做賬實(shí)操-冷庫(kù)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-冷庫(kù)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、初始投資與固定資產(chǎn)購(gòu)置1.股東投入資金800萬(wàn)元用于冷庫(kù)企業(yè)成立。借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本80000002.購(gòu)置冷庫(kù)設(shè)備、建造冷庫(kù)廠房等固定資產(chǎn)，價(jià)值500萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)——冷庫(kù)設(shè)備及廠房5000000貸：銀行存款5000000二、存儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入1.為客戶存儲(chǔ)貨物，收取存儲(chǔ)費(fèi)用100萬(wàn)元。借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——存儲(chǔ)收入1000000三、成本核算1.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用30萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——設(shè)備維護(hù)成本300000貸：銀行存款3000002.員工薪酬，包括冷庫(kù)管理員、搬運(yùn)工等工資共計(jì)50萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——人工成本500000貸：應(yīng)付職工薪酬5000003.水電費(fèi)支出20萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水電費(fèi)200000貸：銀行存款200000四、固定資產(chǎn)折舊1.冷庫(kù)設(shè)備及廠房按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，殘值率為5%。假設(shè)設(shè)備原值500萬(wàn)元，則年折舊額為23.75萬(wàn)元（5000000×(15%)÷20），每月折舊額為19791.67元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊19791.67貸：累計(jì)折舊19791.67五、稅費(fèi)處理1.計(jì)算應(yīng)交增值稅，假設(shè)當(dāng)月存儲(chǔ)收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元（1000000×6%），當(dāng)月采購(gòu)設(shè)備維修材料等進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200002.計(jì)提附加稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，假設(shè)稅率分別為7%、3%、2%，則附加稅費(fèi)共計(jì)2000元（20000×(7%+3%+2%)）。借：稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等2000六、貨物損壞處理1.發(fā)現(xiàn)存儲(chǔ)的貨物因意外原因損壞，需賠償客戶10萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出100000貸：銀行存款100000七、期末盤(pán)點(diǎn)與調(diào)整1.期末對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)部分低值易耗品因損耗價(jià)值減少1萬(wàn)元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值