任務五-消費稅實務實訓

項目三消費稅實務任務一

消費稅法規(guī)解析任務二

消費稅稅額的計算任務三

消費稅會計核算任務四

消費稅納稅申報與繳納任務五

消費稅實務實訓$項目三消費稅實務P112【實訓基礎資料】一、企業(yè)概況企業(yè)名稱：宏達化妝品生產有限責任公司。企業(yè)性質：國有企業(yè)（一般納稅人）。企業(yè)地址及聯(lián)系電話：重慶市九龍坡區(qū)九龍園區(qū)華龍大道111號，68462×××。開戶銀行及賬號：中國銀行九龍園分理處，10022****002。統(tǒng)一社會信用代碼：5001262600****PB27。二、業(yè)務概述該企業(yè)在2019年12月發(fā)生以下經濟業(yè)務。（本實訓化妝品適用消費稅稅率為15%）（1）銷售一批化妝品，開出增值稅專用發(fā)票，收取價款100萬元，增值稅稅款13萬元，貨款已存入銀行。任務五消費稅實務實訓新版$項目三消費稅實務

任務五（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金2.26萬元。（3）將自產化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產品不含稅售價計算，價款為5萬元，成本價為3萬元。（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)收取加工費8萬元。本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。（5）將化妝品、護膚品、護發(fā)品裝入一個盒子內作為禮品送給關系單位，成本價為1.6萬元，不含稅售價為2萬元。【任務要求】（1）根據上述業(yè)務編制會計分錄并填制記賬憑證。（2）計算當月應繳納的增值稅和消費稅。（3）填制消費稅納稅申報表。$項目三消費稅實務

任務五解析：（1）銷售化妝品應納消費稅=1000000×15%=150000（元）借：銀行存款1160000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130000借：稅金及附加15000貸：應交稅費—應交消費稅15000（2）沒收押金應納消費稅=22

600÷（1+13%）×15%=3000（元）沒收押金應納增值稅=22

600÷（1+13%）×13%=2

600（元）借：其他應付款18

600貸：其他業(yè)務收入13000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2

600應交稅費——應交消費稅3000$項目三消費稅實務

任務五（3）自產自用化妝品應納消費稅=50000×15%=7500（元）自產自用化妝品應納增值稅=50000×13%=6

500（元）借：應付職工薪酬56500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500借：稅金及附加7500貸：應交稅費—應交消費稅7500借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品30000

（4）受托加工化妝品代收代繳消費稅=（200000+80000）÷（1－15%）×15%=49411.76（元）

借：銀行存款49411.76貸：應交稅費——代收代繳消費稅49411.76$項目三消費稅實務

任務五（5）組合包裝消費品應納消費稅=20000×15%=3000（元）視同銷售增值稅銷項稅額=20000×13%=2600（元）借：銷售費用22600貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600借：稅金及附加3000貸：應交稅費—應交消費稅3000借：主營業(yè)務成本16000貸：庫存商品16000當月應交消費稅稅額=150000＋3000＋7500＋3000＋49411.76=163500+49411.76=212911.76（元）當月應納增值稅稅額=130000+2600+6500+2600=141700（元）$項目三消費稅實務P84【任務導入】甲白酒生產企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人（尚未實行購進農產品的核定征收），2018年10月發(fā)生如下業(yè)務。1．購進業(yè)務向農民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費，取得貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費1.86萬元。2．委托加工業(yè)務將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付不含稅運費0.3萬元、加工費3.2萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。甲企業(yè)當月收回酒精。3．白酒銷售業(yè)務白酒銷售業(yè)務如表3-1所示。舊版$項目三消費稅實務任務導入表3-1

甲企業(yè)白酒銷售業(yè)務注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯(lián)企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格320元/斤。以上價格均為不含稅價。銷售方購貨方數量（千克）單價（元/千克）金額（萬元）甲企業(yè)

白酒銷售公司

6000280168酒店4

800400192合計—10

800—360舊版$項目三消費稅實務

任務導入

4．其他業(yè)務（1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款——白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）當月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。當月取得的相關票據符合稅法規(guī)定，并在當月通過主管稅務機關認證抵扣。注意，白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤。舊版$項目三消費稅實務

任務導入

【任務要求】（1）根據以上業(yè)務編制會計分錄并填制記賬憑證。（2）根據以上業(yè)務，回答以下問題。①丙企業(yè)應代收代繳消費稅多少萬元？②針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價280元/斤銷售給銷售公司，再由銷售公司按照420元/斤再銷售給酒店。該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅多少萬元？③甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅多少元？④關于甲企業(yè)收取包裝物押金如何進正確的納稅處理？⑤甲企業(yè)將自產白酒用于廣告促銷活動正確的納稅處理是什么？⑥填制消費稅納稅申報表。舊版$項目三消費稅實務

任務導入解析：（1）編制會計分錄。任務導入1.購進業(yè)務，應交增值稅(進項稅)=300000*12%+18600*10%=37860(元)借：原材料-玉米318600應交稅費-應交增值稅（進項稅額）37860貸：銀行存款3564602.委托加工業(yè)務，應交增值稅(進項稅)=32000*16%+3000*10%=5420(元)（1）借：委托加工物資159300貸：原材料-玉米159300（2）借：委托加工物資35000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5420貸：銀行存款40420（3）借：原材料-酒精199720貸：委托加工物資199720舊版$項目三消費稅實務

任務導入3.白酒銷售業(yè)務借：銀行存款4176000貸：主營業(yè)務收入3600000應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）576000借：稅金及附加778800貸：應交稅費---應交消費稅7788004.其他業(yè)務（1）借：其他應付款---白酒包裝物押金105300貸：其他業(yè)務收入72620.69應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）14524.14---應交消費稅18155.17？？？舊版$項目三消費稅實務

任務導入（2）自產白酒用于廣告促銷：借：銷售費用19720貸：主營業(yè)務收入-白酒17000【（280+400）/2×50】應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2720借：稅金及附加3450貸：應交稅費-應交消費稅3450（17000×20%+50*1）特制新品白酒贈送來賓：借：銷售費用79822.5貸：主營業(yè)務收入68812.5應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11010借：稅金及附加13812.5貸：應交稅費-應交消費稅13812.5借：主營業(yè)務成本50000貸：庫存商品50000（[50000×（1＋10%）＋50×1]÷（1－20%）*16%舊版（[50000×（1＋10%）＋50×1]÷（1－20%）*20%+50$項目三消費稅實務【任務導入】甲白酒生產企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人（尚未實行購進農產品的核定征收），2019年10月發(fā)生如下業(yè)務。1．購進業(yè)務向農民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費，取得貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元。2．委托加工業(yè)務將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付不含稅運費0.3萬元、加工費3萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。甲企業(yè)當月收回酒精。3．白酒銷售業(yè)務白酒銷售業(yè)務如表3-1所示。新版$項目三消費稅實務任務導入表3-1

甲企業(yè)白酒銷售業(yè)務注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯(lián)企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格320元/千克。以上價格均為不含稅價。銷售方購貨方數量（千克）單價（元/千克）金額（萬元）甲企業(yè)

白酒銷售公司

6000280168酒店4

800400192合計—10

800—360新版$項目三消費稅實務

任務導入

4．其他業(yè)務（1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款——白酒包裝物押金”新增貸方金額10.17萬元，“營業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.52萬元。（2）當月舉辦展銷會，將自產白酒50千克用于廣告促銷活動；另特制50千克新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。當月取得的相關票據符合稅法規(guī)定，并在當月通過主管稅務機關認證抵扣。注意，白酒消費稅稅率20%，1元/千克。新版$項目三消費稅實務

任務導入

【任務要求】（1）根據以上業(yè)務編制會計分錄并填制記賬憑證。（2）根據以上業(yè)務，回答以下問題。①丙企業(yè)應代收代繳消費稅多少萬元？②針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價280元/千克銷售給銷售公司，再由銷售公司按照420元/千克再銷售給酒店。該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅多少萬元？③甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅多少元？④關于甲企業(yè)收取包裝物押金如何進正確的納稅處理？⑤甲企業(yè)將自產白酒用于廣告促銷活動正確的納稅處理是什么？⑥填制消費稅納稅申報表。這些問題，不在話下！新版$項目三消費稅實務

任務導入解析：（1）編制會計分錄。1.購進業(yè)務，應交增值稅(進項稅額)=300000*9%+20000*9%=28800(元)借：原材料-玉米320000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）28800貸：銀行存款3488002.委托加工業(yè)務，應交增值稅(進項稅額)=30000*9%+3000*9%=2970(元)（1）借：委托加工物資160000貸：原材料-玉米160000（2）借：委托加工物資33000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2970貸：銀行存款35970（3）借：原材料-酒精193000貸：委托加工物資193000新版$項目三消費稅實務

任務導入3.白酒銷售業(yè)務應交增值稅=3600000*13%=468000（元）借：銀行存款4068000貸：主營業(yè)務收入3600000應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）468000應交消費稅=（6000*320+1920000）*20%+10800*1=778800（元）借：稅金及附加778800貸：應交稅費---應交消費稅778800新版$項目三消費稅實務

任務導入4.其他業(yè)務（1）對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均應并入銷售額征收增值稅，并依酒類產品的適用稅率征收消費稅。應交增值稅=101700÷（1+13%）×13%=90000×13%=11700（元）應交消費稅=90000×20%=18000（元）借：銀行存款101700貸：其他應付款---白酒包裝物押金101700借：其他業(yè)務收入11700貸：應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）11700借：稅金及附加18000貸：應交稅費－應交消費稅18000（90000×20%）

新版$項目三消費稅實務

任務導入（2）自產白酒用于廣告促銷：借：銷售費用19210貸：主營業(yè)務收入-白酒17000【（280+400）/2×50】應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2210（17000×13%）借：稅金及附加3450貸：應交稅費-應交消費稅3450（17000×20%+50*1）特制新品白酒贈送來賓：借：銷售費用77758.125貸：主營業(yè)務收入68812.5應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8945.625借：稅金及附加13812.5貸：