《財務(wù)審計》第四次課業(yè) 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計及出具審計報告VIP

課程名稱審計基礎(chǔ)與實務(wù)課程代碼2013040089課程作業(yè)4.貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計及出具審計報告布置時間2018年月日上交時間2018年月日任課教師審核教師承諾：本人獨立完成作業(yè)，不存在任何欺騙和剽竊行為，同時保證符合課程作業(yè)要求。如違反以上承諾，本人愿意承擔(dān)由此引起的后果。學(xué)生簽名：專業(yè)班級：學(xué)號：學(xué)習(xí)成果LO1能理解貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計的基本原理及方法1.1能理解庫存現(xiàn)金審計的基本內(nèi)容，熟悉庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序。1.2能理解銀行存款審計的基本內(nèi)容，熟悉銀行存款的函證程序。LO2能獨立發(fā)表審計意見2.1能掌握審計報告的基本構(gòu)成。2.2能獨立發(fā)表審計意見并提出依據(jù)。評定標(biāo)準(zhǔn)PassMeritDistinctionLO1能理解貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計的基本原理及方法P1能理解庫存現(xiàn)金審計的基本內(nèi)容，熟悉庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序。P2能理解銀行存款審計的基本內(nèi)容，熟悉銀行存款的函證程序。M1能根據(jù)認(rèn)定編制出貨幣資金的審計目標(biāo)及審計程序。D1能根據(jù)認(rèn)定推斷出貨幣資金的審計風(fēng)險并設(shè)計相應(yīng)的審計程序。LO2能獨立發(fā)表審計意見P3能掌握審計報告的基本構(gòu)成。P4能獨立發(fā)表審計意見并提出依據(jù)。M2能正確識別公司情況并發(fā)表正確審計意見。評分分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1D2總分教師評語:簽名：日期：審核教師評閱:最終分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1D2總分簽名：日期：目標(biāo)：掌握貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，了解其常見的會計錯弊及其審計風(fēng)險，并熟悉相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序，熟悉各種相關(guān)的審計技術(shù)方法。任務(wù)P11、從審計的角度來看,庫存現(xiàn)金的特點有哪些？2、王強作為ABC會計師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計的外勤工作人員，在對天華公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，王強對天華公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，天華公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，王強在監(jiān)盤前一天與天華公司會計主管進行了溝通，要求其通知天華公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午下班時和下午上班前。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，王強及天華公司會計主管與相關(guān)出納當(dāng)場盤點現(xiàn)金，由王強盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由天華公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當(dāng)場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計入現(xiàn)金余額，出納將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。P21、請闡述銀行存款審計的實質(zhì)性程序有哪些？2、乙注冊會計師在對P公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

（3）取得開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單。

要求：

（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

（2）請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？

（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

（4）請問乙注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單，能證實2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？P3某會計師事務(wù)所注冊會計師李某、安某于2010年3月5日對大華股份有限公司2009注冊會計師審計意見書大華股份有限公司：我們接受委托，審計了貴公司2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)《會計法》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了相應(yīng)的、有針對性的審計程序。我們認(rèn)為，上述會計報表符合《獨立審計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實地反映了貴公司2000年中國注冊會計師李×（簽名）中國注冊會計師安×（簽名）2010年要求：請逐項指出注冊會計師李某和安某所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。P4注冊會計師在對以下被審計單位的2008年度財務(wù)報表進行審計時，遇到以下若干情況。 （1）Y公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務(wù)報表，被審計單位予以拒絕。 （2）N公司因涉嫌侵權(quán)于2008年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2008年12月31 （3）M公司在2008年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，M公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)披露。 （4）注冊會計師在對Z公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)Z公司2007年發(fā)生的一項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的未訣訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z公司對2007年度財務(wù)報表進行更正，并重新出具審計報告，Z公司未予采納，但Z公司在2008年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當(dāng)重述。 要求：請根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，請說明注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見，并簡要說明理由。M1&D1注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了銀行存款的相關(guān)認(rèn)定：銀行存款的相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)推斷的審計風(fēng)險（D1）審計程序（M1）存在權(quán)利和義務(wù)完整性準(zhǔn)確性要求：請根據(jù)表中給出的銀行存款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要推斷審計風(fēng)險并設(shè)計審計程序。M2針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25％)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。(2)A公司在會計報表附注中披露了2008年1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影(3)A股份有限公司于2008年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2009年1月15日退回。A股份有限公司2008年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2009年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2008年度合并會計報表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項部分披露為：“本公司于2008年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2009年1月15日退回，本公司因此調(diào)整(4)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，但金額無法估計。公司在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，也無法了解其最有可能的賠償金額。(5)自2009年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2008(6)A公司共計擁有36個子公司，符合納入合并范圍的有12個子公司，資產(chǎn)占總資產(chǎn)40%。利潤占總利潤72％的6個子公司的會計報表由其他注冊會計師審計，注冊會計師王陽對其他注冊會計師出具的審計報告和合并會計報告及報表附