2023稅法概論復(fù)習(xí)題

稅法概論

1、在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、

自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。（錯(cuò)）

2、稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)力

向公民進(jìn)行課稅。（錯(cuò)）

3、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（AC）

A.緩期征稅權(quán)B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)D.提起行政訴訟權(quán)

4、在稅收法律關(guān)系中，正納稅雙方法律地位的同等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（錯(cuò)）

5、下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確立的有（BC）。

A、增值稅B、企業(yè)所得稅C、個(gè)人所得稅

D、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

6、下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（ABD）。

A.國家稅務(wù)總局B.財(cái)政部

C.國務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署

7、稅收立法程序通常包括的階段有（ABC）。

A.提議階段B.審議階段

C.通過和公布階段D.試行階段

8、稅收管理體制的核心內(nèi)容是（A）。

A.稅權(quán)的劃分B.事權(quán)的劃分

C.財(cái)權(quán)的劃分D.收入的劃分

9、下列稅種，全部屬于中心政府固定收入的有（AC）。

A、消費(fèi)稅B、增值稅

C、車輛購置稅D、資源稅

增值稅法

2、按現(xiàn)行增值稅的制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“供應(yīng)加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是:

A、電梯制造廠銷售電梯并為客戶安裝

B、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐

D、汽車修配廠為本廠修理汽車

答案：BC

3、按現(xiàn)行增值稅的制度規(guī)定，納稅人供應(yīng)下列勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅的是:

A、汽車的修配

B、房屋的修理

C、房屋的裝潢

D、受托加工白酒

答案：AD

4、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，貨物已售出，不含稅銷售價(jià)元,：與甲公

司結(jié)算收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)為;另向甲公司收取手續(xù)費(fèi)5000元，該

商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅是多少？

答案］不含稅價(jià)=元

銷項(xiàng)稅額=義17%=20400元

進(jìn)項(xiàng)稅額=乂17%=17000元

應(yīng)納營業(yè)稅=5000X5%=250元

5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有

A.將自產(chǎn)的貨物用于投資

B.將外購的貨物用于集體福利

C.某市的甲企業(yè)將庫存商品送給本市的分公司乙銷售

D.將外購的鋼材用于修建辦公大樓

答案：A

6、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)繳納增值稅的有

A、將自產(chǎn)的貨物當(dāng)獎(jiǎng)品發(fā)放

B、將購買的貨物托付外單位加工

C、將外購的貨物無償贈(zèng)送給他人

D、將外購的貨物用于集體福利

答案：AC

7、下列行為屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅的有：

A.某商店為服裝廠代銷服裝

B.某批發(fā)部門將外購的飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

答案：A

8、企業(yè)將當(dāng)月購進(jìn)的經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價(jià)款30萬元），贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)

關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格為35萬，應(yīng)如何進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理？

贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售

銷項(xiàng)稅額=35X17%

進(jìn)項(xiàng)稅額=30X17%

9、企業(yè)將當(dāng)月購進(jìn)的經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價(jià)款30萬元），用于本企業(yè)辦公樓裝修

改造，應(yīng)如何進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理？

答案：用于辦公樓裝修改造屬于將外購產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也不抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額

10、下列行為應(yīng)交增值稅的有（AC）

A商場銷售商品的同時(shí)供應(yīng)所售商品的安裝服務(wù)

B照相館供應(yīng)照相的同時(shí)以成本價(jià)銷售相冊

C建材商店銷售建材的同時(shí)為購買建材的顧客供應(yīng)低廉的裝潢設(shè)計(jì)服務(wù)

D培訓(xùn)中心供應(yīng)培訓(xùn)服務(wù)的同時(shí)，銷售配套教材

12、企業(yè)將上月購進(jìn)的經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價(jià)款30萬元），贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%,

另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造，該材料本企業(yè)無同類市場價(jià)格，應(yīng)如何進(jìn)行增值稅

稅務(wù)處理？

答案：1、贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售

銷項(xiàng)稅額=30X20%X（1+10%）X17%

=1.122萬元

2、用于辦公樓裝修改造屬于將外購產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出：

進(jìn)項(xiàng)=-30X10%X17%=-0.51萬元

13、印刷企業(yè)接受出版單位托付，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采納國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編

序的圖書、報(bào)紙和雜志，按（）征收增值稅

A.加工勞務(wù)

B.代理服務(wù)

C.貨物銷售

D.托付加工

答案：C

14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。

A、將托付加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B、動(dòng)力設(shè)備的安裝

C、銷售代銷的貨物

D、郵政局出售集郵商品

答案：A、C

15、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，假如作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的，發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷售

計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。（錯(cuò)）

16下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有

A、醫(yī)院供應(yīng)治療并銷售藥品

B、郵局供應(yīng)郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D、汽車修理廠修車并對(duì)客戶供應(yīng)洗車服務(wù)

答案：CD

17、下列貨物適合增值稅13%稅率的有（）

A、奶廠銷售鮮奶

B、食品店加工淀粉銷售

C、糧食加工廠加工玉米面銷售

D、奶廠銷售果汁奶

答案：AC

18、下列項(xiàng)目適合17%稅率的有()

A、自來水公司銷售自來水

B、苗圃銷售自種花卉

C、農(nóng)機(jī)公司銷售農(nóng)機(jī)零部件

D、果品公司批發(fā)水果

答案：c

19、某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷售自己2023年1月購入并作為固定資產(chǎn)運(yùn)用的設(shè)備，原

購貨發(fā)票價(jià)款元，增值稅20400元，2023年4月出售，開具一般發(fā)票元，應(yīng)交增值稅為多

少？

答案：應(yīng)繳納的增值稅=/(1+4%)X4%X50%

=2320

20、某公司(一般納稅人)銷售自己2023年1月購入并作為固定資產(chǎn)運(yùn)用的設(shè)備，原購貨

發(fā)票價(jià)款12000元，增值稅20400元，2023年4月出售，開具一般發(fā)票元，應(yīng)交增值稅為

多少？

答案：應(yīng)繳納的增值稅=/(1+17%)X17%

=17528.89

21、某納稅人銷售運(yùn)用過的一臺(tái)設(shè)備，取得含稅收入72100元(原值為)元，其應(yīng)納增值稅

應(yīng)納稅額=72100/(1+3%)X2%=1400

22、某中外合資企業(yè)為一般納稅人，11月取得零售收入30萬元

銷項(xiàng)稅額=30/1.17X17%=4.36萬元

23、甲購買煙葉110萬元，托付乙加工成煙絲，受托方乙在加工過程中向甲收取了不含稅加

工費(fèi)30萬元，開具專用發(fā)票。假設(shè)乙代收代繳的消費(fèi)稅為60萬元，試確定在這項(xiàng)托付加工

行為中乙的應(yīng)納增值稅稅額。

由乙代收代繳的甲的消費(fèi)稅為60萬

(110+30)4-(1-30%)X30%=60(萬元)

乙應(yīng)納增值稅額=30X17%=5.1(萬元)

24、某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具一般發(fā)票，注明金額93600

元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2000元，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為多少？

銷項(xiàng)稅額=(93600+2000)/1.17X17%=13890元

25、上例如開具增值稅專用發(fā)票，貨款80000,稅款13600,另收取包裝費(fèi)2000元，則

銷項(xiàng)稅額=13600+2000/1.17X17%

26、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)10000件玩具，每件不含稅價(jià)格20元，由于乙公司的購買數(shù)量多，

甲公司給乙公司8折的實(shí)惠銷售，并供應(yīng)1/10,n/20的銷售折扣，乙公司10日內(nèi)付款，甲

公司的銷項(xiàng)為多少？

答案：10000X20X80%X17%=27200元

27、依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除。（X）

28、某商場以已舊換新的方式銷售電視機(jī)，每臺(tái)電視機(jī)3000元，本月銷售150臺(tái)，共收回

150臺(tái)舊電視，每臺(tái)舊電視折價(jià)200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)交多少增值稅？

3000X150/1.17X17%=65384元

29、某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月實(shí)行還本銷售方式銷售鋼琴，開了一般發(fā)票20張,

共收取貨款25萬元，企業(yè)扣除還本打算金后按規(guī)定作23萬元銷售處理，增值稅計(jì)稅銷售額

為多少？

25/1.17=21.37萬元

30、納稅人銷售非酒類貨物時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的詳細(xì)時(shí)限有（）

A、無合同約定的，超過一年計(jì)入

B、無合同約定的，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何處理，和收取的貨款一并計(jì)入

C、有合同約定的，在不超過合同約定的時(shí)間計(jì)入

D、有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入

答案：AD

31、對(duì)銷售除黃酒、啤酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)

上如何核算，均應(yīng)并入其銷售額計(jì)征增值稅。（對(duì)）

32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月生產(chǎn)一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)格380

元（市場無同類產(chǎn)品售價(jià)），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額元，銷項(xiàng)稅額為多少？

/450=380元（有售價(jià)但明顯偏低）

450X380X（1+10%）X17%=31977元

33、某企業(yè)某月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。銷售給A貨物1000件，單價(jià)1500；銷售給B同類貨物2000

件，單價(jià)1400；銷售給C同類貨物500件，單價(jià)500；將同類貨物100件用于發(fā)放職工福

利。當(dāng)月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品500件，生產(chǎn)成本每件2000元，全部贈(zèng)送客戶運(yùn)用。

確定企業(yè)當(dāng)月的銷售額?

當(dāng)月銷售額

=1000X1500+2000X1400+（500+100）X（1000X1500+2000X1400）/（1000+2000）+500

X2000X（l+10%）

=+++

=（元）

34、某企業(yè)收購一匹免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，收購發(fā)票上價(jià)款，該業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額多少？

選購成本為多少？

進(jìn)項(xiàng)稅額=義13%=13000

選購成本=-13000=87000

35、某煙廠2023年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款40000。計(jì)

算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

解：

煙葉收購金額=40000X（1+10%）=44000

應(yīng)納煙葉稅稅額=44000X20%=8800元

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=（44000+8800）X13%=6864元

40、某一般納稅人2023年8月經(jīng)營狀況如下，試確定其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元；

②進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納稅額25萬元；

③用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核算，價(jià)值為50萬元；收到專用發(fā)票

④外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬元；另外支付運(yùn)費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元、建設(shè)基金2

萬元，收到運(yùn)費(fèi)一般發(fā)票；

⑤購貨，支付運(yùn)輸費(fèi)用11.1萬，收到增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬，增值稅11萬；

⑥上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額2萬元。

解析：上述7項(xiàng)業(yè)務(wù)均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17+25+50X17%+100X13%+1.1+2

41、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅

額分別為10000元和1300元（每公斤1.13元）。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水

果運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)款待所800公斤。其余全部加工成果

醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價(jià)20元；50

公斤因管理不善被盜；50公斤用于廠辦三產(chǎn)款待所。

確定當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

答案：允許低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=1300—（1000+200+800+50X20）X1.13/113%X13%

=1300-390=910（元）

43、1月份購入原材料，收到專用發(fā)票，貨款10萬，增值稅1.7萬；3月份將1月購入的原

材料用于職工福利

1月份進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7萬

3月份進(jìn)項(xiàng)稅額=-1.7萬

44、某生產(chǎn)性一般納稅人企業(yè)月末盤存發(fā)覺上月購進(jìn)的貨物被盜，賬面金額50000元（其中

買價(jià)45000,,分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用5000元，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)均收到增值稅專用發(fā)票），該批貨物進(jìn)項(xiàng)

稅額轉(zhuǎn)出為多少？

答案：X17%+5OOOX11%

45、某企業(yè)為一般納稅人，外購原材料支付價(jià)款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅

專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，發(fā)生意外事故，

損失外購的不含稅的原材料金額為33萬元(其中含運(yùn)費(fèi)3萬元)，本月取得保險(xiǎn)公司的賠償

12萬元。本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為多少？

答案：81.6+48X11%-(33-3)X17%-3X11%

46、某自行車廠某月生產(chǎn)的10輛自行車被盜，每輛成本為300元(其中材料成本占65%),

每輛對(duì)外銷售不含稅為420元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額為多少？

答案：300X65%X17%X10=331.5元

47、某一般納稅人企業(yè)一月有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅0.5萬元，2月份銷售免稅貨物40萬元，生

產(chǎn)免稅貨物動(dòng)用前期購進(jìn)的貨物10萬元，2月份增值稅應(yīng)如何處理？

答案：

2月份進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5-10X17%=-1.2

應(yīng)納稅額=0-(-1.2)=1.2萬元

48、對(duì)商業(yè)企業(yè)收取的和銷售量有關(guān)的返還收入，屬于價(jià)外收入，一律并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)

稅。(錯(cuò))

49、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月業(yè)務(wù)如下：

①銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具

一般發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。

②銷售乙產(chǎn)品，開具一般發(fā)票，取得含稅銷售29.25萬元

③將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%,

該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。

④銷售2023年進(jìn)口自用摩托車5輛，開具一般發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩

托車原值每輛0.9萬元

⑤購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅10.2萬元，另外支付購

貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的專用發(fā)票。

⑥向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元,

取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

計(jì)算該企業(yè)2023年5月應(yīng)繳納的增值稅額。

答案：

①銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：

80X17%+5.85/(1+17%)X17%=14.45萬元

②銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：

29.25/(1+17%)*17%=4.25萬元

③自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：

20X(1+10%)X17%=3.74萬元

④銷售運(yùn)用過的摩托車應(yīng)納稅額：

1.04/(1+4%)X4%X50%X5=0.1萬元

⑤外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

10.2+6X11%

⑥外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

(30X13%+5X11%)X(1-20%)

⑦該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的稅額：略

50、某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)

1、受托加工化妝品一批，托付方供應(yīng)的不含稅原材料86萬元，加工結(jié)束向托付方開具一般

發(fā)票收取加工費(fèi)和協(xié)助材料費(fèi)46.8萬元，該化妝品當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品價(jià)格。

2、收購農(nóng)產(chǎn)品一批，支付價(jià)款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，運(yùn)費(fèi)收到一張專用發(fā)票，當(dāng)月

將收購的農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部。

3、購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)

用20萬元，運(yùn)費(fèi)收到一張專用發(fā)票，商品驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)覺短缺10萬元(占總支付金額的

5%),經(jīng)查應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償。

4、銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅價(jià)款300萬元，由于月末可收回貨款，給

于購貨方5%的銷售折扣，實(shí)際收取285萬元。

5、取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。

要求計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。

答案：

銷項(xiàng)稅額=(46.8/1.17+300+14.04/1.17)X17%=59.84(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=(7OX13%+1OX11%)X(1-30%)+(34+20X11%)X(1-5%)=41.53(萬元)

應(yīng)納稅額=59.8441.53=18.31(萬元)

51、某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年8月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000

元；材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。

(2)接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為100000元，增

值稅稅額為17000元，材料已驗(yàn)收入庫。

(3)收回上月托付加工的包裝物一批，并部分地投入運(yùn)用。但月末尚未支付加工費(fèi)，未取

得增值稅專用發(fā)票，依據(jù)托付加工協(xié)議規(guī)定，該批裝物的加工費(fèi)(不含稅)為10000元。

(4)將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用材料無償贈(zèng)送給某單位，賬面實(shí)際成本為20000元，該材料已在

上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)向某公司銷售自制產(chǎn)品1000件，每件不含稅售價(jià)為500元，共獲銷售額元。

(6)本月銷售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

(7)經(jīng)營設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入(含稅)5850元。

請(qǐng)依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。

答案：

計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅稅額：

①銷項(xiàng)稅額=500000X17%+5850/(1+17%)

X17%+20000X(1+10%)X17%

=85000+850+3740=89590(元)

②進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+17000+3200

X11%=68352（元）

③應(yīng)納增值稅稅額=89590-68352=21238（元）

52、某自行車廠系增值稅一般納稅人，5月份購銷狀況如下

(1)購進(jìn)原材料、零部件一批，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元,

增值稅稅額為34000元；支付運(yùn)輸費(fèi)用2500元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)

票。

(2)干脆收購廢舊自行車，自行填制的收購憑證上注明的收購金額為50000元。

(3)接受某單位捐贈(zèng)計(jì)算機(jī)2臺(tái)，價(jià)值11700元，已投入運(yùn)用(4)向當(dāng)?shù)啬成虉鲣N售自行

車500輛，并開具增值稅專用發(fā)票，單價(jià)(不含稅)為300元/輛，銷售額150000元；在結(jié)

算時(shí)，蜴予商場5%的現(xiàn)金折扣，另開紅字專用發(fā)票入賬。

(5)向外地某商場銷售自行車1000輛，現(xiàn)已發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，銷售額

300000元，雙方約定貨款分三期等額支付，現(xiàn)已收到首期貨款。

(6)向某個(gè)體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入4680元，開具一般發(fā)票。

答案：

該廠本月應(yīng)納的增值稅稅額：

①銷項(xiàng)稅額=[150000+300000+4680/

(1+17%)]X17%=77180(元)

②進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+2500XII%

=34275(元)

③應(yīng)納增值稅稅額=77180-34275=42905(元)

54、B公司為小規(guī)模納稅人，銷售貨物，取得的銷售收入為82400元,；銷售運(yùn)用過的小汽

車一輛，取得含稅收入72100元，該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額是多少？

答；應(yīng)納稅額

=82400/(1+3%)X3%+72100/(1+3%)X2%

55、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和汽車裝潢業(yè)務(wù)。2023年9月供應(yīng)

汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬元;購進(jìn)的修理用配件被

盜，賬面成本0.6萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅

答應(yīng)納增值稅=(21+15)+(1+3%)X3%

56、某家具廠為一般納稅人，銷售貨物30000元，同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，

則銷項(xiàng)稅額為多少？

答案：銷項(xiàng)稅額=30000+1000/(1+17%)X17%

=5245.30

57、某建筑防水材料企業(yè)是一家集防水材料的研制開發(fā)、生產(chǎn)銷售和防水施工于一體的增值

稅一般納稅人。當(dāng)年年9月，該企業(yè)外購生產(chǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款

250萬元、稅額42.5萬元。銷售給A企業(yè)自產(chǎn)材料，開具的一般發(fā)票金額468萬元，并擔(dān)

當(dāng)責(zé)任建筑施工勞務(wù)，勞務(wù)價(jià)款234萬元,。

答案應(yīng)交增值稅=+(1+17%)X17%-=(元)

234萬元的勞務(wù)收入應(yīng)交營業(yè)稅

58、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴

油，取得專用發(fā)票價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月銷售總額為元，其中銷售甲產(chǎn)品為

元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率

答案：應(yīng)納稅額=(-)X13%-

14841X(1-/)

=10595.4

59、某機(jī)械廠(一般納稅人，兼營運(yùn)輸業(yè)務(wù))銷售機(jī)械，取得含稅收入20000元，對(duì)外供應(yīng)

運(yùn)輸勞務(wù)收取運(yùn)費(fèi)收入20000

答案銷項(xiàng)稅額=20000/(1+17%)X17%=2905.98

兼營收取的20000元運(yùn)費(fèi)繳納營業(yè)稅

60、某機(jī)械廠(一般納稅人)銷售機(jī)械，收取不含稅收入，給其他行業(yè)作詢問收取收入4000

元，為生產(chǎn)機(jī)械和詢問發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，稅1020元

答案銷項(xiàng)稅額=乂17%=3400

進(jìn)項(xiàng)稅額=1020X/(+4000)

61、某制藥廠5月選購原材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，其中干脆用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅3

萬元，難以劃分征免用途的進(jìn)項(xiàng)稅8萬元。當(dāng)月應(yīng)稅項(xiàng)目銷售40萬元，免稅項(xiàng)目銷售收入

10萬

答銷項(xiàng)稅額=x17%

進(jìn)項(xiàng)稅額=20-3-8X10/(10+40)

62、某商場于2023年10月進(jìn)口貨物一批。該貨物在國外的買價(jià)40萬元。另該批貨物運(yùn)抵

我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬元。貨物報(bào)關(guān)后，商場按規(guī)定繳納

了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。假定該批進(jìn)口貨物在國內(nèi)全部銷售，取

得不含稅銷售額80萬元。

(貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15%,增值稅稅率17%)

分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

答案(1)關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：40+20=60萬元

(2)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅：60X15%=9萬元

(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

60+9=69萬元

(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額：69X17%=11.73萬元

(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額：80義17%=13.6萬元

(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅額：13.6-11.73=1.87萬元

63、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口貨物一批500件，每件進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，托付運(yùn)輸公司運(yùn)回

本單位，支付運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月以1.8萬元的含稅價(jià)格銷

售400件，本公司將20件作為福利發(fā)給職工，為全國運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)2件，另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)

1.3萬元(取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，要求計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅(假定關(guān)稅稅率為15%)

答案：

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1X(1+15%)X500X17%=97.75萬元

(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅=(400+2)X1.8/l」7X17%=105.1385萬元

(3)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=(97.75+9X11%)X480/500+1.3X11%=94.9334萬元

(4)當(dāng)月應(yīng)納稅額=105.1385-94.7904=10.2051萬元

67、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝

品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的

運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià)35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前

的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化

妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290

萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。(化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、

消費(fèi)稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅

答案(1)、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：

散裝化妝品的關(guān)稅=(120+10+2+18)X40%=60(萬元)

機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅=(35+5)X20%=8(萬元)

散裝化妝品的消費(fèi)稅=(120+10+2+18+60)4-(1-30%)X30%=90(萬元)

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備不繳消費(fèi)稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(120+10+2+18+60+90)X17%+(35+5+8)X17%

=59.16(萬元)

(2)、國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=290X17%+51.48+(1+17%)X17%-59.16

消費(fèi)稅法

1、下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()

■A、汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎

■B、翻新輪胎

■C、用小客車底盤改裝的救援車

■D、特種車輛用輪胎

■答案：AD

2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，不需交納消費(fèi)稅的有()

■A、銷售運(yùn)用過的小轎車

■B、市郊賓館春節(jié)銷售的煙花爆竹

■C、商業(yè)零售進(jìn)口金銀首飾

■D、銷售托付加工收回的白酒

■答案：ABD

3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大商場銷售化妝品一批，開具

增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元,；10月20日向某單位銷售化妝品一批，

開具一般發(fā)票，取得銷售額4.68萬元，計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)納消費(fèi)稅。(稅率30%)

■答應(yīng)納消費(fèi)稅額=(30+4.68/1.17)*30%

■=10.2萬元

4、某酒廠2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，以外購糧食白酒和糠款白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷

售，取得不含稅銷售收入3.8萬元，貨款以收到，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

■答案：從量計(jì)征的消費(fèi)稅=2000X0.5=1000元

■從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=38000X20%=7600元

■應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+7600=8600元

5、在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采納從

價(jià)定率和從量定額的混合計(jì)稅方法。()

答案：對(duì)

6、某化妝品公司為一般納稅人，9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)9日銷售化妝品400箱，每箱不含稅單價(jià)600元，13日銷售500箱，每箱不含稅單價(jià)

650元。

(2)將100箱化妝品當(dāng)作節(jié)日禮品發(fā)放給職工。

(3)將200箱化妝品與某紙業(yè)公司換取包裝用紙盒。

計(jì)算該公司9月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。(消費(fèi)稅稅率為30%)

■答案：

■應(yīng)納消費(fèi)稅：

■加權(quán)平均單價(jià)=(400X600+500X650)/(400+500)=627.78元

■應(yīng)納消費(fèi)稅=(400X600+500X650+100X627.78+200X650)X30%=.4元

■應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=(400X600+500X650+100X627.78+200X627.78)X17%

=.78元

7、某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有()

■A用于本廠探討所做碰撞試驗(yàn)

■B贈(zèng)送給貧困地區(qū)

■C移送改裝分廠改裝加長豪華小轎車

■D供上級(jí)單位長期運(yùn)用

■答案：BD

8、某化妝品公司自產(chǎn)的化妝品用于職工福利，這批化妝品的成本為6000元，成本利潤率為

5%,應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為多少？

■答案：組價(jià)=(6000+6000X5%)/(1-30%)=9000元

■應(yīng)納消費(fèi)稅=9000X30%=2700元

■應(yīng)納增值稅=9000X17%=1530元

9、某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償供應(yīng)應(yīng)某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售

價(jià)，稅額為220元/噸，計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。

■答案：應(yīng)納消費(fèi)稅=10X220=2200元

■應(yīng)納增值稅=(10X1000X(1+10%)+2200)X17%=2244元

10、某酒廠以自產(chǎn)糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售

價(jià)，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。

■應(yīng)納消費(fèi)稅：

■從量稅=2000X0.5=1000元

■應(yīng)納消費(fèi)稅稅=[2000X12X(1+10%)+1000]/(1-20%)X20%+1000

■應(yīng)納增值稅=[2000X12X(1+10%)+1000]/(1-20%)X17%

11、甲企業(yè)托付乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指()

■A甲發(fā)料，乙加工

■B甲托付乙購買原材料，然后加工

■C甲發(fā)訂單，乙按要求加工

■D甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義進(jìn)行加工

答案：A

12、某企業(yè)托付某酒廠生產(chǎn)藥酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品價(jià)格，已知托付方供應(yīng)的材料

成本2萬元，受托方收取加工費(fèi)0.4萬元(不含稅價(jià))，另收代墊輔料的價(jià)款0.15萬，

該酒廠代收的消費(fèi)稅為多少？(以上價(jià)格均不含增值稅)

答案：(2+0.15+0.4)/(1-10%)X10%=2833元

13、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價(jià)格2000元，共支付貨款60000元。

(2)甲酒廠將收購的糧食運(yùn)往乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，加工完畢收回白酒8噸，取得增值稅

專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料15000元，加工的白酒無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。

(3)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅價(jià)格為16000元。

(4)支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)12000元，取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票。

答案：

(1)乙酒廠代扣代繳的消費(fèi)稅組價(jià)=(30X2000X(1-13%)+15000+25000+8X2000X0.5)

/(1-20%)

=元

■代扣代繳消費(fèi)稅=X20%+8X2000X0.5=33050元

■增值稅銷項(xiàng)=(15000+25000)X17%=6800元

■(2)甲酒廠托付加工應(yīng)納消費(fèi)稅33050

■銷售托付加工的白酒不繳納消費(fèi)稅

■應(yīng)納增值稅=7X16000X17%—(30X2000X13%+6800+12000X7%)=3600元

14、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口散裝化妝品一批，關(guān)稅

完稅價(jià)格為150萬元。(進(jìn)口關(guān)稅稅率40%,消費(fèi)稅稅率為30%)

計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅

■答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(150+150X40%)/(l-30%)X30%=90萬元

■進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(150+150X40%)/(l-30%)X17%=51萬元

15、某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%),則進(jìn)口

環(huán)節(jié)應(yīng)繳納()。(消費(fèi)稅稅率10%)

■A應(yīng)交消費(fèi)稅6.5萬元

■B應(yīng)交消費(fèi)稅7.22萬元

■C應(yīng)交增值稅11.05萬元

■D應(yīng)交增值稅12.28萬元

答案：BD

■消費(fèi)稅=(15+15/30%)/(1-10%)X10%=7.22萬元

■增值稅=(15+15/30%+7.22)X17%=12.28萬元

16、某煙草進(jìn)出口公司2023年9月進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)卷煙300箱(甲類卷煙)，進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格

400萬元，假定關(guān)稅稅率為60%,消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，該批卷煙進(jìn)口環(huán)

節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？

答案：

(400+400X60%+300X0.015)/(1-56%)X56%+300X0.015

17、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購消費(fèi)品已納

消費(fèi)稅稅款規(guī)定的有：()

A外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

C外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

■答案：B

18、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，期初尚有庫存的外

購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可以扣除的消費(fèi)稅為多少？

■答案：(8.5/0.17+2-12)X30%=12萬元

20、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2023

年12月相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營如下：

■1)進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格255萬元，支付海關(guān)地運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)費(fèi)11

萬元，收到運(yùn)輸部門開具的專用發(fā)票。(關(guān)稅稅率20%,消費(fèi)稅稅率30%,全部票

據(jù)均合法并經(jīng)過稅務(wù)局認(rèn)證)

(2)受托加工化妝品一批，托付方供應(yīng)的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向托付方開

具一般發(fā)票收取加工費(fèi)和輔料共46.8萬元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。

(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購價(jià)款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品30%

用于公司飲食部。

■(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元，增值稅34萬元，

支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，收到運(yùn)輸部門開具的專用發(fā)票。待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)覺短缺

10萬元(占支付金額的5%),經(jīng)查明由運(yùn)輸公司賠償。

■(5)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工成成套化妝品，當(dāng)月銷售給商場并開具增值稅

專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元，干脆銷售給消費(fèi)者，開具一般發(fā)票，取得

含稅銷售額70.2萬元。

■(6)銷售其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末

前可將貨款全部收回，賜予購貨方銷售折扣5%,實(shí)際收到金額285萬元。

■(7)取得的逾期化妝品包裝物押金14.04萬元。

答案：

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=255X20%=51(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(255+51)4-(1-30%)X30%=131.14(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(255+51+131.14)X17%=74.31(萬元)

(2)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[86+46.8+(1+17%)]4-(1-30%)X30%=54(萬元)

(3)(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2+(1+17%)+14.044-(1+17%)]X

30%-131.14X80%=216.6-104.91=111.69(萬元)

(4)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額=[46.8+(1+17%)+650+70.2+(1+17%)+300+14.04+

(1+17%)]X17%=180.54(萬元)

■(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=74.31+11Xll%+(70X13%+10Xll%)X

(1-30%)+(34+20Xll%)X(1-5%)=74.31+1.21+7.14+34.39=117.05(萬元)

■(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-117.05=63.49(萬元)

19、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下(1)年期初庫存外購已稅煙絲80

萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204

萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫。

(2)1?5月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，全部對(duì)外銷

售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的專用發(fā)票。

(3)6?12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)

公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。

(4)經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，9月簽訂托付代銷協(xié)議，托付某商場代銷卷煙200箱，每箱按

不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算。11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項(xiàng)，并開具

了相應(yīng)的合法票據(jù)。

(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為56%)。

要求：計(jì)算卷煙廠當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

■答案：

■(1)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60X11%=210.6(萬元)

■銷項(xiàng)稅額=4563/(1+17%)X17%+7500X17%+200X2.6X17%=2026.4(萬

元)

■應(yīng)納增值稅額=2026.4-208.2=1818.2(萬元)

■應(yīng)納消費(fèi)稅額=4563/(1+17%)X56%+1500X0.015-400X30%+7500X

56%+3000X0.015-850X30%+200X2.6X56%+200X0.015

22、某酒廠生產(chǎn)白酒和啤酒2月份狀況如下：

1、外購薯類酒精10噸，專用發(fā)票單價(jià)每噸1500元；外購糧食酒精20噸，專用發(fā)票每噸單

價(jià)2100元

2、外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，專用發(fā)票注明價(jià)款共計(jì)12000

3、外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，專用發(fā)票注明價(jià)款元

4、當(dāng)月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售20噸，每噸不含增值稅售價(jià)12000

元；用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售30噸，每噸不含增值稅售價(jià)18000

元

5、當(dāng)月用剩余酒精及輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，用于抵償債務(wù)，

已知該白酒當(dāng)月每噸銷售價(jià)分別為9000、10000、11000元（不含增值稅）

6、當(dāng)月銷售生啤100噸，專用發(fā)票注明每噸2800元，另按慣例開具收據(jù)每噸收取包裝物押

金200元，期限3個(gè)月（單位稅額220元）

7、當(dāng)月銷售果啤140噸，專用發(fā)票注明每噸2900元，另按慣例開具收據(jù)每噸收取包裝物押

金200元，期限3個(gè)月（單位稅額250元）

8、當(dāng)月有到期包裝物押金5000元（生啤）和3000元（果?。?/p>

■答案：

■增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1500X10X17%+2100X20X17%+12000X17%+X

17%=54230

■增值稅銷項(xiàng)稅額=[12000X20+18000X30+10000X10+2800X100+29（X）X140+

（5000+3000）/1.17]X17%=.39

■應(yīng)納增值稅=.39-54230=.39

■應(yīng)納消費(fèi)稅=12000X20X20%+20X2000X0.5+18000X30X20%+30X2000

X0.5+11000X10X20%+10X2000X0.5+100X220+140X250=

23、某酒廠（一般納稅人），4月份銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售A牌糧食白酒40噸，每噸出廠價(jià)10000元；通過廠屬非獨(dú)立核算門市部零售11.7

噸，每噸零售價(jià)格為12500元。

（2）用外購薯類酒精10噸，勾兌生產(chǎn)B牌薯類白酒30噸，本月銷售15噸，每噸出廠價(jià)

5000元；外購酒精發(fā)票注明買價(jià)為每噸3000元。

（3）為商場加工生產(chǎn)C牌糧食白酒，商場供應(yīng)原材料成本70000元，本月交貨共收取加工

費(fèi)5000元。假定加工合同規(guī)定加工C牌糧食白酒20噸.

（4）用托付加工收回的黃酒5噸，加工生產(chǎn)藥酒15噸，每噸出廠價(jià)6000元，銷售12噸，

剩余3噸贈(zèng)送他人。試：計(jì)算該酒廠4月份應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？（糧食白酒稅率為20%,

薯類白酒稅率為20%,其它酒稅率為10%假設(shè)每箱10瓶，每瓶1市斤，定額稅率為0.5元

/斤）。

答案；

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=【40噸X10000X20%+40噸X2000斤X0.5】+【11.7噸X12500+1.17

X20%+11.7噸X2000斤X0.5】

=（元）

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=15噸X5000X20%+15噸X2000斤X0.5

(3)代收代繳商廠C牌糧食白酒消費(fèi)稅

=(70000+5000+20X2000X0.5)4-(1-20%)X20%+20X0.5X2000

=43750(元)

(4)用托付加工收回的黃酒加工生產(chǎn)藥酒銷售及贈(zèng)送應(yīng)納消費(fèi)稅=15噸X6000X10%

24、某糧食白酒廠2023年4月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)銷售給甲100箱，取得不含稅銷售額50000元。

(2)銷售給乙200箱，取得不含稅銷售額元。

(3)將50箱同樣白酒分發(fā)職工做福利。

(4)將70箱用以換取原材料。

(5)將新研制貴賓酒30箱，每箱成本800元，贈(zèng)給市運(yùn)動(dòng)會(huì)。

試計(jì)算：該酒廠4月份應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？

(假設(shè)每箱10瓶，每瓶1市斤，定額稅率為0.5元/斤，消費(fèi)稅稅率為20%)

答案

(1)銷售糧食白酒給甲應(yīng)納消費(fèi)稅=50000X20%+100箱X10瓶X0.5=10500(元)

(2)銷售糧食白酒給乙應(yīng)納消費(fèi)稅

=X20%+200箱X10瓶X0.5=25000(元)

(3)將50箱同樣白酒分給職工應(yīng)納消費(fèi)稅=(50000+)+(100+200)X50箱X20%

+50箱X10瓶X0.5=5686.67(元)

(4)將70箱同樣白酒換取原材料應(yīng)納消費(fèi)稅=+200X70箱X20%+70箱X10瓶X0.5=

8750(5)將新研制貴賓酒30箱贈(zèng)給市運(yùn)動(dòng)會(huì)應(yīng)納消費(fèi)稅=[30箱X800X(1+10%)+30X

10X0.5]4-(1-20%)X20%+30箱X10瓶X0.5=6787.5(元)

該酒廠7月份應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅合計(jì)=10500+25000+5686.67+8750+6787.5=56724.17

(元)

25、某酒廠為一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；

1、用自制糧食白酒加工泡制酒，對(duì)外銷售泡制酒，開具一般發(fā)票價(jià)款60萬元

2、從庫房發(fā)出成本為20萬的原料，托付另一酒廠加工為糧食白酒，取得專用發(fā)票，加工費(fèi)

為3萬，稅額0.15萬，收回后全部投入生產(chǎn)加工成泡制酒，對(duì)外銷售泡制酒取得專用發(fā)票

價(jià)款200萬

3、銷售自制糧食白酒150噸，專用發(fā)票注明銷售額200萬，另收的包裝物押金9萬(不含

增值稅)

4、將價(jià)值12萬的糧食白酒20噸交本廠非獨(dú)立核算的門市部銷售，門市部零售30000斤，

取得零售價(jià)款11.7萬元

要求：計(jì)算本廠應(yīng)納的消費(fèi)稅

答案

糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=

(150X1000+30000)X0.5/10000+((200+9)+11.7/(1+17%)]X20%=60.3萬

泡制酒應(yīng)納消費(fèi)稅=60/(l+17%)X10%+200X10%

=25.13萬元

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=60.3+25.13=85.43萬元

26、甲化妝品公司長期托付某日用化工廠加工某化妝品，收回后以其為原料，接著生產(chǎn)化妝

品銷售：

1、該日用化工廠本月收到甲化妝品公司價(jià)值30萬的托付加工材料，日用化工廠按合同約定

代墊協(xié)助材料1萬，應(yīng)收加工費(fèi)3萬（均不含稅）；本月外購化妝品一批，取得專用發(fā)票價(jià)

款20萬，以24萬的不含稅價(jià)銷售給甲化妝品公司。

2、本月甲化妝品公司將托付加工收回的化妝品全部用于生產(chǎn)；本月銷售化妝品500萬；期

初庫存的托付加工化妝品12萬元，月末庫存的托付加工化妝品12萬元；本月外購化妝品

50%用于生產(chǎn)

要求：計(jì)算本月日用化工廠和甲化妝品公司應(yīng)納的消費(fèi)稅

答案

日用化工廠

應(yīng)納消費(fèi)稅=24X30%-20X30%=1.2萬元

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30+1+3）/（1-30%）X30%=14.57萬元

甲化妝品公司應(yīng)納消費(fèi)稅=500X30%-14.57-24X30%X50%=131.83萬元

營業(yè)稅法

1、下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目有（）

A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游

C、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物供應(yīng)保險(xiǎn)

D、境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)貨物供應(yīng)保險(xiǎn)

答案：C

2、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)

稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。（J）

3、下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目