記賬實操-LED發(fā)光二極管公司的賬務處理示例

會計實操文庫PAGE1-記賬實操-LED發(fā)光二極管公司的賬務處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購芯片、封裝材料等原材料假設某LED發(fā)光二極管公司從供應商處采購以下原材料：-采購LED芯片，數(shù)量為10000顆，單價為0.3元/顆，金額為3000元。-采購封裝支架，花費1500元。-采購熒光粉等用于改善發(fā)光性能的材料，花費1000元。增值稅稅率假設為13%（實際根據(jù)相關政策確定），款項通過銀行轉賬支付，原材料已驗收入庫?？偛少徑痤~=3000+1500+1000=5500元增值稅額=5500×13%=715元會計分錄如下：借：原材料-LED芯片3000原材料-封裝支架1500原材料-熒光粉等材料1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）715貸：銀行存款62152.采購退貨若發(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質量問題，退回給供應商。假設退回LED芯片1000顆，對應的采購成本為1000×0.3=300元。會計分錄如下：借：銀行存款339（含退回貨物對應的進項稅額可用于抵扣后續(xù)銷項稅額，300×13%=39）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39（紅字）貸：原材料-LED芯片300二、生產加工環(huán)節(jié)1.領用原材料假設生產一批LED發(fā)光二極管，領用LED芯片8000顆，單位成本按采購單價0.3元/顆計算，領用成本=8000×0.3=2400元；領用封裝支架1200元（根據(jù)實際領用情況確定）；領用熒光粉等材料800元（根據(jù)實際領用情況確定）。會計分錄如下：借：生產成本-直接材料4400（2400+1200+800）貸：原材料-LED芯片2400原材料-封裝支架1200原材料-熒光粉等材料8002.人工成本支付生產工人工資6000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本-直接人工6000貸：應付職工薪酬6000支付工資時：借：應付職工薪酬6000貸：銀行存款60003.制造費用分配（假設制造費用共計3000元，按一定標準分配到產品成本中，此處簡化示例按直接人工成本比例分配）假設制造費用分配率=制造費用總額÷直接人工成本總額=3000÷6000=0.5分配到該批產品的制造費用=6000×0.5=3000元會計分錄如下：借：生產成本-制造費用3000貸：制造費用30004.產品完工入庫假設該批LED發(fā)光二極管全部完工入庫，生產成本總計為：4400+6000+3000=13400元會計分錄如下：借：庫存商品-LED發(fā)光二極管13400貸：生產成本-直接材料4400生產成本-直接人工6000生產成本-制造費用3000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務公司銷售LED發(fā)光二極管，假設某一天銷售LED發(fā)光二極管的數(shù)量為3000顆，銷售單價為1元/顆，增值稅稅率為13%。銷售收入=3000×1=3000元增值稅銷項稅額=3000×13%=390元會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）3390貸：主營業(yè)務收入-LED發(fā)光二極管銷售3000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）390同時，結轉銷售成本。假設采用加權平均法核算庫存成本，本次銷售LED發(fā)光二極管的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計算）13400÷（8000÷3000）=5.025元/顆，銷售成本=3000×5.025=15075元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-LED發(fā)光二極管銷售15075貸：庫存商品-LED發(fā)光二極管150752.賒銷業(yè)務假設向某電子廠賒銷一批LED發(fā)光二極管，銷售數(shù)量為5000顆，銷售單價為1.2元/顆，增值稅稅率為13%。銷售收入=5000×1.2=6000元增值稅銷項稅額=6000×13%=780元會計分錄如下：借：應收賬款-[電子廠名稱]6780貸：主營業(yè)務收入-LED發(fā)光二極管銷售6000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）780結轉銷售成本，假設單位成本為6元/顆（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=5000×6=30000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-LED發(fā)光二極管銷售30000貸：庫存商品-LED發(fā)光二極管30000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點定期對庫存LED發(fā)光二極管進行盤點。（1）假設盤點后發(fā)現(xiàn)盤盈LED發(fā)光二極管，數(shù)量為200顆，按加權平均單位成本5.025元/顆計算，價值為1005元（不含稅）。會計分錄如下：借：庫存商品-LED發(fā)光二極管1005貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1005經查明原因，如為計量誤差等正常原因導致盤盈，批準后進行如下處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1005貸：管理費用1005（2）若盤點發(fā)現(xiàn)盤虧LED發(fā)光二極管，數(shù)量為400顆，價值為2010元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應的進項稅額轉出為261.3（假設該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2271.3貸：庫存商品-LED發(fā)光二極管2010應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）261.3經查明原因，如為保管不善導致盤虧，由責任人賠償部分損失，假設賠償800元，其余損失計入管理費用。借：其他應收款-[責任人姓名]800管理費用1471.3貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2271.3五、費用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資4000元，同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-工資及提成6000貸：銀行存款60002.運輸費用公司為將LED發(fā)光二極管運輸?shù)娇蛻籼?，支付運輸費用1500元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：銷售費用-運輸費1500貸：銀行存款15003.管理費用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資5000元，同時發(fā)放福利1000元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利5000管理費用-管理人員福利1000貸：應付職工薪酬6000支付工資時：借：應付職工薪酬6000貸：銀行存款6000-辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月1500元，水電費每月500元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費2000貸：銀行存款2000應收應付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務提供后，財務部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應收賬款明細賬，將已收款的應收賬款標記為已結清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應收賬款，經過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進行相應的賬務處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應商發(fā)票等憑證，建立應付賬款明細賬，記錄供應商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應商發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應商溝通解決。3.付款審批當付款期限臨近時，財務部門根據(jù)應付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經相關部門負責人審批，如