勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度

(一)一、 （一）(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”元”以下填至“分”(七)199611日起執(zhí)行。（一）項(xiàng)目（工程）企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“116備用金”企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)，可增設(shè)“117內(nèi)采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“121物資采購(gòu)”和“131物資成本差異”企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“137產(chǎn)成品” 可以增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“3021年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券”第101號(hào)科 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”“現(xiàn)金日記賬”第102號(hào)科目 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與行對(duì)賬單”核肘，至少每月核對(duì)一次。月份終廠，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/第109號(hào)科 其他貨幣資多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票存款”“銀行本票存款”“信用卡存款”、“在途資金”等明細(xì)第111號(hào)科 短期投第112號(hào)科 應(yīng)收票113號(hào)科目第114號(hào)科目 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”第115號(hào)科目 預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”第118號(hào)科目 第119號(hào)科目 單設(shè)“備用金”第123號(hào)科目 第124 在途物第129號(hào)科目 “項(xiàng)目(工程)成本”“輔助生產(chǎn)”間接費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用“輔助生產(chǎn)“間接費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”管理費(fèi)用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或遞延資產(chǎn)”本費(fèi)用科目時(shí)，借記“項(xiàng)目(工程)成本”“輔助生產(chǎn)“間接費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”“遞延資產(chǎn)第133號(hào)科 委托加工物第139號(hào)科 待攤費(fèi)第151號(hào)科目 面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目(其他投資)，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按資產(chǎn)賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”、 無(wú)形資產(chǎn)”、 “物資”“低值易耗品等科目，按確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額，貸記“本公積”科目。 第161號(hào)科目 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資 第165號(hào)科 累計(jì)折第166號(hào)科 固定資產(chǎn)清和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借第167號(hào)科目 企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“長(zhǎng)期借款”應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。第169號(hào)科 臨時(shí)設(shè)第171號(hào)科目 “銀行存款”企業(yè)用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”按賬面價(jià)值，貸記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”第181號(hào)科目 第191號(hào)科 待處理財(cái)產(chǎn)損產(chǎn)”第201號(hào)科 短期借企業(yè)借人的期限在一年(含一年)以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”“銀行存款”第202號(hào)科 應(yīng)付票203號(hào)科目二、企業(yè)購(gòu)人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”、“低值易耗品”等科目，貸記記本科目，貸記“預(yù)付賬款”記“銀行存款”企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”第204號(hào)科 預(yù)收賬預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”第209號(hào)科 其他應(yīng)付 第211號(hào)科目 二、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼等時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記銀行存款”科目；“現(xiàn)金”其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)應(yīng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)付職工工資”和工資儲(chǔ)備”明細(xì)科目，企業(yè)提取或分配的工資數(shù)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目；提取的工資儲(chǔ)備，借記應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目，貸記“應(yīng)付工資一工資儲(chǔ)備”“工資儲(chǔ)備”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工工資”第214號(hào)科 應(yīng)付福利221號(hào)科目應(yīng)交稅金企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”第223號(hào)科目 第229號(hào)科目 第231號(hào)科目 第241號(hào)科目 第251號(hào) 第261號(hào)科目 第262號(hào)科目 270號(hào)科目遞延稅款第272號(hào)科 專項(xiàng)應(yīng)付第275號(hào)科目 第301號(hào)科目 第311號(hào)科 資本公第313號(hào)科目 二、企業(yè)提取的一般盈余公積和公益金，借記“利潤(rùn)分配”第321號(hào)科 本年利一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)二、期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”補(bǔ)貼收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本目，借記“營(yíng)業(yè)收入”補(bǔ)貼收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營(yíng)業(yè)成本“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“所得稅”營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”財(cái)務(wù)費(fèi)用”“所得稅”“營(yíng)業(yè)外支出”“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方或貸方余額分別轉(zhuǎn)入本科目的借方或貸方。第322號(hào)科 利潤(rùn)分一、本科目核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))企業(yè)從稅后利潤(rùn)提取的公益金，借記本科目，貸記“盈余公積––––公益金”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，借記本科目(應(yīng)付利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”第401號(hào)科 項(xiàng)目(工程)成成本項(xiàng)目一般可分為人工費(fèi)材料費(fèi)其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用人工費(fèi)指企業(yè)直接從事勘察設(shè)計(jì)工程咨詢和技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理的人員工資、津貼和補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、職工福利材料費(fèi)，指企業(yè)在勘察設(shè)計(jì)工程咨詢和技術(shù)服務(wù)工程建設(shè)監(jiān)理過程中直接消耗的各種材料燃料和動(dòng)力備品配件低值易耗品、勘探與測(cè)量用具、化驗(yàn)器具與試劑藥劑、設(shè)計(jì)與繪圖用具、測(cè)量用具、測(cè)試檢驗(yàn)用具其他直接費(fèi)，指其他能直接歸屬某個(gè)項(xiàng)目(工程)的費(fèi)用。如勘察現(xiàn)場(chǎng)零雜費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、勘探成果檢驗(yàn)測(cè)試費(fèi)、軟件購(gòu)置費(fèi)、文印整理費(fèi)、差旅費(fèi)、翻譯費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)間接費(fèi)用，指企業(yè)所屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)支出及其不能直接歸屬某個(gè)項(xiàng)目 (工程)的費(fèi)用，包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位管理人員的工資津貼補(bǔ)貼獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)交通運(yùn)輸費(fèi)郵電通訊費(fèi)水電費(fèi)取暖費(fèi)業(yè)務(wù)資料費(fèi)文印整理費(fèi)翻譯費(fèi)電算費(fèi)與軟件購(gòu)置費(fèi)雇用勞務(wù)費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)租賃費(fèi)、低值易耗品攤銷等。企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于直接人工、銀行存款”“物資”“低值易耗品“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。企業(yè)輔助生產(chǎn)部間接費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定分配標(biāo)借記本科目，貸記“間接費(fèi)用”科目。企業(yè)從事承包工程過程中發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)前期工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)配套設(shè)施費(fèi)設(shè)備材料購(gòu)置費(fèi)、其他工程費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入本科目，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”銀行存款”“物資”“應(yīng)付工資“應(yīng)付福利費(fèi)”“應(yīng)付賬款”等科目；將工程轉(zhuǎn)包或分包給其他單位的，上述價(jià)款不在本科目核算，借記“營(yíng)業(yè)收人”科目，貸記應(yīng)付賬款”、 “銀行存款”等科目。應(yīng)由工程承包項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用先在“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入有關(guān)工程成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”科目；應(yīng)由工程承包項(xiàng)目成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，應(yīng)先在間接費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集。月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的工程承包成本，借記本科目，貸記“間接費(fèi)用”科目。五、本科目的期末余額為未完工項(xiàng)目(工程)的實(shí)際成本。407號(hào)科目輔助生產(chǎn) 第408號(hào)科目 第501號(hào)科 營(yíng)業(yè)收一、本科目核算企業(yè)已辦理價(jià)款結(jié)算的已完工項(xiàng)目(工程)三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際結(jié)算價(jià)款記賬，借記“銀行存款”應(yīng)收賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。實(shí)行工程承包的企業(yè)，與委托單位(或發(fā)包單位)結(jié)算工程款時(shí)，按承包工程總收入，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入一工程承包收入”科目。企業(yè)將部分工程分包、轉(zhuǎn)包給其單位在與分包轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程款時(shí)根據(jù)分包轉(zhuǎn)包單位提出的工程價(jià)款結(jié)算賬單所列金額借記“營(yíng)業(yè)收入一工程承包收入”科目，貸記應(yīng)付賬款”、 “銀行存款”等科目。第502號(hào)科目 一、本科目核算企業(yè)已辦理價(jià)款結(jié)算的已完工項(xiàng)目(工程)執(zhí)行期間發(fā)生的累計(jì)合同項(xiàng)目(工程) 第503號(hào)科 營(yíng)業(yè)稅金及附第504號(hào)科目 第521號(hào)科目 第522號(hào)科 財(cái)務(wù)費(fèi) “銀行存款”匯兌損益等，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”第531號(hào)科 投資收 第532號(hào)科 補(bǔ)貼收第541號(hào)科目 第542號(hào)科 營(yíng)業(yè)外支 第550號(hào)科 企業(yè)按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生的永久性差異后的金額)計(jì)算的所得稅，借記本科目，“應(yīng)交稅金––––應(yīng)交所得稅”遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)銷時(shí)，如為借方余額，借記本科目，貸記“遞延稅款”科目；如為“遞延稅款”應(yīng)交稅金––––應(yīng)交所得稅”貸記“銀行存款”科目。第560號(hào)科目 （一）01020203

01編制單位 單位：實(shí)收資本（注冊(cè)資本元 元；4．個(gè)人資本

02編制單位 單位： 02表附表編制單位 單位：

03編制單位 單位：1123（1）45其他負(fù)債轉(zhuǎn)銷6（3）（減盤盈7（4）（減收益8（5）9（6）1011212（1）（減清理費(fèi)用（2）（3）（4）（減收益（5）（6）112（1）（盈余公積補(bǔ)虧以“–”3示4（2）5（3）6728（1）9（2）10（3）11（4）1213（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明單位)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“0賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列?！斑f延資產(chǎn)”“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買材料、物資應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包、轉(zhuǎn)包工程應(yīng)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程價(jià)款。預(yù)付購(gòu)貨款和預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款、備料款，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款“其他流動(dòng)負(fù)債”“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積(匯率折算差額、專項(xiàng)撥款結(jié)余等)的期末余額，根據(jù)“資本公積”一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)(或虧損)二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)， 本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填人本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。 本表本年累數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本本月數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。三、本表“本月數(shù)”“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損以 ”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)“凈利潤(rùn)”“單項(xiàng)留用的利潤(rùn)”“盈余公積補(bǔ)虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤(rùn)”三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”“遞延稅款”“遞延稅款”列(如為借方發(fā)生額用“—”號(hào)填列)。如果既有借方發(fā)生額又有貸方發(fā)生額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)借貸方相抵后的凈額填列(如借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額用“—”號(hào)填列)。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款”、應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”“住房周轉(zhuǎn)金”專項(xiàng)應(yīng)付款”度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除，在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)“部分單列項(xiàng)目反映?！皩?duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”和對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長(zhǎng)期投資科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。“據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目和“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目的記錄分析填列。除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“—”（一）（一）（二）（二）（三）（三）（四）（一）（五）（二）（三）（一）項(xiàng)目（工程）（二）（一）（三）（二）（四）（三）（五）（六）（一）（二）（一）（二）（三）（一）（二）（一 利潤(rùn)（或虧損）的結(jié)（二 利潤(rùn)分（一）（三 結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損（二）（四 調(diào)整以前年（三）（四）（一）（五）（二）（六）（三）（七）（一）8291011121314．收到已記入“在途資金”1516171819202122232425262728293031323334353637（二）12股利，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利34（三）11012（一）13.4.票投資票投資（二）1234券投資5計(jì)利息券投資（應(yīng)計(jì)利息計(jì)利息計(jì)利息計(jì)利息券投資（三）（債券投資（應(yīng)計(jì)利息他投資他投資他投資他投資56他投資（其他投資（其他投資8（1）（2）（3）（一）1（1）（2）2345678．融資租入固定資產(chǎn)，按租憑雙方共同確定的價(jià)值（括轉(zhuǎn)讓費(fèi)）9項(xiàng)目（工程資產(chǎn)價(jià)款、價(jià)款的利息和手續(xù)費(fèi)用11（二）1234（三）項(xiàng)目（工程34