2024年CPA注冊會計師考試稅法必考重要知識點全套復(fù)習(xí)匯編

第1頁2024年CPA注冊會計師考試稅法必考重要知識點全套復(fù)習(xí)匯編（精華版）第一章稅法總論2第一節(jié)稅法的概念一、稅收特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)，國家為主體，強制性、無償性、固定性國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱第二節(jié)稅法在我國法律體系中的地位2.稅法與民法的關(guān)系：民法主要是平等、等價和有償；稅法主要采用命令和服從的方法。第三節(jié)稅收法定原則10/14年考點內(nèi)容要點基本原則1.稅收法定（核心）稅法主體的權(quán)利義務(wù)法定、要素法定。內(nèi)容包括：稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則2.稅法公平能力相等，稅負(fù)相同3.稅收效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率4.實質(zhì)課稅應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)適用原則1.法律優(yōu)位法律的效力高于行政立法的效力、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的法律不溯及既往對新法實施之前人們的行為不得適用新法3.新法優(yōu)于舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法避免不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂4.特別法優(yōu)于普通法對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定的效力居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法5.實體從舊、程序從新1）實體稅法不具備溯及力2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力6程序優(yōu)于實體在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用知識點：稅收法律關(guān)系權(quán)利主體對納稅方采用屬地兼屬人原則；權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等權(quán)利客體征稅對象關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)第四節(jié)稅法要素總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)期限地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。二、征稅對象：即納稅客體1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念：概念含義課稅對象作用或形式稅目稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。質(zhì)的界定1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目2.貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要稅基（計稅依據(jù)）是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題。量的規(guī)定1.價值形態(tài)：即按征稅對象的貨幣價值計算，如增值稅2.物理形態(tài)：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅三、稅率：比例、累進(jìn)、定額四、納稅期限：①納稅義務(wù)發(fā)生時間→②納稅期限→③繳庫期限第五節(jié)稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系知識點：稅收立法：13考點一、稅收管理體制：各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。二、稅收立法原則：1.從實際出發(fā)2.公平3.民主決策4.原則性與靈活性相結(jié)合5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合三、稅收立法權(quán)及其劃分第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。四、稅收立法機(jī)關(guān)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及其常委會正式立法法律3+1企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會授權(quán)立法暫行條例4增值稅、消費稅、土地增值稅、資源稅暫行條例稅收法規(guī)國務(wù)院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實施細(xì)則稅收征收管理法實施細(xì)則、房產(chǎn)稅暫行條例地方人大（只有海南省、自治區(qū)）——稅收地方性法規(guī)——稅收規(guī)章財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定增值稅暫行條例實施細(xì)則、稅收代理試行辦法等省級地方政府——地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實施細(xì)則五、稅收立法、修訂和廢止程序：1.提議階段；2.審議階段；3.通過和公布階段。知識點：我國現(xiàn)行稅法體系劃分標(biāo)準(zhǔn)稅法分類稅法的基本內(nèi)容和效力稅收基本法（現(xiàn)在沒有）和稅收普通法稅法的職能作用稅收實體法和稅收程序法稅法征收對象商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法二、現(xiàn)行稅法體系。實體法系由18個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。主體稅商品和勞務(wù)稅類包括增值稅2、消費稅3、關(guān)稅6所得稅類（直接）企業(yè)所得稅10、個人所得稅11非主體稅財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)、車輛購置、耕地占用、煙葉、船舶噸稅2.稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。第六節(jié)稅收執(zhí)法10/12稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。機(jī)關(guān)征收稅種國稅增值稅、消費稅、車輛購置稅；企業(yè)所得稅；銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等（證券印花稅2016）地稅城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等海關(guān)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅三、稅收收入劃分1）中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2）地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。3）中央政府與地方政府共享收入包括——3大稅2小稅：增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方）。四、其他稅收執(zhí)法權(quán)：警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。第七節(jié)國際稅收關(guān)系三、國際重復(fù)征稅1.法律性國際重復(fù)征稅：對同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅2.經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅：對不同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅3.稅制性國際重復(fù)征稅：各國普遍實行復(fù)合稅制度形式：不同稅收管轄權(quán)重疊1）居民與地域管轄權(quán)的重疊2）居民與居民管轄權(quán)的重疊3）地域與地域管轄權(quán)的重疊（支付地與勞務(wù)發(fā)生地的差異）知識點：國際稅收協(xié)定（15年新增）1.協(xié)定適用范圍2.基本用語的定義3.對所得和財產(chǎn)的課稅4.避免雙重征稅的辦法一般的方法有免稅法、抵免法等5.稅收無差別待遇6.防止國際偷、漏稅和國際避稅第二章增值稅法15知識點：征稅范圍的一般規(guī)定：14、15年選擇題、15計算題試點行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容1.交通運輸業(yè)11%（國際不征）1）陸路運輸服務(wù)包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸2）水路運輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)3）航空運輸服務(wù)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)4）管道運輸服務(wù)通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務(wù)2.郵政業(yè)11%1）郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等2）郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等3）其他郵政服務(wù)包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動3.電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)11固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等增值電信服務(wù)6利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)2）信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)3）文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)4）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%1）含有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃2）遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃6）鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)7）廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)知識點：征稅范圍的特殊項目（23項）：14、15年單考點一、金融業(yè)的增值稅項目：1.貨物期貨:在期貨的實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅納稅。（保稅交割物、原油期貨、鐵礦石暫免）2.銀行銷售金銀、死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。二、公用事業(yè)的增值稅：1.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。2.對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。3.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不征收增值稅。4.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。三、印刷、采掘行業(yè)：1.企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。2.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。3.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售，屬于增值稅范圍。七、其他：1.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。2.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。3.新增：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。知識點：征稅范圍的特殊行為——視同銷售：15年單，綜合題每年有考點一、將貨物交付他人代銷委托方：收到代銷清單或代銷款就交稅。若均未收到，則180天。二、銷售代銷貨物受托方：①售出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；②按實際售價計算銷項稅；③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額；④代銷手續(xù)費，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目6%的稅率征收。三、總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物，當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。四、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；用于集體福利或個人消費、作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、贈送其他單位或者個人九、視同應(yīng)稅服務(wù)：單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外。（購進(jìn)，投贈送視同銷售）知識點：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人：近三年無考點中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理知識點：兩類納稅人的登記及管理小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人50萬元以下（含）②批發(fā)或零售貨物的納稅人80萬元以下（含）③提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人500萬元以下（含）第三節(jié)稅率與征收率知識點：增值稅的稅率：每年計算性題目有考點，需記憶一、稅率共4檔：17%、13%、11%、6%13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物11%提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外）、增值電信服務(wù)（一）適用13%低稅率的列舉貨物是：1.糧食、食用植物油（環(huán)氧大豆油、氫化植物油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、香茅油、肉桂油、桉油17%）、鮮奶（調(diào)制乳為17%）；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；頻振式殺蟲燈；農(nóng)用挖掘機(jī)；動物骨粒等。（二）零稅率：航天運輸服務(wù)、國際運輸服務(wù)單頭在外、境外設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目相關(guān)內(nèi)容、人工牛胚胎知識點：增值稅的征收率：每年計算性題目有考點，需記憶一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%使用過的固定資產(chǎn)2%增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%其他物品3%增值稅＝售價÷（1＋3%）×3%二、一般納稅人適用：采用簡易辦法征收增值稅2008-12-31前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按簡易辦法：按2%征收增值稅增值稅＝售價÷（1.03）×2%2009-1-1-以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常征收增值稅增值稅＝售價÷（1.17）×17%4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。列舉貨物，如縣以下水力發(fā)電、自己挖的建材、自來水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典當(dāng)物品、血站采的人體血液等。36個月內(nèi)不得改變。第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算知識點：銷項稅額的計算：每年計算性題目有考點銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。2.銷售額中不包括：1）代繳的消費稅；2）代墊運費；3）代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費；4）代辦保險費，代收車輛購置稅、車輛牌照費。折扣銷售折扣額可以扣減實物折扣：按“無償贈送”處理，不能從原銷售額中減除銷售（現(xiàn)金）折扣不得減除發(fā)生在銷貨之后，屬于融資行為銷售折讓可以扣除價值本身變化2.以舊換新銷售：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀除外）。4.以物易物、直銷：誰買東西誰交稅5.包裝物押金處理：1）銷售貨物收取的包裝物押金，在1年以內(nèi)不并入銷售額征稅。逾期應(yīng)并入銷售額征稅。3）酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒：其他非酒類逾期并入銷售額征稅。其他酒收到時并入銷售額。7.直銷誰銷售誰交稅。8.融資租賃，有形動產(chǎn)融資新售后回租，扣除本金以及對外借款利息、債券余額；其他租賃扣除借款利息、債券利息、安裝、保險費。（四）視同銷售：1）最近時期同類貨物平均售價；3）按組成計稅價格。（1+B）/（1-C）知識點：進(jìn)項稅額的抵扣：每年計算題、綜合題中有應(yīng)用性考點一、以票抵扣（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（三）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品1.一般情況：進(jìn)項稅額＝買價×13%2.收購煙葉，進(jìn)項稅額＝買價×1.1×1.2×13%（三）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定辦法2015增加1.適用試點范圍:自12年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。2.核定方法:1）試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法：進(jìn)項稅額=銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×購買單價×扣除率/（1＋扣除率）②成本法：稅進(jìn)項稅額=主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）③參照法2）直接銷售的：進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×平均購買單價×13%/（1＋13%）3）試點納稅人：進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/（1+13%）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)知識點：進(jìn)項稅額的不得抵扣與轉(zhuǎn)出：每年有應(yīng)用性考點1.簡易計稅、非應(yīng)稅項目、免征項目、集體福利或者個人消費2.非正常損失4.接受的旅客運輸服務(wù)5.與非正常損失購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（一）按原抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：收取運費*0.11/1.11；收取價外收入*0.17/1.17（二）無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實際成本×稅率（三）利用公式：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項稅額=6.8*5/（5+10）知識點：應(yīng)納稅額計算的其他相關(guān)規(guī)定：大部分為選擇題型的考點一、計算應(yīng)納稅額的時間限定（一）銷項稅額的時間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（第11節(jié)）1.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（二）進(jìn)項稅額180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，次月申報抵扣，海關(guān)完稅憑證“先比對、后抵扣”。二、應(yīng)納稅額計算中常見問題：（四）向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理：沖減進(jìn)項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用稅率）×所購貨物適用增值稅稅率（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費處理增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用、技術(shù)維護(hù)費：憑購買的增值稅專用發(fā)票，價稅合計額在增值稅應(yīng)納稅額全額抵減；增值稅稅控系統(tǒng)包括專用設(shè)備增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤和報稅盤機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤和傳輸盤三、總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法（一）航空運輸、郵政業(yè)、鐵路運輸：總機(jī)構(gòu)匯總計算總、分機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫。（二）分支機(jī)構(gòu)：郵政企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率航空或鐵路企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額-航空或鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率（三）總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項稅額-當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補（退）稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品增值稅＝售價÷（1＋3%）×3%1）提供公共交通運輸服務(wù)（不含鐵路客運）；2）以所在地營改增之前購進(jìn)或自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)地物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；3）動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)；4）提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)。5）在15年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)。第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅（＋消費稅）納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅期限為海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅知識點:增值稅退（免）稅政策范圍及方法1.出口企業(yè)出口1）對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物2）經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物3）免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物4）銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品5）向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物6）銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物7）融資租賃貨物出口2.視同自產(chǎn)出口1）企業(yè)條件（P86）；2）列舉外購：貨物用于對外承包工程項目下的貨物；用于境外投資的貨物；用于對外援助的貨物；生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）4.境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)1）如適用簡易計稅方法：免征增值稅2）如適用一般計稅方法：①生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法；②外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行“免退稅”辦法；外貿(mào)企業(yè)自行開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行“免、抵、退稅”辦法。知識點：增值稅退（免）稅計算：近三年無考點，掌握計算性問題一、“免、抵、退”稅計算：1.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一（當(dāng)期進(jìn)項稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵額3.當(dāng)期“免、抵、退”稅額（尺度）=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率4.應(yīng)退稅額為“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”中的較小者。2如果小于0，比較2和3的絕對值，誰小按誰退；2-4轉(zhuǎn)到下期留抵額二、出口貨物使用了免稅購進(jìn)的原材料（購進(jìn)材料和出口貨物的價格里里，扣除免稅額）當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格為進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額——實耗法進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率二、“免、退”稅計算：——外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅（一）增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率（二）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。（三）融資租賃出口貨物退稅=購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書注明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率知識點：出口項目增值稅免稅和征稅政策銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具、不予免稅核銷的出口卷煙、化肥等。第十節(jié)稅收優(yōu)惠知識點：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：7項：近三年無考點，易出選擇題1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；包括：“公司+農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.科研教學(xué)進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國無償援助的物資；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7.銷售自己使用過的物品（兩車一艇除外）。知識點：財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠13項：近三年無考點，易出選擇題（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：可享受增值稅即征即退政策。比例30%、50%、70%、100%。（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。但不包括蔬菜罐頭。（三）粕類產(chǎn)品：豆粕屬征稅飼料13%；其它粕類飼料免征增值稅。（四）制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。（五）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。（六）節(jié)能服務(wù)公司將項目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。（七）對小微企業(yè)起征點優(yōu)惠：月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅。（八）對生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品外購的外購2類油（了解）（九）延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策，免征增值稅（十）對電影產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，免征增值稅（十一）跨境服務(wù)增值稅免稅管理，免征增值稅（十二）租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)，免征增值稅（十三）既享受即征即退、先征后退，又享受免抵退政策的處理知識點：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：15年選擇題考點（一）下列項目免征增值稅：17項1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。4.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。6.我國臺灣地區(qū)的臺灣航運公司從事海峽兩岸海上、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。8.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)。12.失業(yè)人員就業(yè)。13.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。14.中國郵政集團(tuán)公司的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)、速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。16.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。17.境內(nèi)單位和個人向境外單位提供電信業(yè)服務(wù)。（二）下列項目實行增值稅即征即退1.安置殘疾人的單位，限額即征即退增值稅的辦法。3.5萬一年2.超100萬千瓦的水力發(fā)電站：超過12%的部分實行增值稅即征即退（16-17年）。3.自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%計算增值稅后，實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。知識點：增值稅減免稅其他規(guī)定：近三年無考點一、增值稅起征點：月銷售額5000-20000元；（日）銷售額300-500元。二、納稅人兼營項目：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。三、納稅人放棄免稅權(quán)。以書面形式提交聲明，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。36個月不得再申請免稅。第十一節(jié)征收管理貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間備注1.直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天不論貨物是否發(fā)出2.托收承付和委托銀行發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天不論貨款是否收到3.賒銷和分期收款銷售書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無合同或沒有約定收款日期為貨物發(fā)出的當(dāng)天不論款項是否收到4.預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天【特殊】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天不是收到預(yù)收款時5.委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【特別】發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售，征收增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天—視同銷售貨物貨物移送當(dāng)天—有形動產(chǎn)租賃采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天不同銷售視同應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天二、納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。期滿十五日內(nèi)。固定業(yè)戶①機(jī)構(gòu)所在地納稅②總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅非固定業(yè)戶銷售地納稅，未在銷售地納稅的，在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補進(jìn)口貨物報關(guān)地海關(guān)納稅第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理一、專用發(fā)票的聯(lián)次和開票限額（一）三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)；貨運還有六聯(lián)票。（二）最高開票限額不超10萬元不需實地查驗二、專用發(fā)票的開具范圍1.一般納稅人不得開具專用發(fā)票情形：1）零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保）、化妝品等消費品。2）銷售免稅貨物。2.小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。四、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定項目具體情形稅務(wù)處理不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證1.無法認(rèn)證稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票2.納稅人識別號認(rèn)證不符3.專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證1.重復(fù)認(rèn)證、2.密文有誤、3.認(rèn)證不符、4.列為失控專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理第三章消費稅法3-8第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費品的單位和個人二、征稅范圍：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅的說明2.視為生產(chǎn)行為：1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。（二）金銀（零售）和卷煙（批發(fā)）：范圍僅限于金基、銀基合金首飾以及鑲嵌首飾不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費稅的金銀首飾稅率5%不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高征收10%；在零售環(huán)節(jié)銷售的一律按5%一般不含增值稅的銷售額含稅銷售額÷（1＋17%）具體1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售無論包裝是否單獨計價，按銷售額全額征收消費稅3.帶料加工的金銀首飾按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅4.以舊換新銷售金銀按實際收取的不含增值稅的全部價款確定自15年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從5%提高至11%，并按250元/箱加征從量稅。納稅人1）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納依據(jù)批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）和銷售量征收消費稅——復(fù)合計稅稅額1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅2）批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款地點卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅第二節(jié)稅目與稅率知識點：消費稅稅目：14、15年選擇題考點15年2月1日起，對電池、涂料征收消費稅。一、煙（不包括雪茄）：1）生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費稅2）批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅二、酒：包括白酒（20%）、黃酒、啤酒（含果?。?、其他酒（10%）。1）甲類啤酒（>3000/噸，不含重復(fù)使用的塑料固轉(zhuǎn)箱押金。）250/噸、乙類啤酒220/噸3）配制酒中：其它酒與白酒。三、高檔化妝品，不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。四、貴重首飾及珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。五、鞭炮、焰火：不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。六、成品油：航空煤油暫緩征收；絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅。七、小汽車：小轎車、中輕型商用客車（不包括長度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的）八、摩托車：不征稅：1）設(shè)計車速不超過50Km/h，發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml；2）氣缸容量250ml（不含）以下的小排量摩托車。9/10/11、高爾夫球及球具：在10000元（含）以上的高檔手表；長度大于8米小于90米游艇。十二、一次性筷子；十三、實木地板；十四、涂料（4%）；十五、鉛蓄電池（4%）知識點：稅率：14、15年計算題、綜合題考點卷煙生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口150元/箱0.6元/條0.003元/支56%（每條價格≥70元）36%（每條價格<70元）批發(fā)250元/箱11%（15-5-10起）白酒1元/Kg20%第三節(jié)計稅依據(jù)知識點：銷售額的確定：13、14、15年計算押包裝物押金收取時，未逾期逾期時一般不繳增值稅，不繳消費稅繳納增值稅、消費稅（押金需換算）酒類（除啤酒、黃酒）繳納增值稅、消費稅（押金需換算）不再繳納增值稅、消費稅啤酒、黃酒不繳增值稅，不繳消費稅只繳納增值稅（從量征收）二、銷售額的特殊規(guī)定（二）換、投資和抵債，應(yīng)以最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅、平均價計算增值稅。（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額計算知識點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算：每年計算題、綜合題考點一、直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算計稅方法計稅依據(jù)適用范圍計稅公式從價定率銷售額除列舉項目之外的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率從量定額銷售數(shù)量列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計稅1+2列舉2種：白酒、卷煙應(yīng)納稅額＝1+2二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：不繳消費稅2.用于其它方面：于移送使用時繳消費稅：①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。3.組成計稅價格及稅額計算：按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費稅稅額（包括從量的）增值稅：組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費稅稅金。3）對復(fù)合計稅辦法征收消費稅的應(yīng)稅消費品（最后兩個都要加上，才是消費稅）組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）知識點：委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理：13、14單，15計算題考點一、受托方提供原材料不屬于委托加工應(yīng)稅消費品：二、委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的繳納1.受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個人（含個體工商戶），委托方繳納消費稅。2.如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應(yīng)補交稅款，補稅的計稅依據(jù)為：組成計稅價格＝（材料成本＋關(guān)稅＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）（四）加價出售：繳納消費稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。知識點：已納消費稅扣除的計算：13計算題考點，也可做選擇題考點一、外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除1.扣稅范圍：在消費稅15個稅目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽車、高檔手表、雪茄煙、游艇、電池、涂料外，其余可扣除；零售環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除4.外購應(yīng)稅消費品后銷售：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。二、委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的稅款抵扣扣稅范圍、扣稅方法與外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品相同。知識點：消費稅出口退稅的計算：13年選擇題考點一、出口免稅并退稅。購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口。代理出口應(yīng)稅消費品不予退（免）稅的。二、出口免稅但不退稅：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。三、出口不免稅也不退稅：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅。第五節(jié)征收管理知識點：征收管理：14年選擇題考點一、委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。二、納稅地點1.當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。5.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法2-4第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法（市7%、縣鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)1%）知識點：計稅依據(jù)及稅額計算：13、14、15年考點1.被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對城建稅進(jìn)行補稅和罰款。但不作為計稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。5.經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。應(yīng)納稅額＝（實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額）×適用稅率知識點：稅收優(yōu)惠及征收管理：14年多選題考點1.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。2.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。4.先征后返、先征后退、即征即退辦法的，城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。5.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。第二節(jié)煙葉稅法（國務(wù)院決定）14綜合題考點應(yīng)納煙葉稅稅額＝煙葉收購金額×0.2；煙葉收購金額＝收購價款×1.1；煙葉進(jìn)項稅額==收購價款×1.1×1.2×13%3.納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)第三節(jié)教育費附加（3%）和地方教育附加（2%）第五章關(guān)稅法3第二節(jié)進(jìn)出口稅則13、14年選擇題考點1.最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率。2.稅率種類：1）從價稅2）從量稅3）復(fù)合稅4）選擇稅5）滑準(zhǔn)稅3.特別關(guān)稅：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。第三節(jié)完稅價格與應(yīng)納稅額的計算：13、14、15年考點（每年必考）原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（30%）。一、一般進(jìn)口貨物完稅價格進(jìn)口貨物完稅價格＝貨價＋采購費用（報關(guān)之前的運輸、保險和其他費用）。計入完稅價格的項目不計入完稅價格①購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；②容器費用；③包裝材料和包裝勞務(wù)費用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；⑤有關(guān)的特許權(quán)使用費；不包括復(fù)制權(quán)費；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益①進(jìn)口后的費用；②運抵境內(nèi)后的運輸費用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制費用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用3.估價方法：1）相同或類似貨物成交價格2）倒扣價格方法。3）計算價格方法。4）其他合理方法。二、出口貨物的完稅價格不包括：1.出口關(guān)稅稅額；2.支付給國外的傭金；未分列則不予扣除。三、進(jìn)出口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費（3‰）計算郵運進(jìn)口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關(guān)費用；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。3.出口貨物的銷售價格包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。第四節(jié)關(guān)稅減免規(guī)定14年選擇題考點一、減免稅分類：法定、特定、臨時減免稅，由國務(wù)院決定。二、法定減免關(guān)稅（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（二）無商業(yè)價值；（三）無償贈送的物資；（四）途中必需的燃料、物料和飲食用品；（五）經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)境或者暫時出境（6個月），可予暫時免稅。（六）來料加工，不征或先征后退。（七）退還的中國出口貨物、境外進(jìn)口貨物，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（九）非主觀原因，放行前，運輸時，受損可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：（十）無代價抵償貨物。三、特定減免關(guān)稅：（一）科教用品（二）殘疾人專用品（三）扶貧、慈善物資第五節(jié)征收管理（與其它國內(nèi)稅有所不同）：近三年無考點繳納1.申報時間：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前2.納稅期限：應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。海關(guān)總署批準(zhǔn)，延期最長不得超過6個月強制執(zhí)行滯納金金額＝稅額×萬分之五×滯納天數(shù)（繳納期限屆滿次日期）；3個月仍未繳納稅款，可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。退還1年內(nèi)書面聲明理由申請退稅，并加計利率：1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進(jìn)境或出境的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。補征和追征補征1年內(nèi)，因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅追征3年內(nèi)，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起并加收萬分之五的滯納金第六節(jié)船舶噸稅14選擇題考點拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。拖船每1千瓦=凈噸位0.67噸二、應(yīng)納稅額＝船舶凈噸位×適用的定額稅率（優(yōu)惠稅率每凈噸位為3.3元元）（一）直接優(yōu)惠：1.稅額50元以下；2.初次進(jìn)口到港空載船舶；3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）；5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨；7.部隊專用或者征用的船舶；8.使領(lǐng)館的船舶。（二）延期優(yōu)惠：1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；2）軍隊、武裝警察部隊征用。第六章資源稅法3-5、土地增值稅法8-10和耕地占用稅法第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率14年選擇題考點一、資源稅的納稅人：開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。二、資源稅的扣繳義務(wù)人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。三、稅目（征稅范圍）：1.原油。2.天然氣（不包括以煤生產(chǎn)）。地面抽采煤層氣暫不征稅14。3.煤炭。5.黑色金屬礦。6.有色金屬礦。4.其他非金屬礦原礦。7.鹽。（二）扣繳義務(wù)人收購未稅礦產(chǎn)品的稅額確定1.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。2.其他收購單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。3.中外合作油氣田，按開采量扣除作業(yè)用量、消耗量之后的產(chǎn)量由作業(yè)者代扣資源稅。第二節(jié)資源稅計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算14、15年考點一、從價定率征收的計稅依據(jù)——銷售額（包括違約金和優(yōu)質(zhì)費，和增值稅一樣）二、從量定額征收的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量原油、天然氣、煤炭稀土、鎢、鉬比例稅率2%－10%產(chǎn)品差別其他礦、鹽固定稅額0.4－60元/噸1.原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額（不含運費）×適用稅率將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅。2.洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率3.原油、天然氣：綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額4.稀土、鎢、鉬應(yīng)納稅額=精礦銷售額×適用稅率五、資源稅與增值稅之間的關(guān)系：①征稅范圍不同；②環(huán)節(jié)不同；③與價格的關(guān)系不同；④計稅方法不同。（二）兩稅聯(lián)系：同時繳納時，從價計征的銷售額有一致的情形。第三節(jié)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理一、減免稅項目（進(jìn)口不征，出口不退）：2.意外原因遭受重大損失的，酌情減免。3.鐵礦石資源稅減按40%征收。4.尾礦再利用不征收資源稅。5.煤礦瓦斯不征收資源稅。6.油氣減征資源稅項目：2）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；3）對三次采油資源稅減征30%；4）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；5）對深水油氣田資源稅減征30%。7.煤炭減征資源稅項目：1）衰竭期煤礦減征30%；2）充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%二、資源稅的征收管理與增值稅、消費稅基本相同。5.扣繳義務(wù)人代扣代繳發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的的當(dāng)天。期滿起，十日內(nèi)申報；以天（1/3/5/10/15）為納稅期，次月十天交完。二）、納稅地點——開采、生產(chǎn)、收購地（扣繳義務(wù)人在這）第四節(jié)土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：城建稅及附加稅、印花稅、土地增值稅、所得稅納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。一、基本征稅范圍：轉(zhuǎn)讓（不包括出讓）土地所有權(quán)1.繼承、贈予繼承、贈予直系親屬或贍養(yǎng)義務(wù)人；不征贈予：公益性，不征；非公益性，征4.房地產(chǎn)交換單位之間換房，征；個人之間互換，免征8.改制重組符合條件不征，但不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)第六節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算：13、15年計算題，14、15選擇題檔次：0%-50%-100%-200%；稅率：30%-40%-50%-60%:扣除率：0-5-15-35：四級超累進(jìn)稅率性質(zhì)扣除項目新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1.取得土地使用權(quán)所支付的金額（包括契稅）；2.房地產(chǎn)開發(fā)成本；3.開發(fā)費用：銷售、管理、財務(wù)。（利息+前兩項的5%以內(nèi)；或前兩項10%以內(nèi)）4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（增值、城建、印花（房地產(chǎn)沒有）、教育附加）5.其他（前兩項20%，房地產(chǎn)開發(fā)才有）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1.評估價格可折扣；只有發(fā)票，房價每年+5%（滿6月算一年）；2.取得土地使用權(quán)所支付費用；3.繳納的稅金一、稅額計算一般方法：應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)1.扣除項目合計=∑5/4/3/2（選擇，計算）；2.土地增值額=應(yīng)稅收入-1；3.增值率=找稅率（記）二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（一）土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。（二）土地增值稅的清算條件1.應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算（90日內(nèi)辦理）：1）全部竣工、完成銷售的；2）整體轉(zhuǎn)讓未完成項目；3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。2.可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1）比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；2）銷售許可證滿三年仍未銷售完畢的；3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記；（四）土地增值稅的扣除項目：2.前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費無憑證，可計算扣除。3.公共設(shè)施可扣除成本；4.裝修費用可以，預(yù)提費用除另有規(guī)定外不得扣除。6.未開票，質(zhì)留金不能扣7.土地閑置費不得扣除（所得稅可扣）。（五）土地增值稅清算應(yīng)報送的資料（六）土地增值稅清算項目的審核鑒證納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。對符合規(guī)定格式和要求的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。（七）核定征收：5個條件（九）預(yù)繳土地增值稅后，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。第七節(jié)土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理一、稅收優(yōu)惠：一）轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額20%內(nèi)的，免征，超過全額計稅。二）國家建設(shè)、城市規(guī)劃的需要，自行轉(zhuǎn)讓，免征土地增值稅。二、征收管理：可根據(jù)不同類型房地產(chǎn)的實際情況，確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。第八節(jié)耕地占用稅法選擇題考點一、稅率可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。1.免1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地2.減鐵路公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收耕地占用稅二、在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。第七章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和契稅法4-6第一節(jié)房產(chǎn)稅法：每年選，14算一、納稅義務(wù)人1.國有由經(jīng)營管理單位納稅。2.出典的，由承典人納稅。3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在所在地，或者糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。4.無租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。5.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織及外籍個人。二、征稅對象——房產(chǎn)（不包括農(nóng)村）商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用的應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。三、宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。計稅方法計稅依據(jù)稅率計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%每年＝原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征房屋租金12%（個人4%）＝租金收入×12%（個人為4%）四、納稅義務(wù)發(fā)生時間房產(chǎn)用途納稅義務(wù)發(fā)生時間1.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起2.自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營從建成之次月起3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗收手續(xù)之次月起（已使用或出租、出借的，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）4.納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起5.購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起6.納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起8.其他計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人；索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；4.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。一、稅率——定額稅率1.最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。2.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額的30%。提高，需報財政部批準(zhǔn)。4.對單獨建造的地下建筑用地按應(yīng)納稅款的50%征收土地使用稅1）取得土地使用證，按證書面積；2）未取得土地使用證或證書未標(biāo)明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積。（全年）應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額二、知識點：稅收優(yōu)惠：14年選擇題考點不包括：農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地6.開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。11.政策性免稅：1）對石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地；2）企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)意外、與社會用地段未隔離的；3）企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地；4）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地；三、由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項目1.個人所有的居住房屋及院落用地。2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。第三節(jié)契稅法（向產(chǎn)權(quán)承受人征收）每年選擇題考點（一）國有土地使用權(quán)出讓（出讓方不交土地增值稅）對承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。（二）國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅），不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（三）房屋買賣（符合條件的轉(zhuǎn)讓方需交土地增值稅）（四）非法定繼承屬于非公益贈與行為，應(yīng)征收契稅。一、稅率：3%-5%的幅度比例稅率。二、契稅的計稅依據(jù):3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)；5.對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅。三、契稅優(yōu)惠（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定：6項2.第一次購買公有住房，免征契稅。家庭唯一住房，減半征收契稅。90平米及以下1%征收契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房，酌情減免。4.被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受，由省級人民政府確定是否減免。5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。7.公租房經(jīng)營單位購買住房作公租房，免征契稅。（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定：9項1.企業(yè)改制（75%持股）、2.事業(yè)單位改制（50%）、3.企業(yè)合并、分立，主體存續(xù)，免征契稅；5.企業(yè)破產(chǎn)1）債權(quán)人承受免征，2）非債權(quán)人與原企業(yè)全部職工不少于三年的勞動用工合同，免征契稅。超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅；6.縣以上批準(zhǔn)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。7.國務(wù)院批準(zhǔn)的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。9.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，免征契稅。8.劃撥用地出讓或作價出資，應(yīng)按規(guī)定征收契稅。（二）征收管理：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法6第一節(jié)車輛購置稅法（誰用誰交）：13、14年選擇題考點2.進(jìn)口自用：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅25*1.28/0.924.下列按有效價格證明上注明的價格或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價格為計稅依據(jù)：1）進(jìn)口舊車；2）不可抗力導(dǎo)致受損；3）庫存3年；4）8萬公里；5）其他。①其底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換，新車最低計稅價格的70%計算。②非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格。③免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格的確定方法為：計稅價格＝新車最低計稅價格×［1－（使用年限÷規(guī)定年限）］國產(chǎn)10年；進(jìn)口15年1.購買自用支付給銷售方的全部價款和價外費用2.進(jìn)口自用組價＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅3.其他自用國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格免稅：1）固定裝置的指定型號、非移動車輛。2）回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。3）長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。4）農(nóng)用三輪車。自購買之日、進(jìn)口之日、取得之日起60日內(nèi)申報納稅。第二節(jié)車船稅法名稱計稅單位備注乘用車每輛9人（含）以下商用車，不包括拖拉機(jī)每輛9人（包括電車）以上整備質(zhì)量每噸1.半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等2.掛車按照貨車稅額50%計算船舶凈噸位每噸拖船、非機(jī)動駁船按50%計算游艇艇身長度每米游艇的總長（一）拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦=凈噸位0.67噸計算征收車船稅。（三）有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算應(yīng)納稅額，稅額計算到分。二、應(yīng)納稅額的計算當(dāng)月起算：應(yīng)納稅額＝（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)一、稅收優(yōu)惠1）其他混合動力汽車減半。2）新能源的純電動汽車、燃料電池汽車免征。捕撈漁船、軍警專用免征；摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。（二）特定減免1.臨時入境的境外車船，不征收車船稅。2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶、機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。第三節(jié)印花稅法每年選擇題考點1.立合同人。2.立據(jù)人。3.立賬簿人。4.領(lǐng)受人。5.使用人。6.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。類別稅目不需要記憶納稅人合同或憑證1.購銷；4.建筑安裝工程承包；10.技術(shù)合同；不包括法、會、審咨詢合同0.3‰（狗見雞）訂合同人2.加工承攬合同；3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同6.貨物運輸合同（用電合同不算）0.5‰5.財產(chǎn)租賃（進(jìn)位1元）7.倉儲保管9.財產(chǎn)保險合同。證券交易出讓方1‰（豬寶寶）8.借款合同（包括融資租賃合同）0.05‰書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰立據(jù)人賬簿12.營業(yè)賬簿。日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿，不包括內(nèi)部備查賬資金0.5‰，其他按件5元立賬簿人證照13.權(quán)利、許可證照房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人一、計稅依據(jù)的一般以計稅金額納稅為主。差額計稅的有兩個：貨物運輸合同、技術(shù)開發(fā)合同。各稅目具體如下：1.購銷合同：以物易物合同，計稅金額為合同所載的購、銷合計，適用稅率0.3‰。2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工費+輔料；受托提供原材料，分別記載原材料按0.3‰計稅，未分別記載，則就全部金額0.5‰計稅。4.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。8.借款合同，計稅依據(jù)為借款金額（本金，不重復(fù)貼，實質(zhì)性）。10.技術(shù)合同，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定3.未標(biāo)明金額的，按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算；沒有國家牌價的，按市價。4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按書立當(dāng)日外匯牌價折合成人民幣，計算應(yīng)納稅額。5.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；尾數(shù)滿5分的按1角計算。6.無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。7.事業(yè)單位和分支機(jī)構(gòu)：事業(yè)單位實行差額預(yù)算管理記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按5定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花自收自支位對其營業(yè)賬簿，應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花?？绲貐^(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)（由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納）上級單位核撥資金的記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花12.國內(nèi)貨物聯(lián)合運輸，統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，由起運地運費結(jié)算雙方繳納，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅。三、稅收優(yōu)惠1.以副本或者抄本（除非視同正本使用）；2.無息、貼息貸款合同；3.農(nóng)牧業(yè)保險合同；4.涉及不動產(chǎn)的免征印花稅項目：1）房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同；2）與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同；3）對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅；4）與改造安置住房相關(guān)的印花稅、購買安置住房的個人涉及的印花稅。四、征收管理：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征1.自行貼花納稅：自行計算應(yīng)納稅額——購買印花稅票——自行貼足印花稅票并注銷或劃銷。2.匯貼或匯繳納稅（稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁）2）匯貼。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。3）匯繳。同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，可申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過1個月。第九章企業(yè)所得稅法15-20第一節(jié)納稅義務(wù)人（不包括個人獨資和合伙企業(yè)）、征稅對象與稅率（一）居民企業(yè)：在境內(nèi)成立，或者實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（二）非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。所得形式所得來源地1.銷售貨物交易活動發(fā)生地2.提供勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)不動產(chǎn)所在地；動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；權(quán)益性投資按照被投資企業(yè)所在地確定4.股息、紅利分配所得的企業(yè)所在地5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費，由負(fù)擔(dān)、支付企業(yè)所在地確定知識點：稅率：15計算題、每年綜合題考點（記憶）基本稅率25%居民企業(yè)；在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)l5%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)扣繳義務(wù)人代扣代繳10%在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算計算公式一（直接法）：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損計算公式二（間接法，考試方法）：會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額知識點：收入總額：每年選擇題、綜合題考點一、一般收入9項1銷售貨物。2勞務(wù)。3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。4股息、紅利（決定分配日期）；5利息、6租金、7特許權(quán)使用費（應(yīng)付日期）。8接受捐贈（包括非貨幣性資產(chǎn)）。二、特殊收入4項1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2.持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4.視同銷售。內(nèi)部處置資產(chǎn)不改變所有權(quán)不確認(rèn)收入1）生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；3）改變資產(chǎn)用途；4）總部及境內(nèi)分支間轉(zhuǎn)移四、投資企業(yè)（居民企業(yè)）：非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在5年內(nèi)，分期均勻計入應(yīng)納稅所得額。五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定。2.企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅。六、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)所得稅處理1、關(guān)于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理接收政府投資資產(chǎn)不屬于收入范疇，按國家資本金處理。資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)按實際接收價確定。？接收政府指定用途資產(chǎn)財政性資金性質(zhì)的，作為不征稅收入接收政府無償劃入資產(chǎn)并入當(dāng)期應(yīng)稅收入。按公允確定應(yīng)稅收入2.關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理1）凡作為資本金處理：屬于正常接收投資行為，不能作為收入，按公允確定計稅基礎(chǔ)。2）凡作為收入處理的，屬于接受捐贈行為，按公允價值計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，按公允價值確定計稅基礎(chǔ)。七、相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)時間收入收入確認(rèn)時間1.商品銷售收入1）采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入2）采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入3）需要安裝和檢驗的，在安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入4）采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入5）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入2.勞務(wù)收入1）安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入7）特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)4.股息、紅利等權(quán)益性收益除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)5.利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)6.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。7.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)9.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入等除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅其他如以舊換新、售后回購、商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣、買一贈一知識點：不征稅收入和免稅收入：選擇題、每年綜合題考點一、不征稅收入1.財政撥款。2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.其他不征稅收入：由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。4.專項用途財政性資金：有特定的來源和具體管理要求，單獨進(jìn)行核算。（3項，268）1）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2）專項用途財政性資金不做征稅收入處理后，5年內(nèi)未支出使用、也未繳回的，計入取得資金第六年的應(yīng)稅收入總額。二、免稅收入1.國債持有利息收入，免征企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅。2.股息、紅利等權(quán)益性收益。不包括持有股票不足12個月的投資收益。5.非營利組織的下列收入為免稅收入：1）捐贈的收入；2）政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；3）省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；4）免稅收入孳生的銀行存款利息收入；知識點：扣除項目：選擇題、每年綜合題考點一、稅前扣除項目原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。二、扣除項目的范圍——（成本、費用、稅金、損失、其他支出）1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本，出口貨物不得免抵和退稅稅額計入成本3.稅金：指銷售稅金及附加1）5稅2費：消費、城建、資源、土地增值（先算）、出口關(guān)稅及教育費附加；3）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，記入管理費。4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失1）范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。2）稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。三、扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)——共23項項目扣除標(biāo)準(zhǔn)A（納稅調(diào)整A-B）1.福利費工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予2.工會經(jīng)費工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予3.教育經(jīng)費工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除（可結(jié)轉(zhuǎn)）（高新企業(yè)8%）4.利息費用金融企業(yè)貸款利率計算的利息（關(guān)聯(lián)方權(quán)益投資比限制：①金融企業(yè)5：1；其他2：1。符合獨立原則；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，實際支付利息，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，不得超過當(dāng)年收入的5‰6.廣告費和宣傳費當(dāng)年收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除（可結(jié)轉(zhuǎn)）。（化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）限額比率為30%。煙草0）公益捐贈利潤12%準(zhǔn)予扣除（通過公益團(tuán)體或縣以上政府）（注意視同銷售）手續(xù)費傭金財產(chǎn)保險15%；人身保險10%。其他公司5%1.工資、薪金支出（實際發(fā)放）★3）對股權(quán)激勵計劃有關(guān)所得稅處理：需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（等待期）方可行權(quán)的。等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。4）新增：企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除；列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，可按規(guī)定在稅前扣除。否則按職工福利費限額扣除。3.社會保險費★特殊工種可扣，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。補充保險5%9.環(huán)境保護(hù)專項資金，改變用途的，不得扣除。20.維簡費支出：實際可，預(yù)提不得扣除。5.借款費用：資本化，計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；交付使用后發(fā)生的，可在當(dāng)期扣除。11.經(jīng)營性租賃費根據(jù)期限均勻扣除；融資性租賃費不得扣除，租入資產(chǎn)折舊費用，可扣除。6.匯兌損失（除計入資產(chǎn)成本及向所有者進(jìn)行利潤分配外）12.勞動保護(hù)費，14.資產(chǎn)費用，15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M用，16.資產(chǎn)損失（審核后）21.棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予扣除。23.新增：金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策1）準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金（關(guān)注2%，次級25%，可疑50%，損失100%）2）準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的