《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》 課件 王輝 項目1、2 會計認知、會計核算方法認知

項目一會計認知任務(wù)一經(jīng)濟決策與會計任務(wù)二會計基本概念體系的構(gòu)成任務(wù)三會計方法體系的構(gòu)成1學(xué)習(xí)目標理解會計在經(jīng)濟決策中的基礎(chǔ)性地位

掌握會計的本質(zhì)

掌握會計基本概念體系了解會計方法體系2任務(wù)一經(jīng)濟決策與會計主要知識點

會計的本質(zhì)

會計信息與大數(shù)據(jù)的區(qū)別

會計與審計的區(qū)別與聯(lián)系經(jīng)濟活動中的決策經(jīng)濟決策需要數(shù)據(jù)支撐會計信息與會計會計信息質(zhì)量與審計一、經(jīng)濟決策與會計經(jīng)濟活動是指人們從事社會物資生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動。經(jīng)濟活動產(chǎn)生經(jīng)濟問題，經(jīng)濟問題引發(fā)經(jīng)濟決策，而經(jīng)濟決策需要數(shù)據(jù)支撐。二、經(jīng)濟決策需要數(shù)據(jù)支撐數(shù)據(jù)是信息的最重要、最有價值的組成部分，財務(wù)數(shù)據(jù)或稱會計信息又是數(shù)據(jù)中最重要、最有價值的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，有助于使用用作出經(jīng)濟決策。會計信息是會計工作的產(chǎn)物，是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的對決策有用的信息。財務(wù)數(shù)據(jù)不同于大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)是指超出了常規(guī)數(shù)據(jù)庫工具存儲、獲取、分析和管理能力的數(shù)據(jù)集合。具有以下四個基本特征：數(shù)據(jù)規(guī)模巨大數(shù)據(jù)類型多樣數(shù)據(jù)處理快捷高效數(shù)據(jù)商業(yè)價值高三、會計信息與會計①以貨幣為主要計量單位。②運用專門的方法。③具有核算和監(jiān)督的基本職能。④本質(zhì)就是管理活動，是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計的基本特征會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動過程的一種經(jīng)濟管理工作。會計信息是一種結(jié)構(gòu)化信息，是由各企業(yè)單位按照既定的規(guī)則加工生成的，并有著豐富的信息含量，具有預(yù)測價值和決策價值的數(shù)據(jù)。會計信息是會計核算的結(jié)果會計也是以貨幣為主要計量單位，對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動系統(tǒng)地加以記錄、歸類和匯總,以生成決策有用信息的信息系統(tǒng)。（一）會計的基本分類：財務(wù)會計與管理會計會計信息使用者外部信息使用者內(nèi)部信息使用者投資者債權(quán)人政府及其相關(guān)部門社會公眾企業(yè)管理者向信息使用者提供經(jīng)濟決策有用信息；反映企業(yè)管理層受托責任履行情況。會計目標管理會計財務(wù)會計（二）財務(wù)會計與會計準則會計準則體系的構(gòu)成企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則政府會計準則基本準則具體準則應(yīng)用指南企業(yè)會計準則體系于2006年2月15日由財政部發(fā)布，于2007年7月1日在上市公司執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。會計準則是反映經(jīng)濟活動、確認產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會計技術(shù)標準，是生成和提供會計信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟活動、規(guī)范經(jīng)濟秩序和開展國際經(jīng)濟交往等的重要手段?！缎∑髽I(yè)會計準則》于2011年10月18日由財政部發(fā)布，要求符合條件的小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行，并鼓勵提前執(zhí)行?！墩畷嫓蕜t——基本準則》于2015年10月23日由財政部發(fā)布，自2017年1月1日起各級政府、各部門、各單位施行。財務(wù)會計通用會計信息權(quán)威統(tǒng)一標準會計準則四、會計信息質(zhì)量與審計審計能夠為會計信息的真實公允性提供合理保證審計是指為確保會計信息的真實公允，由獨立的第三方對企業(yè)提供的會計信息質(zhì)量進行鑒證，出具客觀、公正的鑒證報告，以增強會計信息的可依賴程度的制度安排。（一）審計類型注冊會計師審計注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指注冊會計師接受客戶委托，對客戶財務(wù)報表進行獨立檢查并發(fā)表意見。政府審計政府審計主要是政府審計機關(guān)，依法對政府部門的財政收支，以及對國有金融機構(gòu)和企事業(yè)單位的財務(wù)收支進行的檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。（二）會計與審計的關(guān)系兩者間的聯(lián)系會計資料是審計的直接審查對象一般公認會計原則是主要的審計依據(jù)審計與會計的最終目標是一致的兩者間的區(qū)別審計與會計的職能不同審計與會計的方法不同審計與會計的工作程序不同10任務(wù)二會計基本概念體系的構(gòu)成主要知識點

四大會計基本假設(shè)權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制

可靠性與相關(guān)性

六大會計要素會計核算前提會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計要素會計等式一、會計核算前提會計核算前提，即會計基本假設(shè)，是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會計主體持續(xù)經(jīng)營貨幣計量會計分期是會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體不同于法律主體。假定企業(yè)在可預(yù)見的未來不會停業(yè)，不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計核算按連續(xù)的、長短相同的會計期間進行。年度中期：月、季、半年會計主體在會計確認、計量、報告時以貨幣作為計量尺度。假定幣值不變。記賬本位幣會計核算的基準貨幣。我國的記賬本位幣是人民幣。二、會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)。權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制企業(yè)會計核算財務(wù)會計預(yù)算會計又稱應(yīng)計制，是指收入、費用的確認應(yīng)當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當確認為當期的收入或費用。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)當確認為當期的收入或費用。又稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準，是與權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)。選擇何種會計基礎(chǔ)，應(yīng)由會計準則規(guī)定。政府會計權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的應(yīng)用比較20××年9月，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：9月13日，銷售商品一批，取得收入20000.00元，款已收。9月15日，支付上月水電費5000.00，款已付。9月17日，銷售商品一批，取得收入12000.00元，款未收。9月21日，以銀行存款支付第三季度的房屋租金6000.00元。9月26日，收到客戶上月所欠的貨款8000.00元，存入銀行。要求：分別以權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認本月收入、費用。權(quán)責發(fā)生制：收入=20000.00+12000.00=32000.00（元）費用=6000.00÷3=2000.00元收付實現(xiàn)制：收入=20000.00＋8000.00＝28000.00（元）費用=5000.00＋6000.00=11000.00（元）三、會計信息質(zhì)量要求首要質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性次要質(zhì)量要求以實際發(fā)生的交易和事項為依據(jù)如實反映會計信息應(yīng)與信息使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)會計信息應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用會計信息應(yīng)當相互可比同一企業(yè)不同時期可比不同企業(yè)相同期間可比會計核算應(yīng)重經(jīng)濟實質(zhì)，輕法律形式會計信息應(yīng)當反映主體所有重要交易或事項核算時保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。及時核算，不得提前或者延后會計信息質(zhì)量要求是對提供高質(zhì)量會計信息的基本規(guī)范，是決策有用會計信息應(yīng)具備的基本特征。四、會計要素的構(gòu)成會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤財務(wù)狀況經(jīng)營成果靜態(tài)要素動態(tài)要素特征1.由企業(yè)過去的交易或者事項形成的2.企業(yè)擁有或者控制的資源3.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的分類材料、商品機器設(shè)備在一個正常營業(yè)周期或一年內(nèi)耗用或變現(xiàn)耗用或持有期間超過1年流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指能在一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)是指變現(xiàn)或耗用的期限超過一個會計年度的資產(chǎn)。貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資……正常營業(yè)周期是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年（二）負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征由企業(yè)過去的交易或者事項形成的是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)何謂現(xiàn)時義務(wù)？企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)，不包括未來交易或者事項形成的義務(wù)。法定義務(wù)推定義務(wù)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)。根據(jù)慣例、公開承諾、政策等導(dǎo)致企業(yè)將履行的義務(wù)。負債的分類賒購形成的負債取得3年期的貸款在一個正常營業(yè)周期或一年內(nèi)償還償還期限超過1年流動負債非流動資產(chǎn)流動負債是指能在一個會計年度內(nèi)（含1年）需要清償?shù)呢搨?。非流動負債是指償還期限超過一個會計年度的負債。短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款應(yīng)交稅費（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。股份制企業(yè)股東權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）＝資產(chǎn)－負債資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）會計基本等式；財務(wù)狀況等式；靜態(tài)等式。所有者權(quán)益的確認與計量取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等要素的確認與計量所有者權(quán)益的構(gòu)成實收資本（或股本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤設(shè)立籌資開業(yè)投資者（或股東）出資＝注冊資本超出注冊資本——資本溢價產(chǎn)生于企業(yè)設(shè)立之后按照準則規(guī)定直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益按規(guī)定比例從凈利潤中提取當年實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)分配后的余額（四）收入收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。收入導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。產(chǎn)成品生產(chǎn)銷售收入資產(chǎn)出租收入提供服務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入會計核算上的分類（五）費用費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特征費用是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的。費用導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的材料生產(chǎn)成本直接計入營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益支付的生產(chǎn)工人工資支付的管理人員工資報銷的差旅費因銷售而減少的商品直接計入生產(chǎn)費用期間費用生產(chǎn)費用的轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)與收入配比管理費用銷售費用財務(wù)費用直接材料直接人工制造費用（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。收入減去費用后的凈額直接計入當期損益的利得和損失構(gòu)成假定不考慮直接計入當期損益的利得和損失，則：收入-費用=利潤經(jīng)營成果等式，亦稱動態(tài)會計等式反映了利潤的實現(xiàn)過程，是利潤表編制依據(jù)。利潤的確認與計量，取決于收入和費用、利得和損失的確認與計量。五、會計等式靜態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系動態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系時點時期資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，是資產(chǎn)負債表編制依據(jù)反映了收入與費用的配比原則，是利潤表編制依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）體現(xiàn)的是存量反映的是增量上述等式，即為會計等式，任何類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生都不會打破平衡，因此又稱會計恒等式。資產(chǎn)＝權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益1.收到投資者投資100萬元，存入銀行＋＋2.企業(yè)減少注冊資本50萬元，并以銀行存款支付－－3.購進材料2萬元，貨款未付。＋＋4.以銀行存款歸還欠款1.5萬元。--5.提取現(xiàn)金0.5萬元備用。＋－6.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票5萬元，抵付欠款。＋－7.以資本公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。＋－8.向債權(quán)人發(fā)放新股20萬元，以抵償該項債務(wù)。－＋9.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬元，股利尚未支付。＋－經(jīng)濟業(yè)務(wù)的九種類型27任務(wù)三會計方法體系的構(gòu)成主要知識點

會計基本職能與拓展職能

會計核算、監(jiān)督與分析方法會計職能會計方法體系一、會計職能基本職能拓展職能預(yù)算經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策評價經(jīng)營業(yè)績核算職能監(jiān)督職能反映職能，即以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告。生成會計信息應(yīng)用會計信息事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督真實性合法性合理性核算職能是基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是保證，兩者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中,客觀上具有的功能。二、會計方法體系設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報表會計分析方法會計核算方法確認計量報告會計循環(huán)任務(wù)二會計核算方法認知任務(wù)一賬戶設(shè)置任務(wù)二復(fù)式記賬任務(wù)三會計循環(huán)30學(xué)習(xí)目標掌握會計科目的設(shè)置、賬戶及其結(jié)構(gòu)

掌握借貸記賬法的特點及其應(yīng)用了解會計循環(huán)31任務(wù)一賬戶設(shè)置主要知識點會計科目的設(shè)置與分類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目賬戶賬戶與會計科目的關(guān)系一、會計科目的設(shè)置會計對象會計要素會計科目資金運動資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤庫存現(xiàn)金原材料短期借款實收資本主營業(yè)務(wù)收入管理費用……會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，簡稱科目。（一）設(shè)置原則經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的具體內(nèi)容、規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，設(shè)置的會計科目亦不同。設(shè)置會計科目的原則合法性原則相關(guān)性原則實用性原則會計科目的設(shè)置應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，如企業(yè)會計準則等。會計科目的設(shè)置應(yīng)與會計信息使用者對本企業(yè)會計信息的需要相關(guān)，有助于提供經(jīng)濟決策有用信息。會計科目的設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)自身特點，滿足企業(yè)會計核算的需要，應(yīng)具有一定的靈活性。按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類固定資產(chǎn)舉例房屋建筑物辦公樓廠房倉庫1＃倉庫2＃倉庫一級科目二級科目四級科目三級科目總分類科目（亦稱總賬科目）明細分類科目（亦稱明細科目）提供總括信息；以貨幣計量，僅提供價值量信息。提供更為詳細和具體的會計信息；不僅提供價值量信息，有的明細科目還提供實物量信息。總分類科目統(tǒng)馭和控制其所轄的明細分類科目；明細分類科目是對其所屬總分類科目的詳細和具體說明。兩者間的關(guān)系（二）會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負債性質(zhì)的科目清算資金往來外匯買賣衍生工具套期工具被套期項目生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本研發(fā)支出本年利潤利潤分配二、賬戶及其結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶設(shè)置的依據(jù)是會計科目會計科目是賬戶的名稱賬戶的用途是記錄會計要素的增減變動賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)按核算的經(jīng)濟內(nèi)容分按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類賬戶的分類與會計科目的分類一一對應(yīng)總分類賬戶簡稱總賬明細分類賬戶簡稱明細賬（一）賬戶的概念總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細分類賬戶存在以下三個方面的關(guān)系:總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當相等。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱日期憑證號數(shù)：×字×號摘要金額：增加額、減少額和余額期初余額期末余額余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額發(fā)生額“T”形賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)負債類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)聯(lián)系區(qū)別會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的內(nèi)容；兩者的核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)；會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶不僅反映經(jīng)濟內(nèi)容，還系統(tǒng)反映和監(jiān)督其增減變化；會計科目與賬戶的作用不同。（三）賬戶與會計科目的關(guān)系41任務(wù)二復(fù)式記賬主要知識點

單式記賬法和復(fù)式記賬法借貸記賬法記賬方法的種類借貸記賬法一、記賬方法的種類記賬方法，是指在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的記賬方法。例：用銀行存款5000元購進材料一批，貨款已付，材料驗收入庫。單式記賬法有兩種記賬方式：僅記錄銀行存款減少5000元；僅記錄材料增加5000元復(fù)式記賬法既要記錄材料增加5000元，也要記錄銀行存款減少了5000元。能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈。能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。復(fù)式記賬法的特點借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法“借”和“貸”賬戶名稱借貸資產(chǎn)的增加負債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少費用的增加成本的增加資產(chǎn)的減少負債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加費用的減少成本的減少“借”和“貸”的含義例1：購進材料5000元，貨款未付，材料已驗收入庫。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記5000元；負債增加，應(yīng)貸記5000元。例2：銷售商品15000元，貨款已收，并存入銀行。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記15000元；收入增加，應(yīng)貸記15000元。（一）借貸記賬法的記賬符號（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2.負債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負債和所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××收入類賬戶借方貸方本期減少額×××……

期末轉(zhuǎn)出額×××本期增加額×××……本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××3.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)本期收入凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶無余額。費用類賬戶借方貸方本期增加額×××……

本期減少額×××……期末轉(zhuǎn)出額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××4.費用類賬戶的結(jié)構(gòu)本期費用凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶無余額。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××5.成本類賬戶的結(jié)構(gòu)需注意的是，對于每一個賬戶而言，余額只可能在賬戶的一方，且期初余額與期末余額的方向相同。如果期初余額與期末余額的方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變。有借必有貸，借貸必相等舉例說明甲公司購進材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業(yè)庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。銀行存款借貸5000.00原材料借貸5000.00賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則0102根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定記賬方向，即是記入賬戶的借方還是貸方。03分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少。分析發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及哪些賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。記賬規(guī)則應(yīng)用的步驟為了保證賬戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，登賬前應(yīng)先根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的賬戶及其借貸方向和金額，編制會計分錄。舉例說明甲公司購進材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業(yè)庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。借：原材料5000

貸：銀行存款5000會計分錄會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。記賬方向金額對應(yīng)賬戶會計分錄三要素01一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，首先分析該業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶類型。02在第一步的基礎(chǔ)上，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及哪些賬戶，是增加，還是減少。03根據(jù)賬戶性質(zhì)和增減變動情況，確定應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目。04編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。會計分錄包括兩種：會計分錄的編制步驟簡單會計分錄復(fù)合會計分錄一借一貸會計分錄多借一貸會計分錄一借多貸會計分錄多借多貸會計分錄舉例說明向甲公司銷售商品50000元，商品已發(fā)出，收到貨款30000元存入銀行，余款暫欠。分析相關(guān)科目確定增減金額確定記賬方向編制會計分錄銀行存款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入銀行存款+30000應(yīng)收賬款+20000主營業(yè)務(wù)收入+50000銀行存款→資產(chǎn)類→借記應(yīng)收賬款→資產(chǎn)類→借記主營業(yè)務(wù)收入→收入類→貸記借：銀行存款

30000應(yīng)收賬款——甲公司

20000貸：主營業(yè)務(wù)收入

50000會計分錄的書寫規(guī)則：先“借”，后“貸”；需列示明細科目。（四）借貸記賬法的試算平衡先看實例資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益期初余額500000200000300000（借方）（貸方）（貸方）購進材料20000萬元，貨款未付。+20000+20000（貸記）（借記）銷售商品10000萬元，貨款收到，并存入銀行。+10000+10000（貸記）（借記）以銀行存款歸還短期貸款150000萬元。-150000-150000（借記）（貸記）本期發(fā)生額期末余額38000070000310000（借方）（貸方）（貸方）由實例，到發(fā)現(xiàn)全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。種類發(fā)生額試算平衡余額試算平衡方法編制試算平衡表漏記重記以相同金額多記或少記錯記記賬方向顛倒多記金額與少記金額相等在實務(wù)中，通常利用試算平衡來檢查賬戶記錄是否正確，但以下錯誤不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)：如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確。如果借貸雙方發(fā)生額或余額為相等，表明賬戶記錄一定有錯誤。不影響試算平衡的錯誤57任務(wù)三會計循環(huán)主要知識點會計憑證及其種類

賬簿及其種類

財務(wù)報表的構(gòu)成填制和審核會計憑證登記賬簿編制財務(wù)報表引言：會計憑證及其種類原始憑證會計憑證是接收、記錄（儲存）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所發(fā)生的數(shù)據(jù)的載體，是明確經(jīng)濟責任的書面證據(jù)，也是登記賬簿的依據(jù)。是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)，也稱“單據(jù)”。記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。一、填制與審核原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣化，因此用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證在名稱、內(nèi)容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪種原始憑證，都要滿足客觀真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的要求，因此都包括一些共同的基本內(nèi)容。原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的號碼接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，如品名、數(shù)量、單價、金額大小寫填制單位的名稱或填制人姓名經(jīng)辦人員簽名或蓋章附件原始憑證的名稱接受憑證的單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位名稱填制單位蓋章經(jīng)辦人員簽名或蓋章憑證編號填制日期舉例說明（二）原始憑證的填制要求記錄要真實內(nèi)容要完整手續(xù)要完備填制要及時編號要連續(xù)書寫要規(guī)范不得涂改、刮擦、挖補真實性正確性合法性完整性即確定原始憑證是否虛假、是否存在偽造或者涂改等情況；核實原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否發(fā)生過，是否反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的本來面目等。即審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無錯誤，大小寫金額是否相符。即根據(jù)原始憑證所反映基本內(nèi)容的要求，審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊備，應(yīng)填項目是否齊全，填寫方法、填寫形式是否正確，有關(guān)簽章是否具備等。即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，是否符合有關(guān)審批權(quán)限和手續(xù)的規(guī)定，以及是否符合單位的有關(guān)規(guī)章制度，有無違法亂紀、弄虛作假等現(xiàn)象。（三）原始憑證的審核一、記賬憑證的填制與審核（一）記賬憑證的基本內(nèi)容憑證名稱憑證編號填制日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要應(yīng)記賬戶名稱記賬方向和金額附件張數(shù)相關(guān)人員簽名或蓋章（二）記賬憑證的填制要求依據(jù)真實內(nèi)容完整分類正確日期正確連續(xù)編號摘要簡明分錄正確空行注銷填錯更改（三）記賬憑證的審核審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實項目是否齊全科目是否準確金額是否正確書寫是否規(guī)范引言：賬簿及其種類賬簿是由記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)而相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成的簿籍。登記賬簿則是以記賬憑證為依據(jù)，把記賬憑證中做成的會計分錄在賬簿中進行登記。賬簿種類序時賬簿分類賬簿輔助賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細分類賬簿備查簿三欄式明細賬多欄式明細賬數(shù)量金額式明細賬三、登記賬簿（一）設(shè)置和登記賬簿的意義記載和儲存會計信息分類和匯總會計信息檢查和校正會計信息編報和輸出會計信息1.序時賬簿的登記銀行存款日記賬2024年憑證號數(shù)對方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉(zhuǎn)借款

500,000.00

900,000.00

104應(yīng)付票據(jù)支付商業(yè)匯票

200,000.00

700,000.00

205應(yīng)收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應(yīng)收賬款支付代墊運費

1,200.00

798,800.00

207主營業(yè)務(wù)收入零售商品銷售

397,300.00

1,196,100.00“收入”欄根據(jù)收入金額登記，“付出”欄根據(jù)付出金額登記。每日結(jié)出結(jié)存額。應(yīng)記錄對應(yīng)科目，以反映收支的來龍去脈。序時賬是指按照時間先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的賬簿，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。