2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題及答案六

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題及答案六

1.［多選/溝通事項(xiàng)］下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)^出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

［答案］ABCD

［解析］所有選項(xiàng)都屬于必須溝通的內(nèi)容，此外，還應(yīng)當(dāng)溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性等內(nèi)容?！菊骖}

2012］

2.［多選/各種必須實(shí)施的程序］下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有

（）o

A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)吾喀制

B.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

C.實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序

D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)1己錄進(jìn)行核對(duì)

［答案］ABCD

［解析］總結(jié)性命題。涉及到第三、七、八章。每個(gè)選項(xiàng)均屬于在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)

程序。［真題2019］

3」多選/與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制］下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行

B.如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)瞼實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)

試【不依賴控制］

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)

性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序［依賴控制即可］

D.對(duì)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)

證據(jù)

［答案］ABCD

［解析］選項(xiàng)B表明與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制無效，只能通過實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)。按規(guī)定，如

果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分

析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。［真題2019A］

4.［多選/應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序］在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對(duì)措施中，

正確的有（）。

A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系

B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解

C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試

［答案］ABC

［解析］如不擬信賴控制，不需要實(shí)施控制測(cè)試。［真題2012］

5.［多選/期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序］如果期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在將期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)

論合理延伸至期末時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間實(shí)施程序的選擇有（）。

A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用

［答案］ABCD

［解析］為將期中實(shí)質(zhì)性程序所得結(jié)論合理延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種選擇：其一是針對(duì)剩余

期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序(A、B、C);其二是將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。

6.［單選/應(yīng)對(duì)舞弊的實(shí)質(zhì)性程序］如果識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中錯(cuò)誤的是

()。

A.應(yīng)當(dāng)將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的

D.應(yīng)當(dāng)放棄利用以前期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)論

［答案］A

［解析］如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審

計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

7.［綜合/風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)真題薈萃］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。

在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括確定進(jìn)一

步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安邦探口范圍，相關(guān)情況如下：

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中汜錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)［不依賴就不測(cè)試］甲公司2019年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問、閱讀內(nèi)控手

冊(cè)和實(shí)施穿行測(cè)試，了解了與該類投資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，認(rèn)為其設(shè)計(jì)無效［不能依賴］,擬采用實(shí)

質(zhì)性方案測(cè)試相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

(2)［實(shí)質(zhì)性程序不能證明控制有效性］審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因

此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

⑶［利用以前年度控制測(cè)試結(jié)論］因甲公司2019年度應(yīng)收賬款不存在特別風(fēng)險(xiǎn),且上年度控制測(cè)

試表明與應(yīng)收賬款相關(guān)的控制運(yùn)行有效［三缺一。還需考慮有無實(shí)質(zhì)性變化］。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此減少

了2019年度應(yīng)收賬款函證的樣本規(guī)模。

(4)［實(shí)質(zhì)性程序的重大強(qiáng)制性］甲公司采用信息系統(tǒng)進(jìn)行成本核算［重要領(lǐng)域］。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信

息系統(tǒng)一般控制和相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試后結(jié)果滿意，不再對(duì)成本核算實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

(5)［針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序］甲公司與某關(guān)聯(lián)方發(fā)生的采購交易存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)內(nèi)

部控制后,對(duì)該類采購交易實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序，結(jié)果滿意［尚不能滿意］。

要求：

分別考慮上述情況(1)-(5),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

［答富］

⑴恰當(dāng).［綜合2019］

(2)不恰當(dāng)。通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。［簡答2015］

(3)不恰當(dāng)。以前年度控制運(yùn)行有效不構(gòu)成減少本年度細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的充分理由/注冊(cè)會(huì)計(jì)師

還應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)控制在本期是否發(fā)生變化。［簡答2018］

(4)不恰當(dāng)。成本核算涉及重大類別交易或賬戶余額，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。［簡答2018］

(5)不恰當(dāng)。僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)。/如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)

質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。［簡答2018］

18.［主觀/風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)］ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審

計(jì)工作底稿中記錄的與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中汜錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)［不依賴就不測(cè)試］甲公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對(duì)賬單［控制設(shè)計(jì)

不合理］，并調(diào)查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額［控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)］,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

擬不測(cè)試該控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

(2)［控制測(cè)試的性質(zhì)］甲公司規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核應(yīng)收賬款明細(xì)表,檢直賒銷金額和信用額

度，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的應(yīng)收賬款明細(xì)表，

檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。

(3)［實(shí)質(zhì)性程序不能證明控制有效］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣測(cè)試了與職工薪酬相關(guān)的控制，發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏

差，因針對(duì)職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該偏差不構(gòu)成缺陷，相關(guān)控制運(yùn)

行有效。

(4)［實(shí)質(zhì)性程序重大強(qiáng)制性］甲公司有一筆2017年10月存入的期限三年的大額定期存款。A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在

2019年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

要求：

分別針對(duì)上述第(1)-(4)項(xiàng)假定不考慮其他條件指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng),

簡要說明理由。

［答案］

(1)恰當(dāng).［綜合2017］

［解析］由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)執(zhí)行與客戶對(duì)賬，不相容職務(wù)沒有分離，且涉及的應(yīng)收賬款金額很