做賬實操-醬香型釀酒公司的會計處理分錄

會計實操文庫做賬實操-醬香型釀酒公司的會計處理分錄一、原材料采購1.高粱采購醬香型酒以高粱為主要原料。采購高粱時，按采購成本借記“原材料高粱”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。例如，采購高粱10噸，每噸5000元，共花費50,000元：借：原材料高粱50,000貸：銀行存款50,0002.小麥采購（用于制曲）小麥是制曲的重要原料。若采購小麥5噸，每噸3000元，計15,000元：借：原材料小麥15,000貸：銀行存款15,0003.包裝材料采購采購酒瓶、瓶蓋、標簽等包裝材料。如購買酒瓶1000個，每個5元，花費5000元：借：原材料包裝材料5000貸：銀行存款5000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.制曲生產(chǎn)成本領(lǐng)用小麥：將小麥投入制曲生產(chǎn)，借記“生產(chǎn)成本制曲”，貸記“原材料小麥”。假設領(lǐng)用小麥價值10,000元：借：生產(chǎn)成本制曲10,000貸：原材料小麥10,000人工成本：制曲工人工資2000元，借記“生產(chǎn)成本制曲”，貸記“應付職工薪酬”：借：生產(chǎn)成本制曲2000貸：應付職工薪酬2000制造費用分攤：制曲車間的水電費、設備折舊等制造費用共1000元，分攤到制曲成本：借：生產(chǎn)成本制曲1000貸：制造費用制曲車間10002.釀酒生產(chǎn)成本領(lǐng)用高粱和曲塊：將高粱和制好的曲塊投入釀酒生產(chǎn)。假設領(lǐng)用高粱30,000元，曲塊成本（含上述制曲成本結(jié)轉(zhuǎn)）13,000元：借：生產(chǎn)成本釀酒43,000貸：原材料高粱30,000貸：生產(chǎn)成本制曲13,000人工成本：釀酒工人工資3000元：借：生產(chǎn)成本釀酒3000貸：應付職工薪酬3000制造費用分攤：釀酒車間制造費用2000元：借：生產(chǎn)成本釀酒2000貸：制造費用釀酒車間20003.產(chǎn)成品入庫生產(chǎn)完成后，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品。假設上述釀酒生產(chǎn)成本總計48,000元：借：庫存商品醬香型酒48,000貸：生產(chǎn)成本釀酒48,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售收入確認銷售醬香型酒，假設銷售額（不含稅）為60,000元，增值稅率13%：借：銀行存款67,800貸：主營業(yè)務收入60,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）78002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)假設銷售的這批酒成本為30,000元：借：主營業(yè)務成本30,000貸：庫存商品醬香型酒30,000四、消費稅處理1.消費稅計算白酒消費稅采用復合計稅。從價稅率為20%，從量定額為0.5元/500克。假設銷售酒1000瓶，每瓶500克，銷售額60,000元。從量消費稅=1000×0.5=500元從價消費稅=60,000×20%=12,000元總消費稅=12,000+500=12,500元2.消費稅會計分錄借：稅金及附加12,500貸：應交稅費應交消費稅12,500五、費用處理1.銷售費用支付廣告費用1000元：借：銷售費用廣告費1000貸：銀行存款10002.管理費用管理人員工資2000元：借：管理費用工資2000貸：應付職工薪酬2000六、稅務處理1.增值稅按照銷項稅額與進項稅額的差額繳納增值稅，定期計算并申報。2.企業(yè)所得稅根據(jù)利潤總額乘以適用稅率計算企業(yè)所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費應交企業(yè)所得稅”。以下是醬香型釀酒公司生產(chǎn)成本核算方法的詳細說明：一、制曲環(huán)節(jié)生產(chǎn)成本核算1.直接材料成本原料領(lǐng)用核算：制曲的主要原料是小麥。當從倉庫領(lǐng)用小麥時，根據(jù)領(lǐng)料單確定領(lǐng)用數(shù)量，乘以小麥的采購單價，計算出領(lǐng)用小麥的成本。例如，采購小麥的單價單價為每噸3000元，本次領(lǐng)用2噸，那么直接材料成本就是3000×2=6000元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本制曲（直接材料）6000貸：原材料小麥60002.直接人工成本工資計算與分配：制曲工人的工資根據(jù)考勤記錄、工資標準等計算得出。假設制曲車間本月工人工資總額為5000元，這些工資全部計入制曲環(huán)節(jié)的直接人工成本。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本制曲（直接人工）5000貸：應付職工薪酬50003.制造費用分配制造費用歸集：制曲車間的制造費用包括水電費、設備折舊、車間管理人員工資等。例如，本月制曲車間水電費1000元，設備折舊2000元，車間管理人員工資3000元，先將這些費用歸集到制造費用科目。借：制造費用制曲車間6000貸：銀行存款（水電費）1000貸：累計折舊（設備折舊）2000貸：應付職工薪酬（車間管理人員工資）3000制造費用分配方法：常見的分配方法有按生產(chǎn)工時、產(chǎn)量等分配。假設按照產(chǎn)量分配制造費用，本月制曲產(chǎn)量為10噸，每噸應分攤的制造費用為6000÷10=600元。如果某批曲塊產(chǎn)量為3噸，那么分配到該批曲塊的制造費用就是600×3=1800元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本制曲（制造費用）1800貸：制造費用制曲車間1800二、釀酒環(huán)節(jié)生產(chǎn)成本核算1.直接材料成本原料領(lǐng)用核算：釀酒的主要原料是高粱和制好的曲塊。高粱按采購單價和領(lǐng)用數(shù)量計算成本，如高粱單價為每噸5000元，領(lǐng)用3噸，成本為5000×3=15000元；曲塊成本從制曲環(huán)節(jié)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)而來，假設結(jié)轉(zhuǎn)的曲塊成本為10000元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本釀酒（直接材料）25000貸：原材料高粱15000貸：生產(chǎn)成本制曲（結(jié)轉(zhuǎn)的曲塊成本）100002.直接人工成本工資計算與分配：釀酒工人工資根據(jù)相關(guān)標準計算。假設釀酒車間本月工人工資總額為8000元，全部計入釀酒環(huán)節(jié)的直接人工成本。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本釀酒（直接人工）8000貸：應付職工薪酬80003.制造費用分配制造費用歸集：釀酒車間的制造費用包括水電費、設備折舊、車間管理人員工資等。例如，本月釀酒車間水電費2000元，設備折舊3000元，車間管理人員工資4000元，先歸集到制造費用科目。借：制造費用釀酒車間9000貸：銀行存款（水電費）2000貸：累計折舊（設備折舊）3000貸：應付職工薪酬（車間管理人員工資）4000制造費用分配方法：同樣可按生產(chǎn)工時、產(chǎn)量等分配。假設按照產(chǎn)量分配，本月釀酒產(chǎn)量為5噸，每噸應分攤制造費用9000÷5=1800元。若某批酒產(chǎn)量為2噸，分配到該批酒的制造費用為1800×2=3600元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本釀酒（制造費用）3600貸：制造費用釀酒車間3600三、總成本核算與產(chǎn)成品入庫1.總成本計算在釀酒環(huán)節(jié)結(jié)束后，將制曲和釀酒環(huán)節(jié)的各項成本相加，得出該批醬香型酒的總成本。例如，某批酒的制曲環(huán)節(jié)成本為12800元（6000+5000+1800），釀酒環(huán)節(jié)成本為36600元（25000+8000+3600），那么總成本就是12800+36600=49400元。2.產(chǎn)成品入庫將總成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，會計分錄為：借：庫存商品醬香型酒49400貸：生產(chǎn)成本釀酒49400公司財務管理制度全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標。一、財務部職責范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權(quán)益。4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關(guān)部門加強資金回流，確保資金的有效供應。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經(jīng)濟活動分析，為公司領(lǐng)導決策提供有效依據(jù)。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。9、及時核算和上繳各種稅金。10、參與項目部與施工隊結(jié)算，參與采供部與材料供應商結(jié)算。11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強本部門管理，進行內(nèi)部培訓，提高本部門工作人員素質(zhì)。13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務。二、借款和各種費用開支標準及審批制度借款審批及標準：1、出差借款：出差人員應先到財務部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須開具正式發(fā)票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結(jié)清。5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務部有權(quán)從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導簽字后到財務部報銷;4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領(lǐng)導簽字后到財務部報銷;5、補充說明如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權(quán)力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。財務部總監(jiān)崗位職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。3、建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。4、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。財務部經(jīng)理崗位職責1、負責協(xié)助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經(jīng)濟核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。4、組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結(jié)算。6、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協(xié)調(diào)各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)。8、完成領(lǐng)導布置的其他工作。9、負責會計監(jiān)交工作。財務部成本會計崗位職責1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構(gòu)成等。2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督促項目部回款。3、按照各工程預算進行工程成本的控制。4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。5、及時、準確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款。7、工程付款依據(jù)合同、財務帳、工程預算進行審核。8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。9、完成領(lǐng)導布置的其他工作。財務部綜合會計崗位職責1、負責登記各項經(jīng)管的明細帳、分類帳、總帳;2、全面了解、掌握國家有關(guān)財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行;3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳;4、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點;5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關(guān)系清楚;6、負責裝訂、管理會計檔案;7、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。財務部出納員崗位職責1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報表;3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;5、嚴格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責;6、完成財務總監(jiān)或財務經(jīng)理交付的其它工作。財務基礎工作規(guī)范財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。一、票據(jù)1、票據(jù)的種類：(1)外部取得的原始發(fā)票;(2)公司自制的差旅費報銷單;(3)公司自制的支出證明單。2、票據(jù)的報銷要求：(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。二、憑證1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機。2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核;最終由財務負責人進行最后審核。憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。三、帳簿1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。四、報表1、報表分為對外報表和對內(nèi)報表。2、對外報表為向各主管機關(guān)報送的報表，主要有資產(chǎn)負債表、損益表、其他報表。3、對內(nèi)報表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報表，內(nèi)部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的經(jīng)營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報;工程成本分析表，在工程完工時，結(jié)合預算、結(jié)算、實際使用情況進行統(tǒng)計的報表。4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。五、主要科目解釋1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細項進行核算。4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細項目進行核算。5、經(jīng)營費用：經(jīng)營費用科目用來核算業(yè)務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項目進行核算。六、應付帳款的確認原則：應付帳款的確認直接關(guān)系到工程的直接成本以及