事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化轉(zhuǎn)型研究

摘要：行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟體系中的特殊地位決定了事業(yè)單位業(yè)務(wù)的重要性，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理也應(yīng)該特別被關(guān)注。內(nèi)控制度既監(jiān)督了事業(yè)單位的內(nèi)部管理過程的真實性與合理性，又通過監(jiān)督促進了事業(yè)單位業(yè)務(wù)的執(zhí)行效果和效率。由于大數(shù)據(jù)分析的普及，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制數(shù)字化的需求有所凸顯，但當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制數(shù)字化發(fā)展面臨許多不足與困難，制約著事業(yè)單位財務(wù)的進一步開展。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化轉(zhuǎn)型建設(shè)的現(xiàn)存問題入手進行分析，并提出相關(guān)問題解決辦法，試為事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)人員提供參考。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；信息化轉(zhuǎn)型隨著社會信息化技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，政府事業(yè)單位需要完善自身的管理來推動事業(yè)單位的規(guī)范擴張與良性管理，而事業(yè)單位的管理現(xiàn)代化變革也已勢在必行。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位有效預(yù)防財政風(fēng)險的重要手段，信息化時代大背景下，信息化在各領(lǐng)域都有極大的應(yīng)用，行政事業(yè)單位更應(yīng)該進行信息化轉(zhuǎn)型，提高管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行效率，更好地為人民服務(wù)，為社會基礎(chǔ)服務(wù)做好保障，做出應(yīng)有的貢獻。一、行政單位內(nèi)控信息化需求及目的（一）事業(yè)單位內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型的必要性首先，事業(yè)單位的內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型是大數(shù)據(jù)時代背景下的必然結(jié)果，財務(wù)內(nèi)控的涉及面是很廣的，且財務(wù)工作在事業(yè)單位經(jīng)營與發(fā)展的各個領(lǐng)域都是互相融合的，因此加強財務(wù)內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型建設(shè)對事業(yè)單位來說是至關(guān)重要的，規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控工作水平才能有所提高，優(yōu)化和完善財務(wù)內(nèi)控工作體系才能得以繼續(xù)延伸，在各個方面重視、參與和融入財務(wù)內(nèi)控工作，比如通過加強和改進預(yù)算控制工作提高管理預(yù)算工作效率，不僅能夠落實到位預(yù)算管理工作的各項要求，還能防控預(yù)算的相關(guān)風(fēng)險，以此來推動事業(yè)單位預(yù)算管理工作規(guī)范有序和富有成效的運行；事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)控信息化進行合理轉(zhuǎn)型建立，方能融合財務(wù)風(fēng)險管理、控制、預(yù)防等工作，進而縱深開展財務(wù)工作。其次，在企業(yè)內(nèi)部管理信息化的影響下，政府事業(yè)單位也有助于企業(yè)提升綜合管理的效能，對工程項目招標(biāo)、計劃管理、政府采購或施工建設(shè)管理等各環(huán)節(jié)，進行更高效的管理。此外，在企業(yè)實施內(nèi)部管理的流程中，行政事業(yè)單位財務(wù)可以更好的整合企業(yè)與資本流轉(zhuǎn)有關(guān)的管理職能，同時針對各個部門職責(zé)的現(xiàn)實情況，通過相應(yīng)的內(nèi)部責(zé)任機制的貫徹，進一步完善行業(yè)審核過程，實現(xiàn)了財政核算與內(nèi)部監(jiān)管制衡，以進一步提升了行政事業(yè)單位財務(wù)的綜合管理實力。再者，實施合理的內(nèi)控對加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理對資金的管理與監(jiān)督是有所助益的。通常來說，事業(yè)單位的財務(wù)重點任務(wù)是為經(jīng)濟社會提供良好的公共服務(wù)，即對資金、項目和用地等實施資源配置。在上述環(huán)節(jié)中，必須明確"三重一大"等問題的具體實施情況，切實防止違反有關(guān)法規(guī)的情況，以便增加資金的運用效果，減少風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，積極發(fā)揮內(nèi)部管理降低資金耗費與損失的效果。最后，積極開展內(nèi)部管理工作，能夠有效提升單位自己的經(jīng)濟社會水平。在加強公務(wù)工作中，行政部門機關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理必須在最大程度保障資產(chǎn)的安全性，并在內(nèi)部管理系統(tǒng)中增設(shè)財政預(yù)算相應(yīng)的支付業(yè)務(wù)，以保證各項財務(wù)管理環(huán)節(jié)有序進行，促進經(jīng)濟公共服務(wù)能力的發(fā)揮。（二）事業(yè)單位內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型的目的1.為了有效降低業(yè)務(wù)流程風(fēng)險在政府事業(yè)單位的管理操作中將單位經(jīng)營活動的內(nèi)控制度過程與政策的合理的運用固化在了信息系統(tǒng)中，在管理制度體系化，管理制度流程化和業(yè)務(wù)流程信息化建設(shè)的這兩者基礎(chǔ)上，實現(xiàn)單位內(nèi)控制度管理過程的"機控"化水平的提升，同時增強了信息系統(tǒng)的可追溯性，通過實施與非相容性職務(wù)的分離管理制度，在較大限度上減少了業(yè)務(wù)流程問題，確保單位在操作中完全貫徹并執(zhí)行內(nèi)控制度，以形成長期有效的單位管理機制。2.可進一步加強業(yè)務(wù)執(zhí)行能力目前，部分行政事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)控所實施手段是不夠的，最突出的原因是制度實施能力的問題。因為在高效的信息化技術(shù)手段和工具等方面還有所欠缺，內(nèi)控工作的高效進行未能得以保障，事業(yè)單位財務(wù)對財政與業(yè)務(wù)信息流轉(zhuǎn)的全過程不能做到有效監(jiān)管，同時無法將內(nèi)控制度落實到在經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中，內(nèi)控制度的實施力度難以保障也難完成內(nèi)控制度建設(shè)，所以全面落實內(nèi)控制度和體系的注定成為幻影。信息化管理手段的合理運作是逐步增強行政事業(yè)單位的實施力度的基石，再加以信息系統(tǒng)中的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)流程和機制，在這種管理模式的強硬運行下，也能讓內(nèi)控制度實施的可信度和剛性有所提高，由此也促進了管理水平的提升。3.可有效減少運行成本的投入合理的事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立，有效的創(chuàng)新了行政事業(yè)單位的財務(wù)收支、固定資產(chǎn)、投資計劃等生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的要求，且革新了綜合監(jiān)督管理的諸多手段。如今的事業(yè)單位已然能夠利用內(nèi)部信息技術(shù)系統(tǒng)的功能實現(xiàn)工作任務(wù)化，這對國家而言，許多政府事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)要跨省或者跨境進行，就遠(yuǎn)距離業(yè)務(wù)而言，建立內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就能夠加強與單位內(nèi)部的有效溝通，及時準(zhǔn)確的共同解決問題，大大降低了消息流動的效率，同時大大提高了管理水平和效率，在降低成本和節(jié)約資源等方面都具有意義。二、行政事業(yè)單位的內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀（一）管理層對內(nèi)控信息化的不夠重視在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的持續(xù)發(fā)展和不斷優(yōu)化下，內(nèi)控的建設(shè)也進入了新的時代，在新的信息化時代對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)也寂靜引起了大眾的重視，相關(guān)單位也對內(nèi)控管理進行了逐步的建立，且在業(yè)務(wù)管理中嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)控相關(guān)制度，同時內(nèi)控水平有所提高。據(jù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的規(guī)定，對各單位不停歇的對內(nèi)控信息化建立進行推進是有所必要的，但在對資金、人才和管理形式等因素的綜合考慮下，事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展得到了限制，內(nèi)部控制系統(tǒng)不單單是內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、管理制度以及相關(guān)手冊的建設(shè)，在現(xiàn)實的內(nèi)部控制管理工作中缺乏對內(nèi)控信息化的建立的重視，注定了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)效果將大打折扣。傳統(tǒng)的內(nèi)部管理、財務(wù)管理理念的保留，內(nèi)控系統(tǒng)的建立相對不完善，使得內(nèi)控管理在發(fā)展中逐步開始流于形式，成為一種名副其實的"擺設(shè)"。另則，部分領(lǐng)導(dǎo)人受到傳統(tǒng)理念的影響，將財務(wù)風(fēng)險僅定義為是內(nèi)審人的職分，沒有實際看到內(nèi)控對行政單位的發(fā)展產(chǎn)生的效益。因此，它對信息化內(nèi)控管理體系的建立有很大的限制。（二）部門間存在信息孤島現(xiàn)行的事業(yè)單位的工作中，內(nèi)控信息系統(tǒng)的覆蓋面的局限性是內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)的一個重要阻礙。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的職能開發(fā)是有限的，在事業(yè)單位的各項流程業(yè)務(wù)中，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)職能涉及到的業(yè)務(wù)流程和項目都，相對較小，且管理內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程范圍的涉及面也很難適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的需求。在事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理工程中，應(yīng)把信息溝通網(wǎng)絡(luò)合理構(gòu)筑提上日程，從縱向和橫向二方面將這一工程加以展開，才能便于大型立體車庫信息溝通網(wǎng)絡(luò)的實現(xiàn)。就縱向數(shù)據(jù)服務(wù)而言是指完成事業(yè)單位和上下屬內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞，而橫向服務(wù)則是完成各單位間信息的有效溝通和互動。但目前有些事業(yè)機關(guān)內(nèi)控制度橫向和縱貫數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)并不合理，在內(nèi)部監(jiān)控數(shù)據(jù)傳遞效率方面還存留著一定程度的問題，其中最為受限的是縱向傳遞渠道。就各個部門而言，對內(nèi)部橫向數(shù)據(jù)共享溝通體系提供合理的架構(gòu)也并非有效處理方式，這也使得在組織內(nèi)部控制信息上有效的傳輸無法實現(xiàn)。分析目前的實踐狀況，事業(yè)單位的內(nèi)控信息溝通制度的建立不完備，在一定程度上給內(nèi)控管理工作實施增加了阻礙。試圖達(dá)到單位內(nèi)部信息之間的高效傳遞的效果，對計算機技術(shù)的充分的運用就顯得至關(guān)重要。此外，建立專門的組織的缺失，意味著對相應(yīng)權(quán)限的科學(xué)設(shè)置的缺乏，完備的內(nèi)部控制溝通體系的建立沒能跟實際情況相結(jié)合，事業(yè)單位內(nèi)控信息溝通體系自然也就缺乏相應(yīng)的有效控制。（三）單位內(nèi)部系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)的對立就目前而言事業(yè)單位內(nèi)控制度已建立了基礎(chǔ)的內(nèi)部管理自動化系統(tǒng)，但因我國事業(yè)單位起步稍遲的內(nèi)部管理系統(tǒng)建設(shè)，而內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型也是這幾年才被提倡，導(dǎo)致了僅部分單位在內(nèi)控具體的管理方面建立和使用信息化管理系統(tǒng)，但同一事業(yè)單位的不同的部門又都按照自身部門的實際需要來對外開展信息化管理系統(tǒng)的使用。所謂要實現(xiàn)的內(nèi)部系統(tǒng)的相互貫通，不但出現(xiàn)了單機操作，而且出現(xiàn)了大量信息系統(tǒng)之間不能實現(xiàn)有效管理銜接的現(xiàn)象，反而加大了地方政府事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的自動化管理的施工力度。（四）內(nèi)控信息化專業(yè)人員缺乏當(dāng)前在數(shù)量眾多的政府事業(yè)單位業(yè)務(wù)處理中，業(yè)務(wù)人員對內(nèi)控信息化工作的認(rèn)知與實際存在著差異，諸多業(yè)務(wù)人員以為信息化工作只是對計算機軟件的安裝、應(yīng)用，但正是這些理解偏差，才更影響了財務(wù)內(nèi)控計信息化工作的推展。把現(xiàn)代化的專業(yè)知識應(yīng)用于財務(wù)管理質(zhì)量內(nèi)控中時，也就不僅僅是簡單的應(yīng)用計算機軟件，同時還需要結(jié)合相應(yīng)的財務(wù)管理質(zhì)量內(nèi)控知識，包括應(yīng)用統(tǒng)計知識、企業(yè)管理學(xué)專業(yè)知識等，從而將各類知識進行了充分融合，以便將知識應(yīng)用于財務(wù)管理的質(zhì)量管控工程中。在當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)管理中，正面臨著這么一種情況，若把當(dāng)前的財務(wù)管理人員向復(fù)合型人才培養(yǎng)目標(biāo)方向發(fā)展，就困難度很大。但因為財務(wù)管理人員當(dāng)前信息化專業(yè)知識素養(yǎng)欠缺，與應(yīng)用軟件開發(fā)人員溝通交流困難加大，不利于財務(wù)管理內(nèi)控信息化建立和開發(fā)。三、行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型具體策略（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識信息化建設(shè)工程的最大推進動力是領(lǐng)導(dǎo)層的支持，這一推動力同時也是保障內(nèi)部控制信息化成功有效實施的關(guān)鍵，只要是信息化的建設(shè)，須有專門的負(fù)責(zé)人推進、跟蹤、反饋才能進行的順利，負(fù)責(zé)人的首選就是領(lǐng)導(dǎo)者。如果領(lǐng)導(dǎo)層信息化意識充分且支持信息化，同時又對信息化系統(tǒng)的建設(shè)是積極響應(yīng)的，那么就能讓信息化的從“頭”開始建設(shè)有所保障，事業(yè)單位的頭部力量要作為單位實施內(nèi)控信息化項目的第一負(fù)責(zé)人，將信息化意識從上貫徹到下以確保信息化實施能夠順利而有序的進行。提高領(lǐng)導(dǎo)層信息化意識后順應(yīng)而為的設(shè)立管理機構(gòu)，將每一階段所需的實施內(nèi)容和希冀達(dá)到的實施成果明細(xì)化，確保信息化系統(tǒng)的使用者能夠持續(xù)參與信息化系統(tǒng)的調(diào)研、設(shè)計和模擬以其實用性和實效性及可行性。（二）建立簡介有效的信息溝通系統(tǒng)內(nèi)控工作要在信息化的全新背景下開展且實現(xiàn)其目標(biāo)勢必要依賴對應(yīng)的內(nèi)控體系，尤其是要應(yīng)對信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的雙重特點，企業(yè)建立一個可操作且完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系是應(yīng)當(dāng)?shù)?，樹立企業(yè)內(nèi)部對信息化內(nèi)控管理的意識和相應(yīng)的組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)機制、管理制度、業(yè)務(wù)流程的科學(xué)合理的建構(gòu)都是內(nèi)控規(guī)范體系的內(nèi)容。在這一過程中要堅持持續(xù)重組信息化業(yè)務(wù)流程，還要求在信息化建設(shè)工作實施之前讓事業(yè)單位各組織專業(yè)人員、管理者和關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員要梳理好各業(yè)務(wù)的流程，同時優(yōu)化更新部分復(fù)雜、不合理且工作效率低下的流程。要合理流程的每個環(huán)節(jié)的銜接來滿足信息化新的要求，更要特別關(guān)注業(yè)務(wù)周期延誤和決策滯后的情況。在業(yè)務(wù)流程重組工作的實施過程中要對單個業(yè)務(wù)流程進行合理化審查，還要完善流程實施整個過程中的總體制度的建立，這不但可以進一步縮小實際建設(shè)與目標(biāo)之間的差異，同時還可以在執(zhí)行過程中提高公司的內(nèi)部監(jiān)督管理水平，完善內(nèi)部管理環(huán)境，為公司管理會計價值的體現(xiàn)創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，從而增強公司自身的管理實力。（三）建設(shè)各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)實施內(nèi)控信息化管理必須以健全的內(nèi)部管理體系為依據(jù)，首先，要結(jié)合企業(yè)實際情況形成健全的內(nèi)控信息化管理體系的架構(gòu)，同時對相關(guān)的內(nèi)部管理體系加以細(xì)化。要把企業(yè)預(yù)決算控制、支出管理、項目采購、合同控制、項目管理等內(nèi)控化相關(guān)體系，將分類分級審核權(quán)限、三大議事機制嵌入內(nèi)控信息化體系中，并固化到整個業(yè)務(wù)流程中，做到將各類項目各階段的在線審核過程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化、表單可視化。但一旦項目未按規(guī)定時間運行，內(nèi)部信息系統(tǒng)就會提示，項目不能繼續(xù)運行。接下來，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度必須根據(jù)內(nèi)控信息化設(shè)計做好風(fēng)險辨識，這里最關(guān)鍵的工作便是研究流程中可能出現(xiàn)問題，針對可能會產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)應(yīng)制定適當(dāng)?shù)念A(yù)防制度。最后，有關(guān)部門針對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的特點做好研究，并以此為依據(jù)形成健全的內(nèi)控制度，推動內(nèi)控信息化設(shè)計質(zhì)量的顯著提高。（四）內(nèi)控信息化系統(tǒng)人員培訓(xùn)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)足夠的成本投入是必不可少的，對國家重要事業(yè)單位而言，在資金方面相對其他單位是有一定優(yōu)勢的，在合理的預(yù)算范圍內(nèi)推進內(nèi)控信息化建立，預(yù)期是能夠改善業(yè)務(wù)當(dāng)前現(xiàn)狀和提高業(yè)務(wù)處理效率的，使經(jīng)濟收入有所增加。重點建設(shè)任務(wù)的資金投入能否確保，以及能否保持回報與投入對等的意識是第一位的。其次是人才的需求，培養(yǎng)合理的人才梯隊和信息化人才隊伍的引進，在單位內(nèi)部建立