做賬實操-生產(chǎn)加工制造業(yè)的賬務(wù)處理實例

會計實操文庫做賬實操-生產(chǎn)加工制造業(yè)的賬務(wù)處理實例一、原材料采購1.現(xiàn)款采購原材料：企業(yè)以現(xiàn)金購買一批鋼材，價款為10萬元，增值稅進(jìn)項稅額為1.3萬元。賬務(wù)處理：借：原材料——鋼材100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13,000貸：庫存現(xiàn)金113,0002.賒購原材料：從供應(yīng)商處賒購一批塑料顆粒，價款為8萬元，尚未支付。賬務(wù)處理：借：原材料——塑料顆粒80,000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商80,000二、生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材6萬元、塑料顆粒4萬元用于生產(chǎn)產(chǎn)品。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料100,000貸：原材料——鋼材60,000——塑料顆粒40,0002.計提生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資共計5萬元，車間管理人員工資2萬元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接人工50,000制造費用——管理人員工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資70,0003.車間發(fā)生的水電費等制造費用：車間本月水電費支出1萬元，設(shè)備維修保養(yǎng)費5000元，均已支付。賬務(wù)處理：借：制造費用——水電費10,000——維修保養(yǎng)費5,000貸：銀行存款15,0004.月末將制造費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：假設(shè)制造費用按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配，經(jīng)計算，應(yīng)分配到生產(chǎn)成本中的制造費用為3萬元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——制造費用30,000貸：制造費用——水電費10,000——維修保養(yǎng)費5,000——管理人員工資15,000三、產(chǎn)品完工入庫1.本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫，總成本為18萬元。賬務(wù)處理：借：庫存商品180,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料100,000——直接人工50,000——制造費用30,000四、銷售產(chǎn)品1.現(xiàn)款銷售產(chǎn)品：向客戶銷售產(chǎn)品一批，售價為25萬元，增值稅銷項稅額為3.25萬元，款項已收到存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款282,500貸：主營業(yè)務(wù)收入250,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32,5002.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)該批產(chǎn)品的銷售成本為15萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本150,000貸：庫存商品150,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理1.購買生產(chǎn)設(shè)備：企業(yè)購置一臺新的生產(chǎn)設(shè)備，價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.計提固定資產(chǎn)折舊：該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計提折舊。每月折舊額=500,000×(15%)÷10÷12=3958.33元。賬務(wù)處理：借：制造費用——設(shè)備折舊3,958.33貸：累計折舊3,958.33六、期間費用賬務(wù)處理1.管理費用：企業(yè)管理人員工資支出3萬元，辦公費用1萬元。賬務(wù)處理：借：管理費用——工資30,000——辦公費10,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30,000銀行存款等10,0002.銷售費用：為推廣產(chǎn)品支付廣告宣傳費2萬元。賬務(wù)處理：借：銷售費用——廣告宣傳費20,000貸：銀行存款20,000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：將主營業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入250,000貸：本年利潤250,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目：將主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用等成本費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理：借：本年利潤215,000貸：主營業(yè)務(wù)成本150,000管理費用40,000銷售費用25,000生產(chǎn)加工制造業(yè)的賬務(wù)處理具體流程如下：一、采購環(huán)節(jié)1.確定采購需求：生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃確定所需原材料的種類、數(shù)量等，向采購部門提出采購申請。采購部門結(jié)合庫存情況和市場供應(yīng)狀況，制定采購計劃。2.采購訂單與合同：采購部門向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單，并與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購的商品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。3.驗收入庫：當(dāng)原材料到貨后，倉庫部門負(fù)責(zé)進(jìn)行驗收。核對貨物的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等是否與采購訂單和合同一致。驗收合格后，辦理入庫手續(xù)，開具入庫單。4.賬務(wù)處理：對于現(xiàn)款采購，根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，借記“原材料”科目，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于賒購，根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，借記“原材料”科目，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單，向倉庫領(lǐng)取原材料。倉庫開具領(lǐng)料單。賬務(wù)處理：根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本——直接材料”科目，貸記“原材料”科目。2.人工成本核算：統(tǒng)計生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利等費用，以及車間管理人員的工資等費用。賬務(wù)處理：生產(chǎn)工人的工資等費用借記“生產(chǎn)成本——直接人工”科目，車間管理人員的工資等費用借記“制造費用——管理人員工資”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。3.制造費用歸集：車間發(fā)生的水電費、設(shè)備維修保養(yǎng)費、折舊費等費用，先在“制造費用”科目歸集。根據(jù)相關(guān)費用憑證，借記“制造費用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“累計折舊”等科目。4.制造費用分配：月末，將制造費用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到生產(chǎn)成本中。常見的分配標(biāo)準(zhǔn)有生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工時比例等。計算出分配率后，根據(jù)分配率計算各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用金額。借記“生產(chǎn)成本——制造費用”科目，貸記“制造費用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目。5.產(chǎn)品完工入庫：當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完工并檢驗合格后，辦理入庫手續(xù)，開具入庫單。賬務(wù)處理：根據(jù)入庫單，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本——直接材料”、“生產(chǎn)成本——直接人工”、“生產(chǎn)成本——制造費用”科目。三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售訂單與合同：銷售部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售的產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。2.發(fā)貨與開票：根據(jù)銷售合同，倉庫部門負(fù)責(zé)發(fā)貨，并開具出庫單。財務(wù)部門根據(jù)銷售情況開具銷售發(fā)票。3.賬務(wù)處理：現(xiàn)款銷售時，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。賒銷時，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等憑證，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。4.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：根據(jù)銷售的產(chǎn)品數(shù)量和成本，計算銷售成本。賬務(wù)處理：借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。四、固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)1.購置固定資產(chǎn)：企業(yè)購置固定資產(chǎn)時，根據(jù)采購發(fā)票、合同等憑證，借記“固定資產(chǎn)”科目，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.計提折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限、殘值率等因素，確定折舊方法和折舊率。每月末，根據(jù)折舊額計算結(jié)果，借記“制造費用”（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）、“管理費用”（管理用固定資產(chǎn)折舊）等科目，貸記“累計折舊”科目。五、期間費用核算環(huán)節(jié)1.管理費用：企業(yè)發(fā)生的管理人員工資、辦公費、差旅費等費用，借記“管理費用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。2.銷售費用：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費、銷售運費、銷售人員工資等費用，借記“銷售費用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。