《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第4章練習(xí)題

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2019）第頁(yè)

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第4章練習(xí)題

1.（多選）下列稅種中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有（

）。A.房產(chǎn)稅B.印花稅C.關(guān)稅D.個(gè)人所得稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。2.（不定項(xiàng)）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事玩具生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額25600元；另支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1500元。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用小工具，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2080元。（3）采取預(yù)收貨款方式銷售拼裝玩具。11月2日與客戶簽訂銷售合同，11月5日預(yù)收全部貨款，11月22日發(fā)出貨物，11月24日客戶收到貨物。（4）銷售電動(dòng)玩具取得含稅銷售額371200元，銷售未使用的原材料取得含稅銷售額46400元。（5）受托加工玩具，取得含稅加工費(fèi)58000元。（6）銷售玩具設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅銷售額31800元。（7）無償贈(zèng)送一批生產(chǎn)成本為5000元的毛絨玩具給兒童福利院，該批毛絨玩具的同類含稅銷售價(jià)格為9280元。（8）上期留抵增值稅稅額為1190元。已知：銷售貨物、銷售勞務(wù)增值稅稅率為16%，銷售設(shè)計(jì)服務(wù)增值稅稅率為6%；毛絨玩具的成本利潤(rùn)率為10%；取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（

）。A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額25600元B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1500元C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用小工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2080元D.上期留抵增值稅稅額1190元【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用小工具，取得的是“增值稅普通發(fā)票”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（2）甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷售拼裝玩具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（

）。A.11月2日B.11月5日C.11月22日D.11月24日【答案】C【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為貨物發(fā)出當(dāng)天。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的算式中，正確的是（

）。A.銷售電動(dòng)玩具的銷項(xiàng)稅額=371200÷（1+16%）×16%B.銷售未使用的原材料的銷項(xiàng)稅額=46400×16%C.受托加工玩具的銷項(xiàng)稅額=58000÷（1+16%）×16%D.銷售玩具設(shè)計(jì)服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=31800×6%【答案】AC【解析】所涉4項(xiàng)業(yè)務(wù)，題目提供的均為“含稅”銷售額，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)BD未對(duì)含稅銷售額進(jìn)行價(jià)稅分離。（4）計(jì)算甲公司當(dāng)月無償贈(zèng)送兒童福利院毛絨玩具增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.5000×（1+10%）×16%B.9280÷（1+16%）×16%C.9280÷（1+16%）×16%-5000×16%D.（9280-5000）×16%【答案】B【解析】以自產(chǎn)貨物贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額，本題提供了納稅人最近時(shí)期同類貨物的含稅銷售價(jià)格，應(yīng)以該價(jià)格為基礎(chǔ)，價(jià)稅分離后確定計(jì)稅銷售額（選項(xiàng)B正確），不需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，也不存在差額計(jì)稅的問題。3.（不定項(xiàng)）甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2017年第三季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。（2）本季度銷售一批債券，賣出價(jià)805.6萬元，該批債券買入價(jià)795萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。（3）租入營(yíng)業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.9萬元；對(duì)該房屋進(jìn)行裝修，支付裝修費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額11萬元。已知，金融服務(wù)增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲商業(yè)銀行W分行提供的下列金融服務(wù)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)--直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（

）。A.貨幣兌換B.基金管理C.貸款D.資金結(jié)算【答案】ABD【解析】（1）“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換（選項(xiàng)A）、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理（選項(xiàng)B）、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算（選項(xiàng)D）、資金清算、金融支付等服務(wù)。（2）選項(xiàng)C：屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”。（2）計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第三季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.（6360-1590+530-477）÷（1+6%）×6%=273（萬元）B.（6360-1590+530）÷（1+6%）×6%=300（萬元）C.（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（萬元）D.（6360+530-477）÷（1+6%）×6%=363（萬元）【答案】C【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計(jì)稅”，并無可以減除的支出項(xiàng)目，因此，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從收入中減除。（3）計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第三季度金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.805.6×6%=48.336（萬元）B.（805.6+795）÷（1+6%）×6%=90.6（萬元）C.805.6÷（1+6%）×6%=45.6（萬元）D.（805.6-795）÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）【答案】D【解析】（1）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)（805.6萬元）扣除買入價(jià)（795萬元）后的余額為銷售額。（2）有考生糾結(jié)于本題的“805.6萬元”和“795萬元”是否含稅，解題時(shí)應(yīng)結(jié)合題目選項(xiàng)判斷，本題選項(xiàng)并未提供不對(duì)“805.6-795”作價(jià)稅分離處理的選擇；如果提供了不對(duì)“805.6-795”作價(jià)稅分離處理的相關(guān)選項(xiàng)，題目理應(yīng)明確交待“805.6萬元”和“795萬元”是否含稅。（4）關(guān)于甲商業(yè)銀行W分行第三季度租入營(yíng)業(yè)用房屋及裝修業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的下列表述中，正確的是（

）。A.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬元允許在當(dāng)期全額抵扣，裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元只允許在當(dāng)期抵扣60%B.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元都不允許抵扣C.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元都允許在當(dāng)期抵扣D.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元允許在當(dāng)期抵扣60%【答案】C【解析】（1）按比例分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍是2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（2）取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目）以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。（3）本題涉及的“租入”的不動(dòng)產(chǎn)并不在按比例分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，因此，本題租入“營(yíng)業(yè)用”房屋及對(duì)應(yīng)的裝修費(fèi)，已經(jīng)取得“增值稅專用發(fā)票”且已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，可以在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要按比例分次抵扣。4.（不定項(xiàng)）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)。2015年6月取得M住宅項(xiàng)目的開發(fā)權(quán)并于2015年11月開工建設(shè)，2017年8月項(xiàng)目竣工銷售。甲企業(yè)2017年9月該項(xiàng)目有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售住宅一萬平方米，不含增值稅售價(jià)7350元/平方米，另代收住宅專項(xiàng)維修資金136500元。（2）將600平方米底商用于出租，將500平方米底商用于抵償工程款,將200平方米底商無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè),將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用。（3）購(gòu)進(jìn)M住宅項(xiàng)目用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85000元。已知，M住宅項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，增值稅征收率為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售住宅應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.[10000×7350+136500÷（1+5%）]×5%=3681500（元）B.10000×7350×5%=3675000（元）C.10000×7350÷（1+5%）×5%=3500000（元）D.（10000×7350+136500）×5%=3681825（元）【答案】B【解析】（1）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅；因此，本題“代收住宅專項(xiàng)維修資金136500元”不應(yīng)計(jì)入銷售額，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。（2）題目明確交待“7350元/平方米”為不含增值稅售價(jià)，不需要價(jià)稅分離，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（2）甲企業(yè)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的是（

）。A.將500平方米底商用于抵償工程款B.將200平方米底商無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.將600平方米底商用于出租D.將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)A：“抵債”屬于特殊的銷售行為，甲企業(yè)將其開發(fā)建設(shè)的底商用于抵債，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。（2）選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；本題甲企業(yè)將底商無償贈(zèng)送“關(guān)聯(lián)企業(yè)”（既非公益事業(yè)，亦非社會(huì)公眾），應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅。（3）選項(xiàng)C：按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅。（4）選項(xiàng)D：不屬于“銷售”行為，也不屬于“視同銷售”行為，不需要繳納增值稅。（3）關(guān)于甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)M項(xiàng)目用裝修材料進(jìn)項(xiàng)稅額85000元處理的下列表述中，正確的是（

）。A.當(dāng)月允許抵扣60%B.當(dāng)月允許全部抵扣C.不允許抵扣D.當(dāng)月允許抵扣40%【答案】C【解析】購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（4）下列房產(chǎn)中,應(yīng)由甲企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的是（

）。A.出租的底商B.自用的底商C.抵償工程款的底商D.贈(zèng)送的底商【答案】AB【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售（包括但不限于直接出售、抵債、贈(zèng)送）前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。5.（不定項(xiàng)）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2018年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）提供餐飲、住宿服務(wù)取得含增值稅收入1431萬元。（2）出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入29萬元，出租房屋取得含增值稅收入5.5萬元。（3）提供車輛停放服務(wù)取得含增值稅收入11萬元。（4）發(fā)生員工出差火車票、飛機(jī)票支出合計(jì)10萬元。（5）支付技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元。（6）購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.6萬元。（7）從農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)蔬菜,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)100萬元。已知：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為16%；不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為10%；生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）增值稅稅率為6%；交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10%；農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%；取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.房屋租賃服務(wù)B.住宿服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.餐飲設(shè)備租賃服務(wù)【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC：屬于“生活服務(wù)”。（2）下列關(guān)于甲公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中,正確的是（）。A.購(gòu)進(jìn)蔬菜的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣B.購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣C.火車票、飛機(jī)票的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣D.支付技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.餐飲設(shè)備出租收入的銷項(xiàng)稅額=29÷（1+16%）×16%=4（萬元）B.餐飲、住宿收入的銷項(xiàng)稅額=1431÷（1+6%）×6%=81（萬元）C.車輛停放收入的銷項(xiàng)稅額=11÷（1+10%）×10%=1（萬元）D.房屋出租收入的銷項(xiàng)稅額=5.5÷（1+10%）×10%=0.5（萬元）【答案】ABCD【解析】本題涉及的全部收入均為含稅收入，均應(yīng)價(jià)稅分離；界定清楚所屬稅目，在已知條件中找到對(duì)應(yīng)稅率即可解題。（4）計(jì)算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是（）。A.10×10%+1.2=2.2（萬元）B.1.2+1.6=2.8（萬元）C.10×10%+1.6+100×10%=12.6（萬元）D.1.2+1.6+100×10%=12.8（萬元）【答案】D【解析】（1）納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)AC排除；（2）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按買價(jià)乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B漏計(jì)購(gòu)進(jìn)蔬菜的進(jìn)項(xiàng)稅額，錯(cuò)誤。6.（不定項(xiàng)）甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2018年9月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為80萬元；支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.2萬元。（2）購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為48萬元；支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.8萬元。（3）銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價(jià)款696萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.2萬元。（4）將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價(jià)格。（5）銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬元/箱。已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為16%，成本利潤(rùn)率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（

）。A.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬元B.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬元C.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元D.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額48萬元【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD：購(gòu)進(jìn)貨物、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（2）甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（

）。A.（696+23.2）×16%=115.072（萬元）B.（696+23.2）÷（1+16%）×16%=99.2（萬元）C.696×16%=111.36（萬元）D.[696+23.2÷（1+16%）]×16%=114.56（萬元）【答案】B【解析】（1）降壓藥屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在逾期沒收時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，選項(xiàng)C未將逾期沒收的包裝物押金作銷售處理，錯(cuò)誤；（2）“696萬元”和“23.2萬元”均為含增值稅收入，均應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)A完全未作價(jià)稅分離，選項(xiàng)D僅對(duì)“23.2萬元”作價(jià)稅分離，均為錯(cuò)誤選項(xiàng)。（3）甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（

）。A.10×4.68÷（1+16%）×16%=6.46（萬元）B.10×4.68×（1+10%）÷（1+16%）×16%=7.10（萬元）C.10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（萬元）D.10×4.68×16%=7.49（萬元）【答案】C【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理；（2）由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額，根據(jù)案例交待，該新型降壓藥并無同類藥品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額，又由于降壓藥并非應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）=10×4.68×（1+10%），銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（萬元）。（4）甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（

）。A.（1.5×450+50×1.6）×16%=120.80（萬元）B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+16%）×16%=104.14（萬元）C.1.5×500×16%=120（萬元）D.1.6×500×16%=128（萬元）【答案】A【解析】（1）本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額（1.5×450+1.6×50）為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額即可，與最低價(jià)、最高價(jià)、平均價(jià)等均無關(guān)，排除選項(xiàng)CD；（2）題干已明確“1.5萬元”和“1.6萬元”均為不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)B。7.（判斷）除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。（）【答案】√【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不辦理一般納稅人登記。8.（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.銷售底商（建筑物底層商鋪）C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（2）選項(xiàng)CD：按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。9.（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有（

）。A.單位向客戶無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)B.單位向客戶無償提供運(yùn)輸服務(wù)C.單位向本單位員工無償提供搬家服務(wù)D.單位向本單位員工無償提供房屋裝飾服務(wù)【答案】AB【解析】“視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”與“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)”中的部分內(nèi)容都可以“無償”的外衣形式出現(xiàn)，考生需要注意區(qū)分。（1）選項(xiàng)AB：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（2）選項(xiàng)CD：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不需要繳納增值稅。10.（單選）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.存款人取得的存款利息【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；（2）選項(xiàng)B：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅；（3）選項(xiàng)C：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；（4）選項(xiàng)D：存款利息不征收增值稅。11.（單選）某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬元，取得獎(jiǎng)金5.3萬元。咨詢服務(wù)的增值稅稅率為6%，該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中正確的是（）。A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（萬元）B.318÷（1+6%）×6%=18（萬元）C.［318÷（1+6%）+5.3］×6%=18.318（萬元）D.318×6%=19.08（萬元）【答案】A【解析】（1）題目明確說明“318萬元”是含稅收入，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離；（2）取得的獎(jiǎng)金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額。12.（單選）甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2018年11月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1160元，增值稅稅率為16%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×1160×16%=18560（元）B.100×1160×（1+10%）×16%=20416（元）C.100×1160×（1+10%）÷（1+16%）×16%=17600（元）D.100×1160÷（1+16%）×16%=16000（元）【答案】B【解析】（1）由于是新型羽絨服，題目亦未提及“同類價(jià)”，只能推定此羽絨服沒有同類價(jià)，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；（2）羽絨服并非應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率），銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率。13.（單選）一般納稅人取得的下列不動(dòng)產(chǎn)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不能分2年抵扣的是（）。A.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)B.捐贈(zèng)所得的不動(dòng)產(chǎn)C.購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)D.抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】A【解析】“融資租入的不動(dòng)產(chǎn)”以及“在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)分2年抵扣的規(guī)定（在購(gòu)入當(dāng)期一次抵扣）。14.（單選）甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第四季度零售商品取得收入103000元；將一批外購(gòu)商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111（元）B.（103000+721）×3%=3111.63（元）C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63（元）D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）【答案】D【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲便利店零售商品取得的103000元收入應(yīng)先價(jià)稅分離；（2）將外購(gòu)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物；（3）甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。15.（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是（）。A.商店銷售糖果B.木材加工廠銷售原木C.糧店銷售面粉D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于常規(guī)的貨物銷售行為，應(yīng)依法繳納增值稅。（2）選項(xiàng)BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項(xiàng)B是加工者銷售，不符合免稅規(guī)定；選項(xiàng)C是零售者銷售，不符合免稅規(guī)定。16.（多選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定業(yè)戶納稅人納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的有（）。A.銷售商標(biāo)使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向商標(biāo)使用權(quán)購(gòu)買方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷售采礦權(quán),應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.銷售設(shè)計(jì)服務(wù),應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.銷售廣告服務(wù),應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ABC【解析】固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其“機(jī)構(gòu)所在地”稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。17.（單選）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售房屋B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷售紅酒D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)AC：應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（3）選項(xiàng)D：住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。18.（不定項(xiàng)）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2018年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口聚氨酯面料一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格6萬元，繳納關(guān)稅0.39萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅款1.0224萬元。（2）將進(jìn)口的聚氨酯委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個(gè)，支付加工費(fèi)2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0.32萬元。乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價(jià)0.18萬元/個(gè)。（3）將委托乙企業(yè)加工的100個(gè)高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商，不含增值稅銷售額為25萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.2萬元。（4）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.64萬元。已知：增值稅稅率為16%；高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）有關(guān)甲企業(yè)當(dāng)月委托加工的高爾夫球包的消費(fèi)稅，下列表述正確的是（

）。A.該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人為甲企業(yè)B.該業(yè)務(wù)由甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅C.該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人為乙企業(yè)D.該業(yè)務(wù)由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅【答案】AD【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方（乙企業(yè)）在向委托方（甲企業(yè)）交貨時(shí)代收代繳委托方應(yīng)納的消費(fèi)稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.25×10%-100×0.18×10%B.25×（1+16%）×10%C.25×（1+16%）×10%-（6+0.39+2）×10%D.25×10%-（6+0.39+2）×10%【答案】A【解析】（1）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（甲企業(yè)在委托加工收回時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅=100×0.18×10%），沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（3）甲企業(yè)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（

）。A.進(jìn)口聚氨酯面料的進(jìn)項(xiàng)稅額1.0224萬元B.委托加工支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.32萬元C.支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.2萬元D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額0.64萬元【答案】ABCD【解析】（1）均取得了合法扣稅憑證（選項(xiàng)A取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，選項(xiàng)BCD取得了增值稅專用發(fā)票）；（2）均屬于用于可抵扣用途。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.25×16%-（1.0224+0.32+0.2+0.64）B.25×16%-（1.0224+0.2）C.25÷（1+16%）×16%-（0.2+0.64）D.25÷（1+16%）×16%-（1.0224+0.32）【答案】A【解析】（1）“25萬元”為不含增值稅銷售額，無須價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)CD；（2）如第3小題所述本題4項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。19.（不定項(xiàng)）甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2018年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格85萬元，已繳納關(guān)稅4.25萬元。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元，支付其運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。（3）委托加工高檔美容類化妝品，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。（5）銷售自產(chǎn)成套化妝品,取得含增值稅價(jià)款696萬元，另收取包裝物押金3.48萬元。已知：增值稅稅率為16%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（1）計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額下列算式中，正確的是（

）。A.（85+4.25）×16%=14.28（萬元）B.85÷（1-15%）×16%=16（萬元）C.（85+4.25）÷（1-15%）×16%=16.8（萬元）D.85×16%=13.6（萬元）【答案】C【解析】進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率。（2）甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（

）。A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.4萬元C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬元D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元【答案】AC【解析】化妝包因“管理不善”全部丟失的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并且因該批化妝包的運(yùn)輸而接受運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。（3）甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（

）。A.委托加工高檔美容類化妝品B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包D.進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品【答案】AD【解析】（1）酒精、化妝包并非應(yīng)稅消費(fèi)品，選項(xiàng)BC排除；（2）高檔美容類、高檔護(hù)膚類化妝品，均屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品，在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)AD應(yīng)選。（4）計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.696÷（1+16%）×15%=90（萬元）B.696×15%=104.4（萬元）C.[696÷（1+16%）+3.48]×15%=90.522（萬元）D.（696+3.48）÷（1+16%）×15%=90.45（萬元）【答案】A【解析】（1）本題產(chǎn)品為化妝品，其對(duì)應(yīng)的包裝物押金收取時(shí)不作銷售處理，在逾期時(shí)或一年以上作銷售處理，選項(xiàng)CD排除；（2）題目明確交待“696萬元”為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離。20.（單選）甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號(hào)小汽車不含增值稅的平均售價(jià)為10萬元/輛，不含增值稅最高售價(jià)為12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.1×5×5%=0.25（萬元）B.1×10×5%=0.5（萬元）C.1×12×5%=0.6（萬元）D.1×5×（1+5%）×5%=0.2625（萬元）【答案】C【解析】（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)找最高價(jià)（12萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1×10×16%=1.6（萬元）。21.（單選）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.實(shí)木地板批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)實(shí)木地板B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)高檔化妝品C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場(chǎng)批發(fā)銷售卷煙D.白酒批發(fā)企業(yè)將白酒批發(fā)銷售給商場(chǎng)【答案】C【解析】批發(fā)環(huán)節(jié)上征收消費(fèi)稅的只有卷煙，實(shí)木地板、高檔化妝品、白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)上不征收消費(fèi)稅。22.（多選）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.生產(chǎn)銷售高檔化妝品B.零售金銀首飾C.進(jìn)口高檔手表D.委托加工白酒【答案】ABCD【解析】（1）金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；（2）其他應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅。23.（多選）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用從量計(jì)征辦法計(jì)繳消費(fèi)稅的有（）。A.黃酒B.葡萄酒C.啤酒D.