天青石場的成本核算-記賬實操

會計實操文庫天青石場的成本核算-記賬實操一、確定成本核算對象天青石場的成本核算對象通常是開采出的天青石產(chǎn)品。可以根據(jù)不同的礦石品級、開采區(qū)域等進一步細分核算對象，以便更準確地核算成本。二、明確成本項目1.直接材料成本：包括開采天青石所需的炸藥、鉆頭、工具等輔助材料的采購成本。這些材料通常是直接用于開采作業(yè)，其消耗與天青石的產(chǎn)量有直接關(guān)系。例如，當月購買炸藥花費50萬元，根據(jù)當月的開采量和以往的消耗比例，將這部分費用分配到每單位天青石產(chǎn)品的成本中。2.直接人工成本：指從事天青石開采、加工等直接生產(chǎn)活動的工人工資、獎金、津貼等。包括一線開采工人、加工工人等的薪酬支出。例如，當月支付工人工資80萬元，根據(jù)工人的工作時間和產(chǎn)量，計算出每單位天青石產(chǎn)品應(yīng)分攤的人工成本。3.制造費用：間接材料成本：如設(shè)備維修使用的零配件、潤滑油等，這些材料雖然不是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但對生產(chǎn)過程的順利進行起著重要作用。間接人工成本：包括車間管理人員、設(shè)備維護人員等的工資及福利費用。他們的工作雖然不直接產(chǎn)生產(chǎn)品，但對生產(chǎn)的組織和管理至關(guān)重要。折舊費：開采設(shè)備、加工設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費用。根據(jù)設(shè)備的原值、預計使用年限和殘值率，采用適當?shù)恼叟f方法（如直線法、工作量法等）計算每月的折舊費用。水電費：生產(chǎn)過程中消耗的水電費用，根據(jù)實際用量和單價計算。設(shè)備維護費：設(shè)備的日常維護、保養(yǎng)和修理費用。其他費用：如礦山的土地租賃費、環(huán)保費用等與生產(chǎn)相關(guān)的間接費用。三、成本歸集與分配1.材料成本的歸集與分配：在采購輔助材料時，將其成本計入“原材料”科目。在生產(chǎn)過程中，根據(jù)領(lǐng)料單等憑證，將領(lǐng)用的材料成本計入“生產(chǎn)成本——直接材料”科目。例如，當月領(lǐng)用炸藥30萬元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——直接材料300000，貸：原材料——炸藥300000。2.人工成本的歸集與分配：每月根據(jù)工資表，將直接生產(chǎn)工人的工資計入“生產(chǎn)成本——直接人工”科目，管理人員的工資計入“管理費用”科目。例如，一線開采工人工資60萬元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——直接人工600000，貸：應(yīng)付職工薪酬600000。支付工資時，借：應(yīng)付職工薪酬600000，貸：銀行存款600000。3.制造費用的歸集與分配：間接材料成本、間接人工成本、水電費、設(shè)備維護費等發(fā)生時，先計入“制造費用”科目。例如，當月發(fā)生設(shè)備維護費10萬元，賬務(wù)處理為：借：制造費用——設(shè)備維護費100000，貸：銀行存款等100000。月末，采用適當?shù)姆峙浞椒▽⒅圃熨M用分配到生產(chǎn)成本中。可以根據(jù)生產(chǎn)工時、機器工時、產(chǎn)量等因素進行分配。假設(shè)當月制造費用總額為50萬元，天青石產(chǎn)量為1000噸，分配率為500000÷1000=500（元/噸）。則每噸天青石應(yīng)分攤的制造費用為500元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——制造費用500000，貸：制造費用——各明細科目500000。四、計算產(chǎn)品成本1.將歸集的直接材料成本、直接人工成本和分配的制造費用相加，得到天青石產(chǎn)品的總成本。例如，當月直接材料成本為80萬元，直接人工成本為100萬元，制造費用為120萬元，則總成本為800000+1000000+1200000=3000000（元）。2.根據(jù)產(chǎn)量計算單位產(chǎn)品成本。假設(shè)當月產(chǎn)量為2000噸，則單位產(chǎn)品成本為3000000÷2000=1500（元/噸）。五、成本核算的審核與調(diào)整1.定期對成本核算結(jié)果進行審核，檢查成本數(shù)據(jù)的準確性和合理性。對比不同期間的成本變化，分析成本波動的原因，如材料價格變動、人工成本增加、生產(chǎn)效率變化等。檢查成本分配方法是否合理，是否符合實際生產(chǎn)情況。2.根據(jù)審核結(jié)果進行必要的調(diào)整。如果發(fā)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)有誤，及時進行更正。如果成本分配方法不合理，重新評估并調(diào)整分配方法，以確保成本核算的準確性。通過以上步驟，可以較為準確地進行天青石場的成本核算，為企業(yè)的成本控制、定價決策和經(jīng)營管理提供可靠的依據(jù)。公司財務(wù)的管理制度財務(wù)人員應(yīng)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)和會計制度，敬崗愛業(yè)，不做有損公司的事。嚴格按照公司財務(wù)制度，做好本職工作。對待工作認真踏實，樹立服務(wù)意識。為了完善公司財務(wù)管理，綜合本公司的實際經(jīng)營情況，經(jīng)總經(jīng)理批準特制訂本公司財務(wù)管理制度。一、財務(wù)工作范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的合法性.2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權(quán)益。4、編制和執(zhí)行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門加強資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。6、、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進行各種經(jīng)濟活動分析，為公司領(lǐng)導決策提供有效依據(jù)。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、及時核算和上繳各種稅金。9、會計檔案資料的收集整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。10、加強本部門管理，進行內(nèi)部培訓，提高本部門工作人員素質(zhì)。11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。二、借款和各項費用開支標準和審批制度1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，詳細填寫借款日期，資金性質(zhì)，部門，出差地，出差天數(shù)及金額。經(jīng)本部門主管簽字報總經(jīng)理批準方可到財務(wù)借款。(無總經(jīng)理簽字批準，財務(wù)不得辦理借款)。借款單交會計留存，待借款人歸還借款或報銷后，會計方可將借款單交還借款人。前次出差返回時間超過5天未報銷者不得再借款。本司暫無出差事宜，標準待定。2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(現(xiàn)金或支票)，部門，借款理由，所借金額，經(jīng)本部門主管簽字報總經(jīng)理批準方可到財務(wù)借款。(無總經(jīng)理簽字批準，財務(wù)不得辦理借款。特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理電話批準同意，方可辦理借款。但次日須補辦審批手續(xù)。)3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具，生產(chǎn)設(shè)備單價在1000元以上，使用年限在1年以上者，辦公用品，單價在2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單，固定資產(chǎn)請款單報總經(jīng)理批準后方可到財務(wù)辦理。購置固定資產(chǎn)必須要開具正式發(fā)票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。所有備用金借款當月報銷下月再借，每年年度終報帳時歸還結(jié)清。5、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費，招待費，周轉(zhuǎn)資金等，審批程序同第1條。6、因出差借款，出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權(quán)從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由總經(jīng)理批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明及開具收據(jù)。3、報銷時須由經(jīng)手人填寫費用審批報銷單，原始發(fā)票付報銷單后面，寫明實際發(fā)生的費用事由，明細，金額，經(jīng)手人簽字，報總經(jīng)理審批簽字后到財務(wù)復核，方可報銷。報銷手續(xù)采取誰經(jīng)手誰報銷。單筆報銷，不得多次合計報銷。因銀行對庫存現(xiàn)金的控制，財務(wù)庫存現(xiàn)金不足時，先在財務(wù)登記報銷計劃，由財務(wù)通知報銷。4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)主管領(lǐng)導簽字，總經(jīng)理審批簽字，到財務(wù)部復合方可報銷。四、工資及考勤管理：1、為便于及時計算工資，每月月底最后一天至下月的第一天，各部門將考勤表經(jīng)職工簽字認可，報主管領(lǐng)導審核簽字，交財務(wù)計算工資，誤期各部門自行負責。2、每月職工加班的要經(jīng)主管領(lǐng)導審核簽字，報總經(jīng)理審批簽字后交財務(wù)做加班工資表，未經(jīng)審核審批的.不得計付加班工資，隔月未報按放棄加班處理。3、行政和保安主管保潔主管將已簽訂勞動合同的在職職工的名單發(fā)財務(wù)。每月人員進出變得應(yīng)向財務(wù)報出清單，以便財務(wù)核對在職人員工資。如考勤表有職工考勤名單而無簽訂勞動合同，又沒有人員變動名單的，財務(wù)當月不計算工資，核對后補。五、財務(wù)部總賬會計崗位職責1、負責登記各項經(jīng)管的明細帳、分類賬和總賬。端正服務(wù)態(tài)度，做好服務(wù)工作。2、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)和稅務(wù)工作制度、政策、公司的會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行。3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳。4、對其他應(yīng)收款、應(yīng)收帳款及時催收清理，按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點。5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關(guān)系清楚。6、負責裝訂、管理會計檔案。7、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。六、財務(wù)部出納會計崗位職責1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫。2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚，內(nèi)容準確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金。3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失。4、所有費用報銷，借款等資金流動，應(yīng)該嚴格實行審批制度，由總經(jīng)理審批簽字后方可報銷或付款。端正服務(wù)態(tài)度，做好服務(wù)工作，對報銷人員報銷事宜等做好認真的解釋工作。5