稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）歷年真題試卷匯編3

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）歷年真題試卷匯編3(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：9，分?jǐn)?shù)：54.90)1.關(guān)于伴采礦資源稅稅務(wù)處理的說法，正確的是()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.伴采礦量小的，可以不繳納資源稅

B.伴采礦按照納稅人所在地的主礦資源稅適用單位稅額計(jì)算納稅

C.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定核定的單位稅額計(jì)算納稅

√

D.納稅人所在地主礦和伴采礦資源稅稅額高低不同的，伴采礦按照從高的原則計(jì)算納稅解析：伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。2.根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)納資源稅的銷售額是該產(chǎn)品的()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.成本價(jià)

B.最低價(jià)

C.最高價(jià)

D.平均價(jià)

√解析：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。3.2018年5月，某鎢礦開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元，另收取從礦區(qū)到車站運(yùn)輸費(fèi)用3480元(能夠提供相應(yīng)憑據(jù))。將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1．5，鎢礦資源稅稅率6．5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.3250．00

B.3445．00

C.3900．00

√

D.4192．50解析：納稅人銷售(或者視同銷售)其自采原礦的，可采用成本法或者市場法將原礦的銷售額換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。其中市場法公式：精礦銷售額＝原礦銷售額×換算比。精礦的銷售額＝20000×1．5＋30000＝60000(元)；精礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝60000×6．5％＝3900(元)。4.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.對深水油氣田減征20％資源稅

B.對低豐度油氣田暫減征30％資源稅

C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

√

D.開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅解析：選項(xiàng)A：對深水油氣田資源稅減征30％；選項(xiàng)B：對低豐度油氣田資源稅暫減征20％；選項(xiàng)D：與原油同時(shí)開采的天然氣照章繳納資源稅。5.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦原礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0．08萬元／噸。合同約定本月收回貨款的60％，其余貨款下月10日收回；銷售自采銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含增值稅銷售額160萬元。該企業(yè)選礦比為25︰1。按市場法計(jì)算資源稅，銅精礦資源稅稅率為5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.8．00

B.12．80

C.17．60

√

D.24．00解析：(1)銅礦以精礦為征稅對象，故先采用市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額：換算比＝同類精礦單位價(jià)格÷(原礦單位價(jià)格×選礦比)＝(160／40)÷(0．08×25)＝2，精礦銷售額＝原礦銷售額×換算比＝2000×0．08×2＝320(萬元)；

(2)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝(320×60％＋160)×5％＝17．6(萬元)。6.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

√

C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納解析：選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅的扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。7.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元／噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元／噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6％，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.10035．00

B.10012．50

C.8385．00

√

D.8362．50解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝15×150×6％＋10×16500×5％＝8385(萬元)。8.某油田為增值稅一般納稅人，2016年7月開采原油500萬噸，銷售原油300萬噸，每噸不含稅價(jià)格為600元，油田修井用原油0．6萬噸。對外捐贈(zèng)原油2萬噸，該油田2016年7月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(資源稅稅率10％)(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.18156．00

B.18120．00

√

C.18036．00

D.18000．00解析：開采原油過程中的修井用原油免征資源稅，對外捐贈(zèng)的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2016年7月應(yīng)繳納資源稅＝(300＋2)×600×10％＝18120(萬元)。9.下列物品屬于資源稅征稅范圍的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.石腦油

B.大理石

√

C.固體堿

D.煤焦油解析：選項(xiàng)AD：資源稅對原油征稅，石腦油和煤焦油不屬于原油；選項(xiàng)C：不屬于資源稅征稅范圍。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：24.40)10.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅

√

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅

C.在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的納稅人

√

D.非礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅

√

E.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位是資源稅的扣繳義務(wù)人

√解析：選項(xiàng)B：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量或金額代扣代繳資源稅。11.下列關(guān)于煤礦資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.出口煤炭免征資源稅

B.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30％

√

C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50％

√

D.對衰竭期煤礦開采的煤炭實(shí)行減稅備案，不需要減稅審批

√

E.對填充開采置換出來的煤炭實(shí)行減稅審批解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或者退還已納的資源稅；選項(xiàng)E：對衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實(shí)行備案，而不是實(shí)行減稅審批制度。12.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

√

B.采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收款的當(dāng)天

√

D.采取分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

√

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

√解析：選項(xiàng)B：采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。13.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.煤礦資源稅在銷售地繳納

B.煤礦資源稅在開采地繳納

√

C.煤礦資源稅在消費(fèi)地繳納

D.海洋原油資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

√

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

√解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或者鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；海洋原油、天然氣資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納。計(jì)算題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：24.40)某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸。本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0．5萬元。

(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1．5萬元，另向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)1萬元(能提供有效憑證)。

(3)本月將開采的鐵礦石原礦全部銷售，每噸不含稅價(jià)格0．04萬元，由于購貨方延期付款，收取延期付款利息2萬元。

(4)以部分稀土原礦作價(jià)67．80萬元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。(其他相關(guān)資料：按照市場法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2。鐵礦石原礦與精礦換算比為1．8。稀土精礦資源稅稅率為11．5％，鐵礦石精礦資源稅稅率為2％)(2016年考題改編)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（分?jǐn)?shù)：24.4）14.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.11．50

B.17．25

C.7．67

D.23．00

√解析：該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅＝200×0．5×2×11．5％＝23(萬元)。15.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.17．37

B.25．88

C.17．35

D.17．25

√解析：該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅＝100×1．5×11．5％＝17．25(萬元)。16.該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.46

B.46．2

C.2

D.0．68

√解析：該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅＝[(1000－550)×0．04×1．8＋2÷(1＋13％)]×2％＝0．68(萬元)。17.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.13．8

√

B.16．15

C.8．07

D.6．90解析：該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅＝67．8÷(1＋13％)×2×11．5％＝13．8(萬元)。綜合分析題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：36.30)某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元／噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元／噸，2019年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下(題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油)：

(1)開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9．04萬元。

(2)4月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬元及違約金4．52萬元。

(3)將開采的原油1．2萬噸對外投資，獲得10％的股份；開采原油過程中修井用原油0．1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。

(4)銷售汽油0．1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。

(5)購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19．5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0．27萬元。

(其他相關(guān)資料：原油成本利潤率10％，資源稅稅率6％，汽油1噸＝1388升，消費(fèi)稅稅率1．52元／升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)(2017年考題改編)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（分?jǐn)?shù)：36.3）18.關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅

√

B.將開采的原油對外投資應(yīng)征收增值稅和資源稅

√

C.將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅

D.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

√

E.銷售汽油征收增值稅不征收資源稅

√解析：選項(xiàng)AC：將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油征收資源稅，不征收增值稅，銷售成品油時(shí)征收增值稅。選項(xiàng)B：將開采的原油對外投資，視同銷售，征收增值稅和資源稅。選項(xiàng)D：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。選項(xiàng)E：銷售汽油征收增值稅和消費(fèi)稅，汽油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。19.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.792．48

B.495．56

C.495．48

√

D.495．00解析：納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅＝[8250＋9．04÷(1＋13％)]×6％＝495．48(萬元)。20.業(yè)務(wù)(2)5月應(yīng)納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）