個人所得稅國外文獻翻譯

在波蘭關于均等稅的討論

在過去十年中，波蘭的個人（企業(yè)）所得稅改革，旨在降低稅率和擴大稅

基.個人所得稅的稅基依靠取消減免稅得以擴大--同時也為了關閉稅的減稅和免稅漏洞—-包括福利和實物福利應納稅所得額。此外，在1999年生效的稅制改革降低個人所得稅，但增加社會保障繳款。

2005年，波蘭有一種叫半—雙的個人所得稅制度.個人所得稅，超過免稅的起征點后,按累進征稅率征稅。邊際個人所得稅有三個層級，所得稅稅率19％，30％和40%（只有個人所得超過生產(chǎn)平均工資的1。4或2.8倍的納稅人需按30或40％的邊際稅率征稅）。從2006年1月1日起,50％的額外邊際所得稅率被采用。以19%的預扣稅率對股息,利息和資本收益征稅。然而，波蘭有一個“經(jīng)典”的企業(yè)所得稅制，企業(yè)所得稅稅率為19%.

2005年雇員社會保障貢獻達（老年和傷殘保險和醫(yī)療/生育保險的貢獻)工資總額的18.71%.員工也支付其工資總額的8.5％，扣除社會保障繳款形容為上述國家衛(wèi)生基金的貢獻.然而，提供稅收抵免，幾乎等于向本基金支付的貢獻.雇主有責任支付相當于工資總額的百分之20.43（平均）的社會保障貢獻.波蘭的平均所得稅相對較低。然而,由于嚴重依賴于雇主和雇員的社會保障繳款，在波蘭的稅收楔子之高，超過經(jīng)合組織的平均水平。此外，平均所得稅，特別是稅收楔子，當他們在這些不同的收入水平相比時，是相對恒定的。

波蘭政府一直在評估不同的納稅單位建議.結果表明，稅收楔子,比

當前形勢下,大多數(shù)納稅人將很難改變?！暗谝粋€原因是,與社會保障繳款相比，所得稅構成稅收楔子只有一小部分。第二個原因是，30％尤其是40％的邊際收益稅率,只對大型個人收入征收。事實上，對一個單位的個人所得稅稅率為20。5％此舉意味著對于大多數(shù)波蘭的納稅人在增加他們的稅收楔子（無視基本的免稅津貼的變化的影響）。然而,即使是高收入納稅人,稅收楔子也勉強低于34％。

我們所討論的波蘭在個人層面以19％的統(tǒng)一稅率征稅的稅收改革并沒有改變稅收上的資本收益回報。然而,因為股本回報以及在企業(yè)所得稅稅率征稅的稅務負擔,而不是投資的稅收負擔與債務融資，股權融資的投資超過19%。因為這些稅收改革沒有解決股權收入的雙重征稅，波蘭“平面”的個人所得稅制度將繼續(xù)扭曲企業(yè)的融資和投資決策.此外，稅務法規(guī)將繼續(xù)以不同稅率對勞動和資本收入征稅.這些平坦的稅制改革會簡化,并增加了波蘭的個人所得稅制度的透明度。“

引進單一稅率，特別是擴大稅基—可能是一個必要的措施，以彌補稅收損失—將使得它更容易遵守稅法，提高效率。然而，平坦的稅制改革會一直以稅制的權益為代價，因為只有高收入的個人將體會到他們的稅收楔子減少.事實上，即使是引進后的15。4％或20。5％的固定稅率,由于大的社會保障繳款，稅收楔子也將一直保持在一個較高的水平,繼續(xù)在波蘭征收。最近，波蘭政府決定不執(zhí)行任何這些單位的個人所得稅改革。法國轉移到個體化的整體再分配效應

法國使用的仿真模型，使納稅戶有可能重組成為社會戶.個體化的影響出現(xiàn)很大不同，這取決于使用那種類型的家庭。表翻譯:表5。9。分配收入等分的個體化成本—法國消費單位等分的稅前收入

納稅戶（＊）社會學住戶（＊*)

*2001年的500000所得稅納稅申報表樣本加權的結果.

＊＊1999年稅收調查，在2002年更新；加權結果.

范圍：整個人口（32.1萬個納稅戶，23。7社會學戶，2002年）.如果人口被分成低于和高于平均收入的家庭,個體化（見表5。9)的成本將被分割在以類似的方式：15％以下和85％以上的中位數(shù)為兩個家庭的定義.然而,如果我們更加密切地根據(jù)稅前可支配收入成本的濃度觀察，就會發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了重大分歧.過去在“稅收家居"的方法下，人口就承擔了28％的改革費用，在“社會學家居"的方法下則為45％.在社會型家庭的定義下，成本將會更加集中。因此，重要的是，在分析了稅制改革的再分配效應,超越僅僅是對納稅申報的基礎上的模擬.

因此，表5.10顯示的生活水平，其中包括得到的好處和稅費征收方面的受損者和受益者。勞動力供給保持不變，約1210萬已婚夫婦中,結果因為某些稅收措施的影響,大約將失去550萬美元，而將獲得270萬美元（[國稅發(fā)］稅改革，作為退稅機制,收集閾值和特殊津貼）.約3。9萬已婚夫婦會看到他們的處境沒有變化.表5.10.在法國的個體化：

改革后的受益者和受損者生活標準等分

受益的生活水平等分％受損者受損者人數(shù)受益者人數(shù)

注：1999年稅收調查(2002年更新）；加權的結果。

范圍：已婚夫婦（在2002年的1210萬個家庭).個人所得稅的設計注意事項—稅率表一旦稅基和稅單位已經(jīng)確定,當局可確定的稅率和稅收層級。

一個稅收層級,是指一個特定稅率適用的應納稅所得額的范圍。原則上，政府可以實施累進比例或稅率表甚至倒退.本節(jié)側重于減少在稅收層級內的應繳數(shù)，及減少后稅率在稅收中立的框架下的再分配效應。這分析是基于在過去稅前收入分布在10到130個收入十分位數(shù)的假設,假設總收入從10年的第一收入等分增加.這個例子不是基于任何特定國家的情況，而是許多國家稅前收入分配的個人資料可能并非存在很大不同.

圖3。1說明了三個稅率表（20％的移動收入之間的12.5%和40%的速度，35%的收益率在40和80,和55％的所得稅率介于80到130之間)收入中性的框架內,兩率時間表。基本免稅額保持不變，為12。5;一流適用于12.5和60秒的速率之間的收入適用于收入60和130之間。如圖3。1表明，在數(shù)量減少稅率（從3到2）收入可能有不同的效果分布.增加的最低利率從20％到25％意味著,為了保持稅收收入不變,第二個率提高到45。75％，這是改革前的平均增長率約在第二和第三的稅率.稅制改革增加的稅務負擔十分位數(shù)2至5及7至8。6等分納稅人的稅收負擔降低，收益在減少他們的最高稅率從35%和25%的納稅人在十分位數(shù)9日和10的人從一個較低的最高邊際收入以及稅率的好處。在20%的低稅率狀況下，最高邊際所得稅率將上升至56.6％.不改變納稅人的稅收負擔,在第4收入十分位數(shù)：他們的邊際稅率保持在20%。納稅人在十分位數(shù)5，6日和7從35％的速度在減少(因為20％的稅率適用的收入范圍，增加）其利益.其他納稅人必須繳納更多的稅.最后，降低最低的邊際所得稅稅率為15％意味著最高邊際稅率為67。45%。納稅人在2至7個十分位數(shù)收益率減少的幅度最低。事實上，等分6的收入是增益最大的.顯然，支付率降低后的稅由收入最高的十分位數(shù)的納稅人支付。從經(jīng)濟理論中，人們期望一個較低的邊際稅率將促使個人工作（替代效應）。增加邊際稅率將有負面對勞動力供給的影響.然而，較低的平均稅率，使納稅人更好地為他們的稅后收入的增加，這將導致個人減少工作（收入效應）。若平均稅率增加,屆時將有對勞動力供給的積極作用。在實踐中，稅制改革，同時對邊際成本和