會計職稱中級經(jīng)濟法章節(jié)練習-第七章 企業(yè)所得稅法律制度

第七章企業(yè)所得稅法律制度

一、單項選擇題

1、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)核定，該企業(yè)2017年虧損500萬元，2018年盈

利550萬元，該企業(yè)2018年要繳納的所得稅為（）萬元。

A、7.5

B、10

C、12.5

D、5

2、下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

B、財政撥款收入

C、國債利息收入

D、居民企業(yè)之間的股息收入

3、某企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困

地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額時，

允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。

A、5

B、2.4

C、1.5

D、1

4、甲公司2016年的年度利潤總額為300萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元。甲公司在

計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出的數(shù)額為（）萬元。

A、50

B、30

C、45

D、36

5,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目不得扣除的是（）。

A、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

B、未投入使用的房屋的折舊

C、房屋財產(chǎn)保險繳納的保險費

D、企業(yè)實際發(fā)放的合理的工資、薪金

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在稅前扣除的是（）。

A、匯兌損失

B、發(fā)生的合理的勞動保護支出

C、贊助支出

D、企業(yè)繳納的財產(chǎn)保險費

7、某居民企業(yè)2008年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年

度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（）。

A、2010年

B、2011年

C、2012年

D、2013年

8,企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工

資的（）加計扣除。

A、10%

B、30%

C、50%

D、100%

9、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務處理不正確的是（）。

A、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B、其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3

年

C、固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

10、2014年8月，甲企業(yè)購買一大型環(huán)境保護設備，投資額為2000萬元，當年該企業(yè)的利潤總額

890萬元；未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2014年

該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A、220

B、225

C、25

D、20

11、2013年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公

司（該公司屬于中小企業(yè)）投資240萬元，股權(quán)持有至2015年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2015年

度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為（）萬元。

A、0

B、168

C、192

D、216

12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務人的表述中，不正確的

是（）。

A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預繳申報的，

可由稅務機關(guān)指定扣繳義務人

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納

稅義務的，可由稅務機關(guān)指定扣繳義務人

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，取得的與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以

支付人為扣繳義務人

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納

稅義務的，可由稅務機關(guān)指定扣繳義務人

13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（）。

A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C、依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D、依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中

國境內(nèi)所得的企業(yè)

14、企業(yè)應當自年度終了之日起一定時期內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算

清繳，結(jié)清應繳應退稅款，該期限是（）。

A、2個月

B、3個月

C、5個月

D、6個月

15、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得處理原則的說法中，不正確的是（）。

A、若合伙協(xié)議中有約定的，則合伙人應該按照合伙協(xié)議約定的比例確定應納稅所得額

B、合伙人協(xié)商不成，則按合伙人的認繳出資比例確定應納稅所得額

C、無法確定出資比例的，以全部所得按合伙人數(shù)量平均計算

D、合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中不正確的是（）。

A、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的原購進價格為計稅基礎(chǔ)

B、通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

C、外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其

他支出為計稅基礎(chǔ)

D、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

17、在計算企業(yè)應納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的是（）。

A、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

B、為安置殘疾人員所購置的專門設施

C、職工福利費

D、職工教育經(jīng)費

18、某企業(yè)2018年利潤總額為200萬元，當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，稅法規(guī)定

研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。則該企業(yè)2018年計算應納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為

（）萬元。

A、10

B、30

C、35

D、40

19、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以（）。

A、實施免稅

B、減按90%計入收入總額

C、減半征收

D、減征30%稅款

20、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和

禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入（）。

A、免稅

B、減按90%計入收入總額

C、減半征收

D、按照投資額的10%抵免所得稅

21、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體屬于居民企業(yè)的是（）。

A、依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國

境內(nèi)所得的企業(yè)

C、依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)

D、依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

22、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是（）。

A、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益

B、租金收入

C、匯兌收益

D、接受捐贈收入

23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，不正確的是（）。

A、國債利息收入屬于免稅收入

B、符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入

C、財政撥款收入屬于免稅收入

D、符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入

24、甲企業(yè)是我國居民企業(yè)，2017年設立一不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，關(guān)于該營業(yè)機構(gòu)納稅方式

的表述中，正確的是（）。

A、匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

B、單獨核算并繳納企業(yè)所得稅

C、免予繳納企業(yè)所得稅

D、暫不征收企業(yè)所得稅

25、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅年度的說法中，正確的是（）。

A、納稅年度自公歷1月1日至12月31日

B、納稅年度自公歷4月1日至次年3月31日

C、納稅年度自公歷10月1日至次年9月30日

D、納稅年度采用農(nóng)歷年度

26、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）。

A、按月征收

B、按季計征，分月預繳

C、按季征收

D、按年計征，分月或分季預繳

27、在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可

以在以后（）內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

A、2個年度

B、3個年度

C、5個年度

D、8個年度

28、某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某

國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬

J\1o

A、10

B、12

C、30

D、79

29、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（）。

A、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

B、在中國境內(nèi)雖設立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D、所有的非居民企業(yè)

30、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機

構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納

企業(yè)所得稅，適用的稅率為（）。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

31、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2012年自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，

當年虧損20萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定

對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%,該居民企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅是

（）萬元。

A、7

B、7.4

C、7.61

D、8.04

32、某外商投資企業(yè)2016年取得利潤總額為4000萬元，其中投資收益項目已列收支為：國債利息

收入20萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益60萬元，無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商

投資企業(yè)2016年應納稅所得額為（）萬元。

A、3920

B、3940

C、3980

D、4000

33、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，

確定收入額的標準是（）。

A、折現(xiàn)價值

B、歷史成本

C、公允價值

D、拍賣價值

34、某企業(yè)2013年度銷售收入為3000萬元，全年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元，且能提供有

效憑證。該企業(yè)當年在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）

萬元。

A、15

B、300

C、450

D、500

35、某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年可在

所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為（）萬元。

A、10

B、12

C、15

D、20

36、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是（）o

A、財政撥款

B、國債利息收入

C、債務重組收入

D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

37、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務重組的稅務處理說法不正確的是（）。

A、以非貨幣資產(chǎn)清償債務的，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債

務兩項業(yè)務

B、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應分解為兩項業(yè)務，即債務清償和股權(quán)投資

C、凡是債務清償額低于債務計稅基礎(chǔ)的確認為債務人的重組所得；相反則作為債權(quán)人的重組損失

D、一般性稅務處理方法下，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

38、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于技術(shù)先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述中，不正

確的是（）。

A、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分

準予在計算應納稅所得額時扣除

C、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過當年扣除標準的部分準予在

以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部

分準予在計算應納稅所得額時扣除

39、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，補征稅款所屬納稅期限在一定

期限內(nèi)的應當按日加收利息。該期限為（）。

A、自稅款所屬年度終止起至補繳稅款之日止

B、自稅款所屬年度的次年5月1日起至補繳稅款之日止

C、自稅款所屬年度的次年5月31日起至補繳稅款之日止

D、自稅款所屬年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止

40、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確

的是（）。

A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C、采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

D、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

41、下列對于中國境內(nèi)、境外的所得來源確定的原則，不正確的是（）。

A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B、提供勞務所得，按照收款地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確

定

42、下列各項中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、提供勞務所得

C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、股息、紅利等權(quán)益性投資所得

43、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列非居民企業(yè)取得的所得中，不能實行源泉扣繳的是（）o

A、某美國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)投資而取得的股息

B、某美國企業(yè)向某英國企業(yè)出租機器設備，供其在英國使用而收取的租金

C、某美國企業(yè)出售其在深圳的房產(chǎn)而取得的所得

D、某美國企業(yè)向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)而取得的所得

二、多項選擇題

1、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征

收企業(yè)所得稅的有（）。

A、股息

B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C、租金

D、特許權(quán)使用費

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得

的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有（）。

A、紅利

B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C、租金

D、利息

3、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A、繳納罰金10萬元

B、直接贊助某學校8萬元

C、繳納稅收滯納金4萬元

D、繳納銀行罰息6萬元

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應作為長期待攤費用的有（）。

A、固定資產(chǎn)的大修理支出

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中的相關(guān)支出

D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

5、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所簽訂的成本分攤協(xié)議的說法中，正確的有（）。

A、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅

所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

B、企業(yè)不按獨立交易原則處理而減少其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)做出調(diào)整

C、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除

D、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關(guān)規(guī)

定的期限內(nèi)，按照稅務機關(guān)的要求報送有關(guān)資料

6、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于存貨成本的說法正確的有（）。

A、通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本

B、接受捐贈取得的存貨，以該存貨的賬面價值和支付的相關(guān)稅費為成本

C、投資取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用

等必要支出為成本

7、某企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免企業(yè)所得稅的請求，其中符合法律規(guī)定的有（）。

A、購買國債取得的利息收入，請求免征企業(yè)所得稅

B、經(jīng)營一項農(nóng)業(yè)項目的所得，請求減征企業(yè)所得稅

C、投資經(jīng)營一項無國家扶持基礎(chǔ)設施項目的所得，請求免征企業(yè)所得稅

D、開發(fā)一項新技術(shù)的研究開發(fā)費用，請求在計算應納稅所得額時加計扣除

8、企業(yè)的下列各項所得中，可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。

A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

B、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營的所得

C、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

D、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9、下列關(guān)于企業(yè)減免稅政策表述正確的有（）。

A、企業(yè)從事中藥材種植的所得免征企業(yè)所得稅

B、企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得免征企業(yè)所得稅

C、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

D、符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅

10、下列關(guān)于非居民企業(yè)，所得稅匯算清繳的說法中，正確的有（）。

A、非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照稅法及該辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳

B、企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向

主管稅務機關(guān)提出延期申報申請

C、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企

業(yè)所得稅匯算清繳

D、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,

結(jié)清應繳應退稅款

11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目可以享有加計扣除的有（）。

A、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

B、企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設備的投資

C、企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資

D、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用

12、下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有（）。

A、依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

B、依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)

C、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

A、居民企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅

B、居民企業(yè)一般在登記注冊地納稅

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

D、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有

實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納

稅地點

C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有

實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，應分別繳納企業(yè)所得稅

15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

B、以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)

C、被投資企業(yè)以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加

該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認收入

B、采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

C、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實際得到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B、確認債權(quán)清理、債務清償?shù)乃没驌p失

C、依法彌補虧損，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅

D、企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

18、下列選項中，屬于稅法規(guī)定允許抵免的情形有（）。

A、居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的

應稅所得

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應

稅所得

D、非居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得

19、所得稅以所得為征稅對象，并由所得獲取主體繳納的稅收總稱。所得稅的課稅對象的分類有

（）?

A、工資薪金所得

B、從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得

C、提供資金或財產(chǎn)取得的所得

D、勞務報酬所得

20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應當繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A、合伙企業(yè)

B、國有獨資公司

C、股份有限公司

D、高等院校

21、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應計入應納稅所得額的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入

B、接受捐贈的收入

C、取得的財政撥款

D、依法收取并納入財政管理的政府性基金

22、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資薪金總額，表述正確的有（）。

A、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制

度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金

B、失業(yè)保險及生育保險應計入合理工資薪金當中

C、喪葬補助費、撫恤費應計入合理工資薪金

D、職工福利費、工傷保險費不屬于工資薪金總額的范疇

23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的有（）。

A、企業(yè)銷售商品收入

B、企業(yè)提供中介代理收入

C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

D、企業(yè)提供非專利技術(shù)收入

24、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有（）。

A、售后回購滿足收入確認條件的，應作銷售和購進核算

B、以銷售商品方式進行融資的售后回購，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額

應在回購期間確認為利息費用

C、銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入

D、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在最終勞務活動結(jié)束后確認收入

25、下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有（）。

A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為成本

C、以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關(guān)稅費為成本

D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

26、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。

A、租入固定資產(chǎn)的改建支出

B、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C、自創(chuàng)商譽

D、固定資產(chǎn)的大修理支出

27、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的

有（）。

A、外購的薪炭林，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

B、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允

價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

C、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其

他支出為計稅基礎(chǔ)

D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中所有的支出為計稅基礎(chǔ)

28、下列對于中國境內(nèi)、境外的所得來源確定原則的說法中，正確的有（）。

A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

C、利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

D、租金所得按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

29、下列關(guān)于源泉扣繳的陳述，正確的有（）。

A、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款

或者勞務費的支付人為扣繳義務人

B、對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒

有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳

C、扣繳義務人未依法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)所得稅應該由扣繳義務人承擔

D、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起5日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣

繳企業(yè)所得稅報告表

30、下列關(guān)于非居民企業(yè)取得的所得適用稅率的說法中，正確的有（）。

A、對在中國境內(nèi)設有機構(gòu)場所的，取得境內(nèi)所得要按25%的稅率繳稅

B、對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所而從中國境內(nèi)取得的所得按10%繳稅

C、對在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所，從境外取得的所得如與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的要按25%繳稅

D、在中國境內(nèi)設有機構(gòu)場所的，其所得與其機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，其所得要按10%繳稅

三、判斷題

1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收

入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。（）

2、企業(yè)繳納的符合審批管理權(quán)限設立的政府性基金和行政事業(yè)性收費，可以在計算應納稅所得額

時扣除。（）

3、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，

可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。（）

4、某合伙企業(yè)由A有限責任公司、張某和王某設立，對于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得應按照“先稅

后分”辦法繳稅。（）

5、企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用

月份的當月起停止計算折舊。（）

6、企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、

相關(guān)稅費，加上債務清償損益等計算后的余額。（）

7、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）

8、目前，我國企業(yè)所得稅實行的稅率是比例稅率與超額累進稅率相結(jié)合的稅率形式。（）

9、企業(yè)法人下設的分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)也屬于企業(yè)所得稅的納稅人，需要繳納企業(yè)所得稅。（）

10、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外，不得在計算企業(yè)所得稅時扣

除。（）

11、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分

期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（）

12、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資

薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分不準在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除/）

13、北京市某經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（）

15、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時，準予扣除。（）

16、銷售商品需要安裝和檢驗的，在發(fā)出商品時確認收入。（）

17、對非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應納稅所得額。（）

18、對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的企業(yè)所得

稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。（）

19、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不得計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前

扣除。（）

四、簡答題

1、某中外合資經(jīng)營企業(yè)的主營業(yè)務為娛樂服務，2015年的財務資料如下：

（1）營業(yè)收入1500萬元；

（2）營業(yè)成本750萬元；

（3）管理費用320萬元；

（4）財務費用108萬元；

（5）營業(yè)外收入500萬元，其中包括購買國債的利息收入100萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益100萬元，股

票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元；

（6）營業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經(jīng)營罰款10萬元，公益性捐贈30萬元。

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

<1>、計算該企業(yè)所得稅前允許扣除的公益性捐贈。

<2>、計算該企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，本題該

企業(yè)2018年要繳納的所得稅=（550-500）X15%=7.5（萬元）。

【點評】本題計算企業(yè)所得稅需要注意的是高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠，需要按15%的稅率計算企業(yè)

所得稅。

【該題針對“低稅率優(yōu)惠”知識點進行考核】

2、

【正確答案】B

【答案解析】選項A應繳納企業(yè)所得稅，選項CD是免稅收入。

【該題針對“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識點進行考核】

3、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所

得額時扣除。20X12%=2.4（萬元）。

【該題針對“企業(yè)所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】

4、

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。

準予扣除的限額=300X12%=36萬元＜50萬元，所以準予扣除36萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】

5、

【正確答案】A

【答案解析】選項B,未投入使用的房屋計提折舊，準予稅前扣除；選項C,企業(yè)參加財產(chǎn)保險，

按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；選項D,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】

6、

【正確答案】C

【答案解析】贊助支出是不得在稅前扣除的。

【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】

7、

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，

但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。2008年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補的期限最長不得超過2013年。

【該題針對“企業(yè)所得稅的應納稅所得額的一般規(guī)定”知識點進行考核】

8、

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上

述人員工資的100%加計扣除。

【該題針對“安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

9、

【正確答案】A

【答案解析】租入固定資產(chǎn)改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

【該題針對“長期待攤費用”知識點進行考核】

10、

【正確答案】c

【答案解析】未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購

置的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備”，投資額的“10%”可以在應納稅額中抵免，該

企業(yè)的應納稅額=（890+10）X25%-2000X10%=25萬元。

【該題針對“抵免應納稅額”知識點進行考核】

11、

【正確答案】B

【答案解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以

按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額。對乙公司的投資額可以

抵扣的數(shù)額=240X70%=168（萬元）。

【該題針對“抵免應納稅所得額”知識點進行考核】

12、

【正確答案】C

【答案解析】在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、

場所“沒有實際聯(lián)系”的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源

泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

【該題針對“非居民企業(yè)”知識點進行考核】

13、

【正確答案】D

【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國

境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選

項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項BC為居民企業(yè)。

【該題針對“非居民企業(yè)”知識點進行考核】

14、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，

并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

【該題針對“非居民企業(yè)所得稅匯算清繳”知識點進行考核】

15、

【正確答案】B

【答案解析】合伙協(xié)議未約定或者約定不明，且合伙人協(xié)商不成，則以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所

得，按照合伙人”實繳出資比例”確定應納稅所得額。

【該題針對“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”知識點進行考核】

16、

【正確答案】A

【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)概述、固定資產(chǎn)”知識點進行考核】

17、

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付

給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

【該題針對“加計扣除稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

18、

【正確答案】C

【答案解析】加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應

納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為

20萬元，就可按35萬元（20X175%）數(shù)額在稅前進行扣除。

【該題針對“加計扣除稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

19、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計入收

入總額。

【該題針對“減計收入”知識點進行考核】

20、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國

家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

【該題針對“減計收入”知識點進行考核】

21、

【正確答案】A

【答案解析】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機

構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

【該題針對“居民企業(yè)”知識點進行考核】

22、

【正確答案】A

【答案解析】選項B、C、D均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“免稅優(yōu)惠”知識點進行考核】

23、

【正確答案】C

【答案解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅

收入包括：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、

紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。

【該題針對“免稅優(yōu)惠”知識點進行考核】

24、

【正確答案】A

【答案解析】居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得

稅。

【該題針對“納稅方式”知識點進行考核】

25、

【正確答案】A

【答案解析】我國納稅年度采用公歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

【該題針對“納稅年度”知識點進行考核】

26、

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預繳。

【點評】企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15

日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】

27、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免,

抵免限額為該項所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以

后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

【該題針對“企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免”知識點進行考核】

28、

【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（200+100）*25%=75（萬元），境外已納稅款扣除限額=

（200+100）X25%X1004-（200+100）=25（萬元）,境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已

預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-25=30（萬元）。

【該題針對“企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免”知識點進行考核】

29、

【正確答案】C

【答案解析】非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設

立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國境內(nèi)雖設立機構(gòu)、場所

但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率（實

際征稅率10%）O

【該題針對“企業(yè)所得稅的法定稅率”知識點進行考核】

30、

【正確答案】B

【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所，但取得的所得

與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20%o

【該題針對“企業(yè)所得稅的法定稅率”知識點進行考核】

31、

【正確答案】D

【答案解析】應納企業(yè)所得稅=370+（1-8%）X8%X25%=8.04（萬元）

【該題針對“企業(yè)所得稅的核定征收”知識點進行考核】

32、

【正確答案】C

【答案解析】國債利息收入免交所得稅，所以2016年度應納稅所得額為4000-20=3980（萬元）。

【點評】本題考查的實質(zhì)是搞清楚哪些屬于應稅收入哪些屬于免稅收入，免稅收入、不征稅收入不

計入應納稅所得額。本題中，國債利息收入是免稅的，但國債轉(zhuǎn)讓收益不免稅，可以這樣記憶，持

有國債的時候相當于支持國家建設，那么此時收到的利息國家就給你免稅，但是一旦你轉(zhuǎn)讓了，那

么這時候國家就不支持了，所以國債轉(zhuǎn)讓收入要交稅。

【該題針對“企業(yè)所得稅的應納稅額的計算”知識點進行考核】

33、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市

場價格確定的價值。

【該題針對“企業(yè)所得稅收入總額概述”知識點進行考核】

34、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有

規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

扣除。該企業(yè)2013年可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=3000義15%=450（萬元）。

【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】

35、

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得

超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。20X60%=12（萬元），2000X5%o=10（萬元），兩者相比擇

其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】

36、

【正確答案】C

【答案解析】選項A屬于不征稅收入，選項BD屬于免稅收入，選項C屬于應稅收入。

【該題針對“企業(yè)所得稅應稅所得范圍及類別”知識點進行考核】

37、

【正確答案】D

【答案解析】一般性稅務處理方法，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

【該題針對“企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理”知識點進行考核】

38、

【正確答案】D

【答案解析】對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認定的技術(shù)先進

型服務企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得

額時扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【該題針對“區(qū)域稅收優(yōu)惠,低稅率優(yōu)惠”知識點進行考核】

39、

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，

自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

【該題針對“特別納稅調(diào)整管理辦法”知識點進行考核】

40、

【正確答案】B

【答案解析】選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收

入金額；選項C：售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商

品作為購進商品處理；選項D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確

認收入，回收的商品作為購進商品處理。

【該題針對“銷售貨物收入”知識點進行考核】

41、

【正確答案】B

【答案解析】提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

【該題針對“應稅所得來源地標準的確定”知識點進行考核】

42、

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；提供勞務所得，按照勞務發(fā)生

地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；股息、紅利等權(quán)益性投資

所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

【該題針對“應稅所得來源地標準的確定”知識點進行考核】

43、

【正確答案】B

【答案解析】對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資和利息、租金、特許權(quán)

使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣除。美國企業(yè)向英國

企業(yè)出租機器設備，使其在英國使用而收取的租金，是該美國公司來源于英國的所得，不需要在我

國交稅。

【該題針對“源泉扣繳適用非居民企業(yè)”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ACD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

【該題針對“非居民企業(yè)的應納稅所得額”知識點進行考核】

2、

【正確答案】ACD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投

資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的

稅費支出；取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

【該題針對“非居民企業(yè)的應納稅所得額”知識點進行考核】

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出應作為長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。

【該題針對“長期待攤費用”知識點進行考核】

5、

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四個選項均正確。

【該題針對“成本分攤協(xié)議”知識點進行考核】

6、

【正確答案】ACD

【答案解析】接受捐贈取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

【該題針對“投資資產(chǎn)、存貨及資產(chǎn)損失”知識點進行考核】

7、

【正確答案】ABD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目，才能請求免稅。

【該題針對“定期或定額減稅、免稅”知識點進行考核】

8、

【正確答案】ABC

【答案解析】一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故選項D不正確。

【該題針對“定期或定額減稅、免稅”知識點進行考核】

9、

【正確答案】ACD

【答案解析】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得減半征收企業(yè)所得稅，因此選項B錯誤。

【該題針對“定期或定額減稅、免稅”知識點進行考核】

10、

【正確答案】BD

【答案解析】選項A：依照外國（地區(qū)〉法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設

立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照稅法及相關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

選項C：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當

期企業(yè)所得稅匯算清繳。

【該題針對“非居民企業(yè)所得稅匯算清繳”知識點進行考核】

11、

【正確答案】AD

【答案解析】選項B,企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按

一定比例實行稅額抵免，不可以加計扣除；選項C,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的

創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

【該題針對“加計扣除稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

12、

【正確答案】AC

【答案解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)

在中國境內(nèi)的企業(yè)。

【該題針對“居民企業(yè)”知識點進行考核】

13、

【正確答案】BCD

【答案解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但

登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

【該題針對“納稅地點”知識點進行考核】

14、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關(guān)審

核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對“納稅地點”知識點進行考核】

15、

【正確答案】AD

【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)，選項B錯誤;

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，

投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，選項C錯誤。

【該題針對“其他收入”知識點進行考核】

16、

【正確答案】BC

【答案解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入，選項A錯誤。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入，選項D錯誤。

【點評】企業(yè)所得稅收入的確認可以參照會計上相關(guān)規(guī)定來理解，針對教材提及的一些常見的收入

要注意準確把握，不要混淆。

【該題針對“其他收入”知識點進行考核】

17、

【正確答案】ABCD

【答案解析】按照規(guī)定，本題四個選項的說法均正確。

【該題針對“企業(yè)清算的所得稅處理”知識點進行考核】

18、

【正確答案】AC

【答案解析】稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況。（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；（2）非

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所

得。

【該題針對“企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免”知識點進行考核】

19、

【正確答案】ABCD

【答案解析】所得稅的課稅對象主要分為三種：一是提供勞務取得的所得，包括工資薪金所得和勞

務報酬所得；二是從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，如利潤等；三是提供資金或財產(chǎn)取得的所得，包括利

息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費等。

【該題針對“企業(yè)所得稅概述”知識點進行考核】

20、

【正確答案】BCD

【答案解析】企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)

營活動的其他組織等，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人的概念”知識點進行考核】

21、

【正確答案】AB

【答案解析】選項CD屬于不征稅收入，不計入應納稅所得額。

【該題針對“企業(yè)所得稅收入總額概述”知識點進行考核】

22、

【正確答案】AD

【答案解析】選項B,實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會

經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公

積金；選項C,喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。

【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】

23、

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售

貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特

許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

【該題針對“企業(yè)所得稅應稅所得范圍及類別”知識點進行考核】

24、

【正確答案】AB

【答案解析】選項C,銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；選項D,長期為客戶

提供重復的勞務收取的勞務費在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。

【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】

25、

【正確答案】AD

【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得

的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。所以選項BCD都應以換出資產(chǎn)的公允

價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

【該題針對“投資資產(chǎn)、存貨及資產(chǎn)損失”知識點進行考核】

26、

【正確答案】BC

【答案解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，

按規(guī)定攤銷的，準予扣除。

【該題針對