做賬實操-柿子種植企業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-柿子種植企業(yè)的賬務(wù)處理示例一、種植生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）土地準(zhǔn)備1.土地租賃假設(shè)企業(yè)租賃了一片土地用于柿子種植，租賃期限為10年，每年租金為35,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：長期待攤費用-土地租賃35,000貸：銀行存款35,000在租賃期內(nèi)，每年進行攤銷，攤銷金額=35,000÷10=3,500元。會計分錄如下：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地租賃攤銷3,500貸：長期待攤費用-土地租賃35,0002.土地改良企業(yè)對租賃的土地進行改良，如施肥、翻耕、修建灌溉排水設(shè)施等，投入改良費用共計40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地改良成本40,000貸：銀行存款40,000（二）種苗及肥料采購1.種苗采購采購柿子種苗，數(shù)量為6,000株，單價為8元/株，總采購金額為6,000×8=48,000元，增值稅稅率假設(shè)為9%（農(nóng)業(yè)相關(guān)產(chǎn)品適用稅率，實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，種苗已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料-柿子種苗48,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4,320貸：銀行存款52,320當(dāng)種苗用于種植時，將其成本轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。會計分錄如下：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-種苗成本48,000貸：原材料-柿子種苗48,0002.肥料采購采購肥料，數(shù)量為12噸，單價為1,500元/噸，總采購金額為12×1,500=18,000元，增值稅稅率為9%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，肥料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料-肥料18,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,620貸：銀行存款19,620在施肥過程中，根據(jù)實際使用量將肥料成本轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。假設(shè)本月使用了3噸肥料，每噸成本為1,500元，本月使用肥料成本=3×1,500=4,500元。會計分錄如下：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-肥料成本4,500貸：原材料-肥料4,500（三）人工成本支付參與柿子種植的工人工資、獎金、津貼等人工費用共計70,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工成本70,000貸：應(yīng)付職工薪酬70,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬70,000貸：銀行存款70,000（四）灌溉及設(shè)備維護1.灌溉費用支付本月的灌溉用水費用4,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-灌溉成本4,000貸：銀行存款4,0002.設(shè)備維護費用企業(yè)擁有一些用于柿子種植的機械設(shè)備，如灌溉設(shè)備、除草設(shè)備等，本月支付設(shè)備維護費用3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-設(shè)備維護成本3,000貸：銀行存款3,000二、柿子生長及收獲環(huán)節(jié)（一）柿子生長期間成本歸集在柿子生長期間，持續(xù)將上述各項成本（土地租賃攤銷、土地改良成本、種苗成本、肥料成本、人工成本、灌溉成本、設(shè)備維護成本等）歸集到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目。隨著柿子的生長，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本不斷累積，假設(shè)到柿子收獲時，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本累計歸集的金額為250,000元。（二）柿子收獲及庫存處理當(dāng)柿子成熟并收獲后，將收獲的柿子作為庫存商品核算。假設(shè)收獲柿子的數(shù)量為100,000公斤，根據(jù)成本核算，每公斤柿子的成本為250,000÷100,000=2.5元/公斤。會計分錄如下：借：庫存商品-柿子250,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本250,000三、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷柿子假設(shè)企業(yè)將柿子以每公斤4元的價格現(xiàn)銷給某批發(fā)商，銷售數(shù)量為50,000公斤，合同金額為4×50,000=200,000元，增值稅稅率假設(shè)為9%（農(nóng)產(chǎn)品銷售適用稅率，實際根據(jù)相關(guān)政策確定）。合同金額=200,000元增值稅銷項稅額=200,000×9%=18,000元會計分錄如下：借：銀行存款218,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-柿子銷售200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。銷售數(shù)量為50,000公斤，每公斤成本為2.5元，銷售成本=50,000×2.5=125,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-柿子銷售125,000貸：庫存商品-柿子125,000（二）賒銷柿子假設(shè)企業(yè)將柿子賒銷給某零售商，銷售價格為每公斤4.5元，銷售數(shù)量為30,000公斤，合同金額為4.5×30,000=135,000元，增值稅稅率為9%。合同金額=135,000元增值稅銷項稅額=135,000×9%=12,150元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[零售商名稱]147,150貸：主營業(yè)務(wù)收入-柿子銷售135,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12,150結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售數(shù)量為30,000公斤，每公斤成本為2.5元，銷售成本=30,000×2.5=75,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-柿子銷售75,000貸：庫存商品-柿子75,000四、費用處理環(huán)節(jié)（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資30,000元，同時發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利30,000管理費用-管理人員福利10,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬40,000貸：銀行存款40,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月5,000元，水電費每月2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費5,000貸：銀行存款5,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣柿子產(chǎn)品，支付廣告宣傳費用10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用10,000貸：銀行存款10,000以下是一個詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費用。財務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對預(yù)算草案進行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計劃。財務(wù)部門對月度資金預(yù)算進行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財務(wù)部門實時監(jiān)控資金流動情況，對比實際支出與預(yù)算計劃，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。每月末，對月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進行總結(jié)和分析，為下一個月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時間。分析不同資金來源的成本和風(fēng)險，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進行上市融資，擴大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請與審批準(zhǔn)備融資申請材料，包括企業(yè)的財務(wù)報表、業(yè)務(wù)計劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進行審批。與融資機構(gòu)進行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進度，確保資金按時到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項目和用途。三、資金使用管理1.采購與付款管理建立嚴(yán)格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的合理性和經(jīng)濟性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭取有利的付款條件，如延長付款期限、獲得折扣等。嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進行付款，避免逾期付款和違約風(fēng)險。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場競爭力，促進銷售增長。加強對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進度，采取有效的催收措施，確保貨款及時收回。4.投資與資產(chǎn)管理建立科學(xué)的投資決策機制，對投資項目進行充分的可行性研究和風(fēng)險評估。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標(biāo)，合理安排投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險。加強對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率和回報率。四、資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估定期對企業(yè)的資金狀況進行分析和評估，識別潛在的風(fēng)險因素，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。采用定量和定性相結(jié)合的方法，對風(fēng)險進行評估和量化，確定風(fēng)險的程度和影響范圍。2.風(fēng)險控制措施針對不同的風(fēng)險因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如分散投資、建立風(fēng)險準(zhǔn)備金、購買保險等。加強對資金流動的監(jiān)控和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號，采取有效的應(yīng)對措施。建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管理流程，防范內(nèi)部風(fēng)險。3.風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，明確在風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)急處理流程和責(zé)任分工。定期進行風(fēng)險應(yīng)急演練，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力和反應(yīng)速度。五、資金結(jié)算與報表管理1.資金結(jié)算管理建立健全資金結(jié)算制度，規(guī)范資金收付流程，確保資金結(jié)算的安全、準(zhǔn)確和及時。選擇合適的銀行和結(jié)算方式，降低結(jié)算成本和風(fēng)險。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，確保資金的安全和完整。2.財務(wù)報表編制與分析按照會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的要求，及時編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。對財務(wù)報表進行分析和解讀，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為管理層提供決策依據(jù)。定期向股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等報送財務(wù)報表，滿足外部信息需求。六、資金管理績效考核1.制定考核指標(biāo)結(jié)合企業(yè)的資金管理目標(biāo)和重點，制定科學(xué)合理的資金管理績效考核指標(biāo)，如資金周轉(zhuǎn)