企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程

企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程TOC\o"1-2"\h\u29759第一章資產(chǎn)審計(jì)概述 262051.1審計(jì)目的和意義 2296531.2審計(jì)范圍和內(nèi)容 317093第二章審計(jì)準(zhǔn)備 4183062.1審計(jì)計(jì)劃制定 4247192.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建 4275932.3審計(jì)資料收集 48809第三章資產(chǎn)清查 490353.1資產(chǎn)清查方法 4269643.2資產(chǎn)清查程序 5226253.3資產(chǎn)清查結(jié)果分析 513870第四章資產(chǎn)評(píng)估 642474.1資產(chǎn)評(píng)估方法 620134.2資產(chǎn)評(píng)估程序 6104264.3資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果分析 79096第五章資產(chǎn)管理審計(jì) 716905.1資產(chǎn)管理政策與制度審計(jì) 7245475.1.1審計(jì)目的 755605.1.2審計(jì)內(nèi)容 750225.1.3審計(jì)方法 7200765.2資產(chǎn)管理流程審計(jì) 821585.2.1審計(jì)目的 8172365.2.2審計(jì)內(nèi)容 880165.2.3審計(jì)方法 8202245.3資產(chǎn)管理效果審計(jì) 8307105.3.1審計(jì)目的 831275.3.2審計(jì)內(nèi)容 9154815.3.3審計(jì)方法 921845第六章資產(chǎn)采購(gòu)審計(jì) 9316886.1采購(gòu)計(jì)劃審計(jì) 9111436.1.1審計(jì)目標(biāo) 942096.1.2審計(jì)內(nèi)容 9115046.1.3審計(jì)方法 9160446.2采購(gòu)過程審計(jì) 10145936.2.1審計(jì)目標(biāo) 10194156.2.2審計(jì)內(nèi)容 1073056.2.3審計(jì)方法 1089016.3采購(gòu)合同審計(jì) 10110806.3.1審計(jì)目標(biāo) 10295816.3.2審計(jì)內(nèi)容 1069176.3.3審計(jì)方法 1129368第七章資產(chǎn)使用審計(jì) 11216287.1資產(chǎn)使用效率審計(jì) 11151077.2資產(chǎn)使用狀況審計(jì) 11206447.3資產(chǎn)使用效果審計(jì) 1211793第八章資產(chǎn)維護(hù)審計(jì) 1233438.1維護(hù)費(fèi)用審計(jì) 12214338.1.1審計(jì)目的 12144608.1.2審計(jì)內(nèi)容 12299228.1.3審計(jì)方法 122128.2維護(hù)計(jì)劃審計(jì) 13220158.2.1審計(jì)目的 13302468.2.2審計(jì)內(nèi)容 13221888.2.3審計(jì)方法 13210818.3維護(hù)效果審計(jì) 1399848.3.1審計(jì)目的 13132398.3.2審計(jì)內(nèi)容 1321798.3.3審計(jì)方法 132167第九章資產(chǎn)處置審計(jì) 14327669.1處置程序?qū)徲?jì) 1471539.2處置價(jià)格審計(jì) 14180309.3處置效果審計(jì) 1431271第十章資產(chǎn)財(cái)務(wù)審計(jì) 153145510.1資產(chǎn)賬務(wù)審計(jì) 151759510.2資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 152561310.3資產(chǎn)財(cái)務(wù)分析 1611415第十一章內(nèi)部控制審計(jì) 161840911.1內(nèi)部控制制度審計(jì) 16763111.2內(nèi)部控制程序?qū)徲?jì) 172060611.3內(nèi)部控制有效性審計(jì) 1722398第十二章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)整改 182887412.1審計(jì)報(bào)告撰寫 181425912.2審計(jì)報(bào)告提交與反饋 18448012.3后續(xù)整改措施及跟蹤審計(jì) 19第一章資產(chǎn)審計(jì)概述1.1審計(jì)目的和意義資產(chǎn)審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其目的在于保證企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和有效性。具體而言，資產(chǎn)審計(jì)的目的主要包括以下幾點(diǎn)：保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性：通過審計(jì)，驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告能夠真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)：通過審計(jì)，發(fā)覺資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層提供改進(jìn)的依據(jù)。提高資產(chǎn)利用效率：審計(jì)有助于發(fā)覺資產(chǎn)管理的不足之處，從而優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)的使用效率。維護(hù)法律法規(guī)的遵守：審計(jì)可以保證企業(yè)資產(chǎn)的管理和運(yùn)用符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生。資產(chǎn)審計(jì)的意義在于：增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度：審計(jì)結(jié)果可以為外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供更為可靠的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。提升企業(yè)內(nèi)部控制水平：通過審計(jì)，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，推動(dòng)內(nèi)部控制的完善，提高企業(yè)整體管理水平。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：資產(chǎn)審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)覺和解決資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的問題，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。1.2審計(jì)范圍和內(nèi)容資產(chǎn)審計(jì)的范圍包括對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進(jìn)行的審計(jì)。具體內(nèi)容如下：流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)：包括對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的審計(jì)，保證流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性和合規(guī)性。長(zhǎng)期投資審計(jì)：關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資決策的合理性。固定資產(chǎn)審計(jì)：對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊、減值等進(jìn)行審計(jì)，保證固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確記錄和有效管理。在建工程審計(jì)：關(guān)注在建工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、工程進(jìn)度和質(zhì)量控制等方面。無形資產(chǎn)審計(jì)：對(duì)企業(yè)的專利、商標(biāo)、版權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估其價(jià)值和使用情況。遞延資產(chǎn)審計(jì)：對(duì)遞延資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和披露進(jìn)行審計(jì)，保證遞延資產(chǎn)的真實(shí)性和合規(guī)性。其他資產(chǎn)審計(jì)：對(duì)其他不屬于以上分類的資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，如投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員將根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和要求，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)上述范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面的檢查和評(píng)價(jià)。第二章審計(jì)準(zhǔn)備2.1審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃制定是審計(jì)準(zhǔn)備工作的首要環(huán)節(jié)。審計(jì)機(jī)關(guān)需根據(jù)國(guó)家審計(jì)政策、法律法規(guī)以及審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，制定科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等要素。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要充分考慮審計(jì)資源、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)是審計(jì)工作的實(shí)施主體。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和審計(jì)任務(wù)，組建一支專業(yè)、高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成，其中包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)員等。審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建后，應(yīng)明確團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計(jì)工作有序開展。2.3審計(jì)資料收集審計(jì)資料收集是審計(jì)準(zhǔn)備工作的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理和分析。審計(jì)資料主要包括：（1）被審計(jì)單位的基本情況，如單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)等；（2）被審計(jì)單位的相關(guān)法律法規(guī)、政策文件和內(nèi)部規(guī)章制度；（3）被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議等；（4）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理措施；（5）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。審計(jì)組應(yīng)對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行整理、歸類和分析，為審計(jì)實(shí)施階段提供有力支持。在審計(jì)資料收集過程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第三章資產(chǎn)清查3.1資產(chǎn)清查方法資產(chǎn)清查是通過對(duì)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)，以核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和有效性。以下是常用的資產(chǎn)清查方法：（1）賬務(wù)核對(duì)法：通過核對(duì)固定資產(chǎn)賬務(wù)資料與實(shí)際資產(chǎn)情況，檢查賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。（2）實(shí)地盤點(diǎn)法：組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地查看，核對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量、規(guī)格、狀況等，保證賬實(shí)相符。（3）技術(shù)檢測(cè)法：對(duì)固定資產(chǎn)的功能、技術(shù)指標(biāo)等進(jìn)行檢測(cè)，以評(píng)估資產(chǎn)的技術(shù)狀況。（4）抽樣調(diào)查法：對(duì)部分固定資產(chǎn)進(jìn)行抽樣調(diào)查，通過樣本推斷整體資產(chǎn)狀況。3.2資產(chǎn)清查程序資產(chǎn)清查程序主要包括以下步驟：（1）成立資產(chǎn)清查小組：根據(jù)單位規(guī)模和資產(chǎn)情況，成立專門的資產(chǎn)清查小組，明確成員職責(zé)。（2）制定資產(chǎn)清查方案：明確資產(chǎn)清查的范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間等，制定詳細(xì)的清查方案。（3）開展資產(chǎn)清查工作：按照清查方案，組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)。（4）填寫資產(chǎn)清查報(bào)表：根據(jù)盤點(diǎn)和核對(duì)結(jié)果，填寫資產(chǎn)清查報(bào)表，反映資產(chǎn)的真實(shí)情況。（5）上報(bào)資產(chǎn)清查結(jié)果：將資產(chǎn)清查報(bào)表上報(bào)主管部門，等待審批。3.3資產(chǎn)清查結(jié)果分析資產(chǎn)清查結(jié)果分析主要包括以下幾個(gè)方面：（1）賬務(wù)核對(duì)分析：分析賬務(wù)核對(duì)過程中發(fā)覺的問題，如賬實(shí)不符、賬賬不符等，查找原因并提出整改措施。（2）實(shí)物盤點(diǎn)分析：分析實(shí)物盤點(diǎn)過程中發(fā)覺的問題，如資產(chǎn)損壞、缺失等，評(píng)估資產(chǎn)的實(shí)際狀況。（3）技術(shù)檢測(cè)分析：分析技術(shù)檢測(cè)過程中發(fā)覺的問題，如設(shè)備功能下降、技術(shù)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)等，提出改進(jìn)措施。（4）抽樣調(diào)查分析：通過樣本推斷整體資產(chǎn)狀況，分析存在的問題，為資產(chǎn)管理提供依據(jù)。通過對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果的分析，可以發(fā)覺單位在資產(chǎn)管理中存在的問題，為下一步的整改工作提供參考。同時(shí)也為單位制定合理的資產(chǎn)采購(gòu)、維護(hù)和處置計(jì)劃提供依據(jù)。第四章資產(chǎn)評(píng)估4.1資產(chǎn)評(píng)估方法資產(chǎn)評(píng)估方法主要包括市場(chǎng)比較法、成本法和收益法三種。市場(chǎng)比較法是通過對(duì)比同類資產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格，確定被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的方法。這種方法適用于市場(chǎng)上存在大量相似資產(chǎn)交易的情況，具有較高的準(zhǔn)確性和可靠性。成本法是基于資產(chǎn)的成本，通過對(duì)資產(chǎn)的原價(jià)、折舊和損耗等因素進(jìn)行綜合分析，計(jì)算資產(chǎn)的重置成本或凈值，從而確定資產(chǎn)價(jià)值的方法。這種方法適用于無法找到市場(chǎng)交易案例或交易案例較少的資產(chǎn)評(píng)估。收益法是通過預(yù)測(cè)資產(chǎn)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，將其折現(xiàn)至當(dāng)前時(shí)點(diǎn)，從而估算資產(chǎn)價(jià)值的方法。這種方法適用于具有穩(wěn)定現(xiàn)金流入的資產(chǎn)評(píng)估，如房地產(chǎn)、企業(yè)股權(quán)等。4.2資產(chǎn)評(píng)估程序資產(chǎn)評(píng)估程序主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）明確評(píng)估目的：根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的具體需求，明確評(píng)估目的，如資產(chǎn)交易、企業(yè)改制、投資決策等。（2）收集評(píng)估資料：收集與被評(píng)估資產(chǎn)相關(guān)的各類資料，包括資產(chǎn)的基本信息、市場(chǎng)交易數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等。（3）選擇評(píng)估方法：根據(jù)評(píng)估目的和資產(chǎn)特點(diǎn)，選擇合適的評(píng)估方法。（4）進(jìn)行評(píng)估計(jì)算：根據(jù)所選評(píng)估方法，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。（5）撰寫評(píng)估報(bào)告：將評(píng)估過程和結(jié)果整理成評(píng)估報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括評(píng)估目的、方法、過程、結(jié)果及評(píng)估結(jié)論等內(nèi)容。（6）評(píng)估報(bào)告審核：對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核，保證報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.3資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果分析資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果分析主要包括以下幾個(gè)方面：（1）評(píng)估結(jié)果的合理性：分析評(píng)估結(jié)果是否符合資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，是否存在高估或低估現(xiàn)象。（2）評(píng)估方法的適用性：分析所選評(píng)估方法是否適合被評(píng)估資產(chǎn)的特點(diǎn)，是否能夠準(zhǔn)確反映資產(chǎn)價(jià)值。（3）評(píng)估參數(shù)的準(zhǔn)確性：分析評(píng)估過程中所用參數(shù)的準(zhǔn)確性，如折現(xiàn)率、預(yù)期收益率等。（4）評(píng)估結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)提示：分析評(píng)估結(jié)果可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。（5）評(píng)估報(bào)告的完善程度：分析評(píng)估報(bào)告是否完整、清晰地反映了評(píng)估過程和結(jié)果，是否有利于評(píng)估結(jié)論的傳達(dá)和理解。第五章資產(chǎn)管理審計(jì)5.1資產(chǎn)管理政策與制度審計(jì)5.1.1審計(jì)目的本節(jié)主要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理政策與制度進(jìn)行全面審計(jì)，旨在評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)管理政策與制度的合理性、有效性以及是否符合相關(guān)法規(guī)要求。5.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)資產(chǎn)管理政策與制度的制定過程，包括政策制定依據(jù)、制定程序、政策發(fā)布和實(shí)施情況；（2）評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)管理政策與制度是否符合國(guó)家法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際慣例；（3）分析企業(yè)資產(chǎn)管理政策與制度在實(shí)施過程中可能存在的問題，如不適應(yīng)性、滯后性等；（4）檢查企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)資產(chǎn)管理政策與制度的執(zhí)行情況，包括政策傳達(dá)、培訓(xùn)、執(zhí)行力度等；（5）評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理政策與制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的促進(jìn)作用。5.1.3審計(jì)方法（1）文件審查：收集企業(yè)資產(chǎn)管理政策與制度的相關(guān)文件，進(jìn)行分析；（2）問卷調(diào)查：向企業(yè)內(nèi)部員工發(fā)放問卷調(diào)查，了解政策與制度的執(zhí)行情況；（3）訪談：與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解資產(chǎn)管理政策與制度的實(shí)施情況；（4）實(shí)地考察：對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理部門進(jìn)行實(shí)地考察，觀察政策與制度的實(shí)際執(zhí)行效果。5.2資產(chǎn)管理流程審計(jì)5.2.1審計(jì)目的本節(jié)主要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理流程進(jìn)行全面審計(jì)，旨在評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)管理流程的合理性和有效性，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)管理流程提供依據(jù)。5.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)資產(chǎn)管理流程的設(shè)計(jì)，包括流程的合理性、完整性、適應(yīng)性等；（2）分析企業(yè)資產(chǎn)管理流程在實(shí)際操作中可能存在的問題，如流程繁瑣、效率低下等；（3）檢查企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)資產(chǎn)管理流程的執(zhí)行情況，包括流程傳達(dá)、培訓(xùn)、執(zhí)行力度等；（4）評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理流程對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的促進(jìn)作用。5.2.3審計(jì)方法（1）文件審查：收集企業(yè)資產(chǎn)管理流程的相關(guān)文件，進(jìn)行分析；（2）問卷調(diào)查：向企業(yè)內(nèi)部員工發(fā)放問卷調(diào)查，了解流程執(zhí)行情況；（3）訪談：與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解資產(chǎn)管理流程的實(shí)施情況；（4）實(shí)地考察：對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理部門進(jìn)行實(shí)地考察，觀察流程的實(shí)際執(zhí)行效果。5.3資產(chǎn)管理效果審計(jì)5.3.1審計(jì)目的本節(jié)主要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理效果進(jìn)行全面審計(jì)，旨在評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)管理活動(dòng)的成果，為企業(yè)改進(jìn)資產(chǎn)管理策略提供依據(jù)。5.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）分析企業(yè)資產(chǎn)總額、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效果的優(yōu)劣；（2）審查企業(yè)資產(chǎn)配置情況，評(píng)估資產(chǎn)配置的合理性、有效性；（3）檢查企業(yè)資產(chǎn)使用效率，分析資產(chǎn)使用過程中可能存在的問題；（4）評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度。5.3.3審計(jì)方法（1）數(shù)據(jù)分析：收集企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；（2）文件審查：收集企業(yè)資產(chǎn)管理相關(guān)文件，進(jìn)行分析；（3）訪談：與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解資產(chǎn)管理效果；（4）實(shí)地考察：對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理部門進(jìn)行實(shí)地考察，觀察資產(chǎn)管理活動(dòng)的實(shí)際效果。第六章資產(chǎn)采購(gòu)審計(jì)6.1采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)6.1.1審計(jì)目標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)的主要目標(biāo)是保證采購(gòu)計(jì)劃的制定和執(zhí)行符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定及項(xiàng)目需求，提高采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性和效率。6.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)，包括項(xiàng)目章程、項(xiàng)目范圍說明書、項(xiàng)目管理計(jì)劃、WBS和WBS字典等文件，保證采購(gòu)計(jì)劃與項(xiàng)目需求相匹配。（2）審查采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容，包括采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)方式、采購(gòu)范圍、采購(gòu)預(yù)算等，保證采購(gòu)計(jì)劃的合理性和可行性。（3）審查采購(gòu)計(jì)劃的制定過程，包括自制/外購(gòu)分析、專家判斷、合同類型等環(huán)節(jié)，保證采購(gòu)計(jì)劃制定的科學(xué)性和合理性。6.1.3審計(jì)方法（1）文件審查：對(duì)采購(gòu)計(jì)劃編制的相關(guān)文件進(jìn)行審查，驗(yàn)證采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)和內(nèi)容。（2）詢問調(diào)查：與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行溝通，了解采購(gòu)計(jì)劃制定的過程和實(shí)際情況。（3）數(shù)據(jù)分析：對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃的合理性。6.2采購(gòu)過程審計(jì)6.2.1審計(jì)目標(biāo)采購(gòu)過程審計(jì)的主要目標(biāo)是保證采購(gòu)活動(dòng)按照既定計(jì)劃進(jìn)行，提高采購(gòu)過程的透明度和合規(guī)性。6.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查采購(gòu)過程的合規(guī)性，包括采購(gòu)方式、采購(gòu)程序、招標(biāo)公告、投標(biāo)人會(huì)議等環(huán)節(jié)，保證采購(gòu)過程符合法律法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)定。（2）審查采購(gòu)過程的公正性，包括招標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成、評(píng)標(biāo)過程等，保證采購(gòu)過程公平、公正。（3）審查采購(gòu)過程中的合同簽訂和履行情況，保證合同內(nèi)容與采購(gòu)計(jì)劃相一致，合同履行過程中無違規(guī)行為。6.2.3審計(jì)方法（1）文件審查：對(duì)采購(gòu)過程中的相關(guān)文件進(jìn)行審查，驗(yàn)證采購(gòu)過程的合規(guī)性和公正性。（2）詢問調(diào)查：與采購(gòu)團(tuán)隊(duì)成員、供應(yīng)商等進(jìn)行溝通，了解采購(gòu)過程中的實(shí)際情況。（3）數(shù)據(jù)分析：對(duì)采購(gòu)過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，評(píng)估采購(gòu)過程的合理性。6.3采購(gòu)合同審計(jì)6.3.1審計(jì)目標(biāo)采購(gòu)合同審計(jì)的主要目標(biāo)是保證采購(gòu)合同內(nèi)容的合規(guī)性、合同履行過程的順利進(jìn)行，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。6.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查采購(gòu)合同的簽訂過程，包括合同條款、合同金額、合同期限等，保證合同內(nèi)容的合規(guī)性和合理性。（2）審查合同履行過程中的合同變更、合同終止、合同糾紛處理等環(huán)節(jié)，保證合同履行過程的合規(guī)性和有效性。（3）審查合同履行過程中的支付、驗(yàn)收、索賠等環(huán)節(jié)，保證合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)可控。6.3.3審計(jì)方法（1）文件審查：對(duì)采購(gòu)合同及其相關(guān)文件進(jìn)行審查，驗(yàn)證合同內(nèi)容的合規(guī)性和合同履行過程的合理性。（2）詢問調(diào)查：與合同履行相關(guān)的人員進(jìn)行溝通，了解合同履行過程中的實(shí)際情況。（3）數(shù)據(jù)分析：對(duì)合同履行過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，評(píng)估合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。第七章資產(chǎn)使用審計(jì)7.1資產(chǎn)使用效率審計(jì)資產(chǎn)使用效率審計(jì)是評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)在使用過程中是否能充分發(fā)揮其效能，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的一種審計(jì)方法。以下是資產(chǎn)使用效率審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)目的：通過資產(chǎn)使用效率審計(jì)，揭示企業(yè)在資產(chǎn)使用過程中存在的問題，為提高資產(chǎn)使用效率提供依據(jù)。（2）審計(jì)內(nèi)容：主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)配置、使用、維護(hù)等方面的審計(jì)。（3）審計(jì)方法：采用實(shí)地調(diào)查、查閱資料、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)資產(chǎn)使用效率進(jìn)行評(píng)估。（4）審計(jì)重點(diǎn)：關(guān)注資產(chǎn)使用過程中的閑置、浪費(fèi)、低效等問題，分析原因，提出改進(jìn)措施。7.2資產(chǎn)使用狀況審計(jì)資產(chǎn)使用狀況審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)在使用過程中的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，以保證資產(chǎn)的安全、完整和有效。以下是資產(chǎn)使用狀況審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)目的：通過對(duì)資產(chǎn)使用狀況的審計(jì)，了解企業(yè)資產(chǎn)使用現(xiàn)狀，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)，為改進(jìn)資產(chǎn)管理工作提供參考。（2）審計(jì)內(nèi)容：主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)使用過程中的合規(guī)性、安全性、有效性等方面的審計(jì)。（3）審計(jì)方法：采用實(shí)地調(diào)查、查閱資料、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)資產(chǎn)使用狀況進(jìn)行評(píng)估。（4）審計(jì)重點(diǎn)：關(guān)注資產(chǎn)使用過程中的違規(guī)行為、安全隱患、管理漏洞等問題，提出改進(jìn)建議。7.3資產(chǎn)使用效果審計(jì)資產(chǎn)使用效果審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)在使用過程中所取得的成果進(jìn)行評(píng)估，以檢驗(yàn)資產(chǎn)投入的效益。以下是資產(chǎn)使用效果審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)目的：通過資產(chǎn)使用效果審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)使用效益，為提高資產(chǎn)使用效果提供依據(jù)。（2）審計(jì)內(nèi)容：主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)使用效果的量化評(píng)估、效益分析等方面的審計(jì)。（3）審計(jì)方法：采用實(shí)地調(diào)查、查閱資料、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)資產(chǎn)使用效果進(jìn)行評(píng)估。（4）審計(jì)重點(diǎn)：關(guān)注資產(chǎn)使用過程中效益低下、投入產(chǎn)出比失衡等問題，分析原因，提出改進(jìn)措施。通過對(duì)資產(chǎn)使用效率、資產(chǎn)使用狀況和資產(chǎn)使用效果的審計(jì)，有助于企業(yè)發(fā)覺資產(chǎn)使用過程中存在的問題，為改進(jìn)資產(chǎn)管理工作提供有力支持。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)不斷完善資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。第八章資產(chǎn)維護(hù)審計(jì)8.1維護(hù)費(fèi)用審計(jì)8.1.1審計(jì)目的維護(hù)費(fèi)用審計(jì)的主要目的是保證企業(yè)資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，揭示潛在的成本浪費(fèi)和管理問題，為企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本、提高效益提供依據(jù)。8.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查維護(hù)費(fèi)用預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，保證預(yù)算編制合理、執(zhí)行到位；（2）核實(shí)維護(hù)費(fèi)用的報(bào)銷憑證，檢查費(fèi)用支出是否符合相關(guān)規(guī)定；（3）分析維護(hù)費(fèi)用的構(gòu)成，評(píng)價(jià)費(fèi)用支出是否合理、節(jié)約；（4）審查維護(hù)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性，保證費(fèi)用歸集和分配合理；（5）評(píng)估維護(hù)費(fèi)用內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)覺并糾正管理漏洞。8.1.3審計(jì)方法（1）采用抽樣審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)等方法，對(duì)維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；（2）通過訪談、調(diào)查了解企業(yè)維護(hù)費(fèi)用的管理情況；（3）分析比對(duì)歷史數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)維護(hù)費(fèi)用的變化趨勢(shì)。8.2維護(hù)計(jì)劃審計(jì)8.2.1審計(jì)目的維護(hù)計(jì)劃審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)維護(hù)計(jì)劃的合理性、有效性和實(shí)施情況，保證資產(chǎn)維護(hù)工作的順利進(jìn)行。8.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查維護(hù)計(jì)劃的編制依據(jù)和程序，保證計(jì)劃符合企業(yè)實(shí)際情況；（2）評(píng)估維護(hù)計(jì)劃的項(xiàng)目、周期、方法和預(yù)算安排的合理性；（3）檢查維護(hù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)計(jì)劃實(shí)施的效果；（4）分析維護(hù)計(jì)劃調(diào)整的原因，判斷調(diào)整是否符合實(shí)際需要；（5）評(píng)估維護(hù)計(jì)劃內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)覺并糾正管理漏洞。8.2.3審計(jì)方法（1）采用文件審查、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方法，了解維護(hù)計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況；（2）通過訪談了解企業(yè)各部門對(duì)維護(hù)計(jì)劃的意見和建議；（3）分析比對(duì)歷史數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)維護(hù)計(jì)劃的實(shí)施效果。8.3維護(hù)效果審計(jì)8.3.1審計(jì)目的維護(hù)效果審計(jì)旨在評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)維護(hù)工作的成效，揭示存在的問題，為企業(yè)提高資產(chǎn)維護(hù)水平提供依據(jù)。8.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）評(píng)估維護(hù)措施的有效性，檢查維護(hù)措施是否達(dá)到預(yù)期效果；（2）分析資產(chǎn)維護(hù)后的運(yùn)行狀況，判斷維護(hù)工作是否提高資產(chǎn)功能；（3）檢查維護(hù)記錄，評(píng)價(jià)維護(hù)工作的及時(shí)性和質(zhì)量；（4）評(píng)估維護(hù)成本與效益，分析維護(hù)工作的經(jīng)濟(jì)性；（5）評(píng)估維護(hù)效果內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)覺并糾正管理漏洞。8.3.3審計(jì)方法（1）采用現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、測(cè)試等方法，了解維護(hù)措施的實(shí)施情況；（2）分析比對(duì)歷史數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)維護(hù)效果的持續(xù)性；（3）通過訪談了解企業(yè)各部門對(duì)維護(hù)效果的滿意度和改進(jìn)建議。第九章資產(chǎn)處置審計(jì)9.1處置程序?qū)徲?jì)資產(chǎn)處置作為企業(yè)資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，其程序?qū)徲?jì)是保證處置活動(dòng)合規(guī)、高效的關(guān)鍵。以下是資產(chǎn)處置程序?qū)徲?jì)的主要內(nèi)容：審計(jì)人員需要對(duì)資產(chǎn)處置的審批程序進(jìn)行審查，保證處置行為符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。審計(jì)重點(diǎn)包括：處置申請(qǐng)的提交、審批權(quán)限的劃分、審批流程的合理性等。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)處置的招投標(biāo)環(huán)節(jié)。審計(jì)內(nèi)容包括：招投標(biāo)程序的合規(guī)性、招標(biāo)文件的完整性、投標(biāo)單位的資質(zhì)審查、評(píng)標(biāo)過程的公正性等。審計(jì)人員需對(duì)資產(chǎn)處置過程中的合同簽訂、履行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)要點(diǎn)包括：合同內(nèi)容的合法性、合同簽訂程序的合規(guī)性、合同履行情況的監(jiān)督等。9.2處置價(jià)格審計(jì)資產(chǎn)處置價(jià)格審計(jì)是保證企業(yè)資產(chǎn)處置收益最大化的重要環(huán)節(jié)。以下是資產(chǎn)處置價(jià)格審計(jì)的主要內(nèi)容：審計(jì)人員需關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。審計(jì)內(nèi)容包括：評(píng)估機(jī)構(gòu)的選取、評(píng)估方法的合理性、評(píng)估過程的合規(guī)性等。審計(jì)人員應(yīng)審查資產(chǎn)處置過程中的競(jìng)價(jià)環(huán)節(jié)。審計(jì)要點(diǎn)包括：競(jìng)價(jià)的公開性、競(jìng)價(jià)規(guī)則的合理性、競(jìng)價(jià)過程的公正性等。審計(jì)人員需對(duì)資產(chǎn)處置價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：價(jià)格形成的依據(jù)、價(jià)格調(diào)整的合理性、價(jià)格與市場(chǎng)行情的對(duì)比等。9.3處置效果審計(jì)資產(chǎn)處置效果審計(jì)是對(duì)資產(chǎn)處置活動(dòng)的最終成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以下是其主要審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)人員需關(guān)注資產(chǎn)處置的效率。審計(jì)內(nèi)容包括：處置周期、處置速度、處置過程中的資源消耗等。審計(jì)人員應(yīng)審查資產(chǎn)處置的收益情況。審計(jì)要點(diǎn)包括：收益的計(jì)算方法、收益的合理性、收益與預(yù)期目標(biāo)的對(duì)比等。審計(jì)人員需對(duì)資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)處置對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響。審計(jì)要點(diǎn)包括：處置對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)、處置對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等。第十章資產(chǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)10.1資產(chǎn)賬務(wù)審計(jì)資產(chǎn)賬務(wù)審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分，旨在保證企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。以下是資產(chǎn)賬務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)目標(biāo)：審查企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。（2）審計(jì)程序：a.查閱企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)的相關(guān)文件和資料，包括資產(chǎn)購(gòu)置、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的憑證、賬簿和報(bào)表。b.對(duì)資產(chǎn)賬務(wù)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以驗(yàn)證賬務(wù)記錄與實(shí)際資產(chǎn)狀況的一致性。c.分析企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性。d.檢查企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)的合規(guī)性，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)處理等方面。（3）審計(jì)重點(diǎn)：關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)中的異常情況，如資產(chǎn)虛增、虛減、賬外資產(chǎn)等。10.2資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行審查。以下是資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)目標(biāo)：保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，為利益相關(guān)方提供可靠的財(cái)務(wù)信息。（2）審計(jì)程序：a.查閱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)文件和資料，包括資產(chǎn)購(gòu)置、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的憑證、賬簿和報(bào)表。b.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源進(jìn)行核實(shí)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。c.分析企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性。d.檢查企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)處理等方面。（3）審計(jì)重點(diǎn)：關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大風(fēng)險(xiǎn)和異常情況，如資產(chǎn)減值、資產(chǎn)重組等。10.3資產(chǎn)財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況的全面分析，旨在揭示企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效益、風(fēng)險(xiǎn)和潛力。以下是資產(chǎn)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)配置的合理性。（2）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率分析：計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率。（3）資產(chǎn)質(zhì)量分析：分析企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，包括資產(chǎn)減值、壞賬損失等風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。（4）資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)杠桿、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（5）資產(chǎn)潛力分析：分析企業(yè)資產(chǎn)潛力，包括資產(chǎn)重組、資產(chǎn)整合等，為企業(yè)未來發(fā)展提供戰(zhàn)略建議。第十一章內(nèi)部控制審計(jì)11.1內(nèi)部控制制度審計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分，其目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)施和有效性。以下是內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)審計(jì)人員需關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理、完善，能否有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范；內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制制度是否具有明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分；內(nèi)部控制制度是否具備較強(qiáng)的執(zhí)行力和可操作性。（2）審計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施審計(jì)人員需了解內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，檢查是否存在制度執(zhí)行不到位、管理不規(guī)范等問題。主要包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行；企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和遵守程度；內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中是否存在漏洞和不足。11.2內(nèi)部控制程序?qū)徲?jì)內(nèi)部控制程序?qū)徲?jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)其有效性。以下是內(nèi)部控制程序?qū)徲?jì)的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì)審計(jì)人員需關(guān)注內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì)是否合理、嚴(yán)密，能否有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制程序是否符合內(nèi)部控制制度的要求；內(nèi)部控制程序是否具有明確的操作流程和操作要求；內(nèi)部控制程序是否具備較強(qiáng)的適應(yīng)性，能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)變化。（2）審計(jì)內(nèi)部控制程序的執(zhí)行審計(jì)人員需檢查內(nèi)部控制程序的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其有效性。主要包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制程序是否得到有效執(zhí)行；企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制程序的遵守程度；內(nèi)部控制程序執(zhí)行過程中是否存在漏洞和不足。11.3內(nèi)部控制有效性審計(jì)