會計基礎習題與全真實訓（第三版）課件 第六章 會計憑證

第六章

會計憑證會計基礎課程【素養(yǎng)目標】認識經濟業(yè)務過程中證明文件的合法性、連續(xù)性形成全面分析、系統(tǒng)區(qū)分、分類處理的職業(yè)習慣養(yǎng)成客觀公正、認真嚴謹、廉潔自律的職業(yè)品質【知識目標】了解會計憑證的概念、作用以及分類熟悉原始憑證和記賬憑證的具體類型掌握原始憑證和記賬憑證的填制規(guī)范明確會計憑證的審核要求及傳遞程序了解財務機器人票證環(huán)節(jié)處理的公式【能力目標】能夠識別企業(yè)主要經濟業(yè)務，理解原始憑證的證明作用能夠根據不同經濟業(yè)務的內容，正確使用復式記賬憑證能夠結合憑證填制和審核要求，完整反映經濟交易事項能夠根據會計憑證的傳遞規(guī)律，理解會計工作崗位設置能夠分析財務機器人處理方式，總結數智化管理的規(guī)律第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管本章內容：本章內容：會計憑證概述第一節(jié)小節(jié)要點一、會計憑證的概念與作用二、會計憑證的種類會計憑證的概念與作用（一）會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。通過填制或取得會計憑證，可以明確經濟責任。會計憑證的概念與作用（一）會計憑證的概念它包括幾方面的含義：

◆記錄經濟業(yè)務的書面證明；◆明確經濟責任的書面證明；◆據以登記賬簿的書面證明。會計的概念與特征（二）會計憑證的作用經濟業(yè)務記錄會計憑證登記賬簿A審核經濟業(yè)務的依據C明確經濟責任B登記賬簿的依據空口無憑立字為證會計憑證的種類（一）按照填制程序和用途的不同會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確有關經濟責任的一種原始憑據。記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據。會計憑證的種類（一）按照填制程序和用途的不同原始憑證記賬憑證會計憑證的種類原始憑證第二節(jié)小節(jié)要點一、原始憑證的種類二、原始憑證的內容三、原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類外來原始憑證A、購物：發(fā)票、提貨單B、企業(yè)送交款：收據C、銀行的結算憑證。D、各類車、船、機票。自制原始憑證按來源渠道分A、入庫：收料單B、領用材料：領料單C、產品入庫：入庫單D、出差：報銷單E、工資單原始憑證的種類（二）按格式分類通用憑證通用憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如：發(fā)票、銀行轉賬結算憑證。。,專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如差旅費報銷單、折舊計算表和工資費用分配表等。原始憑證按格式的內容不同，可以分為通用憑證和專用憑證。原始憑證的種類（三）按填制的內容和手續(xù)分類原始憑證按照填制的手續(xù)和內容不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證3種。原始憑證種類內容舉例一次憑證一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經濟業(yè)務且僅一次有效的原始憑證收據、出庫單、發(fā)票累計憑證累計憑證是指在一定時期內多次記錄發(fā)生的同類經濟業(yè)務且多次有效的原始憑證限額領料單匯總憑證匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是根據一定時期內反映經濟業(yè)務內容相同的多張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證材料發(fā)出匯總表原始憑證的基本內容1.原始憑證名稱；2.填制原始憑證的日期；3.接受原始憑證的單位名稱；4.經濟業(yè)務內容（含數量、單價、金額等）；5.填制單位簽章；6.有關人員簽章；7.憑證附件。原始憑證的填制要求（一）基本要求基本要求內容記錄真實原始憑證中填制的經濟業(yè)務內容和數字必須真實可靠，符合實際情內容完整（1）項目要逐項填寫齊全，不可缺漏（2）年、月、日要按照填制原始憑證實際日期進行填寫（3）名稱寫全，不能簡化，品名和用途要填寫明確，不能含糊不清（4）有關部門和人員的簽名和蓋章必須齊全手續(xù)完備（1）必須有經辦業(yè)務的部門和其他指定人員簽名蓋章（2）對外開出的憑證必須加蓋本單位的公章（3）從外部取得的原始憑證，必須有填制單位公章（4）從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。原始憑證的填制要求基本要求具體內容書寫清楚、規(guī)范（1）文字、數字書寫都要清晰、工整、規(guī)范，字跡清楚、易于辨認（2）小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫（3）金額前應該填寫幣種符號，如人民幣符號“￥”（4）大寫金額用漢字零、壹、貳等，一律用正楷或行書字書寫（5）大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應當寫“整”或“正”字（6）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”3個字，且“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白編號連續(xù)原始憑證要編號連續(xù)或分類編號，以便查找。如果原始憑證已預先印定編號，那么，在寫壞作廢時要加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保管，不得撕毀不涂改、刮擦、挖補原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應該加蓋出具單位的印章。原始憑證金額有誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上進行更正填制及時各種原始憑證必須及時填寫，做到不拖延、不積壓，不事后補填，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求

自制原始憑證按填制方法的不同分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。1．一次憑證的填制一次憑證應在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由相關業(yè)務人員一次填制完成。一次憑證往往只能反映一項經濟業(yè)務，或者同時反映若干項同一性質的經濟業(yè)務。收料單原始憑證的填制要求2．累計憑證的填制累計憑證應在每次經濟業(yè)務完成后，由相關人員在同一張憑證上重復填制完成。累計憑證能在一定時期內不斷重復地反映同類經濟業(yè)務的完成情況。限額領料單原始憑證的填制要求3．匯總憑證的填制匯總憑證應由相關人員在匯總一定時期內反映同類經濟業(yè)務的原始憑證后填制完成。匯總憑證只能將類型相同的經濟業(yè)務進行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經濟業(yè)務。發(fā)出材料匯總表外來憑證是在企業(yè)同外單位發(fā)生經濟業(yè)務時，由外單位的經辦人員填制的，本單位會計人員在登記經濟業(yè)務時，要注意外來原始憑證的填制內容是否完整規(guī)范。外來原始憑證一般由稅務局等部門統(tǒng)一印制，或經稅務部門批準由經營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章方為有效。

對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓懟虼蛴C套打。原始憑證的填制要求（三）外來原始憑證的填制要求

原始憑證的審核審核的內容及時性合理性合法性完整性真實性正確性原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實性其審核內容包括：憑證日期是否真實、業(yè)務內容是否真實和數據是否真實等。（1）審核憑證本身的真實性，以防假冒的原始憑證記賬。（2）對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章。（3）對自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽名或蓋章。原始憑證的審核（二）審核原始憑證的合法性審核原始憑證所記錄經濟業(yè)務是否有違反國家法律法規(guī)問題。（三）審核原始憑證的合理性審核原始憑證所記錄經濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產經營活動的需要、是否符合有關的計劃和預算等。原始憑證的審核（四）審核原始憑證的完整性審核原始憑證的完整性主要包括：所填寫的項目是否齊全，是否有漏記項目的情況；日期是否完整，數字是否清晰，文字是否工整，有關人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。原始憑證的審核（五）審核原始憑證的正確性審核原始憑證記載的各項內容是否正確。（1）審核接受原始憑證單位的名稱是否正確。（2）審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確，書寫是否清楚。（3）若憑證中有書寫錯誤，應采用正確的方法進行更正，而不能采用涂改、挖補或刮擦等錯誤的方法；若原始憑證有金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證的審核（六）審核原始憑證的及時性原始憑證的及時性是保證會計信息及時性的基礎。經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，應及時填制相關原始憑證?！咎崾尽繎{證不同的審核結果，應作不同的會計處理。

記賬憑證第三節(jié)小節(jié)要點一、記賬憑證的種類二、記賬憑證的基本內容三、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證的審核記賬憑證的種類（一）按照憑證的用途分類1．專用記賬憑證專用記賬憑證是指分類反映經濟業(yè)務的記賬憑證，按其反映的經濟業(yè)務內容，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證3種。記賬憑證的種類收款憑證

收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。

收款憑證又可以分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。

現(xiàn)金收款憑證是根據現(xiàn)金收入業(yè)務的原始憑證編制收款憑證。

銀行存款收款憑證是根據銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制收款憑證。收款憑證付款憑證

付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證。

付款憑證又可以分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證?，F(xiàn)金付款憑證是根據現(xiàn)金付出業(yè)務的原始憑證編制付款憑證。銀行存款付款憑證是根據銀行存款付出業(yè)務的原始憑證編制付款憑證。付款憑證轉賬憑證轉賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。

轉賬憑證是根據有關轉賬業(yè)務（即在經濟業(yè)務發(fā)生時，不需要收付現(xiàn)金或銀行存款的各項業(yè)務）的原始憑證填制的。轉賬憑證記賬憑證的種類（一）按照憑證的用途分類2．通用記賬憑證通用記賬憑證是指用來反映所有經濟業(yè)務的記賬憑證，為各類經濟業(yè)務所共同使用，其格式與轉賬憑證基本相同。記賬憑證的種類（二）按照憑證的填列方式分類記賬憑證按其填列方式的不同，可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證兩種。單式憑證：又稱為單項記賬憑證，是在每一張憑證上只填列經濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證復式憑證：又稱多項記賬憑證，是指將每一筆經濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張憑證中反映的一種記賬憑證。記賬憑證的種類記賬憑證的種類優(yōu)點缺點單式記賬憑證內容單一，便于分工記賬，也便于按科目進行匯總，并可加速憑證的傳遞憑證張數多，內容分散，在一張憑證上不能完整地反映每一筆經濟業(yè)務的全貌，不便于檢驗會計分錄的正確性復式記賬憑證集中反映一項經濟業(yè)務的科目對應關系，減少憑證的張數，減輕工作量，便于檢驗會計分錄的正確性不便于傳遞、匯總計算每一會計科目的發(fā)生額和進行分工記賬記賬憑證的基本內容記賬憑證的種類繁多、數量龐大、格式不統(tǒng)一，為了滿足記賬的基本要求，記賬憑證應具備以下內容。填制憑證的日期：編制記賬憑證當天的日期。憑證編號：收、付、轉3類，或現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉賬5類經濟業(yè)務摘要：能夠清晰地反映經濟業(yè)務的內容，且簡明扼要。會計科目金額所附原始憑證張數填制憑證、稽核、記賬、會計機構負責人、會計主管人員等簽名或蓋章記賬憑證的填制要求記賬憑證根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。記賬憑證也有記錄真實，內容完整，手續(xù)齊全，填制及時等要求。（一）記賬憑證填制的基本要求（1）各項內容必須完整。（2）應連續(xù)編號。（3）應注明所附原始憑證的張數，具體處理方法如下。記賬憑證的填制要求情形處理方法同一原始憑證填制了多張記賬憑證將附在一張主要記賬憑證后面，同時在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證編號或附上該原始憑證的復印件原始憑證需要另行保管在附件欄內加以注明記賬憑證中附有原始憑證匯總表所附原始憑證和原始憑證匯總表的張數一起計入附件的張數之內原始憑證所列支出需要由幾個單位共同負擔保存該原始憑證的單位出具原始憑證分割單給其他應負擔單位。且原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容記賬憑證的填制要求（4）根據每一張原始憑證填制，或根據同類原始憑證匯總編制，或根據原始憑證匯總表填制（注意一定要同類匯總）。（5）記賬憑證應連續(xù)編號。若一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用“分數編號法”編號。如收字3（1/2）號和收字3（2/2）號。（6）填制記賬憑證時，若發(fā)生錯誤應當重新填制，對于已登記入賬的記賬憑證要進行錯誤更正。具體方法如下。記賬憑證的填制要求情形規(guī)則已入賬的記賬憑證在當年發(fā)現(xiàn)填寫錯誤用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，同時用藍字重新填制一張正確的記賬憑證會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤以金額差另編一張調整的記賬憑證，調增用藍字、調減用紅字以前年度記賬憑證有錯誤用藍字填制一張更正的記賬憑證（7）記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行下至合計數上的空行下畫線注銷。記賬憑證的填制要求（二）收款憑證的填制要求凡涉及現(xiàn)金和銀行存款增加的（現(xiàn)金和銀行存款之間的轉賬業(yè)務除外）業(yè)務都必須填制收款憑證。填寫效果如圖所示。記賬憑證的填制要求（三）付款憑證的填制要求付款憑證是根據審核無誤的有關庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務的原始憑證填制的。填制效果如圖所示。記賬憑證的填制要求【提示】涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經濟業(yè)務，一般只填制付款憑證。出納在辦理收款或付款業(yè)務時，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重復登記。記賬憑證的填制要求（四）轉賬憑證的填制要求轉賬憑證通常根據相關轉賬業(yè)務的原始憑證填制。效果如圖所示?！咎崾尽繎琛J會計科目全部列入轉賬憑證之內，并按照先借后貸的順序記入。記賬憑證的審核【提示】在會計憑證的審核過程中，發(fā)現(xiàn)不符合填制要求的地方，應要求有關人員采取正確的方法進行更正。只有經過審核無誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據。會計憑證的傳遞與保管第四節(jié)小節(jié)要點一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的保管會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部各有關部門和人員之間的傳送程序。

會計憑證的傳遞，應當滿足