做賬實操-電線、電纜生產公司的賬務處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-電線、電纜生產公司的賬務處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購銅材、塑料等原材料假設某電線、電纜生產公司從供應商處采購以下原材料：-采購銅材，數(shù)量為5噸，單價為60000元/噸，金額為300000元。-采購塑料（用于絕緣外皮等），花費100000元。增值稅稅率假設為13%（實際根據(jù)相關政策確定），款項通過銀行轉賬支付，原材料已驗收入庫?？偛少徑痤~=300000+100000=400000元增值稅額=400000×13%=52000元會計分錄如下：借：原材料-銅材300000原材料-塑料100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）52000貸：銀行存款4520002.采購退貨若發(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質量問題，退回給供應商。假設退回銅材1噸，對應的采購成本為1×60000=60000元。會計分錄如下：借：銀行存款67800（含退回貨物對應的進項稅額可用于抵扣后續(xù)銷項稅額，60000×13%=7800）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7800（紅字）貸：原材料-銅材60000二、生產加工環(huán)節(jié)1.領用原材料假設生產一批電線、電纜，領用銅材4噸，單位成本按采購單價60000元/噸計算，領用成本=4×60000=240000元；領用塑料80000元（根據(jù)實際領用情況確定）。會計分錄如下：借：生產成本-直接材料320000（240000+80000）貸：原材料-銅材240000原材料-塑料800002.人工成本支付生產工人工資80000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本-直接人工80000貸：應付職工薪酬80000支付工資時：借：應付職工薪酬80000貸：銀行存款800003.制造費用分配（假設制造費用共計40000元，按一定標準分配到產品成本中，此處簡化示例按直接人工成本比例分配）假設制造費用分配率=制造費用總額÷直接人工成本總額=40000÷80000=0.5分配到該批產品的制造費用=80000×0.5=40000元會計分錄如下：借：生產成本-制造費用40000貸：制造費用400004.產品完工入庫假設該批電線、電纜全部完工入庫，生產成本總計為：320000+80000+40000=440000元會計分錄如下：借：庫存商品-電線、電纜440000貸：生產成本-直接材料320000生產成本-直接人工80000生產成本-制造費用40000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務公司銷售電線、電纜，假設某一天銷售電線、電纜的數(shù)量為2000米，銷售單價為200元/米，增值稅稅率為13%。銷售收入=2000×200=400000元增值稅銷項稅額=400000×13%=52000元會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）452000貸：主營業(yè)務收入-電線、電纜銷售400000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）52000同時，結轉銷售成本。假設采用加權平均法核算庫存成本，本次銷售電線、電纜的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計算）440000÷（4-1）×1000=146.67元/米（假設生產的電線、電纜長度單位換算為米，這里按生產剩余銅材可生產的產品數(shù)量估算單位成本，實際可根據(jù)具體庫存情況計算），銷售成本=2000×146.67=293340元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-電線、電纜銷售293340貸：庫存商品-電線、電纜2933402.賒銷業(yè)務假設向某建筑公司賒銷一批電線、電纜，銷售數(shù)量為3000米，銷售單價為220元/米，增值稅稅率為13%。銷售收入=3000×220=660000元增值稅銷項稅額=660000×13%=85800元會計分錄如下：借：應收賬款-[建筑公司名稱]745800貸：主營業(yè)務收入-電線、電纜銷售660000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85800結轉銷售成本，假設單位成本為150元/米（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=3000×150=450000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-電線、550000貸：庫存商品-電線、電纜450000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點定期對庫存電線、電纜進行盤點。（1）假設盤點后發(fā)現(xiàn)盤盈電線、電纜，數(shù)量為500米，按加權平均單位成本146.67元/米計算，價值為73335元（不含稅）。會計分錄如下：借：庫存商品-電線、電纜73335貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢73335經查明原因，如為計量誤差等正常原因導致盤盈，批準后進行如下處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢73335貸：管理費用73335（2）若盤點發(fā)現(xiàn)盤虧電線、電纜，數(shù)量為800米，價值為117336元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應的進項稅額轉出為15253.68（假設該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢132589.68貸：庫存商品-電線、電纜117336應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）15253.68經查明原因，如為保管不善導致盤虧，由責任人賠償部分損失，假設賠償30000元，其余損失計入管理費用。借：其他應收款-[責任人姓名]30000管理費用102589.68貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢132589.68五、費用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資15000元，同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成10000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-工資及提成25000貸：銀行存款250002.運輸費用公司為將電線、電纜運輸?shù)娇蛻籼?，支付運輸費用15000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-運輸費15000貸：銀行存款150003.管理費用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資20000元，同時發(fā)放福利5000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利20000管理費用-管理人員福利5000貸：應付職工薪酬25000支付工資時：借：應付職工薪酬25000貸：銀行存款25000-辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月3000元，水電費每月1000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費4000貸：銀行存款4000以下是財務盤點流程：一、盤點前準備1.確定盤點時間選擇業(yè)務相對較少的時間段，以減少對正常經營活動的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節(jié)點。提前通知各部門和相關人員，確保他們有足夠的時間做好準備工作。2.組建盤點小組由財務部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產管理人員、審計人員等組成盤點小組。明確各成員的職責分工，如財務人員負責賬目核對，倉庫人員負責實物清點，審計人員負責監(jiān)督盤點過程等。3.整理盤點資料收集和整理與盤點相關的財務賬目、資產清單、庫存記錄等資料。對資料進行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。4.準備盤點工具準備好盤點所需的工具，如計數(shù)設備、計量器具、標簽、盤點表等。對工具進行檢查和校準，確保其正常使用。二、實地盤點1.庫存盤點對倉庫中的原材料、半成品、成品等進行實物清點。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時進行標記和核實。2.固定資產盤點對企業(yè)的固定資產進行實地盤點，包括房屋、設備、車輛等。核對固定資產的臺賬和實物，記錄資產的名稱、型號、數(shù)量、使用狀況等信息。對于有變動的資產，要及時進行更新和調整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點對企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進行盤點?，F(xiàn)金盤點要由出納人員在場，逐一清點現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進行核對。銀行存款盤點要通過與銀行對賬單進行核對，確保賬實相符。三、數(shù)據(jù)核對與差異處理1.數(shù)據(jù)核對盤點結束后，將實地盤點的數(shù)據(jù)與財務賬目進行核對。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對于較小的差異，可以通過調整賬目或進行再次盤點來解決。對于較大的差異，要組織相關人員進行深入調查，查明原因，并采取相應的措施進行處理。差異處理結果要形成書面報告，經相關領導審批后進行調整。四、盤點報告與總結1.編寫盤點報告根據(jù)盤點結果，編寫詳細的盤點報告。報告應包括盤點的時間、范圍、