自考00146中國稅制密押120題含答案

目錄

第一章稅收制度概述...................................................................................................................................................1

第二章增值稅..............................................................................................................................................................7

第三章消費稅............................................................................................................................................................12

第四章城市維護建設(shè)稅、煙葉稅與教育費附加....................................................................................................16

第五章關(guān)稅與船舶噸稅............................................................................................................................................19

第六章企業(yè)所得稅....................................................................................................................................................23

第七章個人所得稅....................................................................................................................................................27

第八章資源稅與土地增值稅....................................................................................................................................31

第九章房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅...........................................................................................................................33

第十章契稅與耕地占用稅........................................................................................................................................35

第十一章車輛購置稅與車船稅................................................................................................................................37

第十二章印花稅與環(huán)境保護稅...............................................................................................................................39

第一章稅收制度概述

一、單選題

1.下列關(guān)于稅收的表述中，不正確的是（）

A.稅收是財政收入的主要形式

B.稅收是憑借財產(chǎn)權(quán)力征收實物或者貨幣

C.稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段之一

D.稅收體現(xiàn)著以國家為主體的分配關(guān)系

2.在稅收的形式特征中，體現(xiàn)了財政分配本質(zhì)的是（）

A.有償性B.無償性C.強制性D.固定性

3.設(shè)計稅收制度的首要原則是（）

A.財政原則B.法定原則C.公平原則D.效率原則

4.下列關(guān)于稅制要素的表述，正確的是（）

A.稅率體現(xiàn)征稅的廣度

B.計稅依據(jù)是征稅對象量的具體化

C.納稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

D.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志

5.關(guān)于納稅人的說法中，正確的是（）

A.納稅人就是負(fù)稅人B.納稅人就是扣繳義務(wù)人

C.納稅人包括自然人D.納稅人不包括社會組織

6.稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處，稱為（）

A.計稅依據(jù)B.稅收要素C.稅源D.稅目

7.納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，稱為（）

A.直接稅B.間接稅C.從價稅D.從量稅

8.下列稅種中，屬于地方稅的是（）

A.車輛購置稅B.房產(chǎn)稅C.個人所得稅D.消費稅

9.下列不屬于稅收形式特征的是（）

A.強制性B.無償性C.穩(wěn)定性D.固定性

10.某企業(yè)月經(jīng)營收入40000元，若稅法規(guī)定的免征額是30000元，則該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅收入為（）

A.10000元B.30000元C.35000元D.40000元

1

11.下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是（）

A.車船稅B.消費稅C.印花稅D.資源稅

12.現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，財政收入的主要形式是（）

A.稅收收入B.國債收入C.收費收入D.基金收入

二、多選題

13.稅收的財政職能有以下幾個特點（）

A.取得財政收入的及時性B.適用范圍的廣泛性

C.社會財富的調(diào)節(jié)性D.資源配置的調(diào)節(jié)性

E.征收數(shù)額上的穩(wěn)定性

14.我國稅收制度的原則中，效率原則的含義包括（）

A.行政效率B.資源配置效率C.調(diào)控效率D.經(jīng)濟效率

E.稽查效率

15.累進(jìn)稅率包括（）

A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額累進(jìn)稅率D.全率累進(jìn)稅率

E.超率累進(jìn)稅率

16.下列項目屬于稅基式優(yōu)惠的有（）

A.免征額B.起征點C.稅收抵免D.出口退稅

E.虧損彌補

17.下列稅種中，屬于我國現(xiàn)行資源稅類的有（）

A.資源稅B.印花稅C.土地增值稅D.耕地占用稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅

18.下列選項體現(xiàn)稅收公平原則的有（）

A.稅負(fù)公平B.?穩(wěn)定可靠C.機會均等D.取之有度

E.程序規(guī)范

三、簡答題

19.簡述現(xiàn)行稅制納稅期限的形式。

20.簡述中國稅制改革的方向。

2

————答案&解析————

1.答案：B

解析：稅收是政府為了滿足社會成員的公共產(chǎn)品需要而憑借政治權(quán)力無償?shù)卣魇諏嵨锘蛘哓泿?，以取得?/p>

政收入的一種形式。稅收的內(nèi)涵包括三個方面的內(nèi)容：稅收是財政收入的主要形式，稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟

的重要手段之一，稅收體現(xiàn)著以國家為主體的分配關(guān)系。故正確答案為B。

2.答案：B

解析：每個人給政府交稅和政府發(fā)的補助不是對等的，不能要求政府我交1000塊的稅，就給我發(fā)1000塊的

補助，更不能要求政府給利息和補償。所以，稅收的無償性體現(xiàn)了財政分配本質(zhì)。故正確答案為B。

3.答案：A

解析：

故正確答案為A。

4.答案：B

解析：選項A：稅目體現(xiàn)征稅的廣度選項C：納稅人不一定是負(fù)稅人。選項D：征稅對象是一種稅區(qū)別于另

一種稅的主要標(biāo)志。根據(jù)排除法，故正確答案為B。

5.答案：C

解析：本題考查與納稅人相關(guān)的概念與含義，可以采用排除法。

根據(jù)排除法，本題排除ABD，故正確答案為C。

6.答案：C

解析：首先我們可以根據(jù)所學(xué)知識排除B選項，稅收要素包含的內(nèi)容很廣。

故正確答案為C。

7.答案：B

3

解析：

故正確答案為B。

8.答案：B

解析：地方稅是指收入歸地方政府支配和使用的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

選項AD：消費稅、車輛購置稅屬于中央稅；選項C：個人所得稅屬于中央與地方共享稅。故正確答案為B。

9.答案：C

解析：

故根據(jù)排除法，故正確答案為C。

10.答案：A

解析：本題考查免征額的概念和征稅處理。解題思路：①免征額的概念是？免征額是在征稅對象總額中免

于征稅的數(shù)額，即按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先扣除的數(shù)額。②如何征稅？注意：免征額部分不征

稅，只就超過免征額的部分征稅。③則該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅收入為40000-30000=10000（元）。故正確答案為

A。

11.答案：A

解析：我國現(xiàn)行稅制中，財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅等。選項B屬于貨物與勞務(wù)稅；選項C屬

于特定目的與行為稅；選項D屬于資源稅類。故正確答案為A。

12.答案：A

解析：

故正確答案為A。

13.答案：ABE

解析：

故正確答案為ABE。

4

14.答案：AD

解析：

故正確答案為AD。

15.答案：ABDE

解析：

故正確答案為ABDE。

16.答案：ABE

解析：

故正確答案為ABE。

17.答案：ACDE

解析：可記憶下表：

B項：印花稅屬于行為稅類。故排除。

故正確答案為ACDE。

18.答案：AC

解析：

5

故正確答案為AC。

19.答案：

（1）按期納稅。根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時間，通過確定納稅間隔期，實行按期納稅。

（2）按次納稅。根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。

（3）按年計征，分期預(yù)繳或繳納。

20.答案：

（1）著力完善直接稅體系；

（2）健全間接稅體系；

（3）積極穩(wěn)妥推進(jìn)健全地方稅體系改革；

（4）全面落實稅收法定原則。

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第二章增值稅

一、單選題

21.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）

A.生產(chǎn)型增值稅B.消費型增值稅

C.收入型增值稅D.混合型增值稅

22.某小規(guī)模納稅人2016年第四季度銷售貨物取得含稅銷售收入103000元，則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）

A.3000元B.3090元C.14965.81元D.17510元

23.下列不屬于增值稅免稅項目的是（）

A.婚姻介紹服務(wù)B.幼兒園提供的教育服務(wù)

C.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)D.博物館提供的場地租賃服務(wù)

24.在計算增值稅時，允許將購入的固定資產(chǎn)價款一次性扣除的增值稅類型是（）

A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅

C.消費型增值稅D.扣除型增值稅

25.下列屬于增值稅征稅對象中現(xiàn)代服務(wù)的是（）

A.電信服務(wù)B.?郵政服務(wù)C.金融服務(wù)D.信息技術(shù)服務(wù)

26.下列納稅人中，符合增值稅小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A.年應(yīng)征增值稅銷售額為500萬元的甲公司

B.年應(yīng)征增值稅銷售額為600萬元的乙公司

C.年主營業(yè)務(wù)收入為700萬元的丙公司

D.年主營業(yè)務(wù)收入為800萬元的丁公司

27.下列不屬于增值稅免稅項目的是（）

A.個人銷售自己使用過的物品B.外國政府無償援助的進(jìn)口設(shè)備

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.外貿(mào)公司進(jìn)口的供殘疾人專用的物品

28.增值稅納稅人兼營不同稅率項目并分別核算銷售額的，其征稅規(guī)定為（）

A.從高征收增值稅B.從低征收增值稅

C.免予征收增值稅D.分別征收增值稅

29.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅

稅率的方法是（）

A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用6％的征收率

7

30.某家電銷售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)2020年第一季度銷售家電的不含稅銷售額為45萬元，

則該企業(yè)需要繳納的增值稅稅額為（）

A.1.35萬元B.2.25萬元C.4.05萬元D.5.85萬元

二、多選題

31.下列行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）

A.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資

B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費

C.將委托加工的貨物分配給股東

D.將委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)

E.將委托加工的貨物用于對外投資

32.下列項目中，免征增值稅的有（）

A.古舊圖書

B.避孕藥品

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備

E.由進(jìn)出口公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品

三、簡答題

33.簡述增值稅的概念及作用。

34.簡述增值稅的特點。

35.簡述增值稅兼營行為的征稅規(guī)定。

————答案&解析————

21.答案：B

解析：2009年之前，我國實行生產(chǎn)型增值稅；自2009年1月1日起，實行消費型增值稅。故正確答案為B。

22.答案：A

解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物增值稅征收率為3%，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。本題需注意做轉(zhuǎn)化：

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。最后需計算：增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=[103000/

（1+3%）]×3%=3000元。故正確答案為A。

23.答案：D

解析：選項ABC：均屬于營業(yè)稅改征增值稅試點優(yōu)惠政策中的免稅項目。選項D：博物館在自己的場所提

8

供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免稅，但博物館提供的場地租賃服務(wù)不免稅。故正確答案為D。

24.答案：C

解析：本題考查增值稅的類型區(qū)分。

故正確答案為C。

25.答案：D

解析：現(xiàn)代服務(wù)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證

咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。故正確答案為D。

26.答案：A

解析：

故正確答案為A。

27.答案：D

解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目有：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（選項C）。

（2）避孕藥品和用品。

（3）古舊圖書。

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（選項B）。

（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

（7）銷售的自己使用過的物品（選項A）。

故正確答案為D。

28.答案：D

解析：破題點：兼營不同稅率、分別核算銷售額。納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動

產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不同稅率，分別核算，

所以是分別征收增值稅。故正確答案為D。

9

29.答案：A

解析：

故正確答案為A。

30.答案：A

解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為3%。該企業(yè)需要繳納的增值稅稅額=45×3%=1.35（萬元）。

故正確答案為A。

31.答案：ABCE

解析：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。

（1）委托代銷行為：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；

（2）貨物異地移送：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于

銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（3）自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于非生產(chǎn)性支出：

①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

②將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（選項B）

③將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（選項AE）

④將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（選項C）

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

故正確答案為ABCE。

32.答案：ABCD

解析：本題考查《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目。

排除E選項，故正確答案為ABCD。

33.答案：（1）增值稅是指對在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資

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產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，將其實現(xiàn)的增值額作為征稅對象而征收的一種稅。

（2）增值稅的作用有：

①有利于專業(yè)化生產(chǎn)；

②有利于保持財政收入的及時、穩(wěn)定；

③有利于促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展；

④有利于防止稅收流失。

34.答案：

（1）征稅范圍廣，稅源充裕；

（2）多環(huán)節(jié)征稅，是一種新型的流轉(zhuǎn)稅；

（3）避免重復(fù)課稅，具有稅收中性效應(yīng)；

（4）稅收具有轉(zhuǎn)嫁性，稅款由該商品的最終消費者負(fù)擔(dān)。

35.答案：

（1）納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核

算適用不同稅率或者征收率的銷售額；

（2）未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。

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第三章消費稅

一、單選題

36.下列貨物中，屬于消費稅征收范圍的是（）

A.白酒B.護發(fā)素C.巧克力D.食用油

37.下列不屬于消費稅稅率的基本形式的是（）

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.復(fù)合稅率

38.某化妝品廠2019年5月份銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10

萬元，已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%。該廠5月份應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）

A.0萬元B.1.5萬元C.15萬元D.16.5萬元

39.下列消費品中，采用復(fù)合稅率計征消費稅的是（）

A.啤酒B.黃酒C.白酒D.葡萄酒

40.2019年6月，某商場采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾的不含增值稅價格為14萬元，舊首飾

作價的不含增值稅金額為5萬元，已知金銀首飾適用的消費稅稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為

（）

A.0.25萬元B.0.45萬元C.0.7萬元D.0.95萬元

41.下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（）

A.進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝C.零售白酒D.零售化妝品

42.以特定消費品和特定消費行為為征稅對象的一種稅是（）

A.增值稅B.消費稅C.城建稅D.印花稅

43.下列不屬于消費稅征稅范圍的是（）

A.卷煙B.實木地板C.小汽車D.食用油

44.下列消費品在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）

A.卷煙B.煙絲C.煙葉D.雪茄煙

二、多選題

45.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收消費稅的有（）

A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表D.外貿(mào)公司進(jìn)口高爾夫球

E.煙草專賣公司批發(fā)卷煙

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46.下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費品中，應(yīng)按最高銷售價格計征消費稅的有（）

A.用于換取生產(chǎn)資料的消費品B.用于換取消費資料的消費品

C.用于投資入股的消費品D.用于職工福利的消費品

E.用于抵償債務(wù)的消費品

三、簡答題

47.簡述消費稅有哪些特點。

48.簡述消費稅的作用。

49.簡述消費稅的征收環(huán)節(jié)。

————答案&解析————

36.答案：A

解析：消費稅征稅對象有：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托車、

小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。白酒屬于消費稅

征稅范圍的“酒”類。故正確答案為A。

37.答案：B

解析：

故正確答案為B。

38.答案：C

解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，

也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同商品銷售，

而是收取押金，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。該廠5月份應(yīng)繳納的消費稅稅額=100×

15%=15萬元。故正確答案為C。

39.答案：C

解析：

故正確答案為C。

40.答案：B

13

解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款

確定計稅依據(jù)，征收消費稅。本題中，該批首飾的不含增值稅價格為14萬元，舊首飾作價的不含增值稅金

額為5萬元，所以實際收取的不含增值稅的全部價款為9萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為9萬元×

5%=0.45萬元。故正確答案為B。

41.答案：A

解析：單位和個人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)于報關(guān)進(jìn)口時在海關(guān)申報繳納消費稅。選項CD錯誤：零售環(huán)節(jié)繳

納消費稅的是：金銀首飾；選項B錯誤：服裝不屬于應(yīng)稅消費品。故正確答案為A。

42.答案：B

解析：本題考查消費稅的含義。破題點：“特定消費品”、“特定消費行為”，可知描述的是消費稅，故

選B。

43.答案：D

解析：

注意：選項A卷煙包含在“煙”的稅目內(nèi)；選項D食用油不包含在“成品油”稅目內(nèi)。故正確答案為D。

44.答案：A

解析：在消費稅的征收環(huán)節(jié)中，注意從2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅率為5%的從價稅。

故正確答案為A。

45.答案：ADE

解析：選項B：電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍，直接排除。選項A：應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)是征收

消費稅的主要環(huán)節(jié)，選項A符合要求。選項C：只有金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，故排除。選項D：

屬于進(jìn)口應(yīng)稅消費品，需照章納稅。選項E：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。故正確答案為ADE。

46.答案：ABCE

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解析：選項ABCE：納稅人用于換取生產(chǎn)資料或消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)

以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。選項D：納稅人將應(yīng)稅消費品用于非

消費稅應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售，依法繳納消費稅。若為從價計征，計稅價格為納稅人生產(chǎn)的同類消費品的

銷售價格；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。故正確答案為ABCE。

47.答案：

（1）征稅對象具有選擇性；

（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性；

（3）平均稅率較高且稅負(fù)差異大；

（4）征收方法具有靈活性；

（5）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

48.答案：

（1）籌集財政收入；

（2）調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；

（3）有利于緩解社會分配不公。

49.答案：

（1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品；

（2）委托加工應(yīng)稅消費品；

（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費品；

（4）批發(fā)應(yīng)稅消費品；

（5）零售應(yīng)稅消費品。

15

第四章城市維護建設(shè)稅、煙葉稅與教育費附加

一、單選題

50.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.收購煙葉的當(dāng)日B.收購煙葉的次日

C.收購煙葉15日后D.收購煙葉30日后

51.某煙草公司2019年10月收購煙葉一批，收購價款為30萬元，并支付價外補貼3萬元，已知煙葉稅稅

率為20%，則其應(yīng)繳納的煙葉稅稅額為（）

A.0.6萬元B.5.4萬元C.6萬元D.6.6萬元

52.下列關(guān)于教育費附加的說法，錯誤的是（）

A.國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加

B.進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅的，不征收教育費附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅的，可退還已征收的教育費附加

D.由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，可退還已征收的教育費附加

53.某縣城一家企業(yè)2020年1月實際繳納增值稅50萬元、消費稅20萬元，因違反增值稅法律制度被處以

10萬元的罰款，該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅的稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額為（）

A.2.1萬元B.3.5萬元C.4.2萬元D.4.9萬元

二、多選題

54.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述，正確的是（）

A.城市維護建設(shè)稅稅款實行專款專用

B.以納稅人預(yù)繳的增值稅為計稅依據(jù)

C.城市維護建設(shè)稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點

D.增值稅、消費稅發(fā)生減免時，城市維護建設(shè)稅也相應(yīng)發(fā)生稅收減免

E.對于出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也一并退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

55.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括（）

A.納稅人銷售貨物繳納的增值稅稅額

B.納稅人銷售貨物繳納的消費稅稅額

C.出口貨物的增值稅免抵稅額

D.納稅人繳納的增值稅滯納金

E.納稅人繳納的增值稅罰款

三、簡答題

56.簡述教育費附加的征收范圍及計征依據(jù)。

16

————答案&解析————

50.答案：A

解析：本題考查煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，屬于理解識記內(nèi)容。

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當(dāng)天。

收購煙葉的當(dāng)天是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天，故正確答案為

A。

51.答案：D

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付的價款總額×稅率

納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款（30萬元）

及價外補貼（3萬元）。故本題中，納稅人實際支付的價款總額為33萬元，煙葉稅稅率為20%，應(yīng)納稅額

=33×20%=6.6萬元。故正確答案為D。

52.答案：C

解析：（1）對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。B項正確。

（2）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還增值

稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。C項錯誤，D項正確。

（3）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加。A項正確。

本題為選非題，故正確答案為C。

53.答案：B

解析：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人違反有關(guān)稅法而加收

的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

計算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×5%=（50+20）×5%=3.5（萬元）。故正確

答案為B。

54.答案：ACD

解析：選項A：屬于城市維護建設(shè)稅的特點。

選項BDE：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或

者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的增值稅免抵稅額。城市維護建設(shè)稅以增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)并同時

征收，如果要免征或者減征增值稅和消費稅，就會同時免征或者減征城市維護建設(shè)稅。對出口貨物、勞務(wù)

和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

選項C：城市維護建設(shè)稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點。故正確答案為ACD。

55.答案：ABC

解析：選項ABC：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、

勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的增值稅免抵稅額。

17

選項DE：納稅人違反有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。故正確答案為ABC。

56.答案：（1）教育費附加的征收范圍是繳納增值稅、消費稅的單位和個人；

（2）教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據(jù)。

18

第五章關(guān)稅與船舶噸稅

一、單選題

57.我國關(guān)稅的征收機關(guān)是（）

A.海關(guān)B.稅務(wù)機關(guān)C.工商機關(guān)D.財政機關(guān)

58.締約國一方將現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，無條件地給予其他各成員方，該種關(guān)稅優(yōu)惠類型

是（）

A.互惠關(guān)稅B.特惠關(guān)稅C.普惠關(guān)稅D.最惠國待遇

59.下列屬于關(guān)稅納稅人的是（）

A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人B.出口貨物的收貨人

C.進(jìn)出口貨物的經(jīng)紀(jì)人D.進(jìn)出境物品的所有人

60.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）

A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南

B.由印度加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運，其原產(chǎn)地為新加坡

C.在荷蘭采集并運往日本銷售的郁金香，其原產(chǎn)地為日本

D.在澳大利亞開采并經(jīng)美國轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為美國

61.下列關(guān)于船舶噸稅的表述，正確的是（）

A.船舶噸稅只對進(jìn)入我國境內(nèi)港口的外籍船舶征收

B.應(yīng)納稅額在人民幣100元以下的船舶免征船舶噸稅

C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限征收

D.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶離開港口的當(dāng)日

62.某企業(yè)出口一批貨物，離岸價格為120萬元，出口關(guān)稅稅率為20%，則該批貨物的出口完稅價格為（）

A.100萬元B.125萬元C.150萬元D.160萬元

63.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高到低而由低到高設(shè)置的計征關(guān)稅的方法是（）

A.從價關(guān)稅B.從量關(guān)稅C.復(fù)合關(guān)稅D.滑動關(guān)稅

二、多選題

64.按照貨物的流向不同，關(guān)稅可分為（）

A.優(yōu)惠關(guān)稅B.進(jìn)口關(guān)稅C.出口關(guān)稅D.過境關(guān)稅

E.加重關(guān)稅

65.下列各項中，屬于特別關(guān)稅的有（）

A.反傾銷關(guān)稅B.特惠性關(guān)稅C.反補貼關(guān)稅D.保障性關(guān)稅

19

E.報復(fù)性關(guān)稅

三、簡答題

66.簡述關(guān)稅的作用。

————答案&解析————

57.答案：A

解析：破題點：關(guān)稅關(guān)稅是國家海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。故正確答案為A。

58.【考點】關(guān)稅的分類

答案：D

解析：

故正確答案為D。

59.答案：D

解析：關(guān)稅的納稅人包括三種：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人（選項D）。

其中，進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或其他社會團體；

進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。故正確答案為D。

60.答案：A

解析：我國的原產(chǎn)地規(guī)定采用了兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，即全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。

（1）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，生產(chǎn)或制造國就是該貨物的原產(chǎn)國。

完全在一國內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上收獲或采集

的植物產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及其所得產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)

品；在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品；在該國加工船加工前一

項所列物品所得的產(chǎn)品；在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品；在該國完全使用以上

幾項所列產(chǎn)品加工成的制成品。（2）實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品

的原產(chǎn)國標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟上可以

視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。故正確答案為A。

20

61.答案：C

解析：選項A錯誤：自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。

選項B錯誤：應(yīng)納稅額在人民幣50以下的船舶免征船舶噸稅.選項C正確。

選項D錯誤：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。故正確答案為C。

62.答案：A

解析：關(guān)鍵點：出口關(guān)稅不計入完稅價格。

計算公式：完稅價格=離岸價格÷（1+出口關(guān)稅稅率）=120÷（1+20%）=100萬元。

故正確答案為A。

63.答案：D

解析：

故正確答案為D。

64.答案：BCD

解析：

故正確答案為BCD。

65.答案：ACDE

解析：

21

故正確答案為ACDE。

66.答案：

（1）籌集國家財政資金；（2）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和進(jìn)出口貿(mào)易；（3）維護國家權(quán)益。

22

第六章企業(yè)所得稅

一、單選題

67.我國實現(xiàn)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的時間是（）

A.1999年B.2004年C.2006年D.2008年

68.下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）

A.在北京注冊、在上海經(jīng)營的企業(yè)

B.在英國注冊、在蘇州設(shè)立辦事處的企業(yè)

C.在美國注冊、實際管理機構(gòu)在北京的企業(yè)

D.在北京注冊、在國外開展工程承包的企業(yè)

69.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列所得中，按交易活動發(fā)生地確定所得來源地的是（）

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得B.提供勞務(wù)所得

C.銷售貨物所得D.股息、紅利所得

70.下列稅金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）

A.消費稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.個人所得稅

71.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為（）

A.10%B.15%C.20%D.25%

72.納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳的期限，是自納稅年度終了之日起（）

A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.3個月內(nèi)D.5個月內(nèi)

73.下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）

A.個體工商戶B.個人獨資企業(yè)C.國企D.合伙企業(yè)

74.下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比性原則

C.謹(jǐn)慎性原則D.合理性原則

二、多選題

75.下列各項中，屬于企業(yè)不征稅收入的有（）

A.接受捐贈收入B.財政撥款

C.行政事業(yè)性收費D.外單位欠款利息收入

E.政府性基金

76.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列項目中，允許加計扣除的有（）

23

A.研發(fā)費用B.廣告費用

C.殘疾職工工資D.捐贈支出

E.環(huán)境保護專用設(shè)備

77.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（）

A.農(nóng)場B.辦事機構(gòu)

C.管理機構(gòu)D.提供勞務(wù)的場所

E.從事建筑作業(yè)的場所

78.企業(yè)繳納的下列保險中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）

A.按規(guī)定為職工繳納的失業(yè)保險費

B.企業(yè)為職工繳納的工傷保險費

C.按規(guī)定為職工繳納的基本醫(yī)療保險費

D.按規(guī)定為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費

E.按規(guī)定為職工繳納的補充醫(yī)療保險費

79.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的有（）

A.接受捐贈收入

B.國債利息收入

C.境外投資收入

D.存款利息收入

E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

————答案&解析————

67.答案：D

解析：

故正確答案為D。

68.答案：B

解析：

24

故正確答案為B。

69.答案：C

解析：所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)

發(fā)生地確定。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，要區(qū)分不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)益性投資資產(chǎn)的不同。股息、紅利所得，按照分配

所得的企業(yè)所在地確定。故正確答案為C。

70.答案：D

解析：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予

在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)

經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。個人所得稅不符合有關(guān)合理的

支出的要求，故不得稅前扣除。故正確答案為D。

71.答案：B

解析：本題考查高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所

得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合相關(guān)條件的企業(yè)。故

正確答案為B。

72.答案：D

解析：本題考查企業(yè)所得稅的匯算清繳期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，

結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。故正確答案為D。

73.答案：C

解析：本題考查企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，屬于考生應(yīng)理解識記的內(nèi)容。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。稅法規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)

所得稅外，凡在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅納稅人。C選項國企繳納企業(yè)所

得稅，ABD不是企業(yè)法人，不繳納企業(yè)所得稅，而是個人所得稅的納稅人。故正確答案為C。

74.答案：C

解析：企業(yè)所得稅稅前扣除原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

根據(jù)排除法，故正確答案為C。

75.答案：BCE

25

解析：

選項AD：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，屬于應(yīng)稅收入，排除。故正確答案為BCE。

76.答案：AC

解析：加計扣除包括：（1）研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資

產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額

中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。（2）殘疾人員工資加計扣除。企業(yè)安置

殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基

礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。故正確答案為AC。

77.答案：ABCDE

解析：

故正確答案為ABCDE。

78.答案：ABCDE

解析：本題考查準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除項目的范圍。本題關(guān)鍵詞：“準(zhǔn)予……稅前扣除”。企業(yè)依照

國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、

失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（補充說明：企業(yè)根

據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分

別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除）。

故本道題ABCDE全選，都屬于準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目。故正確答案為ABCDE。

79.答案：BE

解析：本題考查企業(yè)所得稅中的免稅收入，屬于理解識記內(nèi)容。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免

稅收入包括：①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際關(guān)聯(lián)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

符合條件的非營利性組織的收入。故正確答案為BE。

26

第七章個人所得稅

一、單選題

80.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，其收入額減按70%計算應(yīng)稅收入的是（）

A.稿酬所得B.工資、薪金所得

C.特許權(quán)使用費所得D.利息、股息、紅利所得

81.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）

A.偶然所得B.財產(chǎn)租賃所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得

二、多選題

82.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列所得中屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）

A.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)取得的所得

B.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

C.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

D.從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得

E.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

83.中國公民李先生取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有（）

A.購買國債取得的利息收入B.任職單位頒發(fā)的年終獎金

C.在中國境內(nèi)取得的工資收入D.在中國境外取得的工資收入

E.個人財產(chǎn)被盜獲得的保險賠款

84.個人所得稅的作用都包括（）

A.組織財政收入B.分類與綜合相結(jié)合

C.公平收入分配D.調(diào)解經(jīng)濟

E.費用扣除方式多樣

85.個人所得稅按稅制設(shè)計及征收方式，可分為（）

A.綜合所得稅制B.扣減所得稅制

C.分類所得稅制D.綜合與分類相結(jié)合的所得稅制

E.差別所得稅制

86.個人所得稅的特點包括（）

A.分類與綜合相結(jié)合B.超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用

C.費用扣除方式多樣D.源泉扣繳和自行申報并行

E.分類與扣除相結(jié)合

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87.根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有（）

A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得

C.工資薪金所得D.勞務(wù)報酬所得

E.承包經(jīng)營所得

三、簡答題

88.簡述個人所得稅綜合與分類相結(jié)合的所得稅制類型的含義及優(yōu)點。

89.取得綜合所得的納稅人，什么情形下應(yīng)當(dāng)依法辦理個人所得稅的匯算清繳?

90.簡述個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容。

————答案&解析————

80.答案：A

解析：為了有效調(diào)控居民收入分配，我國的個人所得稅制度對有關(guān)項目做了減征的規(guī)定，具體如下：

（1）稿酬所得的收入額減按70%計算；

（2）對個人出租房屋取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

故正確答案為A。

81.答案：D

解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。故正確答案為D。

82.答案：BCD

解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，選項B正確；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用取得的所得；

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用取得的所得，選項C正確；

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得，選項D正確。

故正確答案為BCD。

83.答案：BCD

解析：本題考查個人所得稅應(yīng)稅項目和免稅項目的區(qū)分。

注意：國債利息，免繳個人所得稅，故A不選。保險賠款免繳個人所得稅，故E不選。選項BCD：需照章

納稅。故正確答案為BCD。

84.答案：ACD

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解析：

BE：屬于個人所得稅的特點，排除。故正確答案為ACD。

85.答案：ACD

解析：

故正確答案為ACD。

86.答案：ABCD

解析：

故正確答案為ABCD。

87.答案：AB

解析：

選項AB：財產(chǎn)租賃所得、偶然所得適用20％的比例稅率；

選項CD：工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得適用七級超額累進(jìn)稅率；

選項E：承包經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率故正確答案為AB。

故正確答案為AB。

88.答案：

（1）綜合與分類相結(jié)合的所得稅制是指對納稅人全年的大部分所得實行綜合征收，僅對特定性質(zhì)的所得實

行分類征收的一種個人所得稅制類型。

（2）優(yōu)點：一方面，綜合個人的大部分所得，適用統(tǒng)一稅率綜合計稅，從而體現(xiàn)了稅收的量能負(fù)擔(dān)原則；

另一方面，對特定性質(zhì)的所得，制定專門的稅率和征收方法，可以兼顧稅收的公平和效率原則。

89.答案：

（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得且綜合所得年收入額減除專項

扣除后的余額超過6萬元；

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（4）納稅人申請退稅。