要進行計算需看清合同是如何規(guī)定的，一般有：（1）合同中明確規(guī)定，如無設計變更及甲方監(jiān)理簽證的，不得調(diào)整工程量，則無須計算清單中的工程量。（2）合同中明確規(guī)定，實際發(fā)生的工程量與招標人提供的工程量清單中的工程量變化幅度超過一定范圍的，可以由受益方在合同約定時間內(nèi)向合同的另一方提出工程增加部分工程量或減少部分工程量的，則需重新計算清單中的工程量。在計算工程量時應仔細研究招標人提供的工程量清單，防止重復計算或漏算。在計算工程量時重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差，以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算?？趶奖仨氁恢?。審核施工圖列出的工程明細是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。如某教學樓工程，招標時工程量清單中考慮的挖土方是按室外自然地坪標高-0.40計算的，另外還計算了平整場地的工程量。而實際施工時，由于建設單位提供的場地已平整，只是室外自然地坪標高+0.40，審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量，另外增加了室外自然地坪標高的高差引起的工程量增加。計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。踢腳線在工程量清單中一般按“M2”計算，而在定額套用時有的按“M2”，也有的按“M”計算，這都應分清楚，不能搞錯。合理安排工程量計算順序。合理安排工程計算順序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前面的扣除有差錯，還需要進行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，即省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。三、套用定額子目定額子目套用審計的原則是：（1）合同中已有適用于變更項目的工程量清單價格，按合同已有的價格變更合同價款；（2）合同中只有類似于變更工程的工程量清單價格，可以參照類似價格變更合同價款；（3）合同中沒有適用于或類似于變更工程的工程量清單價格的，是新的工程量清單項目，由承包人提供出工程量的綜合單價，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。四、審核材料價格在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的70%以上，因此加強材料動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢?，應注意當?shù)氐亩~站公布的材料市場價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。對于招標人提供的工程量清單中含有材料暫定價的，需提供甲方簽字認可的確認單。對于設計變更或甲方簽證部分，原招標部分沒有的材料價格，應根據(jù)當?shù)囟~站公布的材料市場價格或甲方現(xiàn)場認可執(zhí)行。在審計過程中就需要考慮到這些材料在施工過程中的具體時間，如鋼材上漲或下降，就要考慮它在整個施工過程中的進貨情況，在確定材料進貨時間后，再根據(jù)不同時期的當?shù)囟~站公布的材料市場價進行調(diào)整。五、審核取費標準及人工單價在施工單位所報審的結(jié)算中，經(jīng)常會故意將施工期間形成的設計變更、簽證及會議紀要等結(jié)算的取費標準及人工單價單價單價篡改，與投標文件中的取費標準及人工單價不一致。造成這些情況的主要原因是：投標時為了降低造價，故意降低人工費和措施項目費。如果審計人員沒有一定的工作經(jīng)驗，只憑有簽證就認為合理結(jié)算，就會讓施工單位蒙混過關(guān)。六、審核現(xiàn)場施工簽證首先現(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。由