高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險防范研究

本科論文本科論文摘要在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和科技水平不斷進(jìn)步的時代背景下，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展逐漸超過傳統(tǒng)制造業(yè)，并在社會進(jìn)程中發(fā)揮著不可替代的作用，為此國家出臺了一系列政策支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)除了能享受到國家性稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼制度的宏利，還能收到地方政策的支持。國家和政府的大力支持使得越來越多的企業(yè)渴望轉(zhuǎn)型發(fā)展成為高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的審計工作與傳統(tǒng)制造企業(yè)的審計工作大不相同，由于審計人員多為財務(wù)出身，對高科技產(chǎn)品和服務(wù)沒有深入的了解，在審計過程中很容易出現(xiàn)失誤，造成審計風(fēng)險增加。本文在總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)資料文獻(xiàn)和案例經(jīng)驗后，從高新技術(shù)企業(yè)審計入手，基于行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部因素和審計人員三個因素全面研究分析審計風(fēng)險，并針對市場現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢為高新技術(shù)企業(yè)防范審計風(fēng)險提出合理的建議。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)，審計風(fēng)險，風(fēng)險防范

AbstractAgainstthebackgroundoftheeconomicstructureadjustmentandthecontinuousprogressofscienceandtechnology,thedevelopmenttrendencyofhigh-techenterpriseshasgraduallysurpassedthetraditionalmanufacturingindustry,andisplayinganuniqueroleinthesocialprocess,therefore,thenationhasissuedaseriesofpoliciestopromotethedevelopmentofhigh-techenterprises.Inadditiontobeingsupportedbylocalpolicies,high-techenterprisescanalsoenjoythebenefitsofnationaltaxincentivesandsubsidies.Thestrongsupportfromthestateandthegovernmenthasmadeanincreasingnumberofenterpriseslongtotransformanddevelopintohigh-techenterprises.Theauditworkofhigh-techenterprisesisquitedifferentfromthatoftraditionalmanufacturingenterprises.Asmostauditorscomefromfinancialbackgroundanddonothaveanin-depthunderstandingofhigh-techproductsandservices,itiseasytomakemistakesintheauditprocess,resultinginincreasedauditrisks.Aftersummarizingdomesticandforeignrelevantdocumentsandcaseexperience,thisarticlestartswiththeauditriskofhigh-techcompanies.Basedonthethreefactorsofinternal,auditandIndustryEnvironment,thispaperanalyzesthecharacteristicsofauditandauditrisk,andtargetsthemarketstatusanddevelopmentThetrendprovidesreasonablesuggestionsforhigh-techenterprisestopreventauditrisks. Keywords:High-techenterprises,Auditrisk,Riskprevention

目錄摘要 IAbstract II前言 11緒論 21.1選題背景與研究意義 21.1.1選題背景 21.1.2研究意義 21.2文獻(xiàn)綜述 31.3研究思路和研究方法 31.3.1研究思路 31.3.2研究方法 42理論基礎(chǔ) 52.1審計風(fēng)險 52.1.1重大錯報風(fēng)險 52.1.2檢查風(fēng)險 52.2高新技術(shù)企業(yè) 52.2.1定義 52.2.2特點 63高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險及其成因 73.1高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險 73.1.1高新技術(shù)企業(yè)審計的重大錯報風(fēng)險 73.1.2高新技術(shù)企業(yè)審計的檢查風(fēng)險 73.2高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險形成的原因 83.2.1行業(yè)環(huán)境因素 83.2.2內(nèi)部因素 83.2.3審計人員因素 84天澤信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司案例分析 104.1天澤信息企業(yè)基本情況介紹 104.1.1公司簡介 104.1.2天澤信息基本財務(wù)數(shù)據(jù) 104.2天澤信息審計過程中面臨的重大錯報風(fēng)險 114.2.1收入確認(rèn)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 114.2.2研發(fā)支出確認(rèn)存在的風(fēng)險 114.3天澤信息企業(yè)審計過程中面臨的檢查風(fēng)險 124.3.1審計程序設(shè)計和執(zhí)行的不合理產(chǎn)生的檢查風(fēng)險 124.3.2信息系統(tǒng)的應(yīng)用產(chǎn)生的檢查風(fēng)險 125高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險防范措施 145.1財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險防范措施 145.2認(rèn)定層面重大錯報風(fēng)險防范措施 145.2.1收入和成本科目執(zhí)行更多的審計程序 145.2.2檢查資本化的研發(fā)投入 145.3高新技術(shù)企業(yè)檢查風(fēng)險的防范措施 145.3.1優(yōu)化審計程序的設(shè)計和執(zhí)行 145.3.2強(qiáng)化審計人員信息系統(tǒng)審計能力 155.4完善相關(guān)法律法規(guī) 15結(jié)論 16致謝 17參考文獻(xiàn) 18前言隨著社會的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會中的地位逐漸提高，并帶動一大批相關(guān)領(lǐng)域崛起。為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)良好發(fā)展，國家前后出臺了多項政策法規(guī)來為其保駕護(hù)航，高新企業(yè)在擁有國家提供的經(jīng)濟(jì)和法律支持下還可以享受地方政策的支持和稅收優(yōu)惠政策。面對國家的扶持政策越來越多的企業(yè)渴望通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，高新技術(shù)企業(yè)正在快速發(fā)展。在發(fā)展的同時審計工作在企業(yè)中的重要性也越來越高，審計人員開展高新技術(shù)企業(yè)審計的工作量將會大大增加。目前有諸多問題制約著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制的不健全，企業(yè)自身成長迅速、收益較高、風(fēng)險也高的特點，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的不確定性較大，其所面臨的經(jīng)營風(fēng)險很髙。這也意味著審計人員需要承擔(dān)更多的責(zé)任和審計風(fēng)險，面臨更大挑戰(zhàn)。與傳統(tǒng)制造業(yè)不同，高新技術(shù)企業(yè)的高創(chuàng)新性和高投入性使得其審計風(fēng)險與眾不同。因此在高新技術(shù)企業(yè)審計過程中，研究審計風(fēng)險以及如何進(jìn)行審計風(fēng)險防范變得至關(guān)重要。本文對高新技術(shù)企業(yè)審計現(xiàn)狀和審計風(fēng)險進(jìn)行深入探究，為我國相關(guān)行業(yè)提供理論參考，讓高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)識到自身存在的審計風(fēng)險，了解進(jìn)行風(fēng)險防范的重要性，獲取有效的審計風(fēng)險防范措施，保障高新技術(shù)企業(yè)的良好發(fā)展。本文在總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)資料文獻(xiàn)和案例經(jīng)驗后，從高新技術(shù)企業(yè)的審計風(fēng)險入手，基于檢查風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險兩個方面深入探究審計特征和審計風(fēng)險，并將天澤信息企業(yè)作為研究案例，針對檢查風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險分析審計風(fēng)險產(chǎn)生原因，總結(jié)經(jīng)驗并制定有效的防范措施。

1緒論1.1選題背景與研究意義1.1.1選題背景經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動科技創(chuàng)新水平不斷提高，高新技術(shù)企業(yè)憑借獨特的競爭優(yōu)勢迅速成為時代進(jìn)步的內(nèi)在引擎。為了鞏固其行業(yè)地位，達(dá)到效益最大化，我國先后出臺了企業(yè)所得稅法及其具體實施條例來規(guī)范市場秩序。2008年4月14日，國家稅務(wù)總局和科技部、財政部在收到中央批復(fù)后，以國科發(fā)火〔2008〕172號文件的形式頒布了認(rèn)證和管理高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。根據(jù)國家相關(guān)的法律規(guī)定和優(yōu)惠政策要求，高新技術(shù)企業(yè)具體的認(rèn)證和管理工作由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一執(zhí)行。從此以后，高新技術(shù)企業(yè)不僅能享受到國家稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼制度帶來的巨大發(fā)展機(jī)遇，還能得到地方政策的支持。上述企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)必須將推動經(jīng)濟(jì)增長作為最終目標(biāo)，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，并加大培育綜合型高素質(zhì)人才，開創(chuàng)企業(yè)運營的新業(yè)態(tài)和新模式，保障中小型科技企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展步伐。2016年1月29日，國家稅務(wù)總局和科技部、財政部印發(fā)了有關(guān)認(rèn)定和管理高新技術(shù)企業(yè)的方式，改進(jìn)了以往單一的認(rèn)定管理方式，兼顧更規(guī)范的認(rèn)定工作，穩(wěn)固中小型企業(yè)政策基礎(chǔ)。同時讓高新技術(shù)的定義更加寬泛，簡化了對認(rèn)定管理工作的日常管理流程，但是高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督管理工作被進(jìn)一步加強(qiáng)?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定法》是2019年國家頒布的新政策，該政策指出要堅持“雙創(chuàng)”，放寬中小型企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，給科技型中小企業(yè)提供政策支持，鼓勵并推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)；放寬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的同時，要對后續(xù)工作加強(qiáng)管控，保證認(rèn)定工作的質(zhì)量和效率；加強(qiáng)對落后技術(shù)及產(chǎn)業(yè)的限制，做到緊跟時代發(fā)展，與時俱進(jìn)。高新技術(shù)企業(yè)在政府的推進(jìn)下迅速的發(fā)展著，但政府和國家也無法做到面面俱到，高新企業(yè)的發(fā)展仍舊被以下問題制約著：企業(yè)內(nèi)部管理制度無法適應(yīng)企業(yè)的高速發(fā)展，內(nèi)部控制不夠完善；企業(yè)自身成長迅速、收益較高，風(fēng)險也高的特點，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的不確定性較大，其所面臨的經(jīng)營風(fēng)險較髙。這也意味著審計人員需要承擔(dān)更多的責(zé)任和審計風(fēng)險，面臨更大的挑戰(zhàn)。企業(yè)要發(fā)展離不開審計工作的支持，高新企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性導(dǎo)致審計人員對高新企業(yè)進(jìn)行審計時具有較高的風(fēng)險。為了能夠及時有效的預(yù)防審計風(fēng)險，確保工作的高質(zhì)量、高效率，審計人員需要了解審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，找到審計風(fēng)險的源頭，采取有效的防范措施，降低審計風(fēng)險。1.1.2研究意義近年來我國發(fā)展規(guī)劃已將大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)定位成戰(zhàn)略目標(biāo)。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》在2016年經(jīng)歷了一次修訂，這次的修訂提到國家會更加重視性中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。此外該法案進(jìn)一步擴(kuò)大了高新技術(shù)領(lǐng)域的定義范圍，新興領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)前的高新技術(shù)市場競爭愈發(fā)激烈，為了提高市場競爭力，高新企業(yè)開始重視提高企業(yè)的技術(shù)水平，審計人員的工作量也隨之增加。研究高新企業(yè)的審計風(fēng)險及其防范措施是非常必要的，通過識別高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險的構(gòu)成，分析高新技術(shù)企業(yè)舞弊的主要手段，可以最大限度地節(jié)省審計成本，將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。1.2文獻(xiàn)綜述孫文秀（2015）認(rèn)為審計工作在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中占據(jù)非常重要的位置，企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展就必須做好審計工作。作為實現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和現(xiàn)代化的重要力量，高新技術(shù)企業(yè)受到社會的廣泛關(guān)注，并得到國家和地方各種政策的支持，這也給審計工作帶來了一些問題。衡淼淼（2014）認(rèn)為審計人員對于高新技術(shù)專業(yè)知識了解不夠深入透徹。難以深入了解高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的真實性、完整性。因此審計人員在對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行審計時應(yīng)引入先進(jìn)的審計理論和技術(shù)以及先進(jìn)的理論方法?？紫榭。?017）認(rèn)為在高新技術(shù)企業(yè)審計過程中，由于審計程序設(shè)計和執(zhí)行不當(dāng)而造成的檢查風(fēng)險和信息系統(tǒng)審計風(fēng)險是不可避免的。為了預(yù)防高新技術(shù)企業(yè)的審計風(fēng)險，有必要對風(fēng)險進(jìn)行更好的量化和評估。詳細(xì)檢查研發(fā)支出資本化并加強(qiáng)對成本和收入的審計力度。提升審計人員信息系統(tǒng)的審計能力，優(yōu)化審計程序的設(shè)計和實施。陳素珍（2012）以內(nèi)部審計為切入點分析研究了高新技術(shù)企業(yè)的審計工作。研究發(fā)現(xiàn)即使他們很注重審計工作，但對審計工作的實際性質(zhì)和計劃缺乏科學(xué)的認(rèn)知。在現(xiàn)階段，內(nèi)部審計缺乏獨立性。最后得出結(jié)論：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)更加重視內(nèi)部審計，更好地控制市場風(fēng)險，內(nèi)部審計人員也應(yīng)找到正確的位置，增強(qiáng)專業(yè)能力。戴立波（2013）分析并討論了可能導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)審計錯誤的各種情況，并認(rèn)為在收入和研發(fā)費用方面存在很大的舞弊空間。由于識別新技術(shù)的困難以及注冊會計師的高科技知識儲備不足，專業(yè)判斷中存在許多錯誤，導(dǎo)致審計失敗。Wayne和Allen（2013）發(fā)現(xiàn)一些高新技術(shù)企業(yè)存在資本化和費用化計量不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的納稅金額不準(zhǔn)的問題，這些問題出現(xiàn)的原因是企業(yè)沒有明確區(qū)分普通費用和研發(fā)費用，甚至沒有規(guī)范的會計科目。為了減少審計風(fēng)險，優(yōu)化會計制度勢在必行。1.3研究思路和研究方法1.3.1研究思路本文從以下五部分展開闡述：第一章為緒論，主要闡述本文的研究意義和選題背景并詳細(xì)介紹了研究思路。第二章為理論基礎(chǔ)，主要闡述高新技術(shù)企業(yè)的概念特點以及高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險的基礎(chǔ)知識。第三章為高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險概述，首先分析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計風(fēng)險，緊接著從審計人員、內(nèi)部因素、環(huán)境因素三個方面分析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)審計風(fēng)險的成因。第四章為案例分析，將天澤信息公司作為主要研究對象，簡單的闡述了公司的背景和基本財務(wù)數(shù)據(jù)，然后分析公司所面臨的審計風(fēng)險。第五章為高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險防范措施。本章根據(jù)上一章分析得出的高新企業(yè)審計風(fēng)險，制定相應(yīng)的審計風(fēng)險防范措施。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法。查閱國內(nèi)外有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)審計、審計風(fēng)險和風(fēng)險防范的資料，多方面全方位的了解該領(lǐng)域的知識，更加精準(zhǔn)的開展高新技術(shù)企業(yè)的審計風(fēng)險防范研究。（2）調(diào)查法。有目的、有計劃、有系統(tǒng)地搜集有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險防范的有關(guān)信息，不管是以前的還是現(xiàn)在的，在參閱這些文章之后，對它們的共同點和不同點進(jìn)行總結(jié)，從中歸納出所需的信息。（3）案例研究方法。本文以天澤信息企業(yè)為例進(jìn)行調(diào)查分析，并得出分析結(jié)論，為高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險防范的研究提供參考。

2理論基礎(chǔ)2.1審計風(fēng)險審計風(fēng)險,是指當(dāng)公司財務(wù)報表可能存在重大錯報時,注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u估意見的可能性。審計風(fēng)險水平和多種因素相關(guān)，但最為關(guān)鍵的還是檢查風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險分為兩個層次，認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的水平和可接受檢查風(fēng)險的水平表現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的關(guān)系，即在審計評估風(fēng)險不變的情況下，后者會隨著前者的升高而降低。2.1.1重大錯報風(fēng)險在審計開展之前，企業(yè)需要準(zhǔn)備好被審計的財務(wù)報表，而該報表很有可能出現(xiàn)重大錯報，這種情況造成的風(fēng)險就是重大錯報風(fēng)險。從該風(fēng)險發(fā)生的時間節(jié)點可以看出，注冊會計師無權(quán)干預(yù)此種風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險進(jìn)通常分為兩個層次，一個是認(rèn)定層次，另一個是財務(wù)報表層次。前者認(rèn)為該風(fēng)險對于具體認(rèn)定存在影響。而后者是在公司財務(wù)報表的角度來分析風(fēng)險，和內(nèi)部控制環(huán)境息息相關(guān)。注冊會計師對于重大錯報風(fēng)險的評估往往是依據(jù)風(fēng)險評估程序，如果發(fā)現(xiàn)存在重大錯報風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險層次的不同選擇不同的解決方案。會計風(fēng)險、控制風(fēng)險、經(jīng)營流程風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險是重大錯報風(fēng)險四大種類。2.1.2檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。如果選擇的審計程序和制定的可接受的審計風(fēng)險水平不合理，在實施審計評估程序時就會存在檢查風(fēng)險。想要規(guī)避檢查風(fēng)險，就必須選擇合理的審計程序并嚴(yán)格按照程序執(zhí)行。與重大錯報風(fēng)險不同，檢查風(fēng)險是實施風(fēng)險評估程序沒有發(fā)現(xiàn)此風(fēng)險，屬于審計后風(fēng)險，會計師們?nèi)绻胍岣邔徲嫵晒β?，就需要降低檢查風(fēng)險水平。2.2高新技術(shù)企業(yè)2.2.1定義高新技術(shù)企業(yè)的概念源于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，該辦法是2008年對外頒布的，其中明確指出，所謂高新技術(shù)企業(yè)指致力于構(gòu)建知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)，通過不斷的技術(shù)研發(fā)以及技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化提升企業(yè)科技水平，并且在此基礎(chǔ)上組織企業(yè)的生產(chǎn)管理活動。在我國，高新技術(shù)企業(yè)是指通過轉(zhuǎn)化技術(shù)成果以及技術(shù)研發(fā)，獲得核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營工作，它是技術(shù)密集、知識密集的經(jīng)濟(jì)實體。2.2.2特點（1）高創(chuàng)新性科學(xué)技術(shù)的發(fā)明創(chuàng)造是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要基石,缺乏創(chuàng)新獨特的科學(xué)技術(shù)，就會威脅企業(yè)的生存發(fā)展。創(chuàng)新的技術(shù)以及高科技產(chǎn)品在市場銷售中所占的比重是高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定依據(jù)，產(chǎn)品和科學(xué)技術(shù)的發(fā)明創(chuàng)造是高新企業(yè)的獨特優(yōu)勢，管理創(chuàng)新，市場創(chuàng)新，產(chǎn)品創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新至關(guān)重要，企業(yè)為增強(qiáng)市場競爭力，需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)發(fā)展的持續(xù)動力就是科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，高科技產(chǎn)品具有時效性強(qiáng)，更新速度快，生命周期短的特點，企業(yè)必須持續(xù)發(fā)明創(chuàng)造新產(chǎn)品迎合市場的需要，一旦科技創(chuàng)新速度變慢或者缺乏創(chuàng)新，就會被市場淘汰。（2）高投入性高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求中規(guī)定了企業(yè)研究費用投入的比重。高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)、專用設(shè)備、商品化環(huán)節(jié)的調(diào)試和推廣部分需要投入大量研究費用。高新技術(shù)企業(yè)為獲得科技研發(fā)成果，必須投入較多的資金，技術(shù)的復(fù)雜度以及難度越大，企業(yè)花費的研究費用越高。高新技術(shù)企業(yè)的開發(fā)環(huán)節(jié)，必須實施中間測評，該部分的投入費用具有相當(dāng)大的彈性，反復(fù)試驗、持續(xù)增加投入可能會成功，也有可能大量投入毫無收獲，企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的中間測評消耗高額費用。高新技術(shù)企業(yè)的商品工業(yè)化環(huán)節(jié)，為盡快拓展商品的消費市場，增加商品的銷售份額，必須花費促銷費用以及高額的廣告費。所以，高新企業(yè)資金投入需求高，一旦缺乏資金投入，就會阻礙企業(yè)發(fā)展，威脅企業(yè)在市場的地位。（3）高收益性商品和技術(shù)的創(chuàng)新能夠帶來高額的經(jīng)濟(jì)收益。產(chǎn)品與技術(shù)的創(chuàng)新有一定的壟斷性，壟斷的技術(shù)和市場的需求會吸引愿意支付高價購買的消費者，從而為企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)收益。一旦高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展順利，就能夠從初始投資中獲取近十倍的高額回報。（4）高速成長性高新技術(shù)企業(yè)主要特征之一是高速成長性。企業(yè)一旦發(fā)明創(chuàng)造出符合大眾需求的商品,就能依靠商品的獨特性、高技術(shù)性、新穎性占領(lǐng)市場,使企業(yè)獲取高額收益，不久，它就可以從一家小型公司發(fā)展成為擁有越來越完善的組織和管理的大型公司。（5）高風(fēng)險性高新技術(shù)企業(yè)是在科技創(chuàng)新的基礎(chǔ)上進(jìn)行商業(yè)化技術(shù)活動，在發(fā)展過程中存在很多人為無法控制的變量，失敗的風(fēng)險是客觀存在的。這種風(fēng)險是因為變量的不可控性，實際結(jié)果與期望之間的偏差引起的利息虧損。高新企業(yè)的不斷創(chuàng)新是導(dǎo)致風(fēng)險的關(guān)鍵原因之一，創(chuàng)新會帶來很多無法確定的因素，這些不確定因素既帶來了無限可能，又是風(fēng)險的源頭。

3高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險及其成因3.1高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險3.1.1高新技術(shù)企業(yè)審計的重大錯報風(fēng)險企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險的根本原因。在激烈的市場競爭中，企業(yè)的戰(zhàn)略決定企業(yè)將采取的行為，這些行為既有好處也存在弊端，直接決定了企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)。與傳統(tǒng)制造企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)比較在意戰(zhàn)略的選擇和自己的市場競爭力。一方面，高新技術(shù)企業(yè)正確的戰(zhàn)略選擇會給企業(yè)帶來很多利潤，這個時候企業(yè)的財務(wù)報表所反映的數(shù)據(jù)會出現(xiàn)很大變化；另一方面，錯誤選取戰(zhàn)略會致使財務(wù)狀況出現(xiàn)偏差，財務(wù)報表所反映的財務(wù)數(shù)據(jù)也發(fā)生大幅度的變化。除此以外，一旦出現(xiàn)投機(jī)取巧的行為，企業(yè)戰(zhàn)略選擇的財務(wù)狀況與財務(wù)報表實際表明的財務(wù)狀況也會出現(xiàn)不同?？偠灾?，戰(zhàn)略選擇的風(fēng)險是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的根本原因。針對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定而言，收入確認(rèn)以及研發(fā)支出是企業(yè)重大錯報風(fēng)險的主要源頭。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的要求十分嚴(yán)格，高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比應(yīng)當(dāng)大于當(dāng)年總收入的百分之六十。企業(yè)要按照自己的業(yè)務(wù)明確區(qū)分收入的不同科目。但是在真正實施過程中，大量高新技術(shù)企業(yè)并沒有嚴(yán)格明確收入核算，導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤確認(rèn)收入時間節(jié)點、錯誤確認(rèn)各業(yè)務(wù)收入、錯誤設(shè)置明細(xì)科目、高新與非高新收入劃分模糊等問題，確認(rèn)收入過程往往會出現(xiàn)舞弊行為。以上存在的各種問題都會致使重大錯報風(fēng)險的發(fā)生。相比較于傳統(tǒng)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)的特色加重了研發(fā)支出占比，這就導(dǎo)致企業(yè)在研發(fā)支出方面存在漏洞。從項目實施的層面來看，很多企業(yè)缺乏對研發(fā)支出的內(nèi)部控制，最終致使相關(guān)工作人員沒有嚴(yán)格監(jiān)管各個項目；從財務(wù)的層面看，相關(guān)工作人員沒有準(zhǔn)確核算各項研發(fā)支出，導(dǎo)致實際狀況與財務(wù)報表所顯示的數(shù)據(jù)不相符，相關(guān)工作者沒有證據(jù)來支撐財務(wù)報表的正確性。這些問題都加劇了研發(fā)支出核算出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險的可能。3.1.2高新技術(shù)企業(yè)審計的檢查風(fēng)險不同于傳統(tǒng)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)是生產(chǎn)高科技產(chǎn)品和進(jìn)行高科技服務(wù)的企業(yè)。然而審計人員多為財務(wù)出身，對高科技知識了解不夠透徹，對科學(xué)技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)知不足，注冊會計師想要準(zhǔn)確評估高新技術(shù)企業(yè)的各項指標(biāo)和財務(wù)數(shù)據(jù)是非常不容易的，在審計過程中注冊會計師對樣式繁多的高科技技術(shù)的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷和分析時，很有可能會出現(xiàn)判斷失誤的情形，進(jìn)而增加了檢査風(fēng)險?？紤]到成本效益，審計資源通常是有限的，審計人員在進(jìn)行審計工作時并不會對所有的交易、賬戶余額以及披露進(jìn)行檢查，通常會采取抽樣審計，這也會帶來一定的檢查風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)由于其獨特的高創(chuàng)新性、高投入性和高風(fēng)險性，使得其財務(wù)狀況相對傳統(tǒng)制造企業(yè)不夠穩(wěn)定，變動幅度較大。創(chuàng)新成功的幾率并不是百分之百的，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新時不可避免地存在創(chuàng)新失敗的風(fēng)險。眾多因素導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險較高。3.2高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險形成的原因3.2.1行業(yè)環(huán)境因素（1）國家對高新技術(shù)企業(yè)的政策支持我國鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，同時給予相關(guān)企業(yè)一定的政策扶持，比如地方政府進(jìn)行研發(fā)補(bǔ)貼與免除稅費政策，政府的扶持政策提高了企業(yè)實施技術(shù)創(chuàng)新的熱情。但是由于國家規(guī)定，不滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)無法享受國家政策支持。某些企業(yè)為了得到政策扶持，在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時偷奸取巧，為了達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，偽造企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定三年一期，之前通過認(rèn)定的企業(yè)可能在下一次認(rèn)定時財務(wù)狀況不滿足要求，在這種形勢下某些企業(yè)會通過舞弊行為達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以此來繼續(xù)享受政策支持。這些情況都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險水平的上升。（2）激烈的市場競爭高新技術(shù)企業(yè)主要競爭力是高科技產(chǎn)品，市場接受程度未知。傳統(tǒng)制造企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場中有基礎(chǔ)需求量，高新技術(shù)企業(yè)提供的高科技產(chǎn)品和服務(wù)對于市場來說是陌生的，在此之前市場上并沒有同樣的產(chǎn)品，一個新產(chǎn)品在市場中發(fā)行是很困難的?？蛻糁皩Υ水a(chǎn)品沒有了解，接受度比較低，需求量低，這些都有可能導(dǎo)致市場表現(xiàn)不好，影響財務(wù)狀況，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。高科技產(chǎn)品更新?lián)Q代快也可能導(dǎo)致好不容易被市場接受的產(chǎn)品沒過多久就被淘汰，新的產(chǎn)品又將經(jīng)歷激烈的市場競爭。市場的不確定性會對高新技術(shù)企業(yè)造成風(fēng)險，增加企業(yè)舞弊的可能性，造成企業(yè)重大錯報風(fēng)險提高。3.2.2內(nèi)部因素高新技術(shù)產(chǎn)品更新?lián)Q代快速，這形成了高新技術(shù)企業(yè)高創(chuàng)新性的特點。為了提高企業(yè)的創(chuàng)新水平，需要投入大量的研發(fā)資金。企業(yè)的研究環(huán)節(jié)與開發(fā)環(huán)節(jié)沒有明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致難以對研究費用和開發(fā)費用進(jìn)行嚴(yán)格準(zhǔn)確的認(rèn)定，這就有了人為操作空間，可以根據(jù)自身需要對兩個階段進(jìn)行隨意劃分，人為操縱利潤。高新技術(shù)企業(yè)上市公司利用對研發(fā)支出不合理的資本化的方式調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，會帶來較高的審計風(fēng)險。大量高新技術(shù)企業(yè)并未對企業(yè)收入進(jìn)行明確核算，這就導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤確認(rèn)收入時間節(jié)點、錯誤確認(rèn)各業(yè)務(wù)收入、錯誤設(shè)置明細(xì)科目、沒有明確劃分高新與非高新收入等問題。與此同時，確認(rèn)收入過程往往會出現(xiàn)很多徇私行為。這些問題都可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。3.2.3審計人員因素由于高新技術(shù)企業(yè)獨特的高科技創(chuàng)新性，財務(wù)出身的審計人員對高科技知識了解不夠透徹，對科學(xué)技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)知不足，這就導(dǎo)致在審計過程中出現(xiàn)判斷失誤，增加審計的檢查風(fēng)險。部分審計人員專業(yè)素質(zhì)差，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，在進(jìn)行審計工作時也會增加審計風(fēng)險。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在經(jīng)營過程中所涉及的會計科目會越來越多，財務(wù)人員的專業(yè)水平可能無法保證會計核算的正確性。舞弊行為或者會計核算錯誤等行為都會直接導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報。

4天澤信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司案例分析4.1天澤信息企業(yè)基本情況介紹4.1.1公司簡介天澤信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司成立于2000年，位于南京市。天澤信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司其主營業(yè)務(wù)有：高新技術(shù)軟件的開發(fā)、信息領(lǐng)域的通信設(shè)備以及監(jiān)控系統(tǒng)的代理或者是自主研發(fā)等。天澤信息企業(yè)的管理層為了提高企業(yè)在發(fā)展過程中抵抗各種風(fēng)險的能力，不斷地根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，并開始進(jìn)行轉(zhuǎn)型。2015年收購了現(xiàn)代商友軟件有限公司，2016年收購了遠(yuǎn)江信息技術(shù)有限公司，之后又收購了南京點觸智能科技有限公司。4.1.2天澤信息基本財務(wù)數(shù)據(jù)本次研究筆者對天澤信息企業(yè)2016-2018年部分的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了匯總與分析，其詳細(xì)如下表：表4.1財務(wù)數(shù)據(jù)匯總財務(wù)項目2018年2017年2016年資產(chǎn)合計2660223363.383187037970.5971306433737.908負(fù)債合計587265551.848567042811.946101171180.37營業(yè)總收入895839456.89995162780.85724101070.91營業(yè)總成本591119718.77646120539.99392062130.215利潤總額161358741.10113657463.2510059284.76凈利潤126568556.0997364521.0661758634.86數(shù)據(jù)來源：企業(yè)財務(wù)報表可以看出在2016年和2017年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)中，天澤信息企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債總額變動起伏都比較大，主要是因為這兩年天澤信息企業(yè)收購了遠(yuǎn)江信息技術(shù)有限公司和南京點觸智能科技有限公司。天澤信息企業(yè)在2017年營業(yè)總收入和營業(yè)總成本相比2016年都得到了大幅度的提升，總成本高是因為天澤信息企業(yè)合并了兩家公司，而總收入高是因為將兩家收購企業(yè)的收入也納入了合并的范圍之中，因此其財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險水平高。4.2天澤信息審計過程中面臨的重大錯報風(fēng)險4.2.1收入確認(rèn)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險收入的確認(rèn)是審計人員在審計的過程中需要重點關(guān)注的地方，同時這也是發(fā)生各種財務(wù)舞弊的重災(zāi)區(qū)之一。天澤信息企業(yè)業(yè)務(wù)收入的項目主要分為軟件銷售收入、終端和硬件銷售收入、軟件工程收入、運維服務(wù)費收入。其近三年的業(yè)務(wù)收入情況如下表：表4.2天澤信息企業(yè)主營業(yè)務(wù)的收入—按業(yè)務(wù)板塊劃分項目2018年2017年2016年軟件銷售收入93227325.0888444024.0413940028.60終端和硬件收入197972156.77169895437.8635284108.21軟件工程收入15096605.4516971275.1512851245.64運維服務(wù)費收入205887614.71108103310.8996455450.988數(shù)據(jù)來源：企業(yè)財務(wù)報表其中，天澤信息企業(yè)銷售收入主要來源于終端和硬件收入以及運維服務(wù)費收入兩部分，軟件工程收入所占比重最小。由上表可以看出在該項目的收入在2016-2017年呈上升的趨勢，但在2018年其收入情況又有所下滑。天澤信息企業(yè)軟件銷售收入包含兩個部分，企業(yè)自主研發(fā)的軟件與外購的軟件銷售收入。該項目的部分收入確認(rèn)方式與終端銷售收入確認(rèn)方式一致，其收入確認(rèn)方式主要采用遵循企業(yè)合同的約定，客戶對產(chǎn)品進(jìn)行驗收后一次性支付。軟件工程收入可以看出在2016-2018年這三年，收入呈逐漸上升的趨勢，確認(rèn)的方式也是遵循合同的約定，但是其支付的時間是按照時間節(jié)點進(jìn)行多次的支付。運維服務(wù)費收入也是天澤信息企業(yè)收入組成的重要部分，其確認(rèn)的方式是在合同規(guī)定的時間段內(nèi)，企業(yè)按月對其進(jìn)行確認(rèn)。綜上所述我們可以看天澤信息企業(yè)各模塊收入確認(rèn)方式有著較大的差異，且在具體的確認(rèn)環(huán)節(jié)上，大部分只有采購數(shù)量和單價信息，由于企業(yè)銷售的產(chǎn)品價格基本沒有波動，因此也就沒有辦法有效判別出企業(yè)是否存在同一訂單反復(fù)使用的情況，可能存在虛增收入的情況。4.2.2研發(fā)支出確認(rèn)存在的風(fēng)險高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出占比高。研發(fā)費用容易引起重大錯報風(fēng)險。天澤信息研發(fā)支出的具體情況如下表:表4.3天澤信息企業(yè)研發(fā)支出表2018年2017年2016年研發(fā)人員數(shù)量(人)559585574研發(fā)人員數(shù)量占比48.07%43.49%54%研發(fā)投入金額（元）66710723.6582451395.7170746938.15研發(fā)投入占營業(yè)收入比例7.45%8.29%9.77%研發(fā)支出資本化的金額（元）18689205.2928497340.8430758160.78資本化研發(fā)支出占研發(fā)投入的比例28.02%34.56%43.48%資本化研發(fā)支出占當(dāng)前利潤的比重77.42%26.30%34.06%數(shù)據(jù)來源：企業(yè)財務(wù)報表2016年到2017年，天澤信息企業(yè)收購了現(xiàn)代商友軟件有限公司，導(dǎo)致研發(fā)人員以及金額激增，2017年天澤信息企業(yè)收購遠(yuǎn)江信息技術(shù)有限公司，研發(fā)人員數(shù)量和金額投入變化在合理范圍內(nèi)。審計人員在審計的過程中重點關(guān)注的內(nèi)容是能否將研發(fā)支出具體的資本化，通常來說高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項目周期比較長，也就導(dǎo)致企業(yè)會出現(xiàn)長期費用化后研發(fā)支出集中資本化的情況，所以對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)支出確認(rèn)要尤為注意，審計人員在審計的過程中應(yīng)科學(xué)系統(tǒng)地對每項研發(fā)支出是否可以資本化進(jìn)行嚴(yán)格的判斷。4.3天澤信息企業(yè)審計過程中面臨的檢查風(fēng)險4.3.1審計程序設(shè)計和執(zhí)行的不合理產(chǎn)生的檢查風(fēng)險天澤信息企業(yè)下屬子公司數(shù)量較多，且不同的子公司主營業(yè)務(wù)也有著顯著的差異，在審計人員數(shù)量急缺以及審計成本無法支撐的情況下，注冊會計師在審計過程中根本無法詳細(xì)地對企業(yè)的所有交易進(jìn)行全面的審計，非常容易出現(xiàn)審計程序失當(dāng)?shù)那闆r，合理科學(xué)地審計時間也無法保證，再加上在審計的過程中審計人員極有可能因主觀的判斷造成審計程序執(zhí)行不合理，必要的審計程序被忽略等，都使得檢查風(fēng)險不可避免?？紤]到天澤信息企業(yè)收購遠(yuǎn)江信息技術(shù)有限公司，在審計的過程中也要注意到子公司與母公司之間的設(shè)置與核算方式存在不一致的情況，而這一種情況也會直接造成檢查風(fēng)險。所以審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該在遠(yuǎn)江信息技術(shù)有限公司審計工作中分配更多的審計資源，派去更多的審計人員對其進(jìn)行更加詳細(xì)的檢查。4.3.2信息系統(tǒng)的應(yīng)用產(chǎn)生的檢查風(fēng)險隨著信息技術(shù)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)不僅實現(xiàn)了會計核算的電子化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個流程也都開始逐漸向電子化進(jìn)行轉(zhuǎn)變。站在企業(yè)的角度來看，信息系統(tǒng)的產(chǎn)生和推廣在一定的情況下能夠使得企業(yè)的管理更加有效便捷，在提高企業(yè)生產(chǎn)效率的同時也幫助企業(yè)節(jié)約了成本。再從審計人員的角度來說，企業(yè)的各種信息可以由信息系統(tǒng)自動劃分，遞交給審計人員進(jìn)行審查，不僅極大地方便了審計人員的審計工作同時還能夠節(jié)約審計成本。然而，信息系統(tǒng)本身就存在著一定的局限性，也就是信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)之間的設(shè)計上存在著一定的缺陷，其中，最為突出的就是信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)有可能會被企業(yè)人員修改，這就會產(chǎn)生信息系統(tǒng)審計風(fēng)險。因此，這就要求審計人員在審計的過程中不僅要掌握計算機(jī)知識，同時也需要他們在審計工作中對審計的風(fēng)險進(jìn)行合理的評估，尤其是對審計的范圍以及審計措施進(jìn)行調(diào)整。就當(dāng)前總體情況來看，審計人員在審計的過程中對于難度較高的計算機(jī)知識掌握的不足，也造成檢查風(fēng)險的過高。

5高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險防范措施5.1財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險防范措施完善公司股東大會投票制度。采用網(wǎng)絡(luò)投票的方式使中小投資者也能參與到股東大會投票，保護(hù)中小投資者的權(quán)益。使股東大會真正發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)營者的權(quán)利。完善公司董事會組織結(jié)構(gòu)。聘用外部董事，保障董事會對經(jīng)理層的相對獨立。推行不相容職務(wù)相分離制度，分設(shè)董事會與總經(jīng)理職位。董事會設(shè)立審計委員會，審計委員會成員要掌握財會專業(yè)知識，負(fù)責(zé)與審計相關(guān)的工作。提高監(jiān)事會的監(jiān)督作用。增強(qiáng)監(jiān)事會對董事經(jīng)理的有效監(jiān)督。完善監(jiān)事會專業(yè)知識培訓(xùn)，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督責(zé)任。有效實現(xiàn)對公司財務(wù)活動和經(jīng)營行為的監(jiān)督管理。關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否對研究開發(fā)各個階段的流程做出具體規(guī)定，直接影響到獲取的審計證據(jù)的可靠性。了解企業(yè)內(nèi)部控制，根據(jù)內(nèi)部控制情況增加或減少實質(zhì)性程序的運用，更好的控制審計風(fēng)險。5.2認(rèn)定層面重大錯報風(fēng)險防范措施5.2.1收入和成本科目執(zhí)行更多的審計程序?qū)κ杖肱c成本的相關(guān)項目進(jìn)行充分的檢查，確保成本和收入的確認(rèn)正確無誤，減少舞弊風(fēng)險。在數(shù)據(jù)的檢查上，財務(wù)人員不要將注意力集中在總體的財務(wù)數(shù)據(jù)上，應(yīng)該按照不同的業(yè)務(wù)板塊，對每個板塊的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)地劃分，將收入和對應(yīng)的成本結(jié)合起來檢查分析，觀察制定的財務(wù)報表中是否存在異常事項，比如最明顯的就是毛利率過高或者過低。同時財務(wù)人員還需要對確認(rèn)的收入和成本金額進(jìn)行復(fù)算，復(fù)算結(jié)果與原本賬面的差異進(jìn)行總結(jié)，以此來降低企業(yè)的重大錯報風(fēng)險。5.2.2檢查資本化的研發(fā)投入高新技術(shù)企業(yè)大多存在多計開發(fā)支出情況，審計人員在審計時，要充分考慮研發(fā)投入資本化的五個條件，缺一不可：在無形資產(chǎn)的完善上要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制定完整詳細(xì)的設(shè)計；企業(yè)能完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)；企業(yè)已有將其換取經(jīng)濟(jì)利益流入的意圖并能做到這一點；準(zhǔn)確核算研發(fā)支出。不滿足任何一個條件，審計人員應(yīng)將其費用化。5.3高新技術(shù)企業(yè)檢查風(fēng)險的防范措施5.3.1優(yōu)化審計程序的設(shè)計和執(zhí)行優(yōu)化審計程序的設(shè)計和執(zhí)行是當(dāng)前針對高新技術(shù)企業(yè)最直接也是最有效的一種風(fēng)險防范措施。這種風(fēng)險防范措施主要還是以風(fēng)險評估、控制測試或者實質(zhì)性程序為主，在實際的操作過程中要充分地結(jié)合審計程序中的審計證據(jù)有效性，以及執(zhí)行的時間等各種因素，并選取合適的樣本數(shù)量，充分地優(yōu)化審計程序。如果在這個過程中存在多個企業(yè)共同進(jìn)行審計的情況，那么這就要求審計人員在進(jìn)行審計的時候要合理地分配審計工作。5.3.2強(qiáng)化審計人員信息系統(tǒng)審計能力信息系統(tǒng)應(yīng)用越來越普遍，企業(yè)可能通過信息系統(tǒng)進(jìn)行舞弊，這種案例并不少見。很多審計人員對于信息系統(tǒng)的相關(guān)審計知識了解不足，多數(shù)還是采用通過執(zhí)行更多的實質(zhì)性的程序來控制信息系統(tǒng)的審計風(fēng)險，但這樣的措施效果并不顯著。因此本次研究認(rèn)為審計人員在進(jìn)行審計的時候應(yīng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)審計相關(guān)知識的的學(xué)習(xí)，如果審計人員無法在短期內(nèi)做到科學(xué)合理地使用財務(wù)信息系統(tǒng)軟件的能力，那么就可以考慮一下是否需要借鑒專家的力量。5.4完善相關(guān)法律法規(guī)完善我國法律法規(guī)，充分利用法律的手段健全相關(guān)制度，以此來遏制被審計的單位或者是注冊會計師造假行為，提高風(fēng)險防范的意識。高新技術(shù)企業(yè)對財務(wù)報告進(jìn)行舞弊，或者是使用了不真實的信息導(dǎo)致投資者受到了損失，再加上我國目前對于投資者的賠償制度還不夠完善，由此導(dǎo)致遭受損失的一些投資者訴訟難以得到妥善的受理。同時，當(dāng)前我國進(jìn)行民事訴訟與賠償?shù)某杀九c門檻也比較高，會打消投資者進(jìn)行民事訴訟的想法，因此需要盡快的根據(jù)我國當(dāng)前的實際情況完善訴訟賠償?shù)姆煞ㄒ?guī)，用法律的手段來強(qiáng)制違規(guī)的企業(yè)對投資者進(jìn)行賠償，增強(qiáng)法律對投資者的保護(hù)，降低訴訟成本，并加大對違規(guī)者的懲罰，從而更加有效地預(yù)防審計風(fēng)險。

結(jié)論在國家政策的支持下，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展速度越來越快，在社會經(jīng)濟(jì)中的地位逐漸提高。企業(yè)在發(fā)展的同時審計業(yè)務(wù)不可或缺，由于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性，其審計風(fēng)險與一般制造企業(yè)存在差異，針對高新技術(shù)企業(yè)審計風(fēng)險可以得出以下結(jié)論。高新技術(shù)企業(yè)的重大錯報風(fēng)險主要是研發(fā)支出會計核算模糊，高新技術(shù)收入沒有明確的核算標(biāo)準(zhǔn)造成的。高新技術(shù)企業(yè)的特點導(dǎo)致企業(yè)面臨的審計風(fēng)險比較多。其審計風(fēng)險來源主要是收入確認(rèn)和研發(fā)支出確認(rèn)存在漏洞，企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確核算研發(fā)支出，對收入和成本科目執(zhí)行更多的審計程序。審計人員也應(yīng)充分認(rèn)識了解企業(yè)在研發(fā)支出方面存在的失誤，對研發(fā)支出的內(nèi)部控制制度嚴(yán)格徹底的執(zhí)行，減少研發(fā)支出項目的混亂。優(yōu)化審計程序的設(shè)計和執(zhí)行，并加強(qiáng)審計人員信息系統(tǒng)審計能力。高新技術(shù)企業(yè)的檢查風(fēng)險主要是由于進(jìn)行審計工作的審計人員對高科技產(chǎn)品認(rèn)識不夠，專業(yè)能力不足，造成在對以高科技產(chǎn)品和服務(wù)為主的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行審計工作時出現(xiàn)失誤，由此增加了審計風(fēng)險。因此財務(wù)出身的審計人員在對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行審計之前要增加對于高科技的知識儲備，充分了解高科技產(chǎn)品，同時也應(yīng)遵守審計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，保持謹(jǐn)慎原則，在審計資源有限的情況下提高審計效率、降低審計風(fēng)險。

致謝時光飛逝，轉(zhuǎn)眼間大學(xué)生活即將結(jié)束。在這四年的大學(xué)時光中，我認(rèn)識了很多學(xué)識淵博的老師，認(rèn)識了令人難忘的同窗好友。在我完成畢業(yè)論文的時候他們給予我很大的幫助。由衷的感謝他們。感謝我的指導(dǎo)老師，在我論文選題、開題和寫作的過程中給予我大力的指導(dǎo)和幫助。然后要感謝我的室友們，在我論文寫作的過程中經(jīng)常會抱怨，在我抱怨煩惱的時候感謝你們安慰我，給我信心。還要感謝我的父母，寒假在家寫論文的時候總是很煩躁，感謝你們的耐心，并且照顧我的情緒，在我心情不好的時候安慰我。照顧我的衣食起居，你們一直都是我最堅強(qiáng)的后盾。即將離開校園，心情有些不舍，感謝這四年來我遇到的良師益友。感謝每一位幫助過我的人，我會帶著感恩的心繼續(xù)前行。同時祝愿大家未來前程似錦！

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Word常用快捷鍵由于Word有定義快捷鍵的功能，在重新指定快捷鍵后，不能再使用該組合完成以前的操作。例如，按快捷鍵Ctrl+B可將選定文本改為加粗格式，如果將Ctrl+B重新指定給一個新的命令或其他命令，則不能通過按Ctrl+B為文本應(yīng)用加粗格式，除非將快捷鍵指定恢復(fù)到初始設(shè)置。下面的列表使用說明如下：（1）表中出現(xiàn)的（F）、（E）、（V）、（I）、（O）、（T）、（A）、（W）：分別代表文件、編輯、視圖、插入、格式、工具、表格和窗口菜單。（2）（切換方式）：表示重復(fù)按該鍵還原操作。（3）Num？：表示小鍵盤上的數(shù)字鍵。（4）Ctrl＋A：表示Ctrl鍵和A鍵的組合，其余類推。A.1常規(guī)快捷鍵Ctrl＋A（E）選取整篇文檔（Ctrl＋Num5）Ctrl+R可使段落右對齊Ctrl＋B（E）加粗文本（Ctrl＋Shift＋B）Ctrl＋]（O）按磅值增加所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋C（E）復(fù)制所選內(nèi)容Ctrl＋[（O）按磅值縮小所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋D（O）修改選定字符格式Ctrl＋=（O）將選定內(nèi)容設(shè)為下標(biāo)(切換方式)Ctrl＋E（O）段落居中Ctrl＋＋（O）將選定內(nèi)容設(shè)為上標(biāo)(切換方式)Ctrl＋H（E）查找并修改指定文字或格式Ctrl＋＊（V）顯示/隱藏所有非打印字符Ctrl＋I(xiàn)（O）傾斜所選文字（切換方式）Ctrl＋Tab（A）在單元格中插入制表符Ctrl＋M（F）調(diào)整整段縮進(jìn)Ctrl+L（O）段落左對齊Ctrl＋N（F）創(chuàng)建新文檔或模板Ctrl＋Enter（O）在插入點插入一個分頁符Ctrl＋O（F）打開已有的文檔或模板Ctrl＋Up（E）將插入點上移一個段落Ctrl＋P（F）打印文檔（=Ctrl＋Shift＋F12）Ctrl＋Down（E）將插入點下移一個段落Ctrl+Q（O）刪除段落格式Ctrl＋Home（E）將插入點移到文檔開始Ctrl＋S（F）保存當(dāng)前活動文檔Ctrl＋End（E）將插入點移到文檔結(jié)尾Ctrl＋T（O）設(shè)置懸掛式縮進(jìn)Alt＋/（A）快速選定整個表格Ctrl＋U（O）給所選內(nèi)容添加下劃線Shift＋F1（W）有關(guān)命令、屏幕區(qū)域的幫助信息或文字屬性Ctrl＋V（E）在插入點插入剪貼板內(nèi)容Ctrl+Alt+I打印預(yù)覽Ctrl+W關(guān)閉文檔Ctrl+K（E）插入超級鏈接Ctrl＋X（E）剪切所選內(nèi)容并將其放入剪貼板Ctrl+Shift+Space-bar創(chuàng)建不間斷空格Ctrl＋Y（E）重復(fù)上一步操作（=F4=Alt＋Enter）Ctrl+連字符創(chuàng)建不間斷連字符Ctrl＋Z（E）取消上一步操作（=Alt＋Backspace）Ctrl+Spacebar刪除字符格式A.2Ctrl與光標(biāo)鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+←可將插入點移到上一個英文單詞或中文詞Ctrl+→可將插入點移到下一個英文單詞或中文詞Ctrl+↑可將插入點移到上一個段落Ctrl+↓可將插入點移到下一個段落A.3Ctrl與部分?jǐn)?shù)字聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+0可迅速在段前增加或刪除12磅的行距Ctrl+1改變段落的行距為單倍行距Ctrl+5改變段落的行距為1.5倍行距Ctrl+2改變段落的行距為雙倍行距A.4Ctrl與Shift+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Shift+P再通過按“↑”和“↓”鍵改變字號Ctrl+Shift+>增大所選文字的字號Ctrl+Shift+<減小所選文字的字號Ctrl+Shift+A將所有選定的字母設(shè)為大寫Ctrl+Shift+C復(fù)制選定內(nèi)容的格式Ctrl+Shift+D段落最后一行文字占滿全行Ctrl+Shift+E打開或關(guān)閉任務(wù)欄上的“修訂”標(biāo)記Ctrl+Shift+F再通過按“↑”和“↓”鍵改變字體Ctrl+Shift+H應(yīng)用隱藏文字格式Ctrl+Shift+K將所選字母中的小寫字母設(shè)成大寫，但字母字體大小不變Ctrl+Shift+L應(yīng)用“列表”樣式Ctrl+Shift+M取消左側(cè)段落縮進(jìn)Ctrl+Shift+N選定段落變?yōu)椤罢摹睒邮紺trl+Shift+Q將所選英文字母變?yōu)镾ymbol字體Ctrl+Shift+S再通過按“↑”和“↓”鍵改變樣式Ctrl+Shift+T減小懸掛縮進(jìn)量Ctrl+Shift+V對選定內(nèi)容粘貼格式Ctrl+Shift+W只給字、詞加下劃線，不給空格加下