財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)教材

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)教材

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)工作制度

會(huì)計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用

要緊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)流程

財(cái)務(wù)系統(tǒng)及報(bào)表系統(tǒng)的使用講明

五、如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表

六、重要指標(biāo)公式的運(yùn)算

第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)工作制度

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度

對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的要求

1、分公司、營(yíng)業(yè)總部、中心支公司必須設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，分公司

直屬的支公司、營(yíng)銷服務(wù)部和中心支公司以下機(jī)構(gòu)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工

作由分公司、營(yíng)業(yè)總部和中心支公司派出人員辦理。

2、分公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由總公司委派，中心支公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人報(bào)總公司批準(zhǔn)后由分公司委派，其他會(huì)計(jì)人員由派出機(jī)構(gòu)治理。

3、會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證和會(huì)計(jì)電算化證上崗，并具有相應(yīng)的學(xué)歷

和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。

二、會(huì)計(jì)核算要求

1、公司會(huì)計(jì)核算采納運(yùn)算機(jī)治理，運(yùn)算機(jī)治理軟件由總公司統(tǒng)一開

發(fā)或購(gòu)買，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中在總公司治理，嚴(yán)禁使用其他運(yùn)算機(jī)治理軟

件，嚴(yán)禁在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)外進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、公司一樣以國(guó)家核準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置建立會(huì)計(jì)帳套，內(nèi)設(shè)部門在

會(huì)計(jì)帳套內(nèi)進(jìn)行部門核算。業(yè)務(wù)量較大的內(nèi)設(shè)部門能夠獨(dú)立建帳套進(jìn)行會(huì)

計(jì)核算。帳套設(shè)置由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以書面形式向分公司打算財(cái)務(wù)部上報(bào)需求并

經(jīng)批準(zhǔn)后，分公司打算財(cái)務(wù)部向總公司打算財(cái)務(wù)部申請(qǐng)建立。

3、會(huì)計(jì)核算工作在運(yùn)算機(jī)治理的同時(shí)，各級(jí)核算單位必須設(shè)置手工

銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，逐筆序時(shí)地對(duì)資金收付進(jìn)行登記。各核算

單位能夠按照實(shí)際需要，建立手工登記簿，對(duì)運(yùn)算機(jī)會(huì)計(jì)帳務(wù)進(jìn)行輔助登

記。

4、公司會(huì)計(jì)科目由總公司統(tǒng)一設(shè)定后逐級(jí)下發(fā)，在上級(jí)公司下發(fā)的

科目基礎(chǔ)上，下級(jí)公司可按照治理需要進(jìn)行科目延伸，但不得破壞上級(jí)公

司的科目體系和統(tǒng)一的核算內(nèi)容。

5、公司保賽收入的原始憑證有：保險(xiǎn)單副本財(cái)務(wù)聯(lián)、批單財(cái)務(wù)聯(lián)、

保費(fèi)收入日結(jié)單等。保險(xiǎn)單副本財(cái)務(wù)聯(lián)單獨(dú)裝訂保管，批單財(cái)務(wù)聯(lián)、保費(fèi)

收入日結(jié)單作為記帳憑證附件。

6、公司實(shí)收保費(fèi)的原始憑證有：發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)、銀行進(jìn)帳單、實(shí)收保

費(fèi)日結(jié)單等，原始憑證全部作為記帳憑證附件。

7、公司退保業(yè)務(wù)的原始憑證有：批單財(cái)務(wù)聯(lián)、發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)（紅字）、

收款收據(jù)（個(gè)人業(yè)務(wù)在批單上簽字，可免收款收據(jù)）、銀行付款憑證存根等,

批單財(cái)務(wù)聯(lián)、發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)（紅字）、收款收據(jù)、銀行付款憑證存根等原始憑

證全部作為記帳憑證的附件。

8、公司注銷業(yè)務(wù)的原始憑證有：業(yè)務(wù)注銷單、發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)（紅字）

等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

9、公司賠款支出的原始憑證有：賠款運(yùn)算書、賠款收據(jù)、辦理賠款

托付書、銀行付款憑證存根、預(yù)付賠款審批表、托付人和被托付人身份證

復(fù)印件等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

10、公司手續(xù)費(fèi)支出的原始憑證有：保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)專用發(fā)票、手續(xù)

費(fèi)結(jié)算清單、銀行付款憑證存根等，其中計(jì)提手續(xù)費(fèi)時(shí)手續(xù)費(fèi)清單做為記

賬憑證附件，其他作為實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí)記帳憑證的附件。

11、公司上下級(jí)之間的代收代付款業(yè)務(wù)，以代收?qǐng)?bào)單和代付報(bào)單通

過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報(bào)單只能夠由上級(jí)公司向下級(jí)公司，不承諾逆

向劃撥。上下級(jí)之間劃撥資金以銀行回單為原始憑證，可不劃代收代付報(bào)

單，資金未到帳前可暫不入賬。

12、對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須當(dāng)天生成記帳憑證并記帳，科目余額應(yīng)

經(jīng)常與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行帳戶余額、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核對(duì)，保證

帳實(shí)相符。

13、公司記帳憑證采納輸入運(yùn)算機(jī)后打印的方式，記帳憑證的格式由

總公司定義，記帳憑證幅面為A4紙的二分之一。公司帳簿的紙質(zhì)文檔用A

4紙打印，打印周期按照需要確定，但年度終止后，必須將全年帳頁(yè)全部打

印，按順序進(jìn)行裝訂。

三、內(nèi)部操縱

1、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作崗位分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納（含

收款員和付款員）、有價(jià)單證治理員、資金治理員、統(tǒng)計(jì)員。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必

須建立崗位責(zé)任制，明確分工，互相制約。會(huì)計(jì)和出納必須分設(shè)，出納不

得兼任內(nèi)部收據(jù)、有價(jià)單證治理、會(huì)計(jì)檔案治理和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)

帳目的登記工作。其他崗位能夠兼任。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須建立復(fù)核制度，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)

表必須通過復(fù)核，復(fù)核人員必須對(duì)復(fù)核的會(huì)計(jì)事項(xiàng)簽字或蓋章。

3、財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)保管，只能用于銀行結(jié)算憑

證、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票、公司內(nèi)部收據(jù)、公司內(nèi)部往來報(bào)單的簽章，嚴(yán)禁在

其他情形下使用財(cái)務(wù)專用章。

5、現(xiàn)金和銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、債券等有價(jià)

證券由出納人員保管，會(huì)計(jì)人員至少每周盤點(diǎn)一次。

6、銀行存款的對(duì)帳工作由出納負(fù)責(zé)，必須按月編制銀行存款余額調(diào)

劑表，銀行余額調(diào)劑表的復(fù)核由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。對(duì)發(fā)生的未達(dá)款項(xiàng)，必須查明

緣故，及時(shí)處理。

7、公司系統(tǒng)往來的核對(duì)工作由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，每月月底應(yīng)與分公司核對(duì)

系統(tǒng)往來余額，核對(duì)一致后方可結(jié)帳，對(duì)不一致情形必須查明緣故，及時(shí)

處理。

8、公司會(huì)計(jì)核算流程按照《永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司河南分公司

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)接操作規(guī)范》進(jìn)行。

9、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際情形，堅(jiān)持“財(cái)務(wù)一支筆”原則，制定財(cái)

務(wù)收支審批制度，明確各種支出的審批權(quán)限。

10、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)分析制度，定期向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)分

析，財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)包含公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的描述、以后進(jìn)展的推測(cè)以及為實(shí)現(xiàn)

預(yù)定目標(biāo)而預(yù)備采取的措施。

11、會(huì)計(jì)人職員作調(diào)動(dòng)或者因故離職時(shí)，必須將經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、

賬目、款項(xiàng)、報(bào)表、資料等有關(guān)事項(xiàng)，向接交人員移交清晰，交接需要按

照規(guī)定由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，

不得調(diào)動(dòng)或者離職。

四、會(huì)計(jì)檔案的保管的要求

1、本規(guī)范所稱會(huì)計(jì)檔案，系指公司在會(huì)計(jì)核算和治理工作中形成的

有儲(chǔ)存價(jià)值的各種文件、單證、報(bào)表、賬冊(cè)、照片、軟盤等不同形式或載

體的文件材料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料、

有價(jià)單證治理所形成材料。會(huì)計(jì)檔案是公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和治理工作的真實(shí)記

錄和原始憑證。

2、記帳憑證應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行裝訂，裝訂厚度在2.5cm-3cm之間，不宜

過厚或者過薄，采納“三孔一線”裝訂法，裝訂前要去掉金屬物，使憑證

結(jié)實(shí)、整齊、方便使用。

3、賬簿要求采納“三孔一線”方法進(jìn)行裝訂。

4、所有記賬憑證、賬簿裝訂時(shí)，都必須有裝訂封面，封面由總公司

設(shè)計(jì)、印刷后統(tǒng)一下發(fā)，裝訂封面上需要使用單位自行填寫的必須填寫完

整。會(huì)計(jì)憑證的附件張數(shù)的運(yùn)算方法為：以原始憑證粘貼單粘貼的，以一

張粘貼單為一張附件，未用原始憑證粘貼單粘貼的原始憑證，以原始憑證

的數(shù)量為附件張數(shù)。有價(jià)單證治理形成的文檔材料應(yīng)當(dāng)定期裝訂，并附有

統(tǒng)一裝訂封面，保管期限不應(yīng)短于5年。

5、各級(jí)機(jī)構(gòu)每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)

責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編造清冊(cè)移交檔案部門保

管。

6、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期。定期保管期限分為3年、

5年、10年、15年、25年5種。單證治理檔案的保管期限參照本規(guī)范第三

十五條規(guī)定執(zhí)行；其他會(huì)計(jì)檔案的儲(chǔ)存期限參照財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

范》執(zhí)行。

7、超過保管期限的會(huì)計(jì)檔案能夠進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)需由檔案治理部

門和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)

批準(zhǔn)后，由檔案部門、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和稽核部門共同監(jiān)銷，必要時(shí)可由上級(jí)機(jī)

構(gòu)派員監(jiān)銷。

財(cái)務(wù)工作制度

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有固定的辦公場(chǎng)所、必要的安全設(shè)施和整潔的辦公環(huán)

境。

2、各中心支公司、營(yíng)銷服務(wù)部設(shè)出納、會(huì)計(jì)崗位，出納、會(huì)計(jì)崗位

不得由一人兼任，對(duì)中心支公司、營(yíng)銷服務(wù)部的會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，公司領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本公司的

財(cái)務(wù)人員。

3、未取得《會(huì)計(jì)證》的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員必須按

財(cái)政部門要求參加會(huì)計(jì)人員年度后續(xù)教育，按期對(duì)《會(huì)計(jì)證》進(jìn)行年檢。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)取得《會(huì)計(jì)電算化合格證》，并熟練把握本單位會(huì)計(jì)核算軟件。

4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)人員明確分工、整體協(xié)作、相互制約的工作制度。在差

不多工作明確分工的基礎(chǔ)上，實(shí)行替崗、輪崗制度，堅(jiān)持內(nèi)部工作的相互

制約，健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部復(fù)核制度，堅(jiān)持''鈔票帳分管”原則。

5、會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)隱秘。

不得私自查閱與本職工作無關(guān)的憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)文件，不得私自

披露本單位的財(cái)務(wù)信息，不得隨便登陸到其他用戶的操作界面，不得詢咨

詢公司處于保密狀態(tài)的有關(guān)信息。對(duì)外披露信息應(yīng)按公司有關(guān)規(guī)定，由專

人負(fù)責(zé)、統(tǒng)一口徑，并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

1、各機(jī)構(gòu)所采納的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變

更；確有必要變更的，按照上級(jí)公司的有關(guān)文件要求變更，并報(bào)上級(jí)公司

備案。

2、會(huì)計(jì)科目使用正確，會(huì)計(jì)處理及時(shí)、準(zhǔn)確、方法得當(dāng)，按時(shí)上報(bào)

各類報(bào)表，每月和分公司核對(duì)“系統(tǒng)往來”，并保證核對(duì)無誤。結(jié)帳日無

提早或拖后，報(bào)表數(shù)據(jù)無弄虛作假。

3、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的用戶口令和操作員密碼不定期更換，會(huì)計(jì)人員操作權(quán)

限應(yīng)按照崗位嚴(yán)格劃分。出納每日將收入現(xiàn)金交存銀行，并將當(dāng)日原始憑

證整理核對(duì)后與會(huì)計(jì)交接。會(huì)計(jì)在NC系統(tǒng)制單處理后，生成記賬憑證，并

按規(guī)定日期到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

4、原始憑證合法有效，記賬憑證摘要清晰明了、附件完整。

原始憑證所記載各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑

證，原始憑證金額顯現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開

具。

原始憑證應(yīng)具有憑證名稱、填制日期、填制單位（填制人姓名）、出票

單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意單位名稱,

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和大小寫金額等。

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人的簽名或蓋章。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表編制具體要求：

各種會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資

料編制，做到“六個(gè)核對(duì)相符”：即帳帳、帳證、賬款、帳實(shí)、帳表及內(nèi)外

帳務(wù)核對(duì)相符，印鑒齊全，裝訂整齊，編報(bào)及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)本級(jí)公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員批閱。按規(guī)定報(bào)送上一

級(jí)公司和外部監(jiān)管部門的打印會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編頁(yè)定碼，加具封面，裝

訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、報(bào)送

日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)和主管會(huì)計(jì)人員簽章。

6、每月初整理上月的會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表。憑證、賬簿、報(bào)表裝訂整潔、

牢固（憑證厚度不超過3CM）,封面填寫清晰。賬簿啟用必須粘貼印花稅票。

7、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)有嚴(yán)格的存檔、交接、調(diào)閱手續(xù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、檔案資料

完整，電子資料要求按月備份、復(fù)制和存檔。

8、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票的治理要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)發(fā)票治理方

法》及其《實(shí)施細(xì)則》。完善內(nèi)部制度，加大發(fā)票治理。

9、會(huì)計(jì)人員調(diào)離或離職，必須整理移交各項(xiàng)資料，編制移交清冊(cè)，

未了事項(xiàng)必須寫出書面材料，與接管人員辦清交接手續(xù)。監(jiān)交和交接人員

齊全。

10、營(yíng)銷服務(wù)部財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由中心支公司計(jì)財(cái)部（或分

公司計(jì)財(cái)部）監(jiān)交；中心支公司一樣會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由中心支公

司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；中心支公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由分公司主管

經(jīng)理監(jiān)交。

三、收入、成本及費(fèi)用治理

1、嚴(yán)格按照《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定辦理各類收付款項(xiàng)，做

到審核無誤。

2、不得隱瞞或虛列營(yíng)業(yè)收入，或以預(yù)提、待攤、虛掛的方式調(diào)

整費(fèi)用、利潤(rùn)。

3、保費(fèi)收入應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

a.保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；

b.保險(xiǎn)合同有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；

c.保險(xiǎn)合同有關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

4.保費(fèi)收入憑證須附保單副本（財(cái)務(wù)聯(lián)），收回應(yīng)收保費(fèi)時(shí)須附機(jī)打發(fā)

票記賬聯(lián)、收款憑證等附件。機(jī)打發(fā)票記賬聯(lián)必須加蓋“收付情形專用章”。

5.加保、退保等批改業(yè)務(wù)要有業(yè)務(wù)部門的機(jī)打批單、機(jī)打發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)

和收付款憑證，機(jī)打批單要加蓋業(yè)務(wù)專用章，付款憑證須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方

可支付。

6.各機(jī)構(gòu)按季認(rèn)真核對(duì)銀行利息清單，并及時(shí)確認(rèn)利息收入。

7.營(yíng)業(yè)稅金及附加。利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加僅指與承保業(yè)務(wù)有關(guān)

的稅金及附加，對(duì)其他業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅金及附加不應(yīng)在此反映。

營(yíng)業(yè)稅金及附加由各機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定的期限內(nèi)繳納。在運(yùn)算

應(yīng)納稅保費(fèi)收入時(shí)，利潤(rùn)表中的保費(fèi)收入應(yīng)扣除免稅險(xiǎn)種（農(nóng)業(yè)險(xiǎn)）的保

費(fèi)。按應(yīng)納稅保費(fèi)收入的5%運(yùn)算營(yíng)業(yè)稅，按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的相應(yīng)稅率運(yùn)算繳

納城建稅和教育費(fèi)附加。

8.賠款支出憑證附件必須包括賠款運(yùn)算書、被保險(xiǎn)人領(lǐng)款收據(jù)等，

超過授權(quán)的賠款憑證須附有上級(jí)公司批復(fù)。

辦理單位賠付時(shí)，原則上采納銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，由個(gè)人領(lǐng)取的必須

有單位托付書、領(lǐng)取人身份證復(fù)印件；辦理個(gè)人賠付時(shí)，要求被保險(xiǎn)人提

供身份證復(fù)印件，并有被保險(xiǎn)人或收益人本人簽收。

9.手續(xù)費(fèi)支出嚴(yán)格按規(guī)定支付，手續(xù)費(fèi)支出憑證必須附手續(xù)費(fèi)結(jié)算單,

結(jié)算單上須寫明代理人資格證號(hào)、保費(fèi)險(xiǎn)種、提取比例，并有代理人簽字。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)履行代扣、繳營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅義務(wù)。

支付手續(xù)費(fèi)，需有收款單位或個(gè)人的合法發(fā)票。

10.車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅按照當(dāng)?shù)?/p>

稅務(wù)部門的要求及時(shí)繳納。

11.構(gòu)成薪酬的各項(xiàng)支出必須如實(shí)納入“業(yè)務(wù)治理費(fèi)一職工工資”科目

核算，各機(jī)構(gòu)的薪酬使用額要嚴(yán)格操縱在分公司下達(dá)指標(biāo)之內(nèi)。

按工資賽用的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，撥交工會(huì)使用；職工福利費(fèi)，職工教

育經(jīng)費(fèi)按實(shí)際使用情形進(jìn)行列支，超出列支范疇的依法扣繳所得稅。

12.宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)、車船使用費(fèi)

按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得突破上級(jí)公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不得擠占其他費(fèi)用。

賽用支出憑證附件各類要素齊全，發(fā)票報(bào)銷時(shí)必須有經(jīng)手人、復(fù)核人、

審批人簽字。如：會(huì)議費(fèi)必須附《會(huì)議費(fèi)預(yù)算審批單》；差旅費(fèi)支出應(yīng)附《差

旅費(fèi)報(bào)銷單》及費(fèi)用支付原始憑證；修理費(fèi)發(fā)票必須有修理清單；辦公用

品必須有明細(xì)清單；租賃費(fèi)支出必須有租賃合同。

第二部分會(huì)計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用

一、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

1、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金1002銀行存款1009其他貨幣資金1122應(yīng)收

保費(fèi)1124壞賬預(yù)備1131預(yù)付賠款1191其他應(yīng)收款1201

物料用品1202應(yīng)收分保賬款

1203應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金1204應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金

1205應(yīng)收代位追償款1211低值易耗品1301待攤費(fèi)用14

51損余物資1452損余物資跌價(jià)預(yù)備1601固定資產(chǎn)1602累

計(jì)折舊1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備1606在建工程

1609固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1702無形資產(chǎn)減值預(yù)備

1711長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1811抵債資產(chǎn)1812抵債資產(chǎn)跌價(jià)預(yù)備1

901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、負(fù)債類

2111應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金2121預(yù)收保費(fèi)2141應(yīng)對(duì)職工薪酬2

145應(yīng)交利息2146應(yīng)交稅金2147應(yīng)對(duì)股利2148系統(tǒng)往來21

51預(yù)提費(fèi)用2161未決賠款預(yù)備金2163衛(wèi)星發(fā)射保險(xiǎn)基金2171

保戶儲(chǔ)金2191求助資金2201應(yīng)對(duì)賠付款2203應(yīng)對(duì)票據(jù)2211保

險(xiǎn)保證基金2221長(zhǎng)期借款2222應(yīng)對(duì)債券2231長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款2232未確

認(rèn)融資費(fèi)用2233專項(xiàng)應(yīng)對(duì)款2234估量負(fù)債2251應(yīng)收保單紅

利2261應(yīng)對(duì)分保賬款2271遞延收益2901遞延所得稅負(fù)債

3、所有者權(quán)益類

3003內(nèi)部往來3009貨幣兌換3101實(shí)收資金3111資本公積

3121盈余公積3131一樣風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備3141庫(kù)存股3152

未分配利潤(rùn)

4、損益類

4101保費(fèi)收入4102分保費(fèi)收入4109其他業(yè)務(wù)收入

4201攤回分保陪款4203攤回分保費(fèi)用4301利息收入4302

投資收益4303匯兌損益4311營(yíng)業(yè)外收入

4401賠款支出4421分出保費(fèi)4422分保賠款支出

4425分保費(fèi)用支出4431手續(xù)賽支出4441營(yíng)業(yè)稅金及附加

4451業(yè)務(wù)及治理費(fèi)4461利息支出4471其他業(yè)務(wù)支出4

501提存未決賠款預(yù)備金4502提存未到期責(zé)任預(yù)備金4601營(yíng)

業(yè)外支出4602資產(chǎn)減值缺失4701所得稅費(fèi)用

4801往常年度損益調(diào)整4802少數(shù)股東損益

4901外幣報(bào)表折算差額4902少數(shù)股東權(quán)益

6201攤回未決賠款預(yù)備金

二、會(huì)計(jì)科目使用講明

1001現(xiàn)金

現(xiàn)金分收入、支出、賠款三個(gè)二級(jí)科目。

現(xiàn)金收入戶的核算：公司收到保費(fèi)資金，借記本科目，貸記應(yīng)收保費(fèi);

收入現(xiàn)金繳存銀行收入戶，借記銀行存款，貸記本科目。

現(xiàn)金支出戶的核算：公司從銀行支出戶取款時(shí)，借記本科目，貸記銀

行存款發(fā)生各項(xiàng)通過現(xiàn)金交易的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用、退保

等科目貸記本科目。

現(xiàn)金賠款戶的核算：公司從銀行賠款戶取賠款備用金時(shí)，借記本科目，

貸記銀行存款，發(fā)生需通過現(xiàn)金支付給個(gè)人的小額賠款時(shí)，借記應(yīng)對(duì)賠付

款貸記現(xiàn)金。

1002銀行存款

銀行存款分收入、支出、賠款三個(gè)二級(jí)科目。

銀行存款收入戶的核算：收到轉(zhuǎn)賬保費(fèi)資金或現(xiàn)金保費(fèi)繳存銀行時(shí)，

借記本科目貸記應(yīng)收保費(fèi)/現(xiàn)金上劃保費(fèi)資金時(shí)，借記系統(tǒng)往來，貸記銀

行存款。

銀行存款支出戶核算：收到上級(jí)下?lián)苜M(fèi)用資金時(shí)，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付各項(xiàng)費(fèi)用、退保資金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記銀行存款。

銀行存款賠款戶核算：收到上級(jí)下?lián)苜r款資金時(shí)，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付賠款時(shí)借記應(yīng)對(duì)賠付款，貸記銀行存款。

1122應(yīng)收保費(fèi)

本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。

公司發(fā)生的應(yīng)收保賽，借記本科目，貸記''保賽收入”科目；收回應(yīng)

收保費(fèi)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。

1124壞賬預(yù)備

本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬預(yù)備。

新的會(huì)計(jì)政策要求，對(duì)壞賬預(yù)備的計(jì)提分個(gè)別認(rèn)定法和期末余額賬齡

法，關(guān)于確認(rèn)今后不可收回或者歸屬為費(fèi)用的應(yīng)收全額計(jì)提壞賬預(yù)備，關(guān)

于可預(yù)期收回的應(yīng)收三個(gè)月以內(nèi)的不計(jì)提壞帳預(yù)備，三個(gè)月至六個(gè)月的按

應(yīng)收20%計(jì)提，六個(gè)月至一年的按70%計(jì)提，一年以上的全額計(jì)提壞賬預(yù)

備。

公司每月月末提取壞賬預(yù)備。提取壞賬預(yù)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值缺失”

科目，貸記本科目。

本科目期末貸方余額，反映公司差不多提取的壞賬預(yù)備。

1131預(yù)付賠款

本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支

付的賠款。

公司預(yù)付賠款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)

案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。

預(yù)付賠款入帳要求

1、預(yù)付賠款必須符合有關(guān)條件，報(bào)省級(jí)公司批準(zhǔn)金額較大，性質(zhì)專

門的要報(bào)總公司批準(zhǔn)。

2、必須得到至少省級(jí)公司批復(fù)承諾支付或入預(yù)付賠款方可支付或入

預(yù)付賠款

3、預(yù)付賠款必須通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)，不承諾在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中手工入預(yù)

付賠款，遇到法院判決強(qiáng)制執(zhí)行的要及時(shí)上報(bào)，便于逐級(jí)上報(bào)，及時(shí)批復(fù)。

4、預(yù)付賠款必須定期檢查并及時(shí)清理，關(guān)于長(zhǎng)期未結(jié)案的預(yù)付賠案

要如實(shí)了解情形，分析緣故，并書面報(bào)上級(jí)公司備案。

1191其他應(yīng)收款

本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各

種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收

的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，其

他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)以及應(yīng)收車船稅、應(yīng)收車船稅手續(xù)費(fèi)等。

公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。

1202應(yīng)收分保賬款

本科目核算公司各機(jī)構(gòu)分出保費(fèi)預(yù)估分保時(shí)形成的應(yīng)收賬款。

發(fā)生預(yù)估分保時(shí)：借記本科目貸記攤回分保費(fèi)用攤回分保賠款；

實(shí)際分保發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)估分保：借記本科目貸記攤回分保費(fèi)用攤回

分保賠款（紅字）；

1203應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金

本科目核算公司分出保費(fèi)部分需轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任預(yù)備金。

月末沖銷上月末計(jì)提應(yīng)收未到期責(zé)任預(yù)備金時(shí)，借記提存未到期責(zé)任

預(yù)備金，貸記本科目，月末計(jì)提未到期責(zé)任預(yù)備金時(shí)，借記本科目，貸記

提存未到期責(zé)任預(yù)備金。

應(yīng)收未到期責(zé)任預(yù)備金計(jì)提比例為扣除交強(qiáng)險(xiǎn)后當(dāng)月計(jì)提未到期責(zé)任

預(yù)備的15%o

1204應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金

本科目核算公司攤回分保賠款部分需轉(zhuǎn)回的未決賠款預(yù)備金

月末沖銷上月末計(jì)提應(yīng)收未決賠款預(yù)備金時(shí)，借記攤回未決賠款預(yù)備

金，貸記本科目，月末計(jì)提應(yīng)收未決賠款預(yù)備金時(shí)，借記本科目，貸記攤

回未決賠款預(yù)備金。

應(yīng)收未到期責(zé)任預(yù)備金計(jì)提比例為扣除交強(qiáng)險(xiǎn)后當(dāng)月計(jì)提未決賠款預(yù)

備金的15%o

1211低值易耗品

本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、治理用

具等。

購(gòu)入低值易耗品時(shí)，借記本科目，貸記“貨幣資金”等科目，開始使

用低值易耗品時(shí)，借記業(yè)務(wù)治理費(fèi)用下低值易耗品攤銷，貸記本科目。

低值易耗品的攤銷方法如下：

1.一次攤銷。價(jià)值較小的低值易耗品，能夠在領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值

一次計(jì)入業(yè)務(wù)治理費(fèi)用下低值易耗品攤銷科目

2.分次攤銷。價(jià)值較大的低值易耗品，能夠按照耐用期限分期攤?cè)霕I(yè)

務(wù)治理費(fèi)用。

本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。

1301待攤費(fèi)用

本科目核算公司差不多支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?/p>

期在一年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，我公司目前對(duì)待攤費(fèi)用的使用僅限

于一年期及以下的房租的攤銷

公司發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“貨幣資金”、分期攤銷時(shí)，

借記“業(yè)務(wù)治理費(fèi)-租賃費(fèi)”科目，貸記本科目。

待攤賽用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。

本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。

1601固定資產(chǎn)

本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房產(chǎn)、

交通工具、電子設(shè)備、電訊設(shè)備、電器設(shè)備、辦公家具、其他設(shè)備七類等。。

公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：

公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情形外，不得任意變動(dòng)：

1.按照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4.按照實(shí)際價(jià)值調(diào)整原先的暫估價(jià)值；

5.發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”

等科目；。

公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、

資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

1602累計(jì)折舊

本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“業(yè)務(wù)治理費(fèi)用-折舊費(fèi)”等科目，

貸記本科目。

公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下

月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否連續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的

固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項(xiàng)固定資

產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去估量?jī)魵堉怠?/p>

公司應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地估量固定資產(chǎn)的使

用年限、估量?jī)魵堉岛颓‘?dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法能夠采納平均年限

法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不

得隨意變更。

本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

1711長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

本科目核算公司差不多發(fā)生，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)

用，我公司對(duì)開業(yè)期間的裝修賽用分5年期進(jìn)行長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。開辦

費(fèi)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次

計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記貨幣資金。攤銷時(shí)，借

記“業(yè)務(wù)治理費(fèi)-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余

價(jià)值。

2111應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金

本科目核算公司應(yīng)向受其托付并在其授權(quán)范疇內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的

保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)賽。

發(fā)生應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。實(shí)際支

付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。

2121預(yù)收保費(fèi)

本科目核算公司在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。

發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保

費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記''保費(fèi)收入”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。

2141應(yīng)對(duì)職工薪酬

本科目核算公司應(yīng)對(duì)給職工的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)

費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核

算。

核算原則：

1、計(jì)提工資：借記業(yè)務(wù)治理賽-職工工資貸記應(yīng)對(duì)職工薪酬-應(yīng)對(duì)工

資

2、發(fā)放工資時(shí)：借記應(yīng)對(duì)職工薪酬-應(yīng)對(duì)工資貸記應(yīng)對(duì)職工薪酬-應(yīng)對(duì)

社會(huì)統(tǒng)籌應(yīng)對(duì)住房公積金應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅等

3、單位當(dāng)月應(yīng)計(jì)提社會(huì)統(tǒng)籌及住房公積金：借記業(yè)務(wù)治理賽一社會(huì)

統(tǒng)籌/住房公積金貸記應(yīng)對(duì)社會(huì)統(tǒng)籌/住房公積金實(shí)際支付時(shí)借記應(yīng)對(duì)

社會(huì)統(tǒng)籌/住房公積金貸記銀行存款。

4、發(fā)放福利及列支教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，我公司以實(shí)際發(fā)生的金額和時(shí)刻直截

了當(dāng)在業(yè)務(wù)治理費(fèi)-職工福利費(fèi)/教育經(jīng)費(fèi)中列支，不再進(jìn)行福利費(fèi)及職工教

育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提。

5、工會(huì)經(jīng)賽按照工資的2%計(jì)提，借記業(yè)務(wù)治理費(fèi)貸記本科目，發(fā)生

或者上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目貸記貨幣資金。

2146應(yīng)交稅費(fèi)

本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅、所

得稅、車船使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。

公司按規(guī)定運(yùn)算出應(yīng)交的稅金，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)收車船

稅”、“所得稅”、“業(yè)務(wù)治理費(fèi)”、“應(yīng)對(duì)工資”等科目，貸記本科目；繳納

各種稅金（包括補(bǔ)交稅金）時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退

回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方

余額，反映公司多交的稅金。

2148系統(tǒng)往來

系統(tǒng)往來反映公司上下級(jí)之間的代收代付業(yè)務(wù)

以代收?qǐng)?bào)單和代付報(bào)單通過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報(bào)單只能夠由上

級(jí)公司向下級(jí)公司，不承諾逆向劃撥。上下級(jí)之間劃撥資金以銀行回單為

原始憑證，可不劃代收代付報(bào)單，資金未到帳前可暫不入賬。

2149其他應(yīng)對(duì)款

本科目核算公司應(yīng)對(duì)、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)、收到未入損益保

費(fèi)資金等。

公司發(fā)生應(yīng)對(duì)、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)

銷各種應(yīng)對(duì)、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)對(duì)款項(xiàng)。

2161未決賠款預(yù)備金

本科目核算公司由于差不多發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及差不

多發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款預(yù)備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款預(yù)備金，借記“提存未決賠款預(yù)備

金”科目，貸記本科目；同時(shí)；沖銷上期提存的未決賠款預(yù)備金，借記本

科目；貸記“提存未決賠款預(yù)備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存的未決賠款預(yù)備金。

2162未到期責(zé)任預(yù)備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外損害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)

按規(guī)定提存的未到期責(zé)任預(yù)備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任預(yù)備金，借記''提存未到期責(zé)任

預(yù)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，沖銷上期提存的未到期責(zé)任預(yù)備金，

借記本科目，貸記“提存未到期責(zé)任預(yù)備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存未到期責(zé)任預(yù)備金。

2201應(yīng)對(duì)賠付款

本科目核算公司應(yīng)對(duì)給被保險(xiǎn)人賠款資金。

公司賠案已結(jié)案時(shí)，借記賠款支出，貸記本科目；實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，

借記本科目，貸記貨幣資金。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的賠款資金。

2211保險(xiǎn)保證基金

本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保證基金。

月末按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保證基金，借記“業(yè)務(wù)治理費(fèi)-提取保險(xiǎn)保證基

金”科目，貸記本科目，按照上級(jí)規(guī)定上劃保險(xiǎn)保證基金時(shí)。借記本科目

貸記系統(tǒng)往來

按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，我公司現(xiàn)計(jì)提保險(xiǎn)保證基金比例為原保費(fèi)收入

的0.8%o

2261應(yīng)對(duì)分保帳款

本科目核算公司各機(jī)構(gòu)分出保費(fèi)預(yù)估分保時(shí)形成的應(yīng)對(duì)賬款。

發(fā)生預(yù)估分保時(shí)：借記分出保費(fèi)貸記本科目

實(shí)際分保發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)估分保時(shí)，借記分出保費(fèi)貸記本科目（紅字）;

3152未分配利潤(rùn)

本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）總額。

二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“保費(fèi)收入”、“分保賽收入”、“追償款收

人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”、“其他收入”和

“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，借記“賠款支出”、“分出保費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)支

出”、“業(yè)務(wù)治理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、、“提存未決賠

款預(yù)備金”、“提存未到期責(zé)任預(yù)備金”、“其他支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”

和“所得稅賽用”等科目余額負(fù)數(shù)，貸記本科目。

下個(gè)年度初，按照上級(jí)公司要求通過系統(tǒng)往來將未分配利潤(rùn)上劃上級(jí)

公司，會(huì)計(jì)分錄為借記本科目貸記系統(tǒng)往來

4101保費(fèi)收入

本科目核算公司直截了當(dāng)承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。。

實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。

本期實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，借記“應(yīng)收保費(fèi)”等科目，貸記本科目。

4201攤回分保賠款

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保同意人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的賠

款。

公司向分保同意人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，借記”應(yīng)收分保賬款”，按賬

單中標(biāo)明的費(fèi)用、賠款等項(xiàng)目金額貸記本科目、“攤回分保費(fèi)用”等科目

協(xié)議預(yù)攤回分保賠款按當(dāng)期賠款支出扣除交強(qiáng)險(xiǎn)后的15%計(jì)提。

4203攤回分保賽用

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保同意人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)

費(fèi)用。

公司向分保同意人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，借記''應(yīng)收分保賬款”，按賬

單中標(biāo)明的費(fèi)用、賠款等項(xiàng)目金額，貸記本科目、“攤回分保賠款”等科

目。

協(xié)議預(yù)攤回分保費(fèi)用按當(dāng)期分出保費(fèi)車險(xiǎn)的30%,非車險(xiǎn)38%計(jì)提。

4301利息收入

本科目核算公司各類存款、貸款、拆出資金等取得的利息收入。

公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

4311營(yíng)業(yè)外收入

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直截了當(dāng)關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固

定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實(shí)無法支付的應(yīng)對(duì)

款項(xiàng)、同意捐贈(zèng)的現(xiàn)金以及處置同意捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。

取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固

定資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。

4401賠款支出

本科目核算公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外損害保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)（含一年）的健康

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費(fèi)及理賠人職員資

也在本科目核算。

發(fā)生賠款支出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)對(duì)賠款”科目；實(shí)施支付賠

款時(shí)，支付部分預(yù)付賠款的賠案，在結(jié)算時(shí)，按保險(xiǎn)合同約定的賠款金額,

借記本科目，按預(yù)付的賠款金額，貸記“預(yù)付賠款”科目，按補(bǔ)付的賠款

金額，貸記“應(yīng)對(duì)賠付款”科目。

收回?fù)p余物資時(shí)，沖減賠款支出，借記“貨幣資金”科目，貸記本科

目。錯(cuò)賠、騙賠追回的賠款，沖減賠款支出，借記''現(xiàn)金”、“銀行存款”

科目，貸記本科目。

發(fā)生理賠查勘費(fèi)時(shí)，借記賠款支出-直截了當(dāng)理賠費(fèi)用-理賠查勘費(fèi)貸

記貨幣資金/系統(tǒng)往來/其他應(yīng)對(duì)款

計(jì)提理賠人職員資時(shí)，借記賠款支出-間接理賠費(fèi)用-理賠人職員資

貸記應(yīng)對(duì)工資。

4421分出保費(fèi)

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保同意人分出的保費(fèi)。

公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分出保費(fèi)等項(xiàng)目金

額，借記本科目，貸記”應(yīng)對(duì)分保賬款”等科目。

協(xié)議預(yù)分出保費(fèi)按保費(fèi)收入（不含交強(qiáng)險(xiǎn)）15%計(jì)提。

4431手續(xù)費(fèi)支出

本科目核算公司支付給受其托付并在其授權(quán)范疇內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

的保險(xiǎn)代理人的手續(xù)費(fèi)。

公司發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)

對(duì)手續(xù)費(fèi)”科目。

4441營(yíng)業(yè)稅金及附加

本科目核算公司應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、

都市愛護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

公司按規(guī)定運(yùn)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí)，借記本科目，貸記”應(yīng)

交稅金”等科目。

4451業(yè)務(wù)治理費(fèi)用

本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及治理工作中發(fā)生的除手續(xù)費(fèi)、傭金支出

以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、

防預(yù)費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)

愛護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、

水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、席位費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)

攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)

費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、車輛使用賽、住房公

積金、上交治理費(fèi)、銀行結(jié)算賽、同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)等。

發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)對(duì)工

資”、“應(yīng)對(duì)福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)對(duì)款”等科目。

4471其他支出

本科目核算公司咨詢服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)成本、

費(fèi)用，以及有關(guān)稅金及附加。

公司取得的利息收入應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，也在本科目核算。

發(fā)生其他支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無

形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目。

4501提存未決賠款預(yù)備金

本科目核算公司由于差不多發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及差不

多發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款預(yù)備金。

本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“已發(fā)生已報(bào)告未決賠款預(yù)備金”和“已發(fā)生未報(bào)告

賠款預(yù)備金”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款預(yù)備金，借記本科目，貸記“未決

賠款預(yù)備金”科目。

4502提存未到期責(zé)任預(yù)備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外損害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)

按規(guī)定提存的末到期責(zé)任預(yù)備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任預(yù)備金，借記本科目，貸記“未

到期責(zé)任預(yù)備金”科目。

4601營(yíng)業(yè)外支出

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直截了當(dāng)關(guān)系的各項(xiàng)支出，如院

校經(jīng)賽、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈缺失、債務(wù)重組缺失、捐贈(zèng)支出、

罰款支出、專門缺失等。

發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資

產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

4602資產(chǎn)減值缺失

本科目要緊核算其他應(yīng)收款、應(yīng)收保賽形成的壞賬預(yù)備

計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí)借記本科目，貸記壞賬預(yù)備。

4701所得稅費(fèi)用

本科目核算公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。

公司應(yīng)采納應(yīng)對(duì)稅款法運(yùn)算繳納所得稅按納稅所得運(yùn)算的應(yīng)繳所得

稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)

交稅金”科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”科目。

6201攤回未決賠款預(yù)備金

本科目核算應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金的提取

當(dāng)提取應(yīng)收未決賠款預(yù)備金時(shí)，借記應(yīng)收分保賠款預(yù)備金貸記攤回未

決賠款預(yù)備金，沖銷應(yīng)收未決賠款預(yù)備金時(shí)，借記攤回未決賠款預(yù)備金，

貸記應(yīng)收分保賠款預(yù)備金。

第三部分要緊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)流程

一、承保業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作流程：

1、車險(xiǎn)見費(fèi)出單業(yè)務(wù)

a.投保錄入提交：與現(xiàn)有功能相同；

b.提交核保：與現(xiàn)有功能相同；

c.核保通過/無需核保：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待核?！钡臉I(yè)務(wù)，錄單員投保單

錄入提交后確認(rèn)提交核?；蛘唿c(diǎn)擊“提交核保”。核保員人工審核通過后，

業(yè)務(wù)狀態(tài)更換為“待簽單”；

d.POS機(jī)收費(fèi)確認(rèn)：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待簽單”的業(yè)務(wù)需要先支付保費(fèi)才能

夠簽單的，在“刷卡支付”頁(yè)面查詢并選擇需要確認(rèn)的單子，然后選擇繳

費(fèi)，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)用POS機(jī)進(jìn)行刷卡操作，客戶刷卡并打印水票，若POS機(jī)

返回收費(fèi)確認(rèn)成功信息，而由于意外緣故核心系統(tǒng)未確認(rèn)收付成功，需要

做收付補(bǔ)登交易，以確認(rèn)核心系統(tǒng)收付成功。如果POS機(jī)及核心系統(tǒng)均返

回收費(fèi)確認(rèn)成功信息后，該投保單才能夠在簽發(fā)保單界面中被查詢并打印。

核保通過＜

改并提交核保

_____A暫收單打印-------》支票支付

e.支票手工收費(fèi)確七F匕刷卡支付一聚簽隼”的業(yè)務(wù)需要支票收付的，

第一需要在暫收季打印界面錄入支噎件息,并打印出支票收據(jù)（或稱之為

暫收單），POS機(jī)繳費(fèi)成功，目認(rèn)支票到帳后在“支票支付”頁(yè)面查詢并選擇需

要確認(rèn)的〒-I許.大票信息窗口，窗口自動(dòng)帶出“暫收單打印”時(shí)輸入

的支票號(hào)"納電于據(jù)日期POS機(jī)、系統(tǒng)專信息，確認(rèn)后提交，該投保

&系統(tǒng)補(bǔ)登交易一7：均繳費(fèi)成功

單才能夠1X血友|小早養(yǎng)他中被查何力。

f.簽單：其他功能與原有功能相同卜上刷卡繳費(fèi)作廢呆單將支付確認(rèn)時(shí)刻、

有效保單冰心口曲時(shí)刻均彘“田齡一；方，時(shí)刻準(zhǔn)確到秒。

刷卡余額查詢、結(jié)算＜-I繳費(fèi)查詢V-

g.收句燙：雙方八貝儂據(jù)保單號(hào)、I批單萬(wàn)任北交系統(tǒng)中對(duì)已繳費(fèi)業(yè)務(wù)確

認(rèn)收付費(fèi)南方一簽發(fā)保單、打＜

收付費(fèi)°印保卡及發(fā)票

2、非車險(xiǎn)即時(shí)交款：

第一步：移交原始單據(jù)

第二步：核對(duì)保單信息；

第三步：收取保費(fèi)

第四步：收款確認(rèn)，自動(dòng)生成憑證

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費(fèi)（預(yù)收保費(fèi)）

第五步：打印“實(shí)收保費(fèi)日結(jié)單”，次日上班時(shí)向出納移交憑證；

3、非車險(xiǎn)延期交款與即時(shí)交款操作流程的區(qū)別：

a:是否進(jìn)行專門約定，如進(jìn)行約定，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人須填寫“保單、發(fā)票借

用單”，報(bào)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)交收款員，現(xiàn)在收款員方可

將發(fā)票和保單交經(jīng)辦人；

b：自動(dòng)生成憑證：

借：應(yīng)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

C：收到現(xiàn)金或銀行存款后，收款員將借用單退回，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)收付費(fèi)中

做收款確認(rèn)，自動(dòng)生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應(yīng)收保費(fèi)

d:打印“日結(jié)單”，并于次日上班時(shí)向出納移交憑證。

e:對(duì)超過期限的借用單，收款員每天必須列出清單，交業(yè)務(wù)部門和

分管領(lǐng)導(dǎo)處理，并對(duì)此業(yè)務(wù)員下一筆業(yè)務(wù)停止借單。

4、非車險(xiǎn)分期交款與即時(shí)交款業(yè)務(wù)操作流程的區(qū)別：

分次交款，一次領(lǐng)取全額發(fā)票業(yè)務(wù)：

第一步：必須約定以銀行轉(zhuǎn)帳方式交款，簽單后出單員按交款打算分

次打印發(fā)票，在第二次和以后交款的發(fā)票注明交款時(shí)刻

第二步：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫“保單、發(fā)票借用單”，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和

單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交收款員，收款員將發(fā)票和保單交經(jīng)辦人。

第三步：收款員在第一次收款時(shí)，將發(fā)票和保單（批單）正本交投保

人

第四步：按照約定收取保費(fèi)時(shí)，做收款確認(rèn)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成

憑證：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保賽

第五步：收款員要在“保單、發(fā)票借用單”上注明相應(yīng)信息。

分次交款，分次領(lǐng)取發(fā)票的業(yè)務(wù)：

第一步：簽單后，出單員將保單正本、批單正本和批單財(cái)務(wù)聯(lián)、第一

次交款發(fā)票和發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)交收款員

第二步：收款員核對(duì)保單信息

第三步：收款員在第一次收款時(shí)，將發(fā)票和保單（批單）正本交投保

人

第四步：按照約定收取保費(fèi)時(shí)，出單員打印相應(yīng)發(fā)票交財(cái)務(wù)收

款員做收款確認(rèn)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應(yīng)收保費(fèi)

通過以上流程介紹，應(yīng)收保費(fèi)可歸納為以下幾種類型處理：

①、當(dāng)日簽單、當(dāng)日收賽、當(dāng)月生效，做以下會(huì)計(jì)處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費(fèi)

借：應(yīng)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

②、當(dāng)日簽單、當(dāng)日收費(fèi)、當(dāng)月不生效，做以下會(huì)計(jì)處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：預(yù)收保賽

借：預(yù)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

0、當(dāng)日簽單、當(dāng)月生效、當(dāng)日不交款，以應(yīng)收單做應(yīng)收憑證的附件,

做以下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

當(dāng)收到資金時(shí)，能夠查詢出該保單的應(yīng)收狀態(tài)，以發(fā)票、銀行進(jìn)賬單

作為原始憑證，做以下會(huì)計(jì)處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費(fèi)

④、對(duì)做應(yīng)收保費(fèi)賬務(wù)處理后發(fā)生的注銷業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門出具注銷

單，將保單正本或能證明保險(xiǎn)合同失效的法律文書及發(fā)票財(cái)務(wù)部門，單證

治理員在注銷單上簽字，做以下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收保費(fèi)（紅字）

貸：保費(fèi)收入（紅字）

⑤、不承諾出具當(dāng)月不生效且不交款的遠(yuǎn)期保單。

5、支付退保費(fèi)操作流程：

第一步：錄入退保信息，自動(dòng)生成憑證：

借：保賽收入

貸：其他應(yīng)對(duì)款一應(yīng)對(duì)退保費(fèi)

第二步：財(cái)務(wù)人員支付退保金

注意事項(xiàng)：1、核對(duì)系統(tǒng)信息

2、審查手續(xù)是否齊全

第三步：及時(shí)做收付費(fèi)，自動(dòng)生成憑證：

借：其他應(yīng)對(duì)款一應(yīng)對(duì)退保費(fèi)

貸：貨幣資金

二、手續(xù)賽支付操作流程

保單和批增單的記賬方法

（一）保單和批增單的手續(xù)費(fèi)計(jì)提

1、關(guān)于代理合同中約定固定手續(xù)費(fèi)率的險(xiǎn)種，保單的手續(xù)費(fèi)率鎖定；

約定浮動(dòng)手續(xù)費(fèi)率的險(xiǎn)種，保單的手續(xù)費(fèi)率不鎖定，但不能超過合同約定

的上下限，具體多少由有關(guān)治理人員在系統(tǒng)中審定；

2、批增單的手續(xù)費(fèi)率取其對(duì)應(yīng)保單的手續(xù)賽率；

3、在保單收款、批增單收款時(shí)產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)對(duì)單（djlxbm=F8金額為

正），應(yīng)對(duì)單的單據(jù)日期（djrq）為對(duì)應(yīng)保單或批增單的收款日期，手續(xù)費(fèi)

記錄激活（此狀態(tài)下能夠做手續(xù)費(fèi)付款），記賬科目如下：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出

貸：2111應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金--手續(xù)費(fèi)

（二）保單和批增單的手續(xù)費(fèi)支付

1、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)手續(xù)費(fèi)的合并付款，同一代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)憑證才可合并,

保單、批增單的手續(xù)費(fèi)做付款時(shí)判定：如果存在做手續(xù)費(fèi)支付的保單下有

簽發(fā)的批減單，則批減單與保單必須合并做手續(xù)費(fèi)付款；

2、手續(xù)費(fèi)的付款單（djlxbm=D5）,單據(jù)日期（djrq）為付款的操作日

期，記賬科目如下：

借：2111應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金-一手續(xù)費(fèi)

貸：現(xiàn)金或銀行

（三）批減單手續(xù)費(fèi)計(jì)提記賬方法

1、批減單的手續(xù)費(fèi)率取其對(duì)應(yīng)保單的手續(xù)費(fèi)率；

2、簽發(fā)批減單時(shí)，手續(xù)賽計(jì)提方法如下：

①如果對(duì)應(yīng)保單未收款，不產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)對(duì)單（金額為負(fù)），在保單收

款時(shí)，產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)對(duì)單，單據(jù)日期（djrq）為保單的收款日期，記賬科目

為：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出（金額為負(fù)）

貸：2111應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金一一手續(xù)費(fèi)（金額為負(fù)）

②如果對(duì)應(yīng)保單已收款，但保單的手續(xù)費(fèi)未付款，在批減單簽發(fā)時(shí)，

產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)對(duì)單，單據(jù)日期（djrq）為批減單的簽單日期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出（金額為負(fù)）

貸：2111應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金一一手續(xù)費(fèi)（金額為負(fù)）

③如果對(duì)應(yīng)保單已收款，且保單的手續(xù)費(fèi)已付款，在批減單簽發(fā)時(shí)，

不產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)對(duì)單，當(dāng)操作人員在做批減單的手續(xù)費(fèi)登記時(shí)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)單,

單據(jù)日期（djrq）為手續(xù)費(fèi)登記日期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出（金額為負(fù)）

貸：2111應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金--手續(xù)費(fèi)（金額為負(fù)）

（四）批減單的手續(xù)費(fèi)支付

前2種情形計(jì)提的批減單手續(xù)費(fèi)必須與其對(duì)應(yīng)保單的手續(xù)費(fèi)合并做手

續(xù)費(fèi)付款，第3種情形的批減單手續(xù)費(fèi)能夠合并做也能夠不合并，但都有

一個(gè)前提：同代理機(jī)構(gòu)或個(gè)人！

手續(xù)賽合并付款的前臺(tái)操縱規(guī)則：

同核算機(jī)構(gòu)；

同代理機(jī)構(gòu)或個(gè)人

保單手續(xù)賽付款時(shí)，判定其有無批減單，如果有批減單，則保單手續(xù)

費(fèi)必須與批減單手續(xù)費(fèi)合并付款；

批增單手續(xù)費(fèi)付款時(shí)，判定其對(duì)應(yīng)保單下有批減單手續(xù)費(fèi)是否扣回，

如果未扣回，必須與批減單手續(xù)費(fèi)合并做付款。

三、賠款支出操作流程

（一）、結(jié)案賠款

1、理賠人員將結(jié)案信息錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)案后，系統(tǒng)自動(dòng)生成“借賠款

支出，貸預(yù)付賠款、應(yīng)對(duì)賠付款、其他應(yīng)對(duì)款一查勘費(fèi)”憑證。

2、被保險(xiǎn)人將賠款收據(jù)交付款員；付款員在系統(tǒng)中查詢應(yīng)對(duì)賠付款和

預(yù)付賠款信息并與賠款收據(jù)核對(duì)；

3、付款員審查被保險(xiǎn)人或托付人的身份證件，托付領(lǐng)款要查驗(yàn)托付人

的身份證原件并將復(fù)印件和托付書留存；

4、對(duì)符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應(yīng)對(duì)賠付款支付現(xiàn)金，由收款人在賠款收據(jù)

上簽字；對(duì)不符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應(yīng)對(duì)賠付款，通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，收款

人領(lǐng)取支票的，由收款人在支票存根上簽字；

5、付款員在賠款收據(jù)上蓋付訖章，將賠款收據(jù)客戶聯(lián)交收款人，并在

業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做付款確認(rèn)。

6、會(huì)計(jì)人員將賠款收據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做的付款確認(rèn)信息及資金付款憑

據(jù)進(jìn)行核對(duì)，生成“借應(yīng)對(duì)賠付款，貸貨幣資金”憑證。

7、關(guān)于發(fā)生的查堪費(fèi)用，先將查勘費(fèi)沖回，

借：賠款支出-直截了當(dāng)理賠費(fèi)用-理賠查勘費(fèi)（紅字）

貸：其他應(yīng)對(duì)款-應(yīng)對(duì)查勘費(fèi)（紅字）

實(shí)際支付時(shí)