財(cái)務(wù)思維導(dǎo)圖

賬面價(jià)值-現(xiàn)值=賬面價(jià)值-公允價(jià)值=

應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：資本公積--其他資本公積【原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失】

部分轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)

公允價(jià)值>賬面余額的差 公允價(jià)-買入成本=計(jì)入“投資收益金額公允價(jià)-賬面價(jià)值=影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額

應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】持有至到期投資--利息調(diào)整【差額，貸】借：應(yīng)收利息【面值×票面利率】

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本【公允價(jià)值＋交易費(fèi)用】應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

利息調(diào)整的攤銷＝

【差額，借】借：持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整【按其差額】可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整【按其差額】借：可供出售金額資產(chǎn)--應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整【按其差額】可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整【按其差額】

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本【按債券的面值】【差額，貸】借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸：持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】投資收益【差額】持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）】財(cái)務(wù)費(fèi)用【按貼現(xiàn)息部分】

借：資本公積--其他資本公積【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】貸：投資收益

貸：應(yīng)收票據(jù)【票面金額，不附追索權(quán)】短期借款【票面金額，附追索權(quán)】

關(guān)收賠款——

待查明意外災(zāi)害——

可變現(xiàn)凈值<

需經(jīng)加工=A-B-執(zhí)行合同—

加工—出售—

存貨可變現(xiàn)凈值為“0”

非正常消耗材料——采購(gòu)入庫(kù)后倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)——計(jì)當(dāng)期損益“管理費(fèi)用生產(chǎn)中為達(dá)到下個(gè)階段必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)—— 轉(zhuǎn) 結(jié)管理不善—

自然災(zāi)害—

賬面價(jià)值(被合并方所有者權(quán)益面值)長(zhǎng)期股權(quán)投資=B賬面價(jià)值*差額處理：用“資本公積——資本溢價(jià)”不足沖減的，借記“盈余公積”“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)差額計(jì)當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允值）貸：銀行存款（付出金額）營(yíng)業(yè)外收 （1-

（第一類

現(xiàn) 貸：銀行存存 貸：庫(kù)存商借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（購(gòu)買日的合并成本

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消（順流、逆流未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消（順流、逆流

固定(無(wú)形)

累計(jì)攤銷（折舊貸：無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理）營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）(差)

長(zhǎng)期股權(quán)投資—資本公積-

A>BA<B

（后三類

A>BA<B借：

增資④—>

貸：

成本法—>

（收到的價(jià)款）資本公積其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本

減資①—>

權(quán)益法—>

（損益調(diào)整

借：投資性房地產(chǎn)【原值】累計(jì)折舊（攤銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提】

借：投資性房地產(chǎn)--成本【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)--成本【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：開發(fā)產(chǎn)品

范 生產(chǎn)性生物資調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，與可收回金額比較確認(rèn)是否發(fā)生減值

吸收合并—控股合并—

將總資產(chǎn)賬面價(jià)值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組比較賬面價(jià)值與可收回金額

計(jì)算資

以資產(chǎn)當(dāng)前狀況分?jǐn)傢樞颍荷套u(yù)-->其他資產(chǎn)（比例分?jǐn)?/p>

考慮因 認(rèn)

不包括籌資活動(dòng)和所得稅現(xiàn)金流

預(yù)計(jì)方 期望現(xiàn)金流量

不考慮在預(yù)計(jì)a貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-

折現(xiàn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+

比較和可收回金額（現(xiàn)值/凈額)<賬面價(jià)值（成本-折舊-減值）按差額計(jì)提減值準(zhǔn)備范 工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)、公積金、工會(huì)(教育)經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、解除關(guān)系補(bǔ)償指定為

以公允價(jià)值計(jì)量···

生產(chǎn)—"生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“工程施工－合同成本”確 在建工程—“在建工程”、“研發(fā)支出其他—借：生產(chǎn)成本（制造/管理/銷售費(fèi)用、在建工程研發(fā)支出-資本化支出

借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】應(yīng)付債券利息調(diào)整【差額,貸】貸：應(yīng)付債券----借：在建工程、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本×實(shí)際利率】應(yīng)付債券--利息調(diào)整【差額,貸】×借：應(yīng)付債券-面值

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利-面值“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值

企業(yè)已支付了補(bǔ)貼的商品(服務(wù)

公允價(jià)值'資本公積—其他資本公積

未規(guī) 立即確認(rèn)當(dāng)期損應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整 差直接銷售—

連續(xù)生產(chǎn)—“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付職工薪酬-支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

同時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用<--

(公允價(jià)(公允價(jià)營(yíng)業(yè)外支出(借方差額資產(chǎn)減值損失(貸方差額貸：股本(或?qū)嵤召Y本資本公積-股(資)

重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額公允價(jià)值差額營(yíng)業(yè)外收入-(公允價(jià)營(yíng)業(yè)外支出(借方差額資產(chǎn)減值損失(貸方差額

借：××資產(chǎn)(取得公允價(jià)+相關(guān)稅費(fèi))(進(jìn)項(xiàng)稅額)營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)資產(chǎn)減值損失(貸方差額銀行存款(15債務(wù)重組.mmap-2011/7/13-種 市場(chǎng)條

有利修 確認(rèn)有利的修不利修 不確

公允價(jià)值計(jì)量不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)貸：應(yīng)付職工薪酬(按現(xiàn)金結(jié)算原則確認(rèn)

貸：資本公積(按權(quán)益結(jié)算原則確認(rèn)管理費(fèi)用等【差,貸方】

換取其他方服 以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)在等待期內(nèi)按資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值重新計(jì)量確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)職工薪酬

授予 不做會(huì)計(jì)處

貸：應(yīng)付職工薪酬(按現(xiàn)金結(jié)算原則確認(rèn)

權(quán)益結(jié) 不調(diào)貸：資本公積(按權(quán)益結(jié)算原則確認(rèn)管理費(fèi)用等【差,貸方】

負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)

回 貸：銀行存

借：成本(費(fèi)用貸：資本公積—貸：應(yīng)付職工薪酬(按現(xiàn)金結(jié)算原則確認(rèn)

18股份支付.mmap-2011/7/13-吸收合并—控股合并——不做帳，反映在合并報(bào)表

期末余 *稅 *稅罰款——

永久性差異——

發(fā)生額=期末余額- =【會(huì)計(jì)利潤(rùn)+可抵扣（期末-期初）-應(yīng)納稅（期末-期初）】 （收益）=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用（-收益）

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)—取得成

固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊額-會(huì)計(jì):

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-

自行開發(fā)—

權(quán)益法-

準(zhǔn)備出售-19所得稅.mmap-2011/6/1-概念 指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方特點(diǎn) 選擇性、強(qiáng)制性、層次性

本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別

對(duì)初次發(fā)生的或不重要

（是指遞延所得稅影響，不會(huì)涉及應(yīng)交所得稅影響賬務(wù)處 涉及損益的通過(guò)“盈余公積”和“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目核未來(lái)適用 在現(xiàn)有金額的基礎(chǔ)上按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核

概念：是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整

變更僅影響變更當(dāng)期于當(dāng)期確認(rèn)會(huì)計(jì)處理方 未來(lái)適用

重要追溯重述法直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)22會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正.mmap-2011/7/21-

資產(chǎn)(負(fù)債)差額：調(diào)“資本公積”會(huì)計(jì)政策(期間)B考慮因素(被合并方

評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)%以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)非同一控 類

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【B所有者權(quán)益面值%】應(yīng)收股利資本公積-借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【按照比例沖減賬面價(jià)值】投資收益【差額】

吸收合 方

借：資產(chǎn)【B不足沖盈余公積未分配利潤(rùn)】貸：負(fù)債【B資本公積【資本(股本)處置后能實(shí)施共同控制或重大影響成本法→權(quán)益法剩余股權(quán)公允價(jià)重新計(jì)量差額計(jì)當(dāng)期“投資收益商譽(yù)計(jì)算損益時(shí)扣除商譽(yù)

借：資本公積【A資本公積（股本溢價(jià)）×母公司%】貸：盈余公積【B盈余公積×母公司%】差額資本公積—

A資本公積(股本溢價(jià))＞屬于A

未分配利潤(rùn)【B以合并方資本公積（股本溢價(jià)）

A資本公積(股本溢價(jià))＜屬于A

應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日“凈利潤(rùn)”項(xiàng)下應(yīng)合并現(xiàn)金流量 應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日產(chǎn)生的現(xiàn)金流留存收益、其他權(quán)益余額—B權(quán)益性工具金額—B合并前面值+合并成本—

資產(chǎn)(負(fù)債)應(yīng)滿足確認(rèn)條件比較信息—BB未轉(zhuǎn)股—少數(shù)股東權(quán)益(合并前凈資產(chǎn)面值

合并前已確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項(xiàng)目確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債 新取得投資實(shí)際支付價(jià)款或公允價(jià)差額資本公積—資本(股本)

成本＞B凈資產(chǎn)公允%差 控股合并在合并利潤(rùn)表中體成本＜B凈資產(chǎn)公允%吸收合并A初始成本=購(gòu)買日之前面值+新增投資成本綜合收益處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期”投資收益按購(gòu)買日公允價(jià)值差額

營(yíng)業(yè)外收入【固定資產(chǎn)等的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額】投資收益【投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額】轉(zhuǎn)為當(dāng)期“投資收益

商譽(yù)借：應(yīng)付賬款【含稅金額】 貸：應(yīng)收賬 貸：遞延所得稅資 借：應(yīng)付賬款借（或貸）：應(yīng)收賬款-－壞賬準(zhǔn)備貸（或借）：資產(chǎn)減值損失

（六）

借：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】未分配利潤(rùn)--年初借：股本【子公司期末數(shù)】資本公積【子公司期末數(shù)】盈余公積【子公司期末數(shù)】

（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

（貸-借借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 固定資產(chǎn)--原價(jià)【內(nèi) 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享