全國自考經濟類（審計學）模擬試卷1（共346題）

全國自考經濟類（審計學）模擬試卷1（共9套）（共346題）全國自考經濟類（審計學）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、20世紀初，審計對象由會計賬目擴大到資產負債表，通過對數據的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；審計報告使用人（）。A、從企業(yè)股東擴大到債權人B、社會公眾C、企業(yè)債權人D、企業(yè)股東標準答案：A知識點解析：20世紀初，注冊會計師審計進入了資產負債表審計階段，這一階段注冊會計師審計的特點是：審計對象從會計賬目擴大到資產負債表；審計的主要目標是通過對資產負債表數據的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到債權人。2、以下業(yè)務中是以歷史財務報表作為直接鑒證對象的是（）A、代編財務報表B、對預測性財務信息進行審核C、審閱企業(yè)財務報表D、對財務信息執(zhí)行商定程序標準答案：C知識點解析：代編財務報表屬于非鑒證業(yè)務；預測性財務信息不是歷史財務報表；對財務信息執(zhí)行商定程序屬于相關服務。3、如果被審計單位財務報表中存在重大錯報，則在下列情況中，審計人員很可能在訴訟中被判為重大過失的是（）A、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出錯誤的審計意見B、注冊會計師基本上遵循了審計準則的相關要求C、注冊會計師明知道存在重大錯報但卻作出虛假的陳述，出具無保留意見的審計報告D、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現該錯報但卻未發(fā)現標準答案：D知識點解析：選項AB通常認為其負有普通過失和無過失；選項C通常推定為欺詐。4、下列各項屬于審計實施階段工作內容的是（）A、簽訂審計業(yè)務約定書B、對重要性標準進行初步評估C、初步分析審計風險D、控制測試標準答案：D知識點解析：暫無解析5、項目質量控制復核的時間是（）A、在出具報告前B、在審計工作底稿歸檔前C、與治理層溝通后D、與審計委員會溝通后標準答案：A知識點解析：暫無解析6、在下列情況中，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當的是（）A、接受注冊會計師協會的執(zhí)業(yè)質量檢查B、為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據C、向證券監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為D、向媒體披露涉密信息標準答案：D知識點解析：注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關信息：(1)取得客戶授權。(2)依據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為。(3)接受同業(yè)復核以及注冊會計師協會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。7、注冊會計師審計應收賬款的目的，不包括下列哪項內容（）A、確定應收賬款的存在性B、確定應收賬款記錄的完整性C、確定應收賬款的回收期D、確定應收賬款財務報表披露的恰當性標準答案：C知識點解析：暫無解析8、被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為主要是下列哪個認定存在問題（）A、完整性B、分類和可理解性C、準確性和計價D、存在標準答案：A知識點解析：抵押的固定資產屬于所有權受到限制的資產，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。9、下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）A、從銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實地檢查甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D、復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性標準答案：D知識點解析：選項A主要檢查銷售業(yè)務的真實性；選項B檢查主要證實固定資產的存在，對證實所有權作用不大；選項C主要與存在和完整性相關。10、內部控制的目標不包括（）A、財務報告的可靠性B、經營的效率和效果C、在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求D、審計風險處在低水平標準答案：D知識點解析：暫無解析11、注冊會計師對重大錯報風險的評估水平與所需審計證據數量的關系是（）A、呈同向變動關系B、呈反向變動關系C、呈同比例變動關系D、不存在關系標準答案：A知識點解析：如果注冊會計師對重大錯報風險的評估水平較高，說明會計數據出現錯報的可能性很大，則需要較多的審計證據，以降低檢查風險。12、下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是（）A、審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B、審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量C、錯報風險越大，需要的審計證據可能越多D、審計證據的數量可以彌補質量上的不足標準答案：D知識點解析：盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補質量上的缺陷。13、下列審計證據中證明力最弱的是（）A、債務人詢證函的回函B、被審計單位提供的領料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單標準答案：B知識點解析：暫無解析14、注冊會計師在對財務報表審計后出具的審計報告的標題統一為（）A、注冊會計師審計報告B、財務報表審計報告C、注冊會計師審閱報告D、審計報告標準答案：D知識點解析：暫無解析15、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是（）A、通常與控制環(huán)境有關B、與財務報表整體存在廣泛聯系C、可能影響多項認定D、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定標準答案：D知識點解析：可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。16、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師不能從中獲取關于控制是否有效運行的審計證據的是（）A、控制是否得到一貫執(zhí)行B、控制由誰執(zhí)行C、控制在不同期間的相同時點是如何運行的D、控制以何種方式運行標準答案：C知識點解析：暫無解析17、在確定函證對象時，下列項目中，通常情況下最應當納入函證范圍的是（）A、函證很可能無效的應收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項D、應納入審計范圍的子公司的應收款項標準答案：B知識點解析：交易頻繁的客戶容易發(fā)生債權債務關系，但同時期末余額較小甚至余額為零的應收款項需要函證，以避免異常情況發(fā)生。18、注冊會計師在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產時，以下審計程序中最有可能實施的是（）A、以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況B、以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物D、以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養(yǎng)費用標準答案：B知識點解析：已經提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產影響存在的認定，所以應當從明細賬追查到固定資產實物。19、注冊會計師通過檢查被審計單位的賬齡分析表，確認其賬齡在三年以上的應收賬款總金額超過了財務報表層次重要性水平。對此，被審計單位采取了積極的措施加快催收力度，并在財務報表附注中進行了充分的披露。根據被審計單位的財務狀況，注冊會計師認為這部分應收賬款的回收情況很可能對其持續(xù)經營假設產生重大影響。假定被審計單位不存在其他情況，注冊會計師應當（）A、在審計報告意見段前增加說明段，發(fā)表保留意見B、以審計范圍受限為由發(fā)表無法表示意見C、在審計報告意見段后增設強調事項段進行說明D、因持續(xù)經營假設受影響為由發(fā)表否定意見標準答案：C知識點解析：當被審計單位存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，或者存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項(持續(xù)經營問題除外)，但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應當在審計意見段之后增加強調事項段，以提醒財務報表使用者對此予以關注。20、下列不符合《庫存現金管理暫行條例》的是（）A、單位應當加強現金庫存的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行B、單位現金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況，可以從收入的現金中直接支付C、單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現問題，及時處理D、單位應當定期和不定期地進行庫存現金盤點標準答案：B知識點解析：單位現金收入應當及時存入銀行，不得直接用于支付單位自身的支出，即不得“坐支”現金。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、審計的獨立性主要表現在哪三個方面（）A、機構獨立B、人員獨立C、地位獨立D、業(yè)務工作獨立E、經濟獨立標準答案：A,D,E知識點解析：審計的獨立性主要體現在三個方面：(1)機構獨立，即不能受制于其他部門和單位。(2)業(yè)務工作獨立，即指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應獨立地對被審查事項作出評價和鑒定，其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。(3)經濟獨立，即審計機構有一定的運營經費或收入來源，其經費或收入不會受制于被審單位或其他相關單位，經濟獨立是保證機構獨立和業(yè)務工作獨立的物質基礎。故選ADE。22、鑒證業(yè)務按其目標分為（）A、合理保證的鑒證業(yè)務B、絕對保證的鑒證業(yè)務C、消極保證的鑒證業(yè)務D、有限保證的鑒證業(yè)務E、積極保證的鑒證業(yè)務標準答案：A,D知識點解析：按鑒證業(yè)務的目標分為合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)務，故選AD。23、下列各項表述中，不正確的是（）A、應當對事務所的業(yè)務質量承擔最終責任的是項目負責人B、在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師提出的結論屬于積極方式C、財務報表審計屬于直接報告業(yè)務D、中國注冊會計師業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務準則E、導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析24、我國財務報表審計的總目標是（）A、公允性B、效益性C、合規(guī)性D、合法性E、合理性標準答案：A,D知識點解析：《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》規(guī)定，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。25、注冊會計師在評價錯報影響時應匯總的錯報包括（）A、對事實的錯報B、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報C、涉及主觀決策的錯報D、已調整錯報E、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報標準答案：A,B,C,E知識點解析：尚未更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。其中選項AC屬于已經識別的具體錯報所包含的內容，選項BE是推斷誤差所包含的內容。26、注冊會計師應采用消極式函證的情況是（）A、某些債務人欠款金額很大B、重大錯報風險評估為低水平C、預期不存在大量的錯誤D、涉及大量余額較小的賬戶E、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證標準答案：B,C,D,E知識點解析：當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：第一，重大錯報風險評估為低水平。第二，涉及大量余額較小的賬戶。第三，預期不存在大量的錯誤。第四，沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。27、長期應付款的實質性程序通常包括（）A、獲取或編制長期應付款明細表，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；檢查長期應付款的內容是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定B、向債權人函證重大的長期應付款C、檢查各項長期應付款本息的計算是否準確，會計處理是否正確D、檢查與長期應付款有關的匯兌損益是否按規(guī)定進行了會計處理E、檢查長期應付款的列報是否恰當，注意一年內到期的長期應付款應列入流動負債標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：長期應付款的實質性程序一共有六條，除了選項的五條之外，還有一條是：檢查各項長期應付款相關的契約，有無抵押情況。對融資租賃固定資產應付款，還應審閱融資租賃合約規(guī)定的付款條件是否履行，檢查授權批準手續(xù)是否齊全，并作適當記錄。28、關于庫存現金的盤點，下列說法正確的有（）A、庫存現金的盤點是針對現金的完整性目標而實施的B、企業(yè)的出納人員無須在“庫存現金監(jiān)盤表”中簽字確認C、盤點人員必須包括出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師D、如果企業(yè)現金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點E、盤點時間應安排在現金收付業(yè)務進行時采取突擊盤點標準答案：C,D知識點解析：庫存現金的盤點是針對現金的真實性而實施的，企業(yè)財會部門主管人員、出納人員和注冊會計師必須在“庫存現金監(jiān)盤表”中簽字確認，應實施突擊性檢查，時間最好選在上午上班前和下午下班后進行。29、注冊會計師擬對Z公司的貨幣資金實施實質性測試程序。以下審計程序中，屬于實質性測試程序的有（）A、檢查銀行預留印鑒的保管情況B、檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況C、檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬手續(xù)支付的項目D、檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一致E、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額標準答案：B,E知識點解析：選項BE均涉及某一賬戶金額或余額的細節(jié)查證，屬于實質性測試程序；其余各項則為貨幣資金的內部控制測試。30、審計報告的引言段包括（）A、指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B、提及財務報表附注C、指明財務報表的日期D、選擇和運用恰當的會計政策E、指明財務報表的涵蓋期間標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D是管理層對財務報表的責任段里面的所包含的內容，故排除選項D。其余各項均為審計報告引言段的內容。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、政府審計標準答案：政府審計：義稱國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地方各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。知識點解析：暫無解析32、或有收費標準答案：或有收費：是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、面對獨立性的威脅，會計師事務所應采取什么具體防范措施?標準答案：在承辦具體鑒證業(yè)務時，會計師事務所應當維護其獨立性，具體防范措施包括：(1)安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核。(2)定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師。(3)與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題。(4)向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質和收費范圍。(5)制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序。(6)將獨立性受到威脅的鑒證小組成員調離鑒證小組。當維護措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。知識點解析：暫無解析34、應收賬款函證的數量和范圍由哪些因素決定?標準答案：函證數量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1)應收賬款在全部資產中的重要性。(2)被審計單位內部控制的強弱。(3)以前期間的函證結果。(4)函證方式的選擇。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、試述實施實質性程序的總體要求。標準答案：注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：(1)將財務報表與其所依據的會計記錄相核對。(2)檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。注冊會計師對會計分錄和其他會計調整檢查的性質和范圍，取決于被審計單位財務報告過程的性質和復雜程度以及由此產生的重大錯報風險。由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。知識點解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、注冊會計師王華負責對ABC公司銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：(1)注冊會計師王華選取了填制日期為6月25日至26日的4張發(fā)貨單，編號為3076號至3079號，購貨單位均為甲公司。王華在6月份的主營業(yè)務收入明細賬和相關原始憑證中找到了相應的記錄，與上述發(fā)貨單對應的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。(2)乙公司是ABC公司2010年7月新發(fā)展的客戶。ABC公司信用審核部門批準乙公司的賒銷信用額度為500000元。在收到乙公司于7月5日預付的100000元后，ABC公司以每件117元的價格(含增值稅)分別于7月10日和12日向乙公司發(fā)出3500件和1800件產品，并于7月30日收到剩余款項。王華檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核記錄顯示，上述兩批產品均經信用審核部門職員小李批準即予發(fā)貨。王華檢查了相關的銀行收款單據，沒有發(fā)現異常。(3)王華從ABC公司主營業(yè)務收入明細賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號為6256號。11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號為6255號。財務人員解釋，由于ABC公司運輸安排原因，上述兩筆交易的相關產品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時間是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關銷售發(fā)票日期填制為10月31日。[要求]假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。標準答案：(1)事項(1)表明內部控制得到有效執(zhí)行。(2)事項(2)表明內部控制未得到有效執(zhí)行。理由：向乙公司的賒銷金額520100(117×3500+117×1800—100000)元已經超過了賒銷信用額度500000元，應當獲得集體決策才能發(fā)貨。建議：超過公司既定賒銷信用額度的銷售應當進行集體決策，獲得批準后才能發(fā)貨。(3)事項(3)表明內部控制未得到有效執(zhí)行。理由：因為ABC公司人為提前了發(fā)貨單日期，并提前確認了相關的主營業(yè)務收入。建議：企業(yè)發(fā)貨單日期的填寫應當以實際的發(fā)貨日期為準。知識點解析：暫無解析37、2011年2月5日某會計師事務所接受委托對甲公司2010年度財務報表進行審計，注冊會計師李立在對甲公司2010年度財務報表進行審計過程中，發(fā)現以下事項：(1)長期股權投資賬面價值為200萬元，被投資企業(yè)已破產。(2)被投資企業(yè)為海外公司，長期股權投資占其股權份額的35％，累計確認投資收益600萬元，其中本年度確認200萬元，但無法獲取被投資企業(yè)的財務報表。(3)2010年1月1日對華興公司進行股權投資，所占份額為60％，但甲公司按照權益法對華興公司進行核算。[要求]針對上述事項，注冊會計師應當如何處理?標準答案：(1)針對事項(1)，獲取或檢查被投資單位破產公告和已審計的清算報表，建議確認資產損失，借記“投資收益”，貸記“長期股權投資”。(2)針對事項(2)，視同審計范圍受到限制，考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。(3)針對事項(3)，重大會計差錯，建議甲公司按照重大會計差錯采用追溯重述法進行調整。知識點解析：暫無解析38、注冊會計師張建在對X公司的相關業(yè)務進行審計時，將損益表的重要性水平確定為10萬元，發(fā)現該公司2010年度業(yè)務中存在以下需要考慮的事項：(1)2010年12月31日X公司C原材料(專門用于生產甲產品)賬面原值為1000萬元，以前未就該產品計提存貨跌價準備。根據相關資料了解到2010年底C原材料的市場價格為700萬元(假定銷售該材料不發(fā)生相關費用)；C原材料市場銷售價格的下跌，導致用C原材料生產的甲產品價格也下跌，甲產品的市場銷售價格為1030萬元，估計銷售甲產品發(fā)生的相關費用為10萬元。C原材料進一步加工為甲產品尚需投入50萬元。X公司在2010年底作的相關會計處理是借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備”，余額為300萬元。(2)2011年3月25日，注冊會計師張建獲知X公司原來涉及環(huán)境污染的案件已審理完畢，法院判決X公司應賠償客戶100萬元損失，X公司不準備上訴。注冊會計師張建于2011年3月25日完成了相應的審計程序，發(fā)現2010年12月31日已確認預計負債50萬元，但未對判決后的金額進行處理。(3)20lO年10月10日，X公司用一批庫存商品換入乙公司一棟辦公樓，該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值等于計稅價格為250萬元，適用的增值稅稅率為17％(假定不考慮運費抵扣進項稅額)。換入設備的原賬面價值為280萬元，公允價值為292．5萬元，該項交易具有商業(yè)實質。X公司對該業(yè)務的處理是：借：固定資產292．5貸：庫存商品200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34營業(yè)外收入58．5[要求]如果考慮審計重要性水平，假定X公司分別只存在上述第(1)至(3)事項中的1個事項，并且拒絕接受注冊會計師針對事項(1)至事項(3)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請指出注冊會計師應當針對該3個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。標準答案：(1)針對事項(1)，注冊會計師應建議被審計單位調整：借：存貨270貸：資產減值損失270本年應計提的存貨跌價準備=1000一(1030—10—50)=30(萬元)，則應沖回多計的270(300—30)萬元的存貨跌價準備。如果被審計單位拒絕調整，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。(2)針對事項(2)，注冊會計師應建議被審計單位調整：借：預計負債50營業(yè)外支出50貸：其他應付款100由于法院的判決賠償金額為100萬是在2011年，該事項不影響2010年度的財務報表。所以注冊會計師對2010年的財務報表應當出具標準無保留意見的審計報告。(3)針對事項(3)，注冊會計師應建議被審計單位調整：借：營業(yè)外收入58．5主營業(yè)務成本200貸：主營業(yè)務收入250應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8．5在同一事項中，要對收入和成本同時進行調整的，按照抵減后對利潤的影響額與重要性水平比較，確定審計意見類型。本題調整后對利潤的影響額為8．5萬元＜10萬元，所以注冊會計師應當出具標準無保留意見的審計報告。知識點解析：暫無解析全國自考經濟類（審計學）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，下列陳述的原因中不正確的是（）A、廣告可能導致同行之間的不正當競爭B、廣告可以提高本會計師事務所的知名度C、廣告可能損害專業(yè)服務的精神D、注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估標準答案：B知識點解析：會計師事務所和注冊會計師不得刊登廣告以招攬業(yè)務，主要有三條理由：第一，注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估。第二，廣告可能威脅專業(yè)服務的精神。第三，廣告可能導致同行之間的不正當競爭。2、在確定財務報表層次重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）A、持續(xù)經營產生的利潤B、非經常性收益C、資產總額D、營業(yè)收入標準答案：B知識點解析：財務報表層次的重要性水平的判斷基礎主要有資產總額、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等匯總財務指標。選項B非經常性收益具有不穩(wěn)定性，所以不能用作確定財務報表層次重要性水平的基準。3、假設ABC會計師事務所于2007年8月1日開始接受委托，承接對甲公司2007年度財務報表進行審計，在2007年審計業(yè)務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2008年3月5日。假設ABC會計師事務所于2008年3月5日提交了審計報告，則上述審計業(yè)務期間的起點至終點的時間節(jié)點為()A、2007年12月31日至2008年3月5日B、2007年1月1日至2008年3月5日C、2007年8月1日至2008年3月5日D、2008年1月1日至2008年3月5日標準答案：C知識點解析：根據審計業(yè)務期間的定義，ABC會計師事磬所承接甲公司財務報表審計業(yè)務的時間是2007年8月1日，終點是審計報告日2008年3月5日。4、如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產生不利影響的因素，則應當采取恰當的防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是()A、終止產生不利影響的經濟利益B、相關人員退出項目組C、與會計師事務所內部高級管理人員討論該事項D、與審計客戶的管理層討論可能產生不利影響的事項標準答案：D知識點解析：應當與客戶治理層討論可能產生不利影響的事項。5、注冊會計師應根據總體審計策略來制訂具體審計計劃，下列屬于具體審計計劃內容的是()A、審計方向B、審計范圍C、進一步審計程序D、報告目標標準答案：C知識點解析：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項ABD屬于總體審計策略中包含的內容。6、下列僅屬于與各類交易和事項相關的認定的是（）A、發(fā)生B、完整性C、截止D、權利和義務標準答案：C知識點解析：與各類交易和事項相關的認定包括：發(fā)生、完整性、準確性、截止和分類。與期末賬戶余額相關的認定包括：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。與列報和披露相關的認定包括：發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。所以，僅與各類交易和事項相關的認定是截止。7、下列不屬于應收票據實質性測試的審計目標的是()A、確定應收票據在財務報表上的披露是否恰當B、確定應收票據的年末余額是否正確C、確定應收票據的內部控制是否存在、有效且得到一貫遵循D、確定應收票據是否存在、完整并歸被審計單位所有標準答案：C知識點解析：選項C屬于控制測試；應收票據實質性程序的審計目標是確認應收票據的存在、完整性、計價和分攤、列報與披露。8、下列各項審計程序，非必須執(zhí)行的是（）A、了解被審計單位的基本情況B、控制測試C、實質性程序D、編寫審計報告標準答案：B知識點解析：作為進一步審計程序的類型之一，控制測試并非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。(2)僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。9、甲公司是一家上市公司，它發(fā)生的下列四種行為中，不需要辦理有關資本變動法定審批手續(xù)的是()A、減少資本B、增加資本C、對外投資D、轉讓資本標準答案：C知識點解析：對外投資不屬于所有者權益變動業(yè)務，不需要辦理資本變動法定審批手續(xù)。10、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為該公司2010年12月31日存貨的賬面價值為（）A、679萬元B、695萬元C、659萬元D、687萬元標準答案：C知識點解析：因為公司采用成本與可變現凈值孰低法計價，則當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。11、采購與付款業(yè)務的不相容崗位不包括()A、請購與審批B、采購合同的訂立與審核C、請購與詢價D、采購、驗收與相關會計記錄標準答案：C知識點解析：企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。12、注冊會計師實施的下列各項關于銀行存款的實質性程序中，能夠證實銀行存款是否存在的最有效的程序是（）A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款余額調節(jié)表C、檢查銀行存款收支的正確截止D、分析非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例標準答案：A知識點解析：審查銀行存款余額調節(jié)表和函證銀行存款余額均可以確認銀行存款的存在性，但函證是注冊會計師直接從被審計單位外部獲取的審計證據，所以更為可靠。13、K注冊會計師負責審計ABC公司2012年財務報表。在對ABC公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現該公司存在以下事項，其中恰當的是()A、甲材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備B、乙材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備C、丙材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯方，未計提減值準備D、丁材料2012年12月31日的賬面成本低于市場價格，按二者的差額計提減值準備標準答案：B知識點解析：根據《企業(yè)會計準則第1號——存貨》的規(guī)定，當已毀損存貨無使用價值時，企業(yè)應將其賬面余額全部轉入當期損益。14、下列不屬于庫存現金內部控制活動的是()A、單位應當定期和不定期地進行庫存現金盤點B、單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現問題，及時處理C、單位應當加強現金庫存的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行D、單位現金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況，可以從收入的現金中直接支付標準答案：D知識點解析：選項D不正確，當日現金收入要及時送存銀行，企業(yè)不能坐支現金。15、提取風險基金和購買責任保險是會計師事務所的一項重要措施，下列對它們的理解中，恰當的是()A、提取風險基金或購買責任保險能幫助注冊會計師轉嫁風險，避免遭受毀滅性的損失B、通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，但有損于事務所的社會信譽C、投保充分的責任保險可以免除可能受到的法律訴訟D、我國《注冊會計師法》沒有明文規(guī)定會計師事務所提取風險基金和辦理職業(yè)保險的事宜標準答案：A知識點解析：通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信于國內外客戶，并提高社會信譽，選項B不正確；投保充分的責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但這一措施能幫助注冊會計師轉嫁風險，避免遭受毀滅性的損失。選項C正確，選項A正確。我國《注冊會計師法》也規(guī)定了會計師事務所應當按規(guī)定建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險，選項D不正確。16、如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，并就此咨詢會計師事務所專門技術部門，下列各項中，可以不納入審計工作底稿的是()A、項目組和專業(yè)技術部門之間意見分歧的解決情況B、根據不完整的信息作出的初步判斷C、項目組成員對該信息實施的審計程序D、項目組成員向專業(yè)技術部門咨詢的情況標準答案：B知識點解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄，選項B可以不納入審計工作底稿。17、被審計單位在對外投資時，需經過授權審批，據此，注冊會計師在審計長期股權投資時，索取投資授權批準文件，注冊會計師這一做法的目的是為了證實_________認定()A、分類B、存在C、完整性D、計價和分攤標準答案：B知識點解析：投資業(yè)務需經過授權審批，該項內部控制的控制目標是確認投資賬面余額為資產負債表日確實存在的投資，即存在認定。18、注冊會計師在審計過程中，通常會遇到下列四類事項產生的風險，其中不可能導致更高的重大錯報風險的是()A、不經常發(fā)生的性質異常的重大交易產生的風險B、重大會計政策變更產生的風險C、不經常發(fā)生的金額異常的重大交易產生的風險D、重大會計估計變更產生的風險標準答案：B知識點解析：與重大非常規(guī)交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險，非常規(guī)交易是指由于金額或性質異常而不經常發(fā)生的交易，選項A、C屬于非常規(guī)交易導致的特別風險；與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險，判斷事項通常包括作出的會計估計，選項D屬于判斷事項導致的特別風險。19、注冊會計師應當采取措施對函證實施過程進行控制，其中應收賬款詢證函應由簽章()A、審計項目負責人B、被審計單位C、會計師事務所D、注冊會計師標準答案：B知識點解析：注冊會計師應對甬證實施過程采取控制措施，詢證經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。20、專業(yè)勝任能力是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則之一，會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應()A、轉包給其他會計師事務所B、減少業(yè)務收費C、拒絕接收委托D、聘請其他專業(yè)人員幫助標準答案：C知識點解析：注冊會計師必須清醒地認識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、下列屬于鑒證業(yè)務的基本分類的有（）A、審計業(yè)務B、審閱業(yè)務C、合理保證業(yè)務D、其他鑒證業(yè)務E、有限保證業(yè)務標準答案：A,B,D知識點解析：選項CE為按鑒證業(yè)務的目標的分類，不屬于基本分類。22、注冊會計師對甲公司2010年度財務報表進行審計時，實施存貨截止測試程序能查明（）A、多計2010年度的存貨和應付賬款B、少計2010年度的存貨和應付賬款C、虛增2010年度的利潤D、虛減2010年度的利潤E、多計存貨，少計銷售收入標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：不同單位在存貨項目上可能存在的錯誤是不同的。對于需要粉飾財務狀況的企業(yè)(如上市公司)，可能會少計應付賬款，少計存貨，這樣可能導致被審計單位年度利潤的虛增。對于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能多計存貨，少計應收賬款或銷售收入，這樣可能導致被審計單位年度利潤的虛減。23、下列情況屬于特定情況下對獨立性原則的運用的是()A、向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務B、作為鑒證客戶的經理或董事C、高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系D、最近曾在鑒證客戶中工作E、與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：選項A、B會因為自我評價產生對獨立性的威脅；選項C會因為關聯關系產生對獨立性的威脅；選項D可能會因為經濟利益、自我評價、關聯關系產生對獨立性的威脅；選項E可能會因為經濟利益、關聯關系和外界壓力產生對獨立性的威脅。24、如果情況需要，注冊會計師應當考慮在審計業(yè)務約定書中列明的內容包括()A、在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排B、預期向被審計單位提交的其他函件或報告C、與治理層整體直接溝通D、管理層對財務報表的責任E、解決爭議的方法標準答案：A，B，C知識點解析：選項D、E屬于審計業(yè)務約定書的必備條款，所以不正確。25、一般情況下，在審計報告歸檔后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，若有必要對其修改或增加，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應記錄()A、修改或增加審計工作底稿的理由B、修改或增加審計工作底稿的人員C、復核的時間和人員D、修改或增加審計工作底稿的時間E、修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：在完成最終審計檔案的歸檔工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的時間和人員以及復核的時間和人員；修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響。26、下列各項屬于非標準審計報告的是()A、無保留意見的審計報告B、無法表示意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告E、帶強調事項段的無保留意見的審計報告標準答案：B，C，D，E知識點解析：非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。27、K注冊會計師負責審計ABC公司2012年財務報表。下列審計程序中，屬于庫存現金、銀行存款賬戶實質性程序的有()A、向開戶銀行函證銀行存款余額．B、抽查是否每月編制銀行存款余額調節(jié)表C、抽查大額現金和銀行存款收支，評估其是否及時入賬D、監(jiān)盤庫存現金，編制庫存現金監(jiān)盤表E、核對庫存現金日記賬與總賬的余額是否相符標準答案：A，D，E知識點解析：選項B、C均屬于控制測試程序。28、下列各項屬于對預付賬款進行的實質性分析程序的是()A、通過了解預付購貨款慣例以及收到貨物的平均天數，分析其賬齡是否合理B、將預付購貨款余額的增減幅度與主營業(yè)務成本的增減幅度比較，分析異常變動的原因C、檢查預付賬款長期掛賬的原因D、比較期末余額與期初余額，分析其波動原因E、計算預付購貨款借方發(fā)生額與主營業(yè)務成本的比率，與以前各期比較，分析異常變動的原因標準答案：A，B，D，E知識點解析：檢查預付賬款長期掛賬的原因屬于實質性程序中的細節(jié)測試，不是實質性分析程序，所以選項c不正確。29、為測試貨幣資金收款的內部控制，注冊會計師應選取適當的收款憑證作為樣本，應重點檢查的內容包括()A、核對收款憑證與銀行對賬單是否相符B、核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符C、核對實收金額與銷貨發(fā)票等相關憑據所列金額是否一致D、核對庫存現金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確E、核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符標準答案：A，C，D，E知識點解析：選項B不正確，應該是核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。30、關于標準審計報告表述正確的是（）A、審計報告要素齊全B、屬于無保留意見C、不附加說明段D、不附加強調事項段或任何修飾性用語E、可以帶強調事項段標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、存貨監(jiān)盤標準答案：存貨監(jiān)盤：是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。知識點解析：暫無解析32、就地審計標準答案：就地審計又稱現場審計，是審計機構派出審計小組和專職人員到被審計單位現場進行的審計。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、與期末賬戶余額相關的認定有哪些?標準答案：注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定主要有下列類別：(1)存在。存在的認定是指包含在資產負債表內的資產、負債和所有者權益在資產負債表日確實存在。(2)權利和義務。權利與義務的認定是指在某一特定日期，各項資產確屬被審計單位的權利，各項負債確屬被審計單位的義務。權利與義務認定只與資產負債表的構成要素有關。(3)完整性。所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。(4)計價和分攤。資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。知識點解析：暫無解析34、注冊會計師應當對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見，簡述注冊會計師在評價財務報表的合法性時應當考慮的內容。標準答案：(1)被審計單位選擇和運用會計政策是否符合適用的會計準則和相關的會計制度，并適合于被審計單位的具體情況：(2)管理層作出的會計估計是否合理；(3)財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性和合理性：(4)財務報表是否作出充分披露，使財務報表的使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、試述固定資產的實質性分析程序。標準答案：根據被審計單位業(yè)務的性質，選擇以下方法對固定資產實施分析程序：(1)計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現虛增、閑置固定資產，或已減少的固定資產未記賬、虛增產量等情況。(2)計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現本期折舊額計算上的錯誤。(3)計算累計折舊與固定資產總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現累計折舊核算上的錯誤。(4)比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。(5)比較本期與以前各期的固定資產增加和減少。注冊會計師應當深入分析其差異，并根據被審計單位以往和今后的生產經營趨勢，判斷差異產生的原因是否合理。(6)分析固定資產的構成及其增減變動情況，與在建工程、現金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合理性和準確性。(7)比較本期與以前各期的固定資產的增加或減少，與未來生產經營發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略規(guī)劃比較，判斷差異產生原因的合理性。(8)將本期固定資產增加與預算相比，判斷預算外增加項目的真實性和合理性。知識點解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、大興公司是一個中小型貿易公司，在一次審計中發(fā)現出納員李紅似乎有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取顧客陳宏給公司分期付款的3600元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務費為由開了一張以自己為收款人的3600元支票，簽名后從銀行中兌取了現金。在與客戶對賬時，李紅將“應收賬款——陳宏”賬戶余額扣減3600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單，表示3600元已經收到。12天后，李紅編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”3600元，貸記“應收賬款——陳宏”3600元。將“應收賬款——陳宏”賬戶調整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3600元。月底，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，李紅在調節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調節(jié)表調平。[要求]根據上述情況分析大興公司內部控制制度中存在的重要缺陷。標準答案：(1)付款審核與支票簽發(fā)沒有分離，付款審核不應由出納員執(zhí)行。(2)應收賬款對賬程序不應由出納員執(zhí)行，應由會計人員執(zhí)行。(3)出納員不應具有編制記賬憑證的權力，這項工作應由會計人員完成。(4)登記現金賬日記賬、銀行存款賬日記賬的出納員不應負責銀行存款余額調節(jié)表的編制。知識點解析：暫無解析上市公司甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)是ABC會計師事務所的常年審計客戶。K和H注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，財務報表整體重要性水平為100萬元。甲公司2012年度財務報告于2013年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下。資料一：審計前甲公司2012年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)。資料二：在對甲公司的審計過程中，K和H注冊會計師注意到下列事項。(1)2012年11月30日，甲公司接受一項機器安裝任務，安裝期為4個月，合同收入為200萬元，至2012年底已經預收款項100萬元，實際發(fā)生成本56萬元，估計還會發(fā)生成本84萬元。2012年度，甲公司在財務報表中將200萬元全部確認為勞務收入，并結轉56萬元的成本。(2)2012年6月30日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將甲設備的使用年限由10年縮至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。甲設備系2010年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為1050萬元，購人當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為50萬元。該公司本年度未對該設備進行賬務處理。(3)2012年12月31日，甲公司庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入15萬元。如果將配件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1萬元，A產品2012年12月31日的市場價格為每件25．5萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．5萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司對該配件計提了存貨跌價準備550萬元。(4)因主導產品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產和銷售該類產品。甲公司已在財務報表附注中作出充分披露。K和H注冊會計師復核了管理層對持續(xù)經營能力作出的評估和擬采取的應對措施，認為在編制財務報表時運用的持續(xù)經營假設是適當的。(5)2013年3月20日，甲公司股東大會審議通過2012年的利潤分配方案：提取法定盈余公積12萬元，分配現金股利80萬元。甲公司根據股東大會提議的利潤分配方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整了2012年12月31日資產負債表相關項目。(6)2013年3月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失150萬元。甲公司對2012年度財務報表做如下調整：借記“資產減值損失120萬元”，貸記“固定資產——固定資產減值準備120萬元”。要求：37、如果不考慮重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(6)，分別回答K和H注冊會計師是否需要提出審計處理建議。若需提出審計調整建議，直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對甲公司2012年的所得稅、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、期末結轉損益及利潤分配的影響)。標準答案：針對要求(1)：①注冊會計師應建議調整，審計調整分錄為：借：營業(yè)收入120貸：預收賬款20應收賬款100②注冊會計師應建議披露，并同時調整，審計調整分錄為：2012年應計提的折舊金額＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(萬元)借：管理費用150貸：固定資產——累計折舊150③注冊會計師應建議調整，審計調整分錄為：該配件所生產的A產品成本＝100×(15＋15)＝3000(萬元)其可變現凈值＝100×(25．5－1．5)＝2400(萬元)，A產品發(fā)生減值。該配件的可變現凈值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(萬元)應計提的存貨跌價準備＝100×15－900＝600(萬元)借：資產減值損失50貸：存貨——存貨跌價準備50④甲公司的處理正確，無須建議調整。⑤注冊會計師應建議調整，審計調整分錄為：借：應付股利80貸：未分配利潤80此事項為資產負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放股利的事項，應在財務報表附注中作為資產負債表日后非調整事項披露。⑥注冊會計師應建議調整，審計調整分錄為：借：固定資產——固定資產減值準備120貸：資產減值損失120此事項為資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生的重大損失事項，應在財務報表附注中作為資產負債表日后非調整事項披露。知識點解析：暫無解析38、在資料一的基礎上，如果考慮重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二中6個事項中的1個事項，并且拒絕接受K和H注冊會計師針對事項(1)至事項(6)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出K和H注冊會計師對該6個獨立存在的事項應分別出具何種意見類型的審計報告。標準答案：針對要求(2)：①注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調整的金額高于財務報表整體重要性水平且性質不嚴重、影響也不廣泛，所以注冊會計師應出具保留意見的審計報告。②注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。因為虛增150萬元利潤超過重要性水平，對財務報表有整體影響，如果調整該錯報，將使甲公司由盈利變?yōu)樘潛p，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。③注冊會計師應當出具標準無保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調整的金額低于重要性水平，注冊會計師應發(fā)表標準無保留意見審計報告。④注冊會計師應當出具帶強調事項段無保留意見的審計報告。因為甲公司停止生產和銷售其主導產品，這一事項可能會對財務報表產生重大影響，但被審計單位進行了恰當的會計處理，且在財務報表中作出充分披露，該事項也不影響注冊會計師發(fā)表審計意見，所以應當出具帶強調事項段無保留意見的審計報告。⑤注冊會計師應當出具標準無保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調整的金額低于重要性水平，注冊會計師應發(fā)表標準無保留意見審計報告。⑥注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調整的金額高于財務報表整體重要性水平且性質不嚴重、影響也不廣泛，所以注冊會計師應出具保留意見的審計報告。知識點解析：暫無解析全國自考經濟類（審計學）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、審計的主體是指（）A、被審計單位B、審計的專職機構和專職人員C、被審計單位的經濟活動D、審計的授權者標準答案：B知識點解析：暫無解析2、在確定審計證據可靠性時，下列表述中錯誤的是（）A、以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠B、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠C、從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠D、直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠標準答案：C知識點解析：從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠’因為復印件和傳真件都可能是變造或偽造性均較低。3、在對重大錯報風險進行評價后，注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）A、以分析程序為主B、以控制測試為主C、以細節(jié)測試為主D、以分析程序和細節(jié)測試為主標準答案：C知識點解析：注冊會計師應當針對評估的風險設計細節(jié)測試，獲取充分、適當的審計證據，以達到認定層次所計劃的保證水平。即注冊會計師需根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試。本題中，可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平較高，注冊會計師應選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據，降低審計風險。4、下列有關存貨監(jiān)盤的判斷中，正確的是（）A、存貨監(jiān)盤主要采用實質性程序的方式來獲取有關存貨存在的證據，一般不依賴控制測試來獲取該類證據B、為了查明所有存放于被審計單位存貨的實際存在情況，審計人員要求將所有權不屬于被審計單位的存貨與被審計單位的存貨適當分開，但不將前者納入盤點范圍C、在監(jiān)盤有關存貨時采用檢查程序僅可以證實被審計單位的存貨實物總額D、如果無法對某項存貨實施觀察盤點，注冊會計師應認為審計范圍受到限制而出具保留意見的審計報告標準答案：B知識點解析：在大多數審計業(yè)務中，注冊會計師會采用以控制測試為主的審計方式來獲取審計證據；如果只有少數項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質性程序為主的審計方式獲取與認定相關的證據更為有效。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當的執(zhí)行(控制測試)，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額(實質性程序)。對存貨進行監(jiān)盤是存貨審計的必要程序，但是由于某種原因使注冊會計師無法實施監(jiān)盤，如果可以依賴實施的替代程序，并能夠獲取充分、適當的審計證據，此時審計人員也可以出具標準無保留意見的審計報告。5、為解決注冊會計師職業(yè)中違反職業(yè)道德的現象，中國注冊會計師協會于__________年發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》()A、1992B、1996C、2002D、2003標準答案：C知識點解析：2002年6月25日，為解決注冊會計師職業(yè)中違反職業(yè)道德的問題，中國注冊會計師協會發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。6、審計報告的作用不包括（）A、鑒證作用B、保證作用C、保護作用D、證明作用標準答案：B知識點解析：暫無解析7、以下關于審計業(yè)務約定書的表述不正確的有（）A、審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面合同B、審計業(yè)務約定書是注冊會計師在承接業(yè)務時形成的審計工作底稿，不具有法定約束力C、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應當與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書D、會計師事務所或被審計單位如需修改、補充審計業(yè)務的約定內容，應當以適當的方式獲得對方的確認標準答案：B知識點解析：審計業(yè)務約定書雖然是注冊會計師在承接業(yè)務時形成的審計工作底稿，但具有經濟合同的性質，一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力，故選項B不正確。8、某會計師事務所于2008年2月815與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司上年度會計報表審計的業(yè)務約定書，2008年2月9日至18日按計劃進行外勤審計工作，并于當月22日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務所至少應將有關本審計項目的當期檔案保管至（）A、2018年2月8日B、2018年2月18日C、2018年2月22日D、2018年12月31日標準答案：C知識點解析：會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。9、下列說法不正確的是（）A、內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關C、在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計D、在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試標準答案：C知識點解析：在了解被審計單位的內部控制時，不僅關注控制的設計，也要了解內部控制的運行，故選項C不正確。10、小規(guī)模企業(yè)的內部控制通常都較為薄弱，審計人員應該（）A、增加控制測試，增加實質性程序B、減少控制測試，減少實質性程序C、增加控制測試，減少實質性程序D、減少控制測試，增加實質性程序標準答案：D知識點解析：暫無解析11、計劃審計工作是指在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，下列不屬于計劃審計工作的是()A、制定總體審計策略B、制訂具體審計計劃C、在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動D、了解被審計單位及其環(huán)境標準答案：D知識點解析：計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制訂總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的低水平。注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，為制審計計劃做好前期準備工作。12、注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的________認定()A、完整性B、計價和分攤C、存在D、分類與可理解性標準答案：C知識點解析：注冊會計師在進行細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。13、如果被審計單位內部控制健全有效，注冊會計師依賴內部控制，將重大錯報風險評價為低水平，從而實施了相對較為簡略的實質性程序，但由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師通常被認為負有（）A、普通過失B、重大過失C、推定欺詐D、欺詐標準答案：A知識點解析：暫無解析14、鑒證業(yè)務基本準則不包括（）A、審閱準則B、審計準則C、相關服務準則D、其他鑒證業(yè)務準則標準答案：C知識點解析：鑒證業(yè)務基本準則包括審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則，并不包括相關服務準則。15、以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）A、根據增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入B、觀察并描述被審計單位的職責分工情況C、將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較D、將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性標準答案：B知識點解析：暫無解析16、下列__________是資產負債表和損益表審計的基礎()A、籌資與投資循環(huán)審計B、生產與存貨循環(huán)審計C、采購與付款循環(huán)審計D、銷售與收款循環(huán)審計標準答案：C知識點解析：采購和付款循環(huán)是業(yè)務循環(huán)中的一個重要內容，這個循環(huán)包含很多資產負債表和損益表的項目，使得這一循環(huán)的審計成為資產負債表和損益表審計的基礎。17、為了得到充分、適當的審計證據，注冊會計師應當評價函證的可靠性，在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮的因素不包括()A、對被審計單位的內部控制的原有評價是否恰當B、被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況等C、被審計單位施加的限制或回函中的限制D、對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況標準答案：A知識點解析：在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮：①對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況；②被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性；③被審計單位施加的限制或回函中的限制。18、注冊會計師在函證被審計單位的銀行存款時，函證對象是()A、存款賬戶尚未結清的銀行B、本年度的所有開戶銀行C、有其他貨幣資金存款的銀行D、存款賬戶已經結清的銀行標準答案：B知識點解析：函證時，注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行。19、關于注冊會計師對“廣泛性”的判斷，以下情形中，不恰當的是()A、雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形B、當與披露相關時，“廣泛性”產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要C、“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響D、“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響標準答案：C知識點解析：“廣泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。20、K注冊會計師正在審計A公司的銷售業(yè)務，其中實施銷售業(yè)務截止測試的主要目的是為了檢查()A、是否存在過多的銷貨折扣B、銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確C、年底應收賬款的真實性D、銷貨退回是否已經核準標準答案：B知識點解析：銷售截止測試的目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、審計的作用包括（）A、制約作用B、促進作用C、核算作用D、證明作用E、預測作用標準答案：A,B,D知識點解析：審計作用是指根據自身的功能去完成審計任務所產生的客觀效果。審計實踐證明，審計具有制約、促進和證明的作用。22、下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）A、通過控制測試，可以發(fā)現認定層次的重大錯報B、如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C、如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試D、對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試E、控制測試的目的是評價控制是否有效運行標準答案：B,C,D,E知識點解析：暫無解析23、一個良好的現金內部控制制度應該做到（）A、控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行B、按月盤點現金，做到賬實相符C、全部收支要有合理、合法的憑據并及時準確人賬，支出要有核準手續(xù)D、現金收支與記賬的崗位分離E、出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作標準答案：A,B,C,D知識點解析：良好的貨幣資金內部控制制度包括：職責分工、授權批準、憑證和記錄、定期盤點與核對。現金應由出納部門專人保管，其保管與會計記錄的崗位應嚴格分離。24、財務報表審計是審計業(yè)務的基礎，我國財務報表審計的總目標是對財務報表的__________發(fā)表審計意見。()A、效益性B、合法性C、合理性D、合規(guī)性E、公允性標準答案：B，E知識點解析：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。25、下列各項中，由于外界壓力而損害獨立性的情形包括()A、與鑒證客戶存在密切的經營關系B、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍C、在重大會計、審計等問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘的威脅D、受到有關單位或個人不恰當的干預E、收費主要來源于某一鑒證客戶標準答案：B，C，D知識點解析：選項A、E屬于經濟利益威脅獨立性的情形。26、下列各項中需要對固定資產賬面價值進行調整的是()A、計提固定資產減值準備B、對固定資產進行日常修理發(fā)生的費用C、對辦公樓進行裝修符合資本化的部分D、對融資租賃租入固定資產進行安裝發(fā)生的費用E、能增加固定資產功能、面積的固定資產改擴建支出標準答案：A，C，D，E知識點解析：對同定資產進行日常修理發(fā)生的費用，應將其計入當期費用，因此不影響固定資產賬面價值。27、下列情況中，注冊會計師應在審計報告的意見段之后增加強調事項段的有（）A、資產負債表日后被審計單位發(fā)生火災，損失重大，已在財務報表中進行了適當的披露B、可能無法償還將要到期的重大債務，已有相應的措施，且已在財務報表中進行了適當的披露C、可能無法償還將要到期的重大債務，已有相應的措施，但未在財務報表中進行適當的披露D、涉及其他注冊會計師的工作，但無法復核E、資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行了披露標準答案：A,B知識點解析：選項C應出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D應出具保留意見或無法表示意見的審計報告；選項E應出具保留意見的審計報告。28、K注冊會計師負責審計ABC公司財務報表，則K注冊會計師可不實施控制測試，直接實施實質性程序的情形包括()A、相關內部控制未有效運行B、執(zhí)行符合性測試不經濟C、擬信賴被審計單位的內控D、被審計單位的控制風險較低E、相關內部控制不存在標準答案：A，E知識點解析：如果被審計單位的相關內部控制不存在，或被審計單位的相關內部控制未得到有效執(zhí)行，則注冊會計師不應再繼續(xù)實施控制測試，而應直接實施實質性程序。29、下列選項，不屬于注冊會計師在評價財務報表公允性時應當考慮的因素的是()A、選擇和運用的會計政策是否適合被審計單位的具體情況B、財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質C、財務報表使用者是否確認不存在重大錯報D、經管理層調整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致E、財務報表的列報、結構和內容是否合理標準答案：A，C知識點解析：評價財務報表的公允性時，注冊會計師應考慮：經管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；財務報表的列報、結構和內容是否合理；財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質。30、下列屬于審計獨立性的表現的是()A、人員獨立B、經濟獨立C、權力獨立D、業(yè)務工作獨立E、機構獨立標準答案：B，D，E知識點解析：審計的獨立性主要表現在三個方面：機構獨立，業(yè)務工作獨立，經濟獨立。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、客觀性標準答案：客觀性是指注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領域提供專業(yè)服務，在不同情況下均應表現出其客觀性。知識點解析：暫無解析32、重大過失標準答案：重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對業(yè)務或事項不加考慮，滿不在乎．根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、審計質量是指審計工作及結果的優(yōu)劣程度，簡述會計師事務所進行質量控制的目的。標準答案：(1)合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范、審計準則、審習準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定。(2)合理保證會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。知識點解析：暫無解析34、簡述應付賬款的審計目標有哪些?標準答案：應付賬款的審計目標一般包括：(1)確定應付賬款的真實性。(2)確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整。(3)確定應付賬款是否應由被審計單位承擔。(4)確定應付賬款期末余額是否正確。(5)確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、重要性與審計風險之間呈反向關系。在不同的審計階段，重要性和審計風險的關系會對審計程序產生哪些影響?標準答案：注冊會計師對重要性及其與審計風險的關系的考慮貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。在不同的審計階段，重要性與審計風險的關系都會對審計程序產生影響。(1)在審計計劃階段，注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時，需要考慮計劃的重要性水平。在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現在金額上重大的錯報。同時，注冊會計師還應當評估各類交易、賬戶余額及列報認定層次的重要性，以便確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。(2)在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的