稅法基礎(chǔ) 課后職業(yè)能力訓(xùn)練題及答案匯 楊百梅 第1-12章 稅法基本知識-稅收征收管理主觀題

PAGE12PAGE職業(yè)能力訓(xùn)練題答案1．根據(jù)下列稅率表，計(jì)算各級的速算扣除數(shù)，并填入下表中。表1-1級數(shù)全年應(yīng)稅收入額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的5%2超過30000～90000元的部分10%3超過90000～300000元的部分20%4超過300000～500000元的部分30%5超過500000元以上的部分35%1.解答：第一級：速算扣除數(shù)=3000×5%-3000×5%=0第二級：速算扣除數(shù)=90000×10%-（30000×5%+60000×10%）=9000-1500=1500第三級：速算扣除數(shù)=300000×20%-（30000×5%+60000×10%+180000×20%）=60000-49500=10500第四級：速算扣除數(shù)=500000×30%-（30000×5%+60000×10%+180000×20%+200000×30%）=150000-109500=40500第五級：假定應(yīng)稅收入為600000元速算扣除數(shù)=600000×35%-（（30000×5%+60000×10%+180000×20%+200000×30%）+100000×35%）=210000-144500=65500表1-1級數(shù)全年應(yīng)稅收入額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的5%02超過30000～90000元的部分10%15003超過90000～300000元的部分20%105004超過300000～500000元的部分30%405005超過500000元以上的部分35%655002．某個體戶工商戶，2023年應(yīng)稅收入額為350000元，采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，稅率如表2．解答：（1）逐級計(jì)算法第一級：應(yīng)納稅額=30000×5%=1500第二級：應(yīng)納稅額=（90000-30000）×10%=6000第三級：應(yīng)納稅額=（300000-90000）×20%=42000第四級：應(yīng)納稅額=（350000-300000）×30%=15000應(yīng)納稅額=1500+6000+42000+15000=64500（元）（2）速算扣除法應(yīng)納稅額＝350000×30％－40500＝64500（元）三、實(shí)訓(xùn)題1．某公司為增值稅一般納稅人，11月銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為90000元，稅額為11700元；另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)1130元。當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票列明價款60000元，稅率13%。要求：計(jì)算該公司11月份銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額。1.【答案】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝11700+1130/(1+13%)×13%＝11830（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝60000×13%＝7800（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額＝11830-7800＝4030（元）2.某大型商場為增值稅一般納稅人，11月零售各類商品銷售額為1130萬元（含增值稅）。本月購進(jìn)商品600萬元，專用發(fā)票上注明增值稅78萬元；支付水電費(fèi)5萬元，專用發(fā)票上注明增值稅0.61萬元；10月份留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.2萬元。計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。2.【答案】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝1130/(1+13%)×13%＝130（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝78+0.61＝78.61（萬元）當(dāng)月應(yīng)納稅額＝130-78.61-1.2＝50.19（萬元）3.某紡織廠是一般納稅人，11月棉布產(chǎn)品不含稅銷售300萬元，化纖產(chǎn)品不含稅銷售額200萬元，本廠產(chǎn)品用于職工福利，同類產(chǎn)品不含稅售價50萬元。同期收購免稅棉花60萬元，取得收購發(fā)票，全部投入使用。從化工廠購入化纖原料不含稅價為100萬元，已驗(yàn)收入庫并取得增值稅專用發(fā)票，適用13%稅率。要求：計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。3.【答案】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝（300+200+50）×13%＝71.5（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝60×10%+100×13%＝19（萬元）當(dāng)月應(yīng)納稅額＝71.5-19＝52.5（萬元）4.某個體工商戶開設(shè)的修車店系小規(guī)模納稅人，11月份修車取得營業(yè)收入51500元，本月購入休車配件30000元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5100元。計(jì)算器當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。4.【答案】當(dāng)月應(yīng)稅銷售額＝51500/（1+3%）＝50000（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額=50000*3%=1500(元）5.某電器廠為一般納稅人，11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入（不含稅）1000000元；（2）為改善職工生活條件發(fā)放自產(chǎn)油煙機(jī)一批，同類產(chǎn)品不含稅銷售額200000元；（3）當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，購貨金額500000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額65000元，原材料已驗(yàn)收入庫；（4）支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)10900元（專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10000元、增值稅900元）；（5）當(dāng)月購進(jìn)電腦一批用作固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是13000元。要求：計(jì)算該電器廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額。5.【答案】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝1000000×13%+200000×13%＝156000（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝65000+900+13000=78900（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額＝156000-78900＝77100（元）6.某商店系小規(guī)模納稅人，適用3%征收率。10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售服裝開具的普通發(fā)票上價稅合計(jì)金額2369元；（2）購進(jìn)辦公用品一批，支付貨款l0000元，增值稅稅款1300元；（3）銷售辦公用品開具的普通發(fā)票上價稅合計(jì)金額8446元；（4）銷售給一般納稅人某公司儀器兩臺，取得不含增值稅的銷售額30000元、增值稅稅款900元，增值稅專用發(fā)票已由稅務(wù)所代開。要求：計(jì)算該商店10月份應(yīng)納的增值稅稅額。6.【答案】應(yīng)納稅額＝[2369÷（1+3%）+8446÷（1+3%）+30000]×3%＝1215（元）7.某進(jìn)出口公司10月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為1400萬元，繳納關(guān)稅140萬元，當(dāng)月進(jìn)出口公司又將該批貨物全部銷售給國內(nèi)企業(yè)，不含稅銷售額為3600萬元，該貨物增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該公司應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。7.【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額＝（1400+140）×13%＝200.2（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額＝3600×13%—200.2＝267.8（萬元）8.某家具廠為增值稅一般納稅人，11月初增值稅留抵稅額為零，11月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗(yàn)收入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為50萬元，運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元；（2）外購建筑涂料用于裝飾廠辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5.2萬元，該批涂料已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)；（3）銷售家具一批，取得銷售額（含稅）90.4萬元。要求：計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。8.【答案】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝90.4÷（1+13％）×13％＝10.4（萬元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×13％+1×9％+5.2＝11.79（萬元）應(yīng)納稅額＝10.4-11.79＝-1.39（萬元）10月份應(yīng)納增值稅稅額為零，留抵稅額為1.39萬元6.某化妝品公司為增值稅一般納稅人。11月該公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為20萬元，另支付不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬元，貨款巳付并驗(yàn)收入庫；（3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含稅）339萬元。已知：該公司月初增值稅留抵稅額為9.3萬元。要求：計(jì)算該化妝品公司11月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。6.【答案解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝339÷（1+13％）×13％＝39（萬元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20+10×9％+2.2+9.3＝32.4（萬元）應(yīng)納稅額＝39-32.4＝6.6（萬元）四、能力提高題1.某棉紡廠為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)棉花，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，買價40萬元；（2）購進(jìn)燃料動力20萬元，增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元；（3）從國外購進(jìn)設(shè)備一臺，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅4萬元，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)輔助材料一批，對方開具的普通發(fā)票上列明價款3萬元；（5）為自營固定資產(chǎn)工程購進(jìn)工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明買價50萬元，已支付的增值稅稅額為6.5萬元；（6）本月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入（不含稅）150萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。1.【答案】（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×10％＝4（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.6（萬元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額＝4（萬元）（4）購進(jìn)材料未取得法定的扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（5）進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.5（萬元）（6）銷項(xiàng)稅額＝150×13%＝19.5（萬元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝4+2.6+4+6.5＝17.1（萬元）應(yīng)納稅額＝19.5-17.1＝2.4（萬元）2.某鋼廠是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，11月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）提供不含稅銷售額為8萬元的鋼材，給本廠基建部門用于建設(shè)職工幼兒園；（2）基建部門委托鋼窗廠加工一批鋼窗用于修建本廠幼兒園，支付加工費(fèi)0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額0.078萬元；（3）鋼廠又將成本為20萬元的鋼材用于向聯(lián)營企業(yè)投資（無同類產(chǎn)品銷售價格）；（4）銷售鋼材200萬元（不含稅）；（5）購進(jìn)生產(chǎn)用電，取得專用發(fā)票上注明的稅金0.39萬元；（6）購進(jìn)一批吊燈用于本廠正在修建的職工中心，取得專用發(fā)票上注明的稅額為0.13萬元；（7）購進(jìn)原材料取得的專用發(fā)票上注明的稅額為25萬元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該廠11月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.【答案】（1）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝8×13％＝1.04（萬元）（2）接受加工勞務(wù)用于集體福利，所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝20×（1+10%）×13％＝2.86（萬元）（4）銷項(xiàng)稅額＝200×13％＝26（萬元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.39（萬元）（6）將購進(jìn)貨物用于集體福利，所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（7）進(jìn)項(xiàng)稅額＝25（萬元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝1.04+2.86+26＝29.9（萬元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.39+25＝25.39（萬元）應(yīng)納稅額＝29.9-25.39＝4.51（萬元）第三章消費(fèi)稅職業(yè)能力訓(xùn)練題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。11月向某商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額60萬元，增值稅額7.8萬元；11月23日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額2.26萬元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。該高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率30％。1.【答案】（1）銷售額＝60+2.26÷（1+13%）＝62（萬元）（2）應(yīng)納稅額＝62×30%＝18.6（萬元）2.某化妝品廠生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品。為了促銷，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成套裝銷售，當(dāng)月銷售套裝3800盒，每套單價180元（不含增值稅），套裝中護(hù)膚護(hù)發(fā)品的價值占20%，計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅款。2.【答案】應(yīng)納稅額=3800×180×30%=205200（元）3．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人。5月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。（1）從乙煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲20噸，每噸不含增值稅單價為2萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元、稅額5.2萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。（2）委托丙煙絲廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為10萬元。煙絲加工完畢后，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)金額1萬元、稅額0.13萬元。甲卷煙廠收回?zé)熃z時，丙煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（3）甲卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲15噸，生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱。當(dāng)月銷售給卷煙專賣商1800箱，取得不含增值稅銷售額1800萬元。已知：煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為150元/箱。計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額。3.【答案】（1）外購已稅煙絲已納消費(fèi)稅＝40×30%＝12萬元（2）委托加工煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅＝（10＋1）÷（1?30%）×30%＝4.71萬元（3）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝1800×36%＋1800×150÷10000?15÷20×12＝666萬元（4）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝4.71＋666＝670.71萬元4．某酒廠為增值稅一般納稅人。5月，購進(jìn)免稅糧食一批，支付價款30000元，驗(yàn)收入庫后本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元、稅額13000元。本月銷售糧食白酒5噸，取得不含增值稅銷售額200000元；銷售啤酒100噸，不含增值稅出廠價格為2500元/噸。已知：免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為10%；白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為1元/千克；啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸；增值稅稅率為13%。根據(jù)上述資料計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。4.【答案】（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×2000×0.5＋200000×20%＋100×220＝67000元（2）應(yīng)納增值稅＝200000×13%＋100×2500×13%?30000×10%?13000＝42500元5．某外貿(mào)公司8月從國外進(jìn)口一批摩托車，到岸價格和關(guān)稅共90萬元。當(dāng)月全部售出，取得含增值稅的銷售收入1482390元。已知：摩托車消費(fèi)稅比例稅率為10%。分別計(jì)算該公司進(jìn)口和銷售摩托車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。5.【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=900000÷（1-10%）×10%=50000（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=900000÷（1-10%）×13%=130000（元）銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=1482390÷（1+13%）×13%-130000=40540（元）6.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。5月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒15噸，取得不含增值稅價款200萬元，另收取品牌使用費(fèi)30萬元、包裝物租金2萬元。（2）提供8萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克。收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工藥酒收回后，將其中900千克散裝藥酒加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含增值稅價格100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余的100千克散裝藥酒作為福利發(fā)給職工，同類藥酒不含稅銷售價格為每千克150元。已知：藥酒適用的消費(fèi)稅稅率為10%；白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；增值稅稅率為13%；1噸=1000千克。根據(jù)上述資料完成下列計(jì)算任務(wù)。（1）計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額。6.【答案】（1）銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝15×2000×0.5＋[200＋（30＋2）÷（1＋13%）]×20%×10000＝471637.2元（2）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅＝（80000＋10000）÷（1?10%）×10%＝10000元（3）銷售藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅1800×100×10%＋100×150×10%＝19500元注：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。第四章習(xí)題與答案一、實(shí)訓(xùn)題1.位于市區(qū)的甲企業(yè)7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。要求：計(jì)算甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。1.【答案】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）2.位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。3月留底退還增值稅18萬元。當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅和海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款合計(jì)462萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。2.【答案】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（462-102-260-18）×7%=5.74（萬元）3.甲酒廠為增值稅一般納稅人，5月，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款26000元，材料已驗(yàn)收入庫；購進(jìn)一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款13000元；銷售5噸糧食白酒，取得不含增值稅銷售額20000元；銷售啤酒100噸，每噸不含增值稅出廠價格為2500元。已知：增值稅稅率為13%；白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為1元/千克；1噸=1000千克；啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。要求：根據(jù)上述資料按順序完成下列計(jì)算。（1）計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。（2）計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。3.【答案】（1）本月應(yīng)納的增值稅＝20000×13%＋100×2500×13%?26000?13000＝-3900元（2）本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×2000×0.5＋20000×20%＋100×220＝31000元（3）本月應(yīng)納城建稅＝31000×7%＝2170元4.廣東明臺酒業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，10月經(jīng)營情況如下：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。（2）提供10萬元（不含稅）的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，收到增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元銷售完畢。（4）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格25萬元，關(guān)稅稅率20%。（5）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工成瓶裝葡萄酒銷售，取得不含稅銷售額60萬元。注明：白酒消費(fèi)稅稅率：20%加0.5元/斤；其他酒類消費(fèi)稅稅率：10%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：7%；教育費(fèi)附加征收率：3%；地方教育費(fèi)附加征收率：2%。要求：根據(jù)背景資料完成以下任務(wù)：（1）計(jì)算該公司10月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該公司10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算該公司10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；（4）計(jì)算乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。【答案】（1）10月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅=（250000+250000×20%）÷（1-10%）×13%=43333.33元10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅=（2000000+500000+200000）÷（1+13%）×13%+1800×100×13%+600000×13%-10000×13%-43333.33=310619.47+23400+78000-1300-43333.33=367386.14元（2）10月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅=（250000+250000×20%）÷（1-10%）×10%=33333.33元10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=（2000000+500000+200000）÷（1+13%）×20%+20×2000×0.5+1800×100×10%+600000×10%-33333.33=477876.11+20000+18000+26666.67=542542.78元（3）10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（367386.14+542542.78）×7%=63695.02元10月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=（367386.14+542542.78）×3%=27297.87元10月應(yīng)繳納的地方教育費(fèi)附加=（367386.14+542542.78）×2%=18198.58元（4）10月乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=（100000+10000）÷（1-10%）×10%=12222.22元10月乙企業(yè)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=12222.22×7%=855.56元10月乙企業(yè)代收代繳教育費(fèi)附加=12222.22×3%=366.67元10月乙企業(yè)代收代繳地方教育費(fèi)附加=12222.22×2%=244.44元客觀題二維碼一、單項(xiàng)選擇題1.教育費(fèi)附加的征收率是（）。A.3%B.2%C.5%D.7%1.【答案】A2.目前我國城建稅稅率實(shí)行的是（）。A.納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率B.納稅人所在地差別比例稅率C.納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率D.納稅人所在地統(tǒng)一比例稅率2.【答案】B3.附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.實(shí)際繳納的增值稅B.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅C.實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅D.實(shí)際繳納的增值稅或消費(fèi)稅3.【答案】C4．某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，5月進(jìn)口一批小汽車(適用的消費(fèi)稅稅率為5%)，關(guān)稅完稅價格為120萬元，已納關(guān)稅70萬元；進(jìn)口后當(dāng)月在境內(nèi)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入300萬元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅額為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為()萬元。A．0.91B．1.61C．0D．2.524.【答案】A5．甲公司為增值稅一般納稅人，7月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅100萬元、消費(fèi)稅50萬元、房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅2萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為()萬元。A．5B．7.5C．7.5D．7.655.【答案】B6．根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加減免規(guī)定的表述中，正確的是()。A．對進(jìn)口貨物繳納增值稅稅額，征收城市維護(hù)建設(shè)稅B．對進(jìn)口貨物繳納消費(fèi)稅稅額，征收城市維護(hù)建設(shè)稅C．出口貨物退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D．出口貨物退還消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅6.【答案】C7．根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的是()。A．稅收滯納金B(yǎng)．補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款C．因漏繳增值稅而交納的罰款D．進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款7.【答案】B8．甲公司為增值稅一般納稅人，3月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅40萬元，期末留抵退稅退還的增值稅稅額10萬元。另外，進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅16萬元、消費(fèi)稅30萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲公司3月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為()萬元。A．2.1B．2.8C．3.22D．6.028.【答案】A二、多項(xiàng)選擇題1．根據(jù)教育費(fèi)附加法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述中，正確的有()。A．教育費(fèi)附加的征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定B．對從海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅的，但不征收教育費(fèi)附加C．出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加D．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要繳納教育費(fèi)附加1.【答案】BD2．根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A．偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款B．偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C．出口貨物免抵的增值稅稅額D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的消費(fèi)稅稅額2.【答案】AC3．根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的有()。A．國有企業(yè)B．合伙企業(yè)C．股份有限公司D．外商投資企業(yè)3.【答案】ABCD4．根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。A．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅B．對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C．對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)4.【答案】CD5.下列需要繳納附加稅費(fèi)的有（）。A.繳納增值稅的單位B.繳納房產(chǎn)稅的單位C.繳納所得稅的單位D.繳納消費(fèi)稅的個人5.【答案】AD三、實(shí)訓(xùn)題1.某公司進(jìn)口收音機(jī)1000臺，其單位完稅價格為人民幣80元，假定關(guān)稅稅率為20%。要求：計(jì)算進(jìn)口這批收音機(jī)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。1.【答案】關(guān)稅完稅價格＝1000×80=80000（元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額＝80000×20％＝16000（元）2.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批冰箱，境外口岸成交價格為500萬元，這批貨物運(yùn)抵我國關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用10萬元、裝卸費(fèi)用10萬元，假定關(guān)稅稅率為10%。要求：計(jì)算進(jìn)口該批冰箱應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。2.【答案】完稅價格=500+20+10+10=540（萬元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額=540×10%=54（萬元）3.某進(jìn)出口公司出口一批貨物，向境外銷售的成交價格共計(jì)122萬元（包括支付給境外的傭金2萬元），出口關(guān)稅稅率為20%。要求：計(jì)算出口該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。3.【答案】完稅價格=（122-2）÷（1+20%）=100（萬元）應(yīng)納出口關(guān)稅稅額=100×20%=20（萬元）4.甲商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人。5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批貨物，境外買價為250萬元，另支付該批貨物運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)3萬元、運(yùn)輸費(fèi)15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元。貨物報(bào)關(guān)時，按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。隨后又支付了境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額0.9萬元。已知：貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅稅額?！敬鸢浮窟M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=（250+3+15+13）×10%=28.1（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=（250+3+15+13+28.1）×13%=40.183（萬元）（一）實(shí)訓(xùn)題1．李先生是獨(dú)生子，2022年交完社保和住房公積金后共取得工資收入25萬元，勞務(wù)報(bào)酬7萬元，特許權(quán)使用費(fèi)1萬元。該納稅人有一個小學(xué)五年級的小孩且由其扣除子女教育專項(xiàng)附加，納稅人的父母健在且均已年過62周歲。計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅稅額。答案：應(yīng)納稅所得額=250000+70000*（1-20%）+10000*（1-20%）-5000*12-1000*12-2000*12=218000（元）應(yīng)納稅額=218000*20%-16920=26680（元）2．中國公民王先生，2024年1月份取得工資收入36000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)扣除費(fèi)用、也沒有專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目。同時一次性領(lǐng)取年終獎金60000元，年終獎選擇不并入當(dāng)年綜合所得的計(jì)稅方法。計(jì)算該職員1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅和年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額。答案：年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額：60000/12=50005000*3%=1501月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅：（36000-5000）*3%=930（元）3．2023年12月，韓某出租住房取得租金收入3000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可扣除相關(guān)稅費(fèi)為100元，支付出租住房修繕費(fèi)900元。已知個人出租住房取得的所得按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。計(jì)算韓某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額。答案：應(yīng)繳納個人所得稅稅額=（3000-100-800-800）*10%=130（元）4．袁某為某一企業(yè)承包人，2023年按合同規(guī)定分得經(jīng)營利潤8萬元，此外，袁某還按月從企業(yè)領(lǐng)取工資，每月2000元。計(jì)算袁某2023年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。2023年應(yīng)應(yīng)納稅所得額：80000+12*2000-12*5000=44000（元）2023年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額:44000*10%-1500=2900（元）5.2023年某居民個人黃某在美國轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額39000元，按美國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6300元;在美國還取得偶然所得10000元，繳納了個人所得稅3000元。黃某當(dāng)年在國內(nèi)外沒有其他所得項(xiàng)目，計(jì)算黃某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅。按中國稅法應(yīng)納稅額=39000*20%=7800（元）按中國稅法應(yīng)納稅額=10000*20%=2000（元）應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=7800+2000-6300-3000=500（元）6．某中國公民趙某2023年取得如下收入：（1）全年扣除三險(xiǎn)一金后工資薪金合計(jì)150000元，累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5280元，利用周末為甲公司進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，每月取得收入5000元；（2）購彩票中獎50000元；（3）國庫券利息收入3000元。要求根據(jù)上述資料計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。150000-5000*12=90000（元），90000*10%-2520=6480（元）5000*12*（1-20%）=48000（元）50000*20%=10000（元）6480+48000+10000-5280=59200（元）7．某中國公民2023年承包一家招待所，取得經(jīng)營利潤120000元，每月從招待所領(lǐng)取固定工資6000元；另外，本年還取得以下幾筆支出和收入：（1）年終從企業(yè)凈利潤中上繳承包費(fèi)50000元；（2）取得體育彩票中獎收入15000元；（3）轉(zhuǎn)讓一套居住過2年的自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入130000元，原價100000元，支付有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)4000元。要求根據(jù)上述資料計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。1）6000*12+(120000-50000)-2000*12=118000118000*35%=413002）15000*20%=3000（元）3）（130000-100000-4000）*20%=5200（元）應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=3000+5200=8200（元）8.某外籍來華人員已在中國境內(nèi)居住滿6年。2023年收入情況如下：在A國一家公司任職，月薪20000元（人民幣），A國每月扣繳個人所得稅1500元（人民幣），假設(shè)沒有專項(xiàng)扣除費(fèi)用、也沒有專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目；在B國出版著作，獲得稿酬收入15000元（人民幣），已在B國繳納該項(xiàng)收入的個人所得稅1780元（人民幣）。要求計(jì)算其是否應(yīng)向中國補(bǔ)繳個人所得稅稅款，如應(yīng)補(bǔ)繳，需補(bǔ)繳多少稅款？20000-5000=1500015000*3%=45015000*（1-20%）*70%=8400（元）450+8400-1500-1780=5570（元）二、實(shí)訓(xùn)題1.吉祥公司為家具生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2023年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。(1)銷售收入5500萬元。(2)銷售成本2500萬元，增值稅900萬元，稅金及附加100萬元。(3)銷售費(fèi)用800萬元，其中，廣告費(fèi)500萬元。(4)管理費(fèi)用600萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）。(6)營業(yè)外支出50萬元，其中，向供貨商支付違約金15萬元，向稅務(wù)局支付稅款滯納金3萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈18萬元。根據(jù)上述資料完成下列計(jì)算任務(wù)。(1)計(jì)算稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額。(2)計(jì)算稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。(3)計(jì)算稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)計(jì)算稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈額。(5)計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。1.【答案】（1）廣告費(fèi)的扣除限額＝5500×15%＝825萬元實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，不做納稅調(diào)整。稅前可以扣除的廣告費(fèi)金額是500萬元。（2）100×60%＝60萬元＞5500×5‰＝27.5萬元稅前可以扣稅的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是27.5萬元納稅調(diào)整額＝100?27.5＝72.5萬元（3）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出的扣除限額為500×6%＝30萬元實(shí)際發(fā)生額為500×10%＝50萬元，納稅調(diào)整額為50?30＝20萬元稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是100?20＝80萬元（4）會計(jì)利潤＝5500?2500?100?800?600?100?50＝1350萬元公益性捐贈支出的扣除限額＝1350×12%＝162萬元實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，不做納稅調(diào)整。稅前可以扣除的捐贈額為18萬元（5）應(yīng)納稅所得額＝1350＋72.5＋20＋3＝1445.5萬元（6）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝1445.5×25%＝361.375萬元2.齊盛公司為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2023年度企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下。(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元，取得國債利息50萬元，從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元。其中，支付殘疾人薪金100萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用380萬元，其中廣告費(fèi)80萬元；稅金及附加50萬元。(3)1月1日，向銀行貸款4000萬元，發(fā)生貸款利息和借款費(fèi)用250萬元。其中，用于生產(chǎn)的經(jīng)營性資金300萬元，其余用于建造固定資產(chǎn)。(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬元。其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬元。(5)“營業(yè)外支出”賬戶中記載金額53.52萬元。其中，合同違約金4萬元，通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈49.52萬元。(6)本年預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額18.43萬元。實(shí)訓(xùn)要求：按順序完成下列計(jì)算任務(wù)。(1)計(jì)算稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。(2)計(jì)算稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。(3)計(jì)算稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。(4)計(jì)算2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算2023年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。2.【答案】（1）稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝300÷4000×250＝18.75萬元（2）190×60％＝114萬元＞2300×5‰＝11.5萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為11.5萬元廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額＝2300×15%＝345萬元，實(shí)際發(fā)生80萬，沒有超支，可以全扣。所以本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用可以稅前扣除額＝260?（190?11.5）＋380＝461.5萬元（3）本期會計(jì)利潤＝2300＋50＋180?1100?380?50?250?260?53.52＝436.48萬元捐贈的扣除限額＝436.48×12％＝52.38萬元，實(shí)際捐贈額49.52萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出53.52萬元。（4）國債利息收入50萬元和權(quán)益性投資收益180萬元屬于免稅收入；殘疾人員工資薪金加計(jì)100%扣除。應(yīng)納稅所得額＝436.48?50?180?100＋（250?18.75）＋（380＋260?461.5）＝516.23萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅＝516.23×25％＝129.06萬元（5）應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅＝129.06?18.43＝110.63萬元3.齊創(chuàng)公司2016年—2023年盈虧情況如表7—7所示。（假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目）年度20162017201820192020202120222023盈虧60-803070-1025-2070應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額答案：年度20162017201820192020202120222023盈虧60-803070-1025-2070應(yīng)納稅所得額600020015050應(yīng)納所得稅額1500503.75012.54.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2023年度企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下。(1)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2600萬元，取得國債利息收入24萬元。(2)產(chǎn)品銷售成本1200萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬元，按規(guī)定繳納增值稅58萬元、消費(fèi)稅85萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅10.01萬元、教育費(fèi)附加4.29萬元。(3)2月1日，向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率為6%，支付利息1.5萬元。(4)3月1日，向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個月，支付利息4萬元。(5)管理費(fèi)用137萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬元。(6)當(dāng)年購置并實(shí)際使用符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額510萬元、稅額66.3萬元。(7)因管理不善損失材料的實(shí)際成本為8萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠款3萬元。計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。4.【答案】（1）會計(jì)利潤＝2600＋24?1200?45?85?10.01?4.29?1.5?4?137?（8＋8×13%?3）＝1131.16萬元（2）國債利息收入24萬元是免稅收入，調(diào)減24萬元。（3）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出的扣除限額＝60×6％÷12×8＝2.4萬元納稅調(diào)整額＝4?2.4＝1.6萬元（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：1600×5‰＝8萬元，12×60%＝7.2萬元，允許扣除7.2萬元。納稅調(diào)整額＝12?7.2＝4.8萬元（5）購機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除（6）意外事故損失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財(cái)產(chǎn)損失。財(cái)產(chǎn)凈損失＝8＋8×13％?3＝6.04萬元。（2019年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按13%稅率計(jì)算）（7）應(yīng)納稅所得額＝1131.16?24＋1.6＋4.8＝1113.56萬元（8）應(yīng)納所得稅額＝1113.56×25％-510×10％＝227.39萬元5.齊升公司20XX年度相關(guān)資料如下：（1）適用所得稅稅率25%，企業(yè)本年度已預(yù)繳所得稅1000000元，以前年度無虧損；（2）投資收益均為國債利息收益；（3）銷售費(fèi)用均為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；（4）管理費(fèi)用中發(fā)生會議費(fèi)1250000元，固定資產(chǎn)折舊（與稅法規(guī)定一致）1690000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)520000元，差旅費(fèi)341380元等；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用230000元均為利息支出，按同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率計(jì)算的利息支出為200000元；（6）營業(yè)外支出3561000元，其中非公益性贊助支出500000元，通過當(dāng)?shù)孛裾窒驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈1000000元，違反稅法罰款支出100000元，其余為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失。（7）企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為150萬元，A國稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為130萬元，B國稅率為35%。企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是一致的,企業(yè)選擇分國不分項(xiàng)計(jì)算扣除限額。20XX年度，甲公司的利潤表（納稅調(diào)整前）如下：利潤表（納稅調(diào)整前）編制單位：甲公司20XX年單位：元項(xiàng)目行次金額一、營業(yè)收入161833650.00減：營業(yè)成本241256800.00營業(yè)稅金及附加3477350.00銷售費(fèi)用49400000.00管理費(fèi)用56728900.00財(cái)務(wù)費(fèi)用6230000.00資產(chǎn)減值損失7加：公允價值變動損益（凈損失以“-”號填列）8投資收益（凈損失以“-”號填列）9560000.00資產(chǎn)處置收益10其他收益11二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）124300600.00加：營業(yè)外收入132378000.00減：營業(yè)外支出143561000.00其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”號填列）15三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）163117600.00減：所得稅費(fèi)用17779400.00四、凈利潤（虧損以“-”號填列）182338200.00五、每股收益：19（一）基本每股收益20（二）稀釋每股收益21根據(jù)背景資料完成以下任務(wù)：1.計(jì)算甲公司20XX年度應(yīng)納稅所得額；2.計(jì)算甲公司20XX年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；3.計(jì)算甲公司20XX年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅；5【答案】（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增額：9400000?61833650×15%=124952.50元業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額：520000?min（61833650×5‰,520000×60%）=210831.75元利息支出調(diào)增額：230000?200000=30000元不允許在稅前列支的贊助支出調(diào)增額：500000元公益性捐贈支出調(diào)增額：1000000?3117600×12%=625888元不允許在稅前列支的罰款支出調(diào)增額：100000元國庫券利息免征企業(yè)所得稅，調(diào)減560000元甲公司20XX年企業(yè)所得稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為：=3117600+124952.50+210831.75+30000+500000+625888+100000?560000=4149272.25（元）（2）該企業(yè)20XX年境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=4149272.25×25%=1037318.06（元）20XX年境外所得應(yīng)納所得稅額=1500000+1300000）×25%=700000（元）20XX年境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額合計(jì)為：1737318.06元（3）A、B兩國的扣除限額：A國扣除限額=1737318.06×1500000/6949272.25=375000（元）

B國扣除限額=1737318.06×1300000/6949272.25=325000（元）在A國繳納的所得稅為300000元，低于扣除限額375000元，可全額扣除。在B國繳納的所得稅為455000元，高于扣除限額325000元，其超過扣除限額的部分130000元不能扣除。企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=1737318.06?300000?325000=1112318.06（元）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=1112318.06-1000000=112318.06（元）實(shí)訓(xùn)題（資源稅和環(huán)境保護(hù)稅）1.某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月開采原油10000噸，其中單月銷售7000噸，取得不含稅銷售收入2000萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.39萬元；取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)12萬元、稅額1.08萬元。已知：原油的資源稅稅率為6%。試計(jì)算應(yīng)納的資源稅稅額。應(yīng)納的資源稅稅額：（2000+3.39/（1+13%））*6%=120.18（萬元）2.某企業(yè)2023年8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳50千克、氯化氫100千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額2元，該企業(yè)只有一個排放口。試計(jì)算應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)：100/0.95=105.26氟化物污染當(dāng)量數(shù)：100/0.87=114.94一氧化碳污染當(dāng)量=50/16.7=2.99氯化氫污染當(dāng)量=100/10.75=9.30應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額：（105.26+114.94+2.99+9.30）*2=464.98（元）3．某化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備。檢測數(shù)據(jù)顯示，該排放口2022年12月共排放污水2萬噸(折合4萬立方米)，應(yīng)稅污染物為總鉛，濃度為總鉛0.8mg/L。請計(jì)算該化工廠8月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅(該廠所在省的水污染物稅率為5元/污染當(dāng)量，總鉛的污染當(dāng)量值為0.025)。試計(jì)算應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額。總鉛的排放量=40000*1000*0.8=32000000毫克=32千克應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額=32/0.025*5=6400（元）4．某養(yǎng)殖場，2022年12月養(yǎng)豬存欄量為600頭，污染當(dāng)量值為1頭，當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3元。試計(jì)算應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額。污染當(dāng)量數(shù)=600/1=600應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額=600*3=1800（元）5.某餐飲公司，通過安裝水流量計(jì)測得2021年8月排放污水量為100噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3元。試計(jì)算應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額。污染當(dāng)量=100/0.5=200應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅稅額=200*3=600（元）6.某醫(yī)院，床位268張，每月按時消毒，無法計(jì)量月污水排放量，污染當(dāng)量值為0.14床，假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3元。試計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額。污染當(dāng)量數(shù)=268/0.14=1914.29應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額=1914.29*3=5742.87（元）7.某企業(yè)2022年8月產(chǎn)生尾礦800噸，其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家相關(guān)規(guī)定)，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存100噸。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。固體廢物排放量=800-300-100=400當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=400*15=6000（元）【職業(yè)能力訓(xùn)練】1.某林場2023年占地33000平方米，其中辦公樓占地500O平方米，育林地20000平方米，運(yùn)材道占地8000平方米。已知該林場所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每平方米年稅額1.1元。試計(jì)算該林場2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。1.【答案】對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對林業(yè)系統(tǒng)的辦公及生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×1.1=5500(元)。2.2023年食品加工公司(位于某縣城)實(shí)際占地面積40000平方米，其中廠房占地面積35000平方米，辦公樓占地面積500平方米，廠區(qū)內(nèi)公路、綠化用地、職工家屬樓等用地4500平方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為4元。要求計(jì)算食品加工公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。2.【答案】對企業(yè)的公路、綠化用地、職工家屬樓等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，公司當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=40000×4=160000(元)3.某村民丁某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地200平方米新建自用住宅。因土地規(guī)?；N需要，農(nóng)村居民丁某經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新批準(zhǔn)占用耕地面積800平方米，其中550平方米用于種植果樹，250平方米用于新住宅。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~每平方米20元，請計(jì)算丁某兩次新建住宅應(yīng)繳納耕地占用稅。3.【答案】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅,超過部分規(guī)定征收耕地占用稅。因此，第一次應(yīng)納稅額=200×20×1/2=2000（元）第二次應(yīng)納稅額=（800-550-200）×20×1/2+（250-200）×20=1500（元）4.某房地產(chǎn)企業(yè)占用基本農(nóng)田20000平方米修建別墅，當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅額為12.5元，按要求回答下面的問題：（1）簡述該企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間及申報(bào)繳庫期限（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納耕地占用稅。4.【答案】（1）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。（2）占用基本農(nóng)田的，應(yīng)按適用稅額加按150%征收，因此，該企業(yè)應(yīng)納稅額=20000×12.5×150%=375000(元)5．某生產(chǎn)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓1996年建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅額。5.【答案】辦公樓評估價=800×40%=320(萬元)扣除項(xiàng)目金額=320+25=345(萬元)增值額=400-345=55(萬元)增值率=55÷345=15.94%，率30%扣系數(shù)0該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=55×30%=16.5(萬元)6.某服裝廠2023年7月轉(zhuǎn)讓其位于郊區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅收入22000萬元。2015年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額5000萬元，發(fā)生建造成本7000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的評估價格為9600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求作答：（1）服裝廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限（2）計(jì)算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)（3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅6.【答案】（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同和有關(guān)資料。（2）計(jì)算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=5000+9600+1356=15956(萬元)（3）增值額=22000-15956=6044(萬元)增值率=6044/15956=37.88%，率30%扣系數(shù)0應(yīng)納土地增值稅=6044×30%=1813.2((萬元))(二)實(shí)訓(xùn)題1．坐落在縣城的某大型國有企業(yè)，用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房原值5000萬元，該企業(yè)還創(chuàng)辦一所學(xué)校和一座職工醫(yī)院，房產(chǎn)原值分別為300萬元和200萬元。另外，該企業(yè)還有一個用于出租的倉庫。年租金為4萬元。按當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許以減除房產(chǎn)原值20%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。1．答案（1）廠房應(yīng)納稅額=5000×（1-20%）×1.2%=48（萬元）（2）倉庫應(yīng)納稅額=40000×12%=4800（元）（3）學(xué)校、醫(yī)院用房免稅。全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=480000+4800=484800（元）2．某公司有房屋原值1000萬元，其中職工食堂用房100萬元，出租的門市房80萬元。門市房每月收取租金0.3萬元。本年5月末由于業(yè)務(wù)需要收回出租的門市房，積金已結(jié)清。本年12月份新購置一處房屋200萬元，已投人使用。另有委托施工單位建設(shè)的房屋造價500萬元，11月份驗(yàn)收手續(xù)辦理完畢，當(dāng)月出租給某中外合資經(jīng)營企業(yè)，每月收取租金25萬元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值扣除比例為20%。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。2．答案（1）從價計(jì)征房產(chǎn)稅=（1000-80）（1-20%）×1.2%+80×（1-20%）×1.2%×7÷12=9.28（萬元）（2）從租計(jì)征房產(chǎn)稅=0.3×5×12%+25×2×12%=6.18（萬元）3.順風(fēng)公司是貨車運(yùn)輸企業(yè)，2022年擁有貨車5輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.6噸；掛車2輛，其整備質(zhì)量為2噸；小汽車3輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。試計(jì)算該公司2022年度應(yīng)繳納的車船稅。3.答案：順風(fēng)公司2022年應(yīng)繳納的車船稅=1.6*5*16+2*2*16*50%+3*360=1240（元）4.甲企業(yè)2022年1月繳納了4輛客車的車船稅，其中2輛4月份被盜，11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明。該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元/輛，請說明對于被盜的兩輛車的車船稅在2022年應(yīng)該如何處理，并計(jì)算該企業(yè)2022年實(shí)際繳納的車船稅。4.答案：①根據(jù)車船稅法的規(guī)定，被盜的車輛自被盜搶月份起至該納稅年度終了，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳稅款；已辦理退稅的車輛失而復(fù)得的，自公安計(jì)算出具證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。所以該企業(yè)兩輛被盜車輛2022年應(yīng)從4月份開始申請退稅，并從11月起補(bǔ)稅。②該企業(yè)2022年實(shí)際繳納的車船稅為：2×480+2×480÷12×5=1360（元）5.王某有面積為150平方米的住宅一套，價值100萬；孫某有面積為110平方米的住宅一套，價值80萬。兩人進(jìn)行房屋互換，差價部分由孫某以現(xiàn)金補(bǔ)償王某。已知契稅稅率為3%，孫某應(yīng)繳納的契稅是多少？5.【答案】孫某應(yīng)繳納的契稅=(100-80)×3%=0.6（萬元）6．某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元，當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅多少錢？6．答案（1）債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅；（2）拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅1200×3%=36（萬元）（3）房屋交換中，由支付補(bǔ)價的一方按差價計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納稅額為500×3%=15（萬元）（4）當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)納契稅=36+15=51（萬元）7.某商業(yè)企業(yè)自有房產(chǎn)原價100萬元，有500平方米的場地已出租承包給工廠或個體戶，年租金為700元/平方米。該企業(yè)有售貨汽車6輛，每輛凈噸位5噸，另有1輛客貨兩用汽車，載貨部分凈噸位為3噸，當(dāng)年簽訂20份運(yùn)輸合同，合同所載運(yùn)輸費(fèi)總金額50萬元。年末又購進(jìn)一套商品房用于辦公，買價20萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)扣除比例為20%；載貨汽車年稅額18元/噸。乘人汽車80元/噸；契稅率為3%。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅、車船稅、契稅和印花稅。7答案（1）貨運(yùn)卡車應(yīng)納稅額=10×8×50=4000（元）（2）客貨兩用車應(yīng)納稅額=（120×50%+3×50）×3=630（元）（3）機(jī)動船應(yīng)納稅額=4×500×1.6=3200（元）（4）非機(jī)動船應(yīng)納稅額=2×5×0.6=6（元）【職業(yè)能力訓(xùn)練】1.甲公司和乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同規(guī)定，甲公司提供價值50萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)20萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的印花稅額?！敬鸢浮考坠纠U納的印花稅=（500000+200000）×3?=210元【解析】由委托方提供原材料的加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為合同中規(guī)定的受托方收取的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。2.某企業(yè)與科研所簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)50萬元，技術(shù)開發(fā)報(bào)酬30萬元，計(jì)算該合同應(yīng)繳納的印花稅額。【答案】該合同應(yīng)繳納的印花稅=30×3? ×2=180元【解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。簽訂合同的是雙方，所以兩方共繳納180元。3．某公司本年度新啟用非資金賬薄15本，除此以外，還簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：（1）向購貨方簽訂了購銷合同，規(guī)定用40萬元的產(chǎn)品換取40萬元的原材料，合同已履行。（2）與某運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，注明金額為10元(含1萬元裝卸費(fèi))。（3）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額為300萬元，年利率為5%。（4）與鐵路運(yùn)輸部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬元。計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納印花稅稅額。3．解答：新啟用賬簿不繳納印花稅。簽訂的易貨合同應(yīng)繳納的印花稅