企業(yè)所得稅年度納稅申報表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

封面2018年修改后的封面企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

2019年修改后的表單1張基礎信息表，1張主表，35張附表企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單2019年修改后的表單2019年修改后的表單企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

省一級中石油、中石化50%2019“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）”：納稅人根據(jù)《財政部關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

“101納稅申報企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經營方式情況，從《跨地區(qū)經營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。

中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、鐵路運輸?shù)绕髽I(yè)的二級機構?！獓惡?010〕184號省郵政公司匯總并就地申報繳納企業(yè)所得稅——國家稅務總局公告2013年第58號從2011年1月1日起，中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級分支機構，按照年度應納所得稅額50%的比例，就地預繳企業(yè)所得稅。——國稅函〔2011〕211號

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“103資產總額”：納稅人填報資產總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產總額”?！?05所屬國民經濟行業(yè)”：按照《國民經濟行業(yè)分類》標準，納稅人填報所屬的國民經濟行業(yè)明細代碼。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

“107適用會計準則或會計制度”：納稅人根據(jù)會計核算采用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

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“206技術先進型服務企業(yè)類型”：納稅人為經認定的技術先進型服務企業(yè)的，從《技術先進型服務企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填報本項。本項目中的經認定的技術先進型服務企業(yè)是指符合《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經認定的技術先進型服務企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應填報本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1

（申報所屬期年度）入庫編號”應當填列“2019（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3

（所屬期下一年度）入庫編號”應當填列“2020（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2019年取得的有效期為2019年度的科技型中小企業(yè)入庫登記編號，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2020年1月1日至5月31日之間取得的有效期為2019年度的科技型中小企業(yè)入庫登記編號，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。

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“210科技型中小企業(yè)”：根據(jù)科學技術部國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知（國科發(fā)火【2018】11號）確定資格有效期企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

“211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內的高新技術企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術企業(yè)證書，則兩個證書情況均應填報。如：納稅人2015年10月取得高新技術企業(yè)證書，有效期3年，2018年再次參加認定并于2018年11月取得新的高新技術企業(yè)證書，納稅人在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”：填報“212重組事項稅務處理方式”的納稅人，應當同時填報“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當事方類型代碼表》中選擇相應代碼分別填入對應項目中。重組交易類型和當事方類型根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號發(fā)布、國家稅務總局公告2018年第31號修改）等文件規(guī)定判斷。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應將其余股東有關數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次。納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。小型微利企業(yè)免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。 A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

小型微利企業(yè)相關數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，根據(jù)《利潤表》對應項目填列。A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

尚未執(zhí)行新金融準則、新收入準則的一般企業(yè)A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

已執(zhí)行新金融準則、新收入準則的一般企業(yè)A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，填報0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時，填報境外所得抵減當年度境內虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）填報。第20行：當?shù)?9行≤0時，本行填報0；當?shù)?9行＞0時，（1）A107020表合計行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020合計行第11列；（2）A107020表合計行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）對第31行的填報說明進行了修改，修改為：第31行“實際應納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經營企業(yè)類型為“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，填報（第28+29-30行）ד分支機構就地納稅比例”金額。中石油、中石化A104000《期間費用明細表》A104000《期間費用明細表》本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等項目。第1列“銷售費用”：填報在銷售費用科目進行核算的相關明細項目的金額，其中金融企業(yè)填報在業(yè)務及管理費科目進行核算的相關明細項目的金額。A105000 納稅調整項目明細表1.將表單中第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。2.修訂第44行“六、其他”的填報說明，修改為：填報其他會計處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調整的項目金額，包括企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布）產生的稅會差異納稅調整金額。A105000納稅調整項目明細表

適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調整情況。匯總反映納稅調整情況，其調增金額、調減金額，轉入主表15、16行進行應納稅所得額的計算。表中15項項目要求根據(jù)相應附表填報，其他直接在本表填報。A105000納稅調整項目明細表A105000納稅調整項目明細表

第5行

按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益AddYouritle會《條例》56條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。

所以：長期股權投資的初始投資成本無論大于，還是小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，都不調整長期股權投資的計稅基礎。權益法核算，1、長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。借：長期股權投資-成本

貸：營業(yè)外收入(↓)2、初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。（無差異）取得時所支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應作為應收款項。即，入賬成本：買價－已經宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利（或－已到付息期但未收到的利息）稅

例：長虹公司2019年出資1000萬元購買東方公司20%股權，采取權益法核算此項長期股權投資，東方公司可辨認凈資產公允價值6000萬元。長虹公司應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額為1200萬元（6000×20%），比實際投資額1000萬元多200萬元。

2014年投資行為發(fā)生時，賬務處理：借：長期股權投資——東方公司1200萬元貸：銀行存款1000萬元貸：營業(yè)外收入200萬元此項投資的會計成本1200萬元，會計上確認當期損益，計入營業(yè)外收入200萬元，而稅法確認計稅基礎為1000萬元，確認為取得這項投資實際發(fā)生支出1000萬元，二者相比不產生收益，稅法不確認收益。因此，在申報2019年度企業(yè)所得稅時，填報A105000納稅調整項目明細表第5行第4列“調減金額”200萬元。

第5行

按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益

第6行“交易性金融資產初始投資調整”AddYouritle會《條例》56條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。借：交易性金融資產—成本（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用）（差異，需調整）

應收股利或利息貸：銀行存款等稅

例：長虹公司2019年1月30日從二級市場購買安陽公司股票20萬股，并將其劃分為交易性金融資產。在購買日該股票每股價格10.5元（含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關交易費用3000元。

2019年度長虹公司做如下會計處理：借：交易性金融資產——成本200萬元借：應收股利10萬元借：投資收益0.3萬元貸：銀行存款210.3萬元長虹公司購入股票發(fā)生的交易費用0.3萬元會計核算計入當期損益的“投資收益”科目借方，稅收要求計入交易性金融資產的計稅成本。該項資產的會計成本為200萬元，稅收確認的計稅基礎為200.3萬元。因此，長虹公司2019年度納稅申報時，填報A105000納稅調整項目明細表第6行第3列“調增金額”0.3萬元。第6行“交易性金融資產初始投資調整”

第7行“公允價值變動凈損益”AddYouritle會《條例》56條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

企業(yè)應當按照公允價值對金融資產進行后續(xù)計量。資產負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值與其賬面余額的差額，應計入“公允價值變動損益”科目。公允價值高時：借：交易性金融資產-公允價值

貸：公允價值變動損益（差異，調整↓）公允價值低時：借：公允價值變動損益（差異，調整↑）貸：交易性金融資產-公允價值主要：交易性金融資產、指定以公允價值計量的且其變動計入當期損益的金融資產、投資性房地產稅

第8行“不征稅收入”、第24行“不征稅收入用于支出所形成的費用”《企業(yè)所得稅法》第7條：收入總額中的下列收入為不征稅收入：一是財政撥款；二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；三是國務院規(guī)定的其他不征稅收入。《條例》第26條：國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金?！稐l例》第28條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊攤銷扣除。財稅（2012）27號：符合條件的軟件企業(yè)，按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，專項用于軟件產品研發(fā)和擴大在生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入。動漫企業(yè)財稅（2008）136號：社會保障基金投資收入稅

第10行“銷售折扣、折讓和退回”稅

商業(yè)折扣國稅函（2008）875號：企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。會計準則14號：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。確認收入時進行折扣扣除，基本無差異會稅

銷售折讓和退回國稅函（2008）875號：企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入會會計準則14號：企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。

報告年度或以前年度銷售的商品，在資產負債表日后至年度財務報告批準報出前退貨退回的—應作為資產負債表日后事項的調整事項處理，調整報告年度的收入、成本等?；緹o差異，資產負債表日后追溯調整，存在差異，需調整A105000納稅調整項目明細表

第15行“業(yè)務招待費支出”會

《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，不論是哪個部門發(fā)生的，統(tǒng)一在管理費用科目核算。部分企業(yè)出于會計核算可理解性原則的要求，將專設的銷售機構發(fā)生的業(yè)務招待費放在“銷售費用”科目核算，將其余的業(yè)務招待費放在“管理費用”科目核算，對企業(yè)會計損益和所得稅沒有產生影響。發(fā)生有差異，主要在于業(yè)務招待費支出稅前比例扣除規(guī)定

《條例》43條：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。國稅函（2009）202號：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)收入）額應包括視同銷售（營業(yè)收入）。國稅函（2010）79號：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權轉讓收入，可以按照規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費的扣除限額。稅注意:1、A104000期間費用明細表，業(yè)務招待費（銷售費用、管理費用）與調整表中業(yè)務招待費支出賬載金額，基本一致（填報A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表例外）。

《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，不論是哪個部門發(fā)生的，統(tǒng)一在管理費用科目核算。部分企業(yè)出于會計核算可理解性原則的要求，將專設的銷售機構發(fā)生的業(yè)務招待費放在“銷售費用”科目核算，將其余的業(yè)務招待費放在“管理費用”科目核算，對企業(yè)會計損益和所得稅沒有產生影響。廣告費和業(yè)務宣傳費、傭金和手續(xù)費，在兩張表中都有會計核算金額的填報。

2、國家稅務總局公告2012年第15號：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

3、關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數(shù)：包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入三項內容。另外，從事股權投資業(yè)務企業(yè)以投資收益為基數(shù)計算。

第18行“利息支出”會

《企業(yè)會計準則—借款費用》第四條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益?！辟M用化支出調整利息支出稅前限額扣除合理性同期同類貸款利率

《條例》38條：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。稅在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

------財稅【2008】121號1、向自然人借款的利息支出

《關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條及財稅〔2008〕121號文件規(guī)定的條件（金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1

），計算企業(yè)所得稅扣除額。企業(yè)向除此以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第27條規(guī)定，準予扣除。①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。19行“罰金、罰款和被沒收的財物”、20行“稅收滯納金、加收利息”、21行“贊助支出”、27行“與取得收入無關的其他支出”

增加了“加收利息”調整項目

《企業(yè)所得稅法》第10條計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（一）向投資者支付的利息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財務的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。

《條例》121條：稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)做出的特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。不得在計算應納稅所得額時扣除。

稅第22行

“與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用”會

《實施條例》第18條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。稅法與會計確認利息收入的時間一致，但每期確認的金額存在差異，稅法每期確認的金額同等，而在會計處理上每期的金額是不等的。

企業(yè)采用分期收款發(fā)出商品，如果延期收取的貨款具有融資性質，其實質是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認條件時，企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額，應收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應當按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。

應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，屬于未實現(xiàn)融資收益，應當在合同或協(xié)議期間內，按照應收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額進行攤銷，作為財務費用的抵減處理。其中，實際利率是指具有類似信用等級的企業(yè)發(fā)行類似工具的現(xiàn)時利率，或者將應收的合同或協(xié)議價款折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價格時的折現(xiàn)率等。稅例：2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺大型設備，設備于當日發(fā)出，合同約定的銷售價格為2,000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1,560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為1,600萬元。會計處理：2015年1月1日確認商品銷售收入1600萬元借：長期應收款2000萬元貸：主營業(yè)務收入1600萬元貸：未確認融資收益400萬元按7.93的折現(xiàn)率，計算出5個年度應收取的未確認融資收益年度未收本金未確認融資收益收現(xiàn)總額已收本金20151600126.88400273.1220161326.88105.22400294.7820171032.1081.85400318.152018713.9556.62400343.382019370.5729.43400370.57合計40020001600與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調整計算表年度賬載財務費用稅收金額調增金額調減金額2015-126.88-80-46.982016-105.22-80-25.222017-81.85-80-1.852018-56.62-8023.382019-29.43-8050.57每年，借：未確認融資費用

貸：財務費用第23行

“傭金和手續(xù)費支出”、

財稅（2009）29號：2.其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

國家稅務總局公告2012年15號公告：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。稅

財政部稅務總局公告2019年第72號:保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。第26行

“跨期扣除項目”、

填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。維簡費、安全生產費用

國家稅務總局公告2011年第26號：煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。本公告實施前提取尚未使用的維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用，應用于抵扣本公告實施后的當年度實際發(fā)生的維簡費和安全生產費用。國家稅務總局公告2013年第67號：企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除稅會

《企業(yè)會計準則解釋第3號》規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。企業(yè)提取的維簡費（“維持簡單再生產資金”的簡稱）和其他具有類似性質的費用，比照上述規(guī)定處理。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應當進行追溯調整第28行

“境外所得分攤的共同支出”

第3列“調增金額”，為《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）第10行第16+17列的金額。第43行

“特別納稅調整應稅所得”

第3列“調增金額”填報納稅人按特別納稅調整規(guī)定自行調增的當年應稅所得；第4列“調減金額”填報納稅人依據(jù)雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知，需要調減的當年應稅所得。第29行黨組織工作經費《中共中央組織部財政部國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字【2014】42號）第二條“非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除?！薄吨泄仓醒虢M織部財政部國務院國資黨委國家稅務總局關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字【2017】38號）第一條“國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。”第二條“納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除?！盇105000納稅調整項目明細表資產減值準備金

《條例》56條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。第33行“（二）資產減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金納稅調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額（因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回）。若第1列≥0，第3列“調增金額”填報第1列金額。若第1列＜0，第4列“調減金額”填報第1列金額的絕對值。稅發(fā)行永續(xù)債利息支出第42行“（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出”：本行填報企業(yè)發(fā)行永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致時的納稅調整情況。當永續(xù)債發(fā)行方會計上按照債務核算，稅收上適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策時，第1列“賬載金額”填報支付的永續(xù)債利息支出計入當期損益的金額；第2列“稅收金額”填報0。永續(xù)債發(fā)行方會計上按照權益核算，稅收上按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策時，第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的金額。若第2列≤第1列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第2列＞第1列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。稅A105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表視同銷售—范圍確定

《條例》第25條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或提供勞務。國稅函（2008）828號第二條規(guī)定：企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。稅視同銷售—金額確定國家稅務總局公告2016年第80號第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

稅A105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表

房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務-銷售未完工產品

《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第9條特別規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額?！鳖A計毛利額=銷售未完工產品的收入×當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的計稅毛利率（分開發(fā)項目分別計算）

第12條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除?！眹叶悇湛偩智嗪Ｊ《悇站?020年第2號：

關于從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品計稅毛利率的確定：（一）開發(fā)項目位于西寧市城區(qū)和郊區(qū)的，計稅毛利率為15％。（二）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，計稅毛利率為10%。（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，計稅毛利率為5％。（四）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。本公告自2020年4月1日起施行。稅

房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務-銷售未完工產品注意：

關于表中稅金扣除問題：在會計核算中未計入當期損益的金額，才填報。（由于會計核算時當年預售收入不符合收入確認條件，按照預售收入計算的稅金及附加、土地增值稅，也不得確認當年的稅金及附加科目，只能暫時保留在應交稅費科目）。若已計入當期損益，則本行不填報，否則會造成稅金的重復扣除。A105030 投資收益納稅調整明細表已執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）的納稅人，若投資收益的項目類別不為本表第1行至第8行的，則在第9行“九、其他”中填報相關會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表將原表第7列中的1改為2A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

——條例第三十四條A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握:（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

------國稅函〔2009〕3號

A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

------國稅函〔2009〕3號A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

——國家稅務總局公告2012年第15號A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

——國家稅務總局公告2015年第34號A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

——國家稅務總局公告2015年第34號A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。-----條例第四十條職工福利費包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

------國稅函〔2009〕3號A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

某企業(yè)2017年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費150萬元，本年借方發(fā)生額100萬元，期末余額50萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當年職工福利費調整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權激勵

***3二、職工福利費支出

15010014%*10050*A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額50萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費100萬元，本年借方發(fā)生額150萬元，期末余額0萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當年職工福利費調整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生額

稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后年度扣除額123456(1-5)7(1+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權激勵

***3二、職工福利費支出

10015014%*1000*A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費180萬元，本年借方發(fā)生額150萬元，期末余額30萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當年職工福利費調整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權激勵

***3二、職工福利費支出

18015014%*14040*A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費140萬元，本年借方發(fā)生額100萬元，期末余額40萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當年職工福利費調整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權激勵

***3二、職工福利費支出

14010014%*10040*A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費100萬元，本年借方發(fā)生額100萬元，期末余額0萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當年職工福利費調整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權激勵

***3二、職工福利費支出

10010014%*1000*A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表第4行“三、職工教育經費支出”：填報第5行金額或者第5+6行金額。第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費實際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。（4）第4列“以前年度累計結轉扣除額”：填報納稅人以前年度累計結轉準予扣除的職工教育經費支出余額。（5）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。以前規(guī)定為與第1+4列的孰小值填報（6）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。（7）第7列“累計結轉以后年度扣除額”：填報第2+4-5列金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

——條例第四十二條集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

——財稅〔2012〕27號

自2015年1月1日起，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！敹悺?015〕63號自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

——財稅〔2018〕51號

A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表職工教育經費的列支范圍：1、上崗和轉崗培訓；2、各類崗位適應性培訓；3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；5、特種作業(yè)人員培訓；6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；8、購置教學設備與設施；9、職工崗位自學成才獎勵費用；10、職工教育培訓管理費用；11、有關職工教育的其他支出。

------財建[2006]317號

A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

某企業(yè)2017年初“職工薪酬——職工教育經費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工教育經費40萬元，本年借方發(fā)生額30萬元，期末余額10萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當年職工教育經費調整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生額

稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后年度扣除額123456(1-5)7(1+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*4三、職工教育經費支出

4030*02515155其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費

40302.5%0251515A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工教育經費”貸方余額10萬元，本年從成本、費用中計職工教育經費25萬元，本年借方發(fā)生額35萬元，期末余額0萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當年職工教育經費調整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結轉扣除額稅收金額納稅調整金額累計結轉以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*4三、職工教育經費支出

2535*540—1505其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費

25358%540—150A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

工會經費：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。——條例第四十一條自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。——國家稅務總局2010年第24號公告自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！獓叶悇湛偩?011年第30號公告A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表基本社會保險費和住房公積金：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?！獥l例第三十五條A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表我省基本養(yǎng)老保險:

按上年職工工資總額的20%繳納。（2019年5月起16%）我省基本醫(yī)療保險:

按核定的繳費工資的10%、6%、4.2%（困難企業(yè)）三檔繳納。我省失業(yè)保險:

按上年度在崗職工月平均工資核定的繳費基數(shù)的0.5%繳納。我省工傷保險:根據(jù)青人社廳發(fā)〔2015〕130號文規(guī)定，以不同行業(yè)的工傷風險程度，由低到高，分別按該行業(yè)用人單位職工工資總額的0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%。我省生育保險:以本單位上年度職工月平均工資之和作為繳費基數(shù)，費率為0.5%。A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表我省住房公積金繳存比例：單位繳存的住房公積金繳存比例，自2010年1月1日起由現(xiàn)行的11%提高到12%。職工繳存的住房公積金比例仍按10%執(zhí)行。單位繳存住房公積金的比例（含中央駐青行政、事業(yè)、企業(yè)單位及省內企、事業(yè)單位）已達到12%的，不得再提高繳存比例。

——青建房[2010]671號

A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除?！獥l例第三十五條自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除?！敹怺2009]27號

A105060 廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表

A105060 廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表

自2016年1月1日起至2020年12月31日對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。-------財稅〔2012〕48號企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

-------企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?！獓惡?009〕202號A105060 廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表

自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。——財政部稅務總局公告2019年第72號A105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》

第3行“其中：扶貧捐贈”：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出。具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出金額。（2）第4列“稅收金額”：等于第1列“賬載金額”。A105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》

全額扣除的公益性捐贈：

一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕嗣撠毜貐^(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

——財政部稅務總局國務院扶貧辦公告2019年第49號對企業(yè)社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除?！敹悺?017〕60號

A105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》

限額扣除的公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第九條A105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。

——財稅〔2018〕15號A105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》

例：A企業(yè)2017年發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除，結轉以后年度扣除的金額為30萬元；2018年發(fā)生的公益性捐贈支出未能在2018年稅前扣除結轉的金額50萬元；2019年度發(fā)生公益性捐贈支出100萬元。2018年度企業(yè)利潤表利潤總額1000萬元。計算填報2019年度《捐贈支出及納稅調整明細表》。A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表

新表第10行合并了原表第10行、第11行、第12行、第13行內容（三）允許一次性扣除的固定資產（11+12+13）

1.單價不超過100萬元專用研發(fā)設備

2.重要行業(yè)小型微利企業(yè)單價