做賬實(shí)操-生產(chǎn)加工制造業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-生產(chǎn)加工制造業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、原材料采購(gòu)1.現(xiàn)款采購(gòu)原材料：企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)一批鋼材，價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：原材料——鋼材100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金113,0002.賒購(gòu)原材料：從供應(yīng)商處賒購(gòu)一批塑料顆粒，價(jià)款為8萬(wàn)元，尚未支付。賬務(wù)處理：借：原材料——塑料顆粒80,000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商80,000二、生產(chǎn)過(guò)程1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用鋼材6萬(wàn)元、塑料顆粒4萬(wàn)元用于生產(chǎn)產(chǎn)品。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料100,000貸：原材料——鋼材60,000——塑料顆粒40,0002.計(jì)提生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)5萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資2萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接人工50,000制造費(fèi)用——管理人員工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資70,0003.車(chē)間發(fā)生的水電費(fèi)等制造費(fèi)用：車(chē)間本月水電費(fèi)支出1萬(wàn)元，設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)5000元，均已支付。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)10,000——維修保養(yǎng)費(fèi)5,000貸：銀行存款15,0004.月末將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：假設(shè)制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配，經(jīng)計(jì)算，應(yīng)分配到生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)用為3萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用30,000貸：制造費(fèi)用——水電費(fèi)10,000——維修保養(yǎng)費(fèi)5,000——管理人員工資15,000三、產(chǎn)品完工入庫(kù)1.本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫(kù)，總成本為18萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品180,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料100,000——直接人工50,000——制造費(fèi)用30,000四、銷(xiāo)售產(chǎn)品1.現(xiàn)款銷(xiāo)售產(chǎn)品：向客戶銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)為25萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3.25萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款282,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）32,5002.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：假設(shè)該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為15萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000貸：庫(kù)存商品150,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理1.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備：企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=500,000×(15%)÷10÷12=3958.33元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊3,958.33貸：累計(jì)折舊3,958.33六、期間費(fèi)用賬務(wù)處理1.管理費(fèi)用：企業(yè)管理人員工資支出3萬(wàn)元，辦公費(fèi)用1萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——工資30,000——辦公費(fèi)10,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30,000銀行存款等10,0002.銷(xiāo)售費(fèi)用：為推廣產(chǎn)品支付廣告宣傳費(fèi)2萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250,000貸：本年利潤(rùn)250,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)科目：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等成本費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理：借：本年利潤(rùn)215,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000管理費(fèi)用40,000銷(xiāo)售費(fèi)用25,000生產(chǎn)加工制造業(yè)的賬務(wù)處理具體流程如下：一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.確定采購(gòu)需求：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃確定所需原材料的種類(lèi)、數(shù)量等，向采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)。采購(gòu)部門(mén)結(jié)合庫(kù)存情況和市場(chǎng)供應(yīng)狀況，制定采購(gòu)計(jì)劃。2.采購(gòu)訂單與合同：采購(gòu)部門(mén)向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)訂單，并與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)的商品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。3.驗(yàn)收入庫(kù)：當(dāng)原材料到貨后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行驗(yàn)收。核對(duì)貨物的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等是否與采購(gòu)訂單和合同一致。驗(yàn)收合格后，辦理入庫(kù)手續(xù)，開(kāi)具入庫(kù)單。4.賬務(wù)處理：對(duì)于現(xiàn)款采購(gòu)，根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等憑證，借記“原材料”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于賒購(gòu)，根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等憑證，借記“原材料”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單，向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取原材料。倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具領(lǐng)料單。賬務(wù)處理：根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本——直接材料”科目，貸記“原材料”科目。2.人工成本核算：統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用，以及車(chē)間管理人員的工資等費(fèi)用。賬務(wù)處理：生產(chǎn)工人的工資等費(fèi)用借記“生產(chǎn)成本——直接人工”科目，車(chē)間管理人員的工資等費(fèi)用借記“制造費(fèi)用——管理人員工資”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。3.制造費(fèi)用歸集：車(chē)間發(fā)生的水電費(fèi)、設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用”科目歸集。根據(jù)相關(guān)費(fèi)用憑證，借記“制造費(fèi)用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。4.制造費(fèi)用分配：月末，將制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到生產(chǎn)成本中。常見(jiàn)的分配標(biāo)準(zhǔn)有生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工時(shí)比例等。計(jì)算出分配率后，根據(jù)分配率計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用金額。借記“生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目。5.產(chǎn)品完工入庫(kù)：當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完工并檢驗(yàn)合格后，辦理入庫(kù)手續(xù)，開(kāi)具入庫(kù)單。賬務(wù)處理：根據(jù)入庫(kù)單，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本——直接材料”、“生產(chǎn)成本——直接人工”、“生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用”科目。三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售訂單與合同：銷(xiāo)售部門(mén)與客戶簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售的產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。2.發(fā)貨與開(kāi)票：根據(jù)銷(xiāo)售合同，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)貨，并開(kāi)具出庫(kù)單。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售情況開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。3.賬務(wù)處理：現(xiàn)款銷(xiāo)售時(shí)，根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單等憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。賒銷(xiāo)時(shí)，根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單等憑證，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。4.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：根據(jù)銷(xiāo)售的產(chǎn)品數(shù)量和成本，計(jì)算銷(xiāo)售成本。賬務(wù)處理：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。四、固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)1.購(gòu)置固定資產(chǎn)：企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、合同等憑證，借記“固定資產(chǎn)”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.計(jì)提折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限、殘值率等因素，確定折舊方法和折舊率。每月末，根據(jù)折舊額計(jì)算結(jié)果，借記“制造費(fèi)用”（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）、“管理費(fèi)用”（管理用固定資產(chǎn)折舊）等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。五、期間費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.管理費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。2.銷(xiāo)售費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資等費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。