會計制度設計 課件 項目三 任務二 貨幣資金業(yè)務會計制度設計

會計制度設計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務會計控制系統(tǒng)設計

任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿账伎肌咳绾魏戏ā⒑弦?guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全貨幣資金業(yè)務會計控制制度，設計會計制度呢？貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計任務解析目錄Contents0203040501貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求項目實訓》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計01貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（一）業(yè)務合法合規(guī)

（二）資產(chǎn)安全完整

嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》等與資金結算的有關規(guī)定，合法合規(guī)辦理貨幣資金收付業(yè)務。

企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（三）崗位設置和崗位授權合理

（四）會計記錄真實可靠

企業(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務；

企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制；

企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度。

對于企業(yè)的各項資金收支要及時準確地反映在企業(yè)的財務賬簿，做到日清月結，賬賬相符，賬實相符。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（五）內部審計有效（六）提高貨幣資金的使用效益

企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃和現(xiàn)金預算，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，選擇最優(yōu)解決方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計02貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（一）梳理貨幣資金業(yè)務流程（二）分析貨幣資金業(yè)務的主要業(yè)務風險資金預算——資金收入——資金支付——會計計量——資產(chǎn)清查

貨幣資金業(yè)務中的主要業(yè)務風險體現(xiàn)在兩個方面：一是資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。二是資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險1.預算控制

預算控制措施：（1）合理制定預算目標，預算目標是可行的且有激勵作用。（2）明確各責任單位在預算管理中的職責權限。（3）規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。（4）從現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足三個方面健全預算指標?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險2.審批控制

制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權審批，任務未經(jīng)授權的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批并簽章?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險3.復核控制

復核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險3.復核控制

復核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險3.復核控制

復核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險4.收付控制

收付控制措施：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險5.記賬控制

記賬控制措施：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險6.對賬控制

對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。

對賬控制措施：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險7.銀行賬戶管理控制

企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

銀行賬戶管理的控制措施：銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務流程和主要業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務的會計風險8.票據(jù)與印章管理控制

票據(jù)與印章管理的控制措施：印章的保管要貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計03貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設置組織機構，明確權責分配1.組織機構

財務部門是貨幣資金管理的責任部門。財務部門內部要按照不相容崗位分離控制的思想，合理設置貨幣資金管理的崗位并授權。企業(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設置組織機構，明確權責分配2.不相容崗位分離控制

（1）堅持錢賬分管，將貨幣資金業(yè)務的實際處理與記錄工作分離。

（2）業(yè)務部門和財務部門分管貨幣資金業(yè)務的不同環(huán)節(jié)。

（3）出納人員都不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務等明細賬的登記工作。

（4）應當加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版

（二）設計業(yè)務單據(jù)3.授權審批控制企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，各崗位應在授權許可范圍內辦理貨幣資金業(yè)務。

貨幣資金核算的業(yè)務單據(jù)來源廣泛，與企業(yè)投融資活動、經(jīng)營活動密切相關。從現(xiàn)金流的角度，對貨幣資金業(yè)務單據(jù)進行梳理，并進行賬務處理。詳見表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）設置組織機構，明確權責分配》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認知貨幣資金核算的會計規(guī)定1.會計賬戶2.會計賬簿

“庫存現(xiàn)金”可按不同幣種設置明細科目。企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，通?？梢酝ㄟ^“其他應收款”科目進行核算。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。3.會計政策》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計貨幣資金業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（五）設計貨幣資金管理內部報表

結合企業(yè)業(yè)務類型，明確不同業(yè)務類型下貨幣資金收付記賬的要求，撰寫貨幣資金核算的典型分錄，配套設計或選擇原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，并作出賬務處理的說明。

根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務需要和管理要求，設計貨幣資金管理的內部報表。貨幣資金管理的內部報表，包括：貨幣資金預算明細表、現(xiàn)金預算表、貨幣收支日報表等。見表4-5、圖4-3所示。（四）規(guī)范貨幣資金的賬務處理》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計04任務解析》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計任務解析四沒有人物出鏡頁面的排版

本任務的貨幣資金業(yè)務會計制度設計，主要是從“資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐”的角度來進行風險防控的會計制度設計?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計05項目實訓

》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（一）貨幣收款的程序控制

1.收款申請。

2.收款審批。

3.收款復核。復核人員應當對批準后的貨幣資金收入申請進行復核，復核貨幣資金收入申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、收款單位是否準確等。復核無誤后，交由出納人員辦理銀行付款手續(xù)。

4.辦理收款?！贰啡蝿斩?/p>

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

1.工業(yè)、商品批發(fā)等企業(yè)在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內容，經(jīng)企業(yè)授權審批的部門審批后，顧客持銷貨單向財務部門付款，然后持出納蓋“收訖”章后的銷貨單和收款收據(jù)向銷售部門辦理提貨手續(xù)。倉庫根據(jù)銷售部門的開具的提貨單，向客戶移交商品，客戶根據(jù)提貨單到財務部辦理商品出門手續(xù)，保安人員根據(jù)財務部的出門單驗貨無誤后給予放行。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

2.在設收銀臺的商品零售企業(yè)，營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收銀臺支付價款，收款員收款后將蓋有“收訖”章的“銷貨票”及收銀小票交給顧客向銷售柜臺辦理取貨。當日終了后，收款員將收款金額與收銀POS機的數(shù)據(jù)核對無誤后將款項送交財務部門。財務部門收銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與實收款項核對無誤后，由出納人員負責將款項送存銀行，并將銀行回單交給會計人員，再由會計人員編制記賬憑證并登記入賬。貨幣收款的崗位分工主要是將開票、收款、核對工作進行了分離，分別由業(yè)務員、出納人員、會計人員、倉庫、保安負責，互相核對監(jiān)督，達到良好的內部控制的效果。》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

3.回收欠款收入現(xiàn)金的會計控制公司收款業(yè)務由出納人員負責，收到款項時由出納人員開具收據(jù)，一式多聯(lián)、在加蓋財務專用章等印章，將其中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)送交財務部門作為記賬依據(jù)，一聯(lián)留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的真實性和完整性，收據(jù)應當連續(xù)編