會計制度設(shè)計 課件 項(xiàng)目三 任務(wù)二 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項(xiàng)目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全貨幣資金業(yè)務(wù)會計控制制度，設(shè)計會計制度呢？貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計任務(wù)解析目錄Contents0203040501貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計01貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（一）業(yè)務(wù)合法合規(guī)

（二）資產(chǎn)安全完整

嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》等與資金結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，合法合規(guī)辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（三）崗位設(shè)置和崗位授權(quán)合理

（四）會計記錄真實(shí)可靠

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

對于企業(yè)的各項(xiàng)資金收支要及時準(zhǔn)確地反映在企業(yè)的財務(wù)賬簿，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實(shí)相符。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（五）內(nèi)部審計有效（六）提高貨幣資金的使用效益

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃和現(xiàn)金預(yù)算，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，選擇最優(yōu)解決方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計02貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（一）梳理貨幣資金業(yè)務(wù)流程（二）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險資金預(yù)算——資金收入——資金支付——會計計量——資產(chǎn)清查

貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在兩個方面：一是資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。二是資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險1.預(yù)算控制

預(yù)算控制措施：（1）合理制定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)是可行的且有激勵作用。（2）明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限。（3）規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（4）從現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足三個方面健全預(yù)算指標(biāo)?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險2.審批控制

制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運(yùn)活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運(yùn)活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運(yùn)活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險4.收付控制

收付控制措施：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；會計人員及時準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險5.記賬控制

記賬控制措施：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計登記總分類賬。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險6.對賬控制

對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實(shí)性起到重要作用。

對賬控制措施：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對等。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險7.銀行賬戶管理控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

銀行賬戶管理的控制措施：銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險8.票據(jù)與印章管理控制

票據(jù)與印章管理的控制措施：印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計03貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配1.組織機(jī)構(gòu)

財務(wù)部門是貨幣資金管理的責(zé)任部門。財務(wù)部門內(nèi)部要按照不相容崗位分離控制的思想，合理設(shè)置貨幣資金管理的崗位并授權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配2.不相容崗位分離控制

（1）堅(jiān)持錢賬分管，將貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)際處理與記錄工作分離。

（2）業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門分管貨幣資金業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)。

（3）出納人員都不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬的登記工作。

（4）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

（二）設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)3.授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

貨幣資金核算的業(yè)務(wù)單據(jù)來源廣泛，與企業(yè)投融資活動、經(jīng)營活動密切相關(guān)。從現(xiàn)金流的角度，對貨幣資金業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行梳理，并進(jìn)行賬務(wù)處理。詳見表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認(rèn)知貨幣資金核算的會計規(guī)定1.會計賬戶2.會計賬簿

“庫存現(xiàn)金”可按不同幣種設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。3.會計政策》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（五）設(shè)計貨幣資金管理內(nèi)部報表

結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)類型，明確不同業(yè)務(wù)類型下貨幣資金收付記賬的要求，撰寫貨幣資金核算的典型分錄，配套設(shè)計或選擇原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，并作出賬務(wù)處理的說明。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需要和管理要求，設(shè)計貨幣資金管理的內(nèi)部報表。貨幣資金管理的內(nèi)部報表，包括：貨幣資金預(yù)算明細(xì)表、現(xiàn)金預(yù)算表、貨幣收支日報表等。見表4-5、圖4-3所示。（四）規(guī)范貨幣資金的賬務(wù)處理》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計04任務(wù)解析》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

本任務(wù)的貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計，主要是從“資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐”的角度來進(jìn)行風(fēng)險防控的會計制度設(shè)計?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計05項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（一）貨幣收款的程序控制

1.收款申請。

2.收款審批。

3.收款復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金收入申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金收入申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、收款單位是否準(zhǔn)確等。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理銀行付款手續(xù)。

4.辦理收款?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

1.工業(yè)、商品批發(fā)等企業(yè)在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容，經(jīng)企業(yè)授權(quán)審批的部門審批后，顧客持銷貨單向財務(wù)部門付款，然后持出納蓋“收訖”章后的銷貨單和收款收據(jù)向銷售部門辦理提貨手續(xù)。倉庫根據(jù)銷售部門的開具的提貨單，向客戶移交商品，客戶根據(jù)提貨單到財務(wù)部辦理商品出門手續(xù)，保安人員根據(jù)財務(wù)部的出門單驗(yàn)貨無誤后給予放行?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

2.在設(shè)收銀臺的商品零售企業(yè)，營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收銀臺支付價款，收款員收款后將蓋有“收訖”章的“銷貨票”及收銀小票交給顧客向銷售柜臺辦理取貨。當(dāng)日終了后，收款員將收款金額與收銀POS機(jī)的數(shù)據(jù)核對無誤后將款項(xiàng)送交財務(wù)部門。財務(wù)部門收銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與實(shí)收款項(xiàng)核對無誤后，由出納人員負(fù)責(zé)將款項(xiàng)送存銀行，并將銀行回單交給會計人員，再由會計人員編制記賬憑證并登記入賬。貨幣收款的崗位分工主要是將開票、收款、核對工作進(jìn)行了分離，分別由業(yè)務(wù)員、出納人員、會計人員、倉庫、保安負(fù)責(zé)，互相核對監(jiān)督，達(dá)到良好的內(nèi)部控制的效果?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

3.回收欠款收入現(xiàn)金的會計控制公司收款業(yè)務(wù)由出納人員負(fù)責(zé)，收到款項(xiàng)時由出納人員開具收據(jù)，一式多聯(lián)、在加蓋財務(wù)專用章等印章，將其中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)送交財務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一聯(lián)留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的真實(shí)性和完整性，收據(jù)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編