《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》試卷答案(A)

《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》試卷答案（A）一、單選題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分）12345678910DCDABABACB二、多選題（5小題，每小題2分，共計(jì)10分，多選或漏選均不得分）12345ABDABCDACDADABC三、判斷題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分，正確的畫√，錯(cuò)誤的畫×）12345678910×√√××√××√√四、簡(jiǎn)答題（4小題，每小題5分，共計(jì)20分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。答案：稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)可以分為基本目標(biāo)、最終目標(biāo)和特定目標(biāo)，以避免單一目標(biāo)的局限性（2分）。基本目標(biāo)是遵守或不違反稅法，即達(dá)到稅收遵從（正確計(jì)稅、納稅、退稅等），從而降低稅法遵從成本（1分）。最終目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策、實(shí)現(xiàn)最大涉稅利益的會(huì)計(jì)信息（1分）。特定目標(biāo)則是根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者的不同，提供具有決策相關(guān)性的信息（1分）。2.簡(jiǎn)述增值稅的視同銷售行為。答案：以下5點(diǎn)，每點(diǎn)1分：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，分配給股東或者投資者，無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。3.簡(jiǎn)述我國(guó)資源稅的納稅范圍。答案：以下每點(diǎn)1分：（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油。（2）天然氣，指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。（3）煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。（4）其他非金屬礦原礦和金屬礦產(chǎn)品原礦。（5）鹽，包括固體鹽和液體鹽。4.何謂暫時(shí)性差異？暫時(shí)性差異分為哪兩種類型？答案：（1）暫時(shí)性差異，是指某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，隨著時(shí)間的推移該差異會(huì)逐步消除。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（3分）（2）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，從而增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)交所得稅。（1分）（3）可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，從而減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)交所得稅。（1分）五、計(jì)算題（1小題，共計(jì)20分）答案（每點(diǎn)2分）：（1）廣告費(fèi)扣除限額=（2880+120）×15%=450萬元，調(diào)增500-450=50萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=10×60%=6萬元，3000×0.5%=15，可以稅前扣除6萬元，調(diào)增10-6=4萬元；新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除，調(diào)減50萬元；（3）按同期同類貸款利率計(jì)算的利息=500×5%=25萬元，調(diào)增30-25=5萬元（4）計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的捐贈(zèng)支出=100+120×17%=120.4萬元，公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120萬元，因此調(diào)增0.4萬元；另外，捐贈(zèng)視同銷售調(diào)增120-100=20萬元；（5）國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)間的股息紅利為免稅收入，調(diào)減2+50=52萬元；（6）計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不得在稅前扣除，調(diào)增1萬元；（7）會(huì)計(jì)折舊=30×3÷（1+2+3）÷12×6=7.5萬元，稅法折舊=30÷4÷12×6=3.75萬元，調(diào)增7.5-3.75=3.75萬元；（8）職工福利費(fèi)支出限額=800×14%=112萬元，調(diào)增120-112=8萬元（9）應(yīng)納稅所得額=1000+50+4-50+5+0.4+20-52+1+3.75+8=990.15萬元（10）應(yīng)納所得稅額=990.15×15%=1485225元六、業(yè)務(wù)題（1小題，共計(jì)30分）答案（每點(diǎn)3分）：（1）借：原材料500000進(jìn)項(xiàng)稅額85000貸：銀行存款585000（2）借：應(yīng)收賬款5850000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000銷項(xiàng)稅額85000借：稅金及附加250000貸：應(yīng)交消費(fèi)稅250000（3）借：委托加工物資300000貸：原材料300000借：委托加工物資121052.63進(jìn)項(xiàng)稅額17000貸：銀行存款138052.63（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5860貸：原材料5009.3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出850.7借：營(yíng)業(yè)外支出5860貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5860（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資610000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交消費(fèi)稅25000銷項(xiàng)稅額85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000（6）借：應(yīng)付賬款650000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000銷項(xiàng)稅額85000營(yíng)業(yè)外收入65000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000借：稅金及附加25000貸：應(yīng)交消費(fèi)稅25000（7）借：庫(kù)存商品421052.63貸：委托加工物資421052.63（8）借：應(yīng)付職工薪酬58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000銷項(xiàng)稅額8500借：稅金及附加2500貸：應(yīng)交消費(fèi)稅2500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000（9）借：固定資產(chǎn)清理150000累計(jì)折舊350000貸：固定資產(chǎn)500000借：固定資產(chǎn)清理1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：固定資產(chǎn)清理5000借：固定資產(chǎn)清理