2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（五篇）

第4頁共4頁2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本一、本項目旨在核算醫(yī)院為提供醫(yī)療服務及其輔助活動所儲備的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、應按庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設立一級明細科目。其中，“藥品”科目下應設立“藥庫”和“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行詳細核算。物資管理等部門應在明細科目下，按物資的名稱、規(guī)格等設立數(shù)量金額明細賬。三、庫存物資的主要會計處理如下：(一)庫存物資取得時，應以其成本入賬。單獨發(fā)生的運雜費，若能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本，計入醫(yī)療業(yè)務成本；否則，計入管理費用。1.外購庫存物資，成本按采購價格（含增值稅額）確定。外購物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入的物資，按確定的成本借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按實際支出金額借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫存物資加工完成并驗收入庫，按實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回的庫存物資，按實際成本（包括發(fā)出物資的成本和支付的加工費）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈的庫存物資，其成本參照同類或類似物資的市場價格或相關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)發(fā)出庫存物資時，應根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品在內部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫領取藥品，按領取藥品的成本借記本科目(藥品—藥房)，貸記本科目(藥品—藥庫)。確認藥品收入結轉藥品成本時，按發(fā)出藥品的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目(藥品—藥房)。3.確認衛(wèi)生材料收入結轉材料成本時，按發(fā)出材料的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“其他支出”科目，貸記本科目。5.使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，發(fā)出或領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報廢時，按報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目（按規(guī)定上繳時）。四、醫(yī)院應定期對各種庫存物資進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損等物資，應先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。經批準處理時，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的庫存物資，按庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。經批準2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（二）其實際成本應借記“其他支出”科目，同時貸記本科目。5.在使用財政補助或科教項目資金形成的庫存物資時，于物資發(fā)出或領用時，需根據發(fā)出物資所對應的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，并貸記本科目。6.低值易耗品在報廢時，應依據報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，并貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，或“應繳款項”科目（若按規(guī)定需上繳）。四、醫(yī)院需對其各類庫存物資進行定期清查盤點，每年至少應進行一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損等情況，應首先記入“待處理財產損溢”科目，并盡快查明原因，經管理權限批準后，及時進行相應的賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，其價值應參照同類或類似物資的市場價格確定，借記本科目，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。待批準處理后，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的庫存物資，其處理應按庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，同時按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，并按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。待批準處理后，按相關待處理財產損溢金額扣除可收回的保險賠償和過失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目；按已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目；并按相關待處理財產損溢的賬面余額，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映了醫(yī)院庫存物資的實際成本。庫存物資管理辦法為強化庫存物資管理，實現(xiàn)物資管理的科學化、制度化、規(guī)范化，以更好地滿足生產需求，特制定本辦法。第一章總則第一條各倉庫主管保管員為各自倉庫的第一責任人，負責防火、防盜及清潔衛(wèi)生工作。第二條倉庫應建立倉庫安全防火制度、保管員崗位責任制、庫存物資收發(fā)存動態(tài)視板等管理制度。第三條庫區(qū)消防用水需保持暢通，各倉庫需配備消防器材，保管員需掌握消防器材的使用及報警方法，并具備撲滅初級火災的能力。第四條倉庫應配備相應的驗收檢測工具，做到定期檢查、定期校驗，并保持工具擺放整齊。第二章物資保管第五條保管員需熟知所管物資的一般及特殊性能，掌握技術規(guī)程，確保物資保管的規(guī)范化和制度化。第六條入庫物資需布局合理，按不同類別、規(guī)格、材質和性能要求，分區(qū)存放，確保四號定位準確，主副貨位對應，料簽或標牌齊全準確，實現(xiàn)材質不混、名稱不錯、規(guī)格不串、標記鮮明，且?guī)?、卡、物、資金“四對口”。第七條庫存物資需全部實行五五擺放，橫豎成行，便于發(fā)料和數(shù)量清點。有包裝標記的物資需按標記要求放置，并妥善保管。第八條庫存物資的苫墊需按物資技術保管規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。第九條對于有儲存期限的物資，需記清出廠日期和進貨日期，堅持先到先發(fā)原則。對儲存期將到的物資，需提前一個月上報主管領導。第三章物資保養(yǎng)第十條庫存物資需按物資技術保管規(guī)程有關規(guī)定，定期進行維護保養(yǎng)，并記錄維護情況，以確保庫存物資質量完好。第十一條庫房需保持通風良好，確保庫房干燥，并嚴格控制庫房溫度和濕度，做好防銹、防霉、防變形、防蟲害、鼠害等工作。第十二條庫存物資如發(fā)生包裝損壞、滲漏、銹蝕、受潮、玷污等情況，需及時予以恢復、加固、除銹、干燥、除污或調換包裝。第四章物資盤點第十三條保管員需認真執(zhí)行庫存物資盤點制度，每月至少盤點一次。對當日發(fā)生動態(tài)的物資，需及時核對料單、料簽和結存數(shù)量，并進行當日盤點。第十四條在盤點中發(fā)現(xiàn)的物資數(shù)量溢缺、損壞、變質、自然損耗、規(guī)格混串、過期失效等問題，需查明原因，分清責任，并按有關規(guī)定辦理相應手續(xù)，報領導審批后處理。第十五條保管員在盤點中應及時向主管領導匯報庫存積壓物資、無動態(tài)物資、超儲物資等情況，以便分析原因，落實責任，并制定相應的處理措施。第五章帳目處理第十六條需堅持日清月結，收發(fā)完物資后應在規(guī)定時間內完成記賬，并確保保管帳與財務帳2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（三）一、本項目旨在核算醫(yī)院為提供醫(yī)療服務及其輔助活動所儲備的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、應按庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設立一級明細科目。其中，“藥品”科目下應設立“藥庫”和“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行詳細核算。物資管理等部門應在明細科目下，按物資的名稱、規(guī)格等設立數(shù)量金額明細賬。三、庫存物資的主要會計處理如下：(一)庫存物資取得時，應以其成本入賬。單獨發(fā)生的運雜費，若能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本，計入醫(yī)療業(yè)務成本；否則，計入管理費用。1.外購庫存物資，成本按采購價格（含增值稅額）確定。外購物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入的物資，按確定的成本借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按實際支出金額借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫存物資加工完成并驗收入庫，按實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回的庫存物資，按實際成本（包括發(fā)出物資的成本和支付的加工費）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈的庫存物資，其成本參照同類或類似物資的市場價格或相關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)發(fā)出庫存物資時，應根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品在領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢集中的，可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫領取藥品，按領取藥品的成本借記本科目(藥品—藥房)，貸記本科目(藥品—藥庫)。確認藥品收入結轉藥品成本時，按發(fā)出藥品的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目(藥品—藥房)。3.確認衛(wèi)生材料收入結轉材料成本時，按發(fā)出材料的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“其他支出”科目，貸記本科目。5.使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，發(fā)出或領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報廢時，按報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目（按規(guī)定上繳時）。四、醫(yī)院應定期對各種庫存物資進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損等物資，應先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。經批準處理時，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的庫存物資，按庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。經批準處理時2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（四）一、強化款項管理、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的內部控制，設立相應憑證，并嚴格核對請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件，確保全流程的有效控制。(一)加強庫存物資及藥品采購業(yè)務的預算管理。歸口管理部門需依據預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超出預算或預算外的采購項目，需先按規(guī)定程序追加預算后方可辦理請購。(二)明確庫存物資及藥品采購的審批權限，嚴禁超越權限審批。重大或重要采購項目需經“工程項目及物品采購招標管理領導小組”集體決策。根據物資及藥品的用量與性質，優(yōu)化安全庫存量與儲備定額管理，并依據供應情況與業(yè)務需求決定采購方式。具體措施包括：1.設定安全庫存量，實施儲備定額計劃控制。2.強化采購量的監(jiān)管，確保經濟采購量的合理性。3.批量采購需由歸口管理部門、財務部門、審計監(jiān)督部門及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，有效降低采購成本。4.小額零星采購需經授權部門對價格、質量、供應商等進行嚴格審查，并按規(guī)定程序審批。(三)嚴格庫存物資和藥品的驗收入庫管理。依據驗收入庫制度及采購合同等文件，由保管員對物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量等進行驗收并及時入庫。所有物資和藥品均需通過驗收入庫后方可領用，未經驗收入庫者不得辦理資金結算。退貨需有準確記錄，并經主管領導審批。財務部門需對驗收手續(xù)及相關文件的真實性、完整性、合法性進行嚴格審核，無誤后及時記賬，并定期與相關部門核對賬目，確保賬賬、賬實相符。對于會計期末已到物資而發(fā)票未到的情況，可暫估入賬，待收到發(fā)票后據實調整。(四)對庫存物資及藥品的儲存與保管實施限制接觸控制。指定專人負責領用，并設定領用限額或定額。建立高值耗材、低值易耗品的領、用、存輔助賬，由相關部門會計記賬?？剖倚枰耘f換新方式領用低值易耗品。明確高值衛(wèi)生材料的界定標準，并對有收費項目的高值耗材執(zhí)行“以用定領”的核銷辦法，無收費項目的高值耗材則納入耗材定額管理?？剖液怂銌T需登記當月物資使用情況并制作盤點表，詳細記錄高值耗材使用情況，并在科內公示。(五)加強藥品處置管理，明確處置權限，并規(guī)范處置程序。包括藥房藥品退庫、過期藥品退貨及不合格藥品報損處理等，均需填寫相應申請單或報告表，并經相關部門復核、審批后方可執(zhí)行。對于批準報損的藥品需專人、專區(qū)管理，并查明原因、及時糾正、采取預防措施。非正常原因報損需追究責任人責任并從科室獎金中扣除。(六)嚴格執(zhí)行醫(yī)院成本核算制度。加強管理、堵塞漏洞以降低醫(yī)療服務成本和藥品、物資消耗。每月末需對庫存物資及藥品進行賬目與實物的核對工作，并打印出各科室領取物資、藥品的匯總表以便核對。同時需準確及時地獲取各科室領取物資、藥品的金額以提高成本核算的準確性和工作效率。三、完善庫存物資及藥品盤點制度。由相關部門組成監(jiān)盤組對各科室進行盤點工作，并及時查明并處理盤點中發(fā)現(xiàn)的問題。對于非正常損失需從科室獎金中扣除。同時行政后勤科室也需詳細登記物資用途并接受監(jiān)盤工作。以上規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（五）為了強化庫存物資管理的科學性、制度化和規(guī)范化，以滿足生產需求，特制定本管理辦法。第一章總則第一條各倉庫的主管保管員作為該倉庫的首要責任人，負責全面執(zhí)行防火、防盜及保持倉庫清潔衛(wèi)生的工作。第二條倉庫應建立健全的安全防火制度、保管員崗位責任制以及庫存物資收發(fā)存動態(tài)視板系統(tǒng)。第三條庫區(qū)的消防用水需保持暢通無阻，各倉庫需配備必要的消防器材，并確保保管員能夠熟練使用消防器材、及時報警以及具備撲滅初期火災的能力。第四條倉庫應配備相應的驗收檢測工具，并實行定期的檢查與校驗制度，確保工具擺放整齊有序。第二章物資保管第五條保管員需深入了解所管理物資的一般及特殊性能，掌握相關技術規(guī)程，以實現(xiàn)物資保管的規(guī)范化和制度化。第六條入庫物資需按照合理的布局進行存放，依據不同的類別、規(guī)格、材質和性能要求，實施分區(qū)管理。確保實現(xiàn)四號定位，主副貨位對應，料簽或標牌清晰準確。物資管理需達到材質不混、名稱無誤、規(guī)格不串、標記鮮明，以及帳、卡、物、資金“四對口”的標準。第七條庫存物資應全面實行五五擺放原則，確保橫豎成行，便于快速清點。對于有包裝標記的物資，需按標記要求妥善放置。第八條庫存物資的苫墊工作需嚴格按照物資技術保管規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。第九條對于有儲存期限的物資，