2025年稅務師考試《財務與會計》試題及解答參考

2025年稅務師考試《財務與會計》自測試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關于資產(chǎn)的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)只能是有形的財產(chǎn)物資。B、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。C、資產(chǎn)是企業(yè)未來的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。D、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，無論是否由企業(yè)擁有或控制，只要預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益即可。2、在編制資產(chǎn)負債表時，下列項目中反映企業(yè)償債能力的是：A、應收賬款周轉率B、存貨周轉率C、流動比率D、營業(yè)利潤率3、下列關于會計科目設置的說法中，正確的是：A、會計科目可以根據(jù)企業(yè)管理的需要隨意設置B、會計科目必須嚴格按照會計準則的規(guī)定設置C、會計科目可以不設置明細科目D、會計科目設置應與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模無關4、關于借貸記賬法的記賬規(guī)則，以下說法錯誤的是：A、資產(chǎn)類賬戶借方登記增加，貸方登記減少B、負債類賬戶借方登記減少，貸方登記增加C、所有者權益類賬戶借方登記減少，貸方登記增加D、收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加5、下列關于資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目表述正確的是：A.存貨價值應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。B.存貨價值只能按照歷史成本計量。C.存貨價值在資產(chǎn)負債表上可以高于其銷售價格。D.存貨價值一旦確定，在各會計期間內(nèi)不得變更。6、某公司年末編制現(xiàn)金流量表時，將收到的政府補助計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這種處理方法是否正確？A.正確，因為政府補助屬于經(jīng)營活動的一部分。B.錯誤，政府補助應該計入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。C.錯誤，所有政府補助都應計入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。D.視情況而定，若與日常經(jīng)營活動直接相關則計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；否則應計入其他類別。7、某公司2018年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，期間費用100萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。不考慮其他因素，該公司2018年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.270B.250C.220D.2308、某公司2019年1月1日購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值10萬元，采用直線法計提折舊。2019年12月31日，因市場變化，預計該設備未來使用年限為5年，凈殘值不變。則2019年該設備計提的折舊額為（）萬元。A.8.5B.10C.11D.99、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是：A、直線法不考慮固定資產(chǎn)使用年限和預計凈殘值的影響B(tài)、雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用后期加速折舊C、年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用初期加速折舊D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法可以采用產(chǎn)量法10、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2023年度的折舊額為：A、19萬元B、20萬元C、18萬元D、17萬元11、題干：下列關于會計等式的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.負債=資產(chǎn)-所有者權益C.資產(chǎn)-負債=所有者權益D.所有者權益+負債=資產(chǎn)12、題干：下列關于借貸記賬法的表述中，不正確的是（）A.借貸記賬法是會計記錄的基本方法之一B.借方表示資產(chǎn)增加或負債減少，貸方表示負債增加或資產(chǎn)減少C.會計科目中的借方和貸方分別對應資產(chǎn)、負債和所有者權益D.借貸記賬法要求每一筆交易至少涉及兩個會計科目13、題干：在會計要素中，能夠體現(xiàn)企業(yè)財務狀況的要素是：A.收入B.費用C.資產(chǎn)D.利潤14、題干：以下關于會計等式的說法，正確的是：A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.資產(chǎn)=收入+費用C.資產(chǎn)=利潤+負債D.資產(chǎn)=負債-所有者權益15、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪項屬于流動資產(chǎn)？A.長期待攤費用B.固定資產(chǎn)C.應收賬款D.長期股權投資16、下列哪項不屬于會計的基本職能？A.記錄B.計算C.報告D.監(jiān)督17、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應收賬款C.長期待投資D.預付賬款18、在編制資產(chǎn)負債表時，下列項目應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的是（）。A.員工工資B.存貨跌價準備C.應收賬款壞賬準備D.固定資產(chǎn)折舊19、下列關于企業(yè)存貨的會計處理，說法不正確的是：A.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費用和保險費用等。B.存貨的初始計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。C.企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。D.存貨跌價準備在存貨售出時予以轉銷。20、下列關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會計處理，說法不正確的是：A.固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等。B.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法。C.固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法計提。D.固定資產(chǎn)折舊應當在資產(chǎn)負債表日按照賬面價值與預計可收回金額的差額計提。21、某企業(yè)2022年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出10萬元，計算該企業(yè)2022年的營業(yè)利潤是多少？A.580萬元B.660萬元C.710萬元D.630萬元22、某企業(yè)2022年12月31日的固定資產(chǎn)原值1000萬元，已提折舊300萬元，該固定資產(chǎn)預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年。計算該固定資產(chǎn)在2023年應計提的折舊額是多少？A.150萬元B.160萬元C.170萬元D.180萬元23、稅務師事務所接受委托進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務時，下列關于稅務師事務所質(zhì)量控制的說法中，錯誤的是（）。A.稅務師事務所應當建立健全企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務質(zhì)量控制制度B.稅務師事務所應當對稅務師進行專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德等方面的檢查和考核C.稅務師事務所應當對鑒證工作底稿進行審核，確保其內(nèi)容完整、真實、準確D.稅務師事務所應當對鑒證報告進行質(zhì)量控制，確保其符合鑒證準則的要求24、下列關于企業(yè)會計準則的規(guī)定中，不屬于企業(yè)會計核算原則的是（）。A.權責發(fā)生制原則B.歷史成本原則C.實質(zhì)重于形式原則D.收入與費用配比原則25、企業(yè)計提壞賬準備時，應借記“壞賬準備”科目，貸記以下哪個科目？A.預收賬款B.應收賬款C.信用減值損失D.管理費用26、企業(yè)從銀行取得短期借款，發(fā)生的利息費用，應計入哪個科目？A.營業(yè)外支出B.管理費用C.銷售費用D.財務費用27、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪一項不屬于流動資產(chǎn)？A.應收賬款B.長期投資C.短期借款D.存貨28、以下關于會計分錄的描述，錯誤的是：A.會計分錄必須按照“借”、“貸”的順序編制B.會計分錄的借方和貸方金額必須相等C.會計分錄的科目名稱必須準確無誤D.會計分錄的日期必須與所記錄的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期一致29、根據(jù)我國會計準則，下列關于企業(yè)合并的會計處理方法，正確的是（）。A.企業(yè)合并采用購買法進行會計處理B.企業(yè)合并采用權益結合法進行會計處理C.企業(yè)合并采用成本法進行會計處理D.企業(yè)合并采用公允價值法進行會計處理30、下列關于資產(chǎn)減值測試的敘述，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)減值測試通常在資產(chǎn)負債表日進行B.企業(yè)應當定期或至少每年進行資產(chǎn)減值測試C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，不得轉回D.企業(yè)在減值測試中，應以公允價值為基礎確定可收回金額31、下列關于無形資產(chǎn)的成本確認，說法錯誤的是：A.外購的無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本包括開發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出C.無形資產(chǎn)達到預定用途后發(fā)生的費用應計入當期損益D.無形資產(chǎn)的初始計量應當采用成本計量模式32、下列關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，說法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入當期損益B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入其他綜合收益C.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入營業(yè)外收入D.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入主營業(yè)務收入33、某公司2021年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，期間費用為500萬元，營業(yè)稅金及附加為200萬元，投資收益為100萬元，營業(yè)外收支凈額為50萬元。該公司2021年度的利潤總額為（）萬元。A.2000B.2400C.2500D.260034、下列關于資產(chǎn)評估價值的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)的實際交易價格B.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)在特定條件下的合理價格C.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)的歷史成本D.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)的賬面價值35、以下哪項不是企業(yè)會計核算的基本要求？A.實質(zhì)重于形式B.歷史成本計量C.權責發(fā)生制D.權益法36、某公司2019年度利潤總額為1000萬元，應納稅所得額為1100萬元，當年累計已預繳企業(yè)所得稅300萬元，當年度發(fā)生的虧損為50萬元。該公司當年應繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.180萬元B.200萬元C.220萬元D.240萬元37、下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是：A、長期借款B、應付賬款C、長期應付款D、遞延所得稅負債38、企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，支付的融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費應當列示于：A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響39、A、企業(yè)對外提供現(xiàn)金等價物投資時，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定投資成本。B、企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的入賬價值。C、企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為無形資產(chǎn)的入賬價值。D、企業(yè)接受投資者投入的外幣資本，按照收到外幣時的市場匯率折算為人民幣金額，并作為實收資本入賬。40、A、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照實際發(fā)生的利息費用計入當期損益。B、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照短期借款的賬面價值與實際利率計算的利息費用計入當期損益。C、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照短期借款的賬面價值與名義利率計算的利息費用計入當期損益。D、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照短期借款的賬面價值與市場利率計算的利息費用計入當期損益。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于企業(yè)長期負債的是（）。A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.應付債券2、關于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，下列說法正確的是（）。A.直線法下每年計提的折舊費用相同B.雙倍余額遞減法下每年計提的折舊費用逐漸減少C.年數(shù)總和法下每年計提的折舊費用逐漸增加D.企業(yè)在選擇折舊方法時，應考慮資產(chǎn)的實際使用情況3、下列關于會計要素的表述中，正確的有：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的資源，預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B、負債是企業(yè)所承擔的預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。C、所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。D、收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。E、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。4、下列關于會計憑證的表述中，正確的有：A、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。B、會計憑證按照編制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。C、原始憑證必須符合真實性、合法性、完整性、正確性、及時性等基本要求。D、記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制。E、記賬憑證一般包括記賬憑證封面、憑證編號、日期、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、會計主管、記賬、審核、出納的簽名或蓋章等基本內(nèi)容。5、下列關于企業(yè)所得稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.合理的工資薪金支出可以稅前扣除B.贊助支出可以全額稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以按照一定比例稅前扣除D.違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除E.固定資產(chǎn)折舊按規(guī)定的年限計提后可以稅前扣除6、關于資產(chǎn)負債表中的項目，以下說法正確的有：A.應收賬款凈額應該根據(jù)應收賬款余額減去壞賬準備后的金額列報B.存貨應該按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計量C.長期股權投資應當按照公允價值計量D.固定資產(chǎn)應按歷史成本減累計折舊及減值準備后的金額列報E.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是未來可能減少所得稅費用的金額7、下列各項中，屬于會計要素的有：（）A、收入B、費用C、資產(chǎn)D、負債8、下列關于復式記賬法的表述中，正確的有：（）A、復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎B、復式記賬法要求每一項經(jīng)濟業(yè)務至少在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記C、復式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌D、復式記賬法簡化了會計核算工作9、下列哪些項目應當計入企業(yè)的財務費用？A.利息支出B.匯兌損益C.金融機構手續(xù)費D.壞賬損失10、在會計處理上，對于固定資產(chǎn)折舊的計算方法，下面哪種說法是正確的？A.年限平均法適用于所有類型的固定資產(chǎn)。B.工作量法適合于單位工作量損耗程度比較均勻的固定資產(chǎn)。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法。D.年數(shù)總和法每年計提的折舊額逐年遞增。11、下列關于企業(yè)存貨的會計處理方法，正確的有（）。A.存貨應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.期末存貨應計提跌價準備C.產(chǎn)成品發(fā)出時按實際成本結轉D.存貨的采購成本包括采購價格、運輸費用、入庫前的挑選整理費用等12、關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會計處理，以下說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法B.固定資產(chǎn)的折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.提前報廢的固定資產(chǎn)，其已提折舊應停止計提13、關于企業(yè)所得稅的下列說法中，哪些是正確的？A.企業(yè)所得稅的納稅人包括所有在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和取得來源于中國境內(nèi)的所得的外國企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的利潤總額。D.企業(yè)所得稅可以按季度預繳，年終匯算清繳。E.小型微利企業(yè)的實際適用稅率可能低于25%。14、以下關于增值稅的說法，哪些是正確的？A.增值稅是對商品和服務增值部分征收的一種流轉稅。B.所有在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物的單位和個人都應當繳納增值稅。C.增值稅的稅率只有13%這一檔。D.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具。E.小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。15、下列關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述，正確的是（）A.年限平均法適用于各類固定資產(chǎn)B.工作量法適用于受使用強度影響較大的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法在計提折舊時考慮了資產(chǎn)的預計凈殘值D.溢價購入的固定資產(chǎn)應采用直線法計提折舊16、下列關于企業(yè)存貨計價方法的描述，正確的是（）A.先進先出法（FIFO）適用于價格上漲的存貨B.后進先出法（LIFO）適用于價格上漲的存貨C.加權平均法適用于存貨價格波動不大的情況D.個別計價法適用于單價昂貴、易于識別的存貨17、下列哪幾項屬于流動資產(chǎn)？A.存貨B.應收賬款C.固定資產(chǎn)D.長期投資E.現(xiàn)金18、企業(yè)按照權責發(fā)生制原則，對于收入確認應當滿足哪些條件？A.收入金額能夠可靠地計量B.經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.相關成本能夠可靠估計D.商品已經(jīng)發(fā)出或者服務已經(jīng)提供E.客戶已經(jīng)付款19、以下關于資產(chǎn)負債表項目的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金B(yǎng).“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”科目期末余額，減去“壞賬準備”科目余額后的金額填列C.“存貨”項目應減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列D.“長期股權投資”項目應根據(jù)“長期股權投資”科目期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目余額后的金額填列E.“固定資產(chǎn)”項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”科目余額后的金額填列20、以下關于利潤表項目的表述中，不正確的是：A.“營業(yè)收入”項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目發(fā)生額分析填列B.“營業(yè)成本”項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目發(fā)生額分析填列C.“銷售費用”項目應根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額分析填列D.“管理費用”項目應根據(jù)“管理費用”科目期末余額填列E.“財務費用”項目應根據(jù)“財務費用”科目期末余額填列三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某公司2022年度會計利潤為1000萬元，其中含以下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入1200萬元，成本800萬元，稅率為13%；（2）出租設備收入80萬元，成本30萬元；（3）處置無形資產(chǎn)凈收益50萬元；（4）收到政府補助100萬元；（5）支付業(yè)務招待費10萬元。要求：1.計算該公司2022年度的銷售成本率；2.計算該公司2022年度的應納稅所得額；3.計算該公司2022年度應繳納的企業(yè)所得稅。第二題題目：某公司2023年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元，期間費用（不含稅）100萬元，銷售稅金及附加50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該公司的應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營商品銷售業(yè)務。2022年12月，公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，款項已支付。（2）生產(chǎn)過程中領用上述原材料一批，實際成本為60萬元。（3）將上述原材料加工成產(chǎn)成品，并對外銷售。當月銷售的產(chǎn)成品不含稅銷售額為200萬元，成本為150萬元。（4）銷售過程中發(fā)生運輸費用5萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為0.3萬元。（5）月末，公司對銷售業(yè)務進行會計處理，確認了銷售收入和相應的增值稅銷項稅額。要求：1.根據(jù)上述業(yè)務，計算該公司12月份應繳納的增值稅稅額。2.編寫相關會計分錄。第二題某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.銷售商品一批，含稅銷售額為100萬元，已收到貨款；2.購入原材料一批，含稅進價為80萬元，已支付貨款；3.支付水電費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票；4.對外提供咨詢服務，取得收入10萬元，已收到款項；5.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品的市場價格為12萬元。要求：1.計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅；2.編制該企業(yè)10月份的增值稅納稅申報表。2025年稅務師考試《財務與會計》自測試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關于資產(chǎn)的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)只能是有形的財產(chǎn)物資。B、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。C、資產(chǎn)是企業(yè)未來的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。D、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，無論是否由企業(yè)擁有或控制，只要預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益即可。【答案】B【解析】根據(jù)會計準則，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。因此選項B正確。2、在編制資產(chǎn)負債表時，下列項目中反映企業(yè)償債能力的是：A、應收賬款周轉率B、存貨周轉率C、流動比率D、營業(yè)利潤率【答案】C【解析】流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個指標，它等于流動資產(chǎn)總額除以流動負債總額。而應收賬款周轉率和存貨周轉率是反映企業(yè)營運效率的指標，營業(yè)利潤率則反映企業(yè)的盈利能力。因此選項C正確。3、下列關于會計科目設置的說法中，正確的是：A、會計科目可以根據(jù)企業(yè)管理的需要隨意設置B、會計科目必須嚴格按照會計準則的規(guī)定設置C、會計科目可以不設置明細科目D、會計科目設置應與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模無關答案：B解析：會計科目必須嚴格按照會計準則的規(guī)定設置，因為會計準則為國家統(tǒng)一的會計制度，是制定企業(yè)會計政策的依據(jù)。企業(yè)不得隨意增減、合并會計科目，以保證會計信息的準確性和可比性。4、關于借貸記賬法的記賬規(guī)則，以下說法錯誤的是：A、資產(chǎn)類賬戶借方登記增加，貸方登記減少B、負債類賬戶借方登記減少，貸方登記增加C、所有者權益類賬戶借方登記減少，貸方登記增加D、收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加答案：D解析：收入類賬戶的記賬規(guī)則是貸方登記增加，借方登記減少。收入增加時，會計分錄借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”等科目；收入減少時，會計分錄借記“主營業(yè)務成本”或“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。選項D說法錯誤。5、下列關于資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目表述正確的是：A.存貨價值應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。B.存貨價值只能按照歷史成本計量。C.存貨價值在資產(chǎn)負債表上可以高于其銷售價格。D.存貨價值一旦確定，在各會計期間內(nèi)不得變更?！敬鸢浮緼【解析】根據(jù)會計準則，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量。這意味著如果存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值，則按成本計價；反之，則按可變現(xiàn)凈值計價。這一規(guī)定是為了確保資產(chǎn)負債表上存貨的價值不會高估。6、某公司年末編制現(xiàn)金流量表時，將收到的政府補助計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這種處理方法是否正確？A.正確，因為政府補助屬于經(jīng)營活動的一部分。B.錯誤，政府補助應該計入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。C.錯誤，所有政府補助都應計入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。D.視情況而定，若與日常經(jīng)營活動直接相關則計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；否則應計入其他類別?！敬鸢浮緿【解析】現(xiàn)金流量表的編制要求根據(jù)現(xiàn)金流入流出的性質(zhì)分類。政府補助如果是為了支持企業(yè)的日常經(jīng)營活動，則應將其作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流的一部分；如果是用于特定資本性支出，則可能歸類于投資活動或者籌資活動。因此，正確與否取決于該政府補助的具體用途及其與企業(yè)日常經(jīng)營的關系。7、某公司2018年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，期間費用100萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。不考慮其他因素，該公司2018年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.270B.250C.220D.230答案：A解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益（或損失以“-”號填列）。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，營業(yè)利潤=1000-800-50+20=270（萬元）。8、某公司2019年1月1日購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值10萬元，采用直線法計提折舊。2019年12月31日，因市場變化，預計該設備未來使用年限為5年，凈殘值不變。則2019年該設備計提的折舊額為（）萬元。A.8.5B.10C.11D.9答案：C解析：2019年該設備計提的折舊額=（100-10）/10=9（萬元）。由于2019年12月31日預計未來使用年限為5年，但凈殘值不變，因此2019年折舊額仍按原使用年限計算。9、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是：A、直線法不考慮固定資產(chǎn)使用年限和預計凈殘值的影響B(tài)、雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用后期加速折舊C、年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)使用初期加速折舊D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法可以采用產(chǎn)量法答案：A解析：直線法是按照固定資產(chǎn)預計使用年限平均計提折舊的方法，它考慮了固定資產(chǎn)的使用年限，因此選項A的說法不正確。雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，它在固定資產(chǎn)使用初期折舊率較高，后期逐漸降低。年數(shù)總和法也是一種加速折舊方法，它在固定資產(chǎn)使用初期折舊率較高，后期降低。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法可以采用產(chǎn)量法或其他方法，因此選項D是正確的。選項B和C描述的是加速折舊的特點，是正確的。10、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2023年度的折舊額為：A、19萬元B、20萬元C、18萬元D、17萬元答案：A解析：年數(shù)總和法下，折舊額的計算公式為：（原值-預計凈殘值）×（尚可使用年限/使用年限總和）。對于本題中的設備，原值為100萬元，預計凈殘值為1萬元，預計使用年限為5年，因此使用年限總和為1+2+3+4+5=15年。2023年度的折舊額=(100-1)×(5/15)=99×1/3=33萬元。但這是整個年度的折舊額，由于題目沒有說明是否需要按月計提折舊，我們假設題目是要求計算月折舊額。那么，2023年度的月折舊額為33萬元/12月=2.75萬元。因此，選項A中的19萬元可能是題目中的誤寫，正確答案應該是C、18萬元，因為這是按月折舊額計算的年度總額。11、題干：下列關于會計等式的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.負債=資產(chǎn)-所有者權益C.資產(chǎn)-負債=所有者權益D.所有者權益+負債=資產(chǎn)答案：A解析：會計等式是財務會計的基本等式，表述了資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的恒等關系。根據(jù)會計等式，資產(chǎn)等于負債加上所有者權益，因此A選項正確。12、題干：下列關于借貸記賬法的表述中，不正確的是（）A.借貸記賬法是會計記錄的基本方法之一B.借方表示資產(chǎn)增加或負債減少，貸方表示負債增加或資產(chǎn)減少C.會計科目中的借方和貸方分別對應資產(chǎn)、負債和所有者權益D.借貸記賬法要求每一筆交易至少涉及兩個會計科目答案：C解析：借貸記賬法是會計記錄的基本方法之一，其中借方和貸方分別對應資產(chǎn)、負債和所有者權益的增加和減少。每一筆交易至少涉及兩個會計科目，以保持會計等式的平衡。C選項中，會計科目中的借方和貸方并不完全對應資產(chǎn)、負債和所有者權益，而是對應其增減變動，因此C選項不正確。13、題干：在會計要素中，能夠體現(xiàn)企業(yè)財務狀況的要素是：A.收入B.費用C.資產(chǎn)D.利潤答案：C解析：在會計要素中，資產(chǎn)、負債和所有者權益共同反映了企業(yè)的財務狀況。其中，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，能夠體現(xiàn)企業(yè)的財務實力和償債能力。14、題干：以下關于會計等式的說法，正確的是：A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.資產(chǎn)=收入+費用C.資產(chǎn)=利潤+負債D.資產(chǎn)=負債-所有者權益答案：A解析：會計等式是會計核算的基礎，表示資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的關系。正確的會計等式為“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，它反映了企業(yè)財務狀況的平衡關系。選項B、C、D都不符合會計等式的定義。15、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪項屬于流動資產(chǎn)？A.長期待攤費用B.固定資產(chǎn)C.應收賬款D.長期股權投資答案：C解析：應收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中應收而未收到的款項，屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。而長期待攤費用、固定資產(chǎn)和長期股權投資均屬于非流動資產(chǎn)。16、下列哪項不屬于會計的基本職能？A.記錄B.計算C.報告D.監(jiān)督答案：D解析：會計的基本職能包括記錄、計算和報告。監(jiān)督不屬于會計的基本職能，而是會計的拓展職能。會計的主要任務是保證財務報表的真實性和可靠性，為管理和決策提供依據(jù)。17、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應收賬款C.長期待投資D.預付賬款答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。長期資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。因此，選項C長期資產(chǎn)不屬于流動資產(chǎn)。18、在編制資產(chǎn)負債表時，下列項目應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的是（）。A.員工工資B.存貨跌價準備C.應收賬款壞賬準備D.固定資產(chǎn)折舊答案：B解析：資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映企業(yè)期末庫存的各項存貨的實際成本，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、發(fā)出商品等。該項目應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。因此，選項B存貨跌價準備應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。其他選項A員工工資、C應收賬款壞賬準備、D固定資產(chǎn)折舊不屬于“存貨”項目。19、下列關于企業(yè)存貨的會計處理，說法不正確的是：A.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費用和保險費用等。B.存貨的初始計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。C.企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。D.存貨跌價準備在存貨售出時予以轉銷。答案：B解析：選項B中提到的“存貨的初始計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”是不正確的。存貨的初始計量應采用成本法，成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是用來確定存貨跌價準備的計提。20、下列關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會計處理，說法不正確的是：A.固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、加速折舊法等。B.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法。C.固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法計提。D.固定資產(chǎn)折舊應當在資產(chǎn)負債表日按照賬面價值與預計可收回金額的差額計提。答案：D解析：選項D中提到的“固定資產(chǎn)折舊應當在資產(chǎn)負債表日按照賬面價值與預計可收回金額的差額計提”是不正確的。固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法計提，而不是僅在資產(chǎn)負債表日計提。賬面價值與預計可收回金額的差額是用于確定是否需要計提減值準備。21、某企業(yè)2022年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出10萬元，計算該企業(yè)2022年的營業(yè)利潤是多少？A.580萬元B.660萬元C.710萬元D.630萬元答案：A解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用營業(yè)利潤=1000-800-100-50-20=580萬元22、某企業(yè)2022年12月31日的固定資產(chǎn)原值1000萬元，已提折舊300萬元，該固定資產(chǎn)預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年。計算該固定資產(chǎn)在2023年應計提的折舊額是多少？A.150萬元B.160萬元C.170萬元D.180萬元答案：A解析：根據(jù)直線法計算折舊額，每年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)/預計使用年限每年折舊額=(1000-50)/5=190萬元由于該題目中未提及2022年的折舊情況，因此按照整年計算，2023年應計提的折舊額為190萬元。但根據(jù)題目描述，應計算2022年12月31日至2023年12月31日的折舊額，即1年的折舊額。所以，2023年應計提的折舊額為190萬元/12=15.83萬元，四舍五入后為150萬元。23、稅務師事務所接受委托進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務時，下列關于稅務師事務所質(zhì)量控制的說法中，錯誤的是（）。A.稅務師事務所應當建立健全企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務質(zhì)量控制制度B.稅務師事務所應當對稅務師進行專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德等方面的檢查和考核C.稅務師事務所應當對鑒證工作底稿進行審核，確保其內(nèi)容完整、真實、準確D.稅務師事務所應當對鑒證報告進行質(zhì)量控制，確保其符合鑒證準則的要求答案：C解析：選項C中提到稅務師事務所應當對鑒證工作底稿進行審核，確保其內(nèi)容完整、真實、準確，這一說法是正確的。因此，錯誤選項是A、B、D。A選項強調(diào)建立健全質(zhì)量控制制度，B選項強調(diào)對稅務師進行專業(yè)考核，D選項強調(diào)對鑒證報告進行質(zhì)量控制，這些都是稅務師事務所質(zhì)量控制的要求。24、下列關于企業(yè)會計準則的規(guī)定中，不屬于企業(yè)會計核算原則的是（）。A.權責發(fā)生制原則B.歷史成本原則C.實質(zhì)重于形式原則D.收入與費用配比原則答案：B解析：歷史成本原則是指企業(yè)資產(chǎn)和負債的核算應當以取得時的實際成本作為入賬的基礎。這一原則不屬于企業(yè)會計核算原則，而是企業(yè)資產(chǎn)和負債核算的特定原則。其他選項A、C、D分別代表權責發(fā)生制原則、實質(zhì)重于形式原則和收入與費用配比原則，都是企業(yè)會計核算的基本原則。25、企業(yè)計提壞賬準備時，應借記“壞賬準備”科目，貸記以下哪個科目？A.預收賬款B.應收賬款C.信用減值損失D.管理費用答案：C解析：企業(yè)在確認應收賬款壞賬準備時，應當根據(jù)期末應收賬款的賬面余額和預計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。計提壞賬準備時，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。26、企業(yè)從銀行取得短期借款，發(fā)生的利息費用，應計入哪個科目？A.營業(yè)外支出B.管理費用C.銷售費用D.財務費用答案：D解析：企業(yè)從銀行取得短期借款所發(fā)生的利息費用，應計入財務費用。這是因為財務費用包括利息費用、匯兌損失、銀行手續(xù)費等。因此，選項D正確。27、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪一項不屬于流動資產(chǎn)？A.應收賬款B.長期投資C.短期借款D.存貨答案：B解析：在資產(chǎn)負債表中，流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等。長期投資屬于非流動資產(chǎn)。短期借款屬于流動負債。28、以下關于會計分錄的描述，錯誤的是：A.會計分錄必須按照“借”、“貸”的順序編制B.會計分錄的借方和貸方金額必須相等C.會計分錄的科目名稱必須準確無誤D.會計分錄的日期必須與所記錄的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期一致答案：A解析：會計分錄的編制應按照“借”、“貸”的順序進行，但并非必須嚴格按照“借”字在前、“貸”字在后的順序，只要借方和貸方金額相等，科目名稱準確無誤即可。日期應與所記錄的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期一致。29、根據(jù)我國會計準則，下列關于企業(yè)合并的會計處理方法，正確的是（）。A.企業(yè)合并采用購買法進行會計處理B.企業(yè)合并采用權益結合法進行會計處理C.企業(yè)合并采用成本法進行會計處理D.企業(yè)合并采用公允價值法進行會計處理答案：A解析：根據(jù)我國會計準則，企業(yè)合并通常采用購買法進行會計處理，即購買方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式取得被購買方的控制權，并按照所取得的股權比例確認合并成本。30、下列關于資產(chǎn)減值測試的敘述，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)減值測試通常在資產(chǎn)負債表日進行B.企業(yè)應當定期或至少每年進行資產(chǎn)減值測試C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，不得轉回D.企業(yè)在減值測試中，應以公允價值為基礎確定可收回金額答案：C解析：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，但資產(chǎn)減值損失確認后，資產(chǎn)的折舊、攤銷或折耗方法應當進行調(diào)整，以反映資產(chǎn)減值的影響。選項C中的敘述是錯誤的。31、下列關于無形資產(chǎn)的成本確認，說法錯誤的是：A.外購的無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本包括開發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出C.無形資產(chǎn)達到預定用途后發(fā)生的費用應計入當期損益D.無形資產(chǎn)的初始計量應當采用成本計量模式答案：D解析：無形資產(chǎn)的初始計量可以采用成本計量模式，也可以采用公允價值計量模式。因此，選項D說法錯誤。32、下列關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，說法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入當期損益B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入其他綜合收益C.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入營業(yè)外收入D.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入主營業(yè)務收入答案：A解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益應計入當期損益，即計入“公允價值變動損益”科目。因此，選項A說法正確。33、某公司2021年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，期間費用為500萬元，營業(yè)稅金及附加為200萬元，投資收益為100萬元，營業(yè)外收支凈額為50萬元。該公司2021年度的利潤總額為（）萬元。A.2000B.2400C.2500D.2600答案：C解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加+投資收益+營業(yè)外收支凈額利潤總額=5000-3000-500-200+100+50=2500（萬元）34、下列關于資產(chǎn)評估價值的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)的實際交易價格B.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)在特定條件下的合理價格C.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)的歷史成本D.資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)的賬面價值答案：B解析：資產(chǎn)評估價值是指資產(chǎn)在特定條件下的合理價格，是在特定的市場環(huán)境和條件下，根據(jù)資產(chǎn)的預期收益、市場供求關系等因素評估得出的價值。它不同于實際交易價格、歷史成本和賬面價值。35、以下哪項不是企業(yè)會計核算的基本要求？A.實質(zhì)重于形式B.歷史成本計量C.權責發(fā)生制D.權益法答案：D解析：企業(yè)會計核算的基本要求包括實質(zhì)重于形式、歷史成本計量、權責發(fā)生制等。權益法是長期股權投資核算的一種方法，不是會計核算的基本要求。選項D錯誤。36、某公司2019年度利潤總額為1000萬元，應納稅所得額為1100萬元，當年累計已預繳企業(yè)所得稅300萬元，當年度發(fā)生的虧損為50萬元。該公司當年應繳納企業(yè)所得稅多少萬元？A.180萬元B.200萬元C.220萬元D.240萬元答案：C解析：該公司當年應繳納企業(yè)所得稅的計算公式為：（應納稅所得額-虧損）×稅率。根據(jù)題意，該公司當年應繳納企業(yè)所得稅=(1100-50)×25%=220萬元。選項C正確。37、下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是：A、長期借款B、應付賬款C、長期應付款D、遞延所得稅負債【正確答案】B【解析】流動負債是指在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務。長期借款和長期應付款屬于非流動負債，不符合條件；遞延所得稅負債是否為流動負債取決于其支付的時間，一般情況下為非流動負債；而應付賬款通常在短期內(nèi)支付，因此屬于流動負債。38、企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，支付的融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費應當列示于：A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響【正確答案】C【解析】根據(jù)現(xiàn)金流量表的分類，融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費屬于企業(yè)融資活動的一部分，因為它是企業(yè)為獲得長期資本而發(fā)生的現(xiàn)金流出，因此應在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。經(jīng)營活動主要涉及企業(yè)的主營業(yè)務收入和成本，投資活動主要涉及購買或出售長期資產(chǎn)的行為，而匯率變動影響則是指外幣現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時由于匯率變化產(chǎn)生的差異。39、A、企業(yè)對外提供現(xiàn)金等價物投資時，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定投資成本。B、企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的入賬價值。C、企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為無形資產(chǎn)的入賬價值。D、企業(yè)接受投資者投入的外幣資本，按照收到外幣時的市場匯率折算為人民幣金額，并作為實收資本入賬。答案：C解析：企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為無形資產(chǎn)的入賬價值。如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則應按照公允價值計量。40、A、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照實際發(fā)生的利息費用計入當期損益。B、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照短期借款的賬面價值與實際利率計算的利息費用計入當期損益。C、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照短期借款的賬面價值與名義利率計算的利息費用計入當期損益。D、企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照短期借款的賬面價值與市場利率計算的利息費用計入當期損益。答案：B解析：企業(yè)在計提短期借款利息時，應按照短期借款的賬面價值與實際利率計算的利息費用計入當期損益。這是按照權責發(fā)生制原則進行的會計處理。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于企業(yè)長期負債的是（）。A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.應付債券答案：B、D解析：在企業(yè)的負債分類中，應付賬款和預收賬款通常被視為流動負債，因為它們通常在一年內(nèi)需要償還；而長期借款和應付債券則屬于非流動負債或稱長期負債，這些債務的償還期限超過一年。2、關于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，下列說法正確的是（）。A.直線法下每年計提的折舊費用相同B.雙倍余額遞減法下每年計提的折舊費用逐漸減少C.年數(shù)總和法下每年計提的折舊費用逐漸增加D.企業(yè)在選擇折舊方法時，應考慮資產(chǎn)的實際使用情況答案：A、B、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法有多種，直線法是最簡單的方法，它假設資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)均勻地提供服務，因此每年的折舊費用相同。雙倍余額遞減法是一種加速折舊方法，它在資產(chǎn)早期計提更多的折舊費用，隨著資產(chǎn)年限的增長，每年的折舊費用逐漸減少。年數(shù)總和法也是加速折舊的一種，但它計提的折舊費用逐年減少，而非增加。企業(yè)在選擇合適的折舊方法時，確實應該考慮到資產(chǎn)的實際使用情況以及財務報告的目的。選項C的說法不正確，因此不予選擇。3、下列關于會計要素的表述中，正確的有：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的資源，預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B、負債是企業(yè)所承擔的預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。C、所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。D、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。E、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。答案：A、B、C、D、E解析：以上五個選項均正確描述了會計要素的定義和特征。資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用是構成財務報表的五大要素，它們共同反映了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。4、下列關于會計憑證的表述中，正確的有：A、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。B、會計憑證按照編制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。C、原始憑證必須符合真實性、合法性、完整性、正確性、及時性等基本要求。D、記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制。E、記賬憑證一般包括記賬憑證封面、憑證編號、日期、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、會計主管、記賬、審核、出納的簽名或蓋章等基本內(nèi)容。答案：A、B、C、D、E解析：以上五個選項均正確描述了會計憑證的相關內(nèi)容。會計憑證是會計核算的基礎，包括原始憑證和記賬憑證，它們在記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務過程中具有重要作用。原始憑證應當符合基本要求，記賬憑證應當根據(jù)審核后的原始憑證編制，并包括基本內(nèi)容。5、下列關于企業(yè)所得稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.合理的工資薪金支出可以稅前扣除B.贊助支出可以全額稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以按照一定比例稅前扣除D.違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除E.固定資產(chǎn)折舊按規(guī)定的年限計提后可以稅前扣除【答案】A、C、D、E【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，合理的工資薪金支出、按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊以及一定限額內(nèi)的業(yè)務招待費可以在計算應納稅所得額時扣除；而贊助支出一般不可稅前扣除，且違法經(jīng)營的罰款屬于行政性罰款，不在稅前扣除范圍之內(nèi)。6、關于資產(chǎn)負債表中的項目，以下說法正確的有：A.應收賬款凈額應該根據(jù)應收賬款余額減去壞賬準備后的金額列報B.存貨應該按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計量C.長期股權投資應當按照公允價值計量D.固定資產(chǎn)應按歷史成本減累計折舊及減值準備后的金額列報E.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是未來可能減少所得稅費用的金額【答案】A、B、D、E【解析】根據(jù)會計準則，應收賬款凈額是在扣除估計的壞賬損失后的金額；存貨遵循成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則；長期股權投資通常采用權益法或成本法計量，而非直接按照公允價值；固定資產(chǎn)按歷史成本減去累計折舊和減值損失后的金額列報；遞延所得稅資產(chǎn)是指由于暫時性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額。長期股權投資按照公允價值計量的情況較為特殊，通常需要依據(jù)具體情況而定。7、下列各項中，屬于會計要素的有：（）A、收入B、費用C、資產(chǎn)D、負債答案：ABCD解析：會計要素是指按照交易或事項的經(jīng)濟特征對會計核算對象進行的基本分類，主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六個方面。因此，收入、費用、資產(chǎn)和負債都屬于會計要素。8、下列關于復式記賬法的表述中，正確的有：（）A、復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎B、復式記賬法要求每一項經(jīng)濟業(yè)務至少在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記C、復式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌D、復式記賬法簡化了會計核算工作答案：ABC解析：復式記賬法是一種比較完善的記賬方法，它基于會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系。正確的表述包括：A、復式記賬法確實是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎；B、復式記賬法要求每一項經(jīng)濟業(yè)務至少在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記；C、復式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌。而D選項表述錯誤，復式記賬法并沒有簡化會計核算工作，反而可能使核算過程更為復雜。9、下列哪些項目應當計入企業(yè)的財務費用？A.利息支出B.匯兌損益C.金融機構手續(xù)費D.壞賬損失【答案】A,B,C【解析】財務費用是指企業(yè)在籌集資金過程中發(fā)生的各種費用。選項A利息支出是企業(yè)因借款而支付給債權人的報酬，屬于典型的財務費用；選項B匯兌損益是因為匯率變動導致的外幣資產(chǎn)或負債價值的變化，這也是一種財務費用；選項C金融機構手續(xù)費包括了銀行手續(xù)費等，在處理財務事務時發(fā)生的相關費用也應歸入財務費用中。而選項D壞賬損失則通常歸類于管理費用中的減值損失部分，不直接計入財務費用。10、在會計處理上，對于固定資產(chǎn)折舊的計算方法，下面哪種說法是正確的？A.年限平均法適用于所有類型的固定資產(chǎn)。B.工作量法適合于單位工作量損耗程度比較均勻的固定資產(chǎn)。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法。D.年數(shù)總和法每年計提的折舊額逐年遞增?！敬鸢浮緽,C【解析】選項A年限平均法雖然簡單易行，但并非適用于所有類型的固定資產(chǎn)，特別是那些使用強度隨時間變化較大的設備；選項B工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況來分配其成本，因此特別適用于那些使用頻率或者工作量可以量化且相對穩(wěn)定的固定資產(chǎn)；選項C雙倍余額遞減法確實是一種加速折舊方法，它假設資產(chǎn)在其使用壽命早期比晚期貢獻更大價值，故前期計提更多折舊；至于選項D年數(shù)總和法則相反，它是按照剩余可使用年限的比例來分攤固定資產(chǎn)的成本，這意味著隨著固定資產(chǎn)逐漸老化，每年計提的折舊額實際上是遞減而非遞增的。11、下列關于企業(yè)存貨的會計處理方法，正確的有（）。A.存貨應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.期末存貨應計提跌價準備C.產(chǎn)成品發(fā)出時按實際成本結轉D.存貨的采購成本包括采購價格、運輸費用、入庫前的挑選整理費用等答案：ABCD解析：選項A正確，存貨應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項B正確，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應計提跌價準備；選項C正確，產(chǎn)成品發(fā)出時按實際成本結轉；選項D正確，存貨的采購成本包括采購價格、運輸費用、入庫前的挑選整理費用等。12、關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會計處理，以下說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法B.固定資產(chǎn)的折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.提前報廢的固定資產(chǎn)，其已提折舊應停止計提答案：ABC解析：選項A正確，固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法；選項B正確，固定資產(chǎn)的折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大變更或固定資產(chǎn)使用壽命發(fā)生重大變化；選項C正確，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；選項D錯誤，提前報廢的固定資產(chǎn)，其已提折舊不應停止計提，而應繼續(xù)計提至預計使用壽命結束。13、關于企業(yè)所得稅的下列說法中，哪些是正確的？A.企業(yè)所得稅的納稅人包括所有在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和取得來源于中國境內(nèi)的所得的外國企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的利潤總額。D.企業(yè)所得稅可以按季度預繳，年終匯算清繳。E.小型微利企業(yè)的實際適用稅率可能低于25%。答案：A、D、E、解析：A選項正確，根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，在中國境內(nèi)設立的企業(yè)以及取得來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。B選項不完全正確，雖然一般情況下企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但對于符合條件的小型微利企業(yè)等特定情況下的企業(yè)，可以享受更低的稅率。C選項不正確，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)應該是企業(yè)的應納稅所得額，而非簡單的利潤總額。應納稅所得額是在會計利潤的基礎上，按照稅法規(guī)定調(diào)整后確定的。D選項正確，企業(yè)所得稅確實可以按季度預繳，并在年度結束后進行匯算清繳。E選項正確，對于符合一定條件的小型微利企業(yè)，其適用的稅率可以低于25%。14、以下關于增值稅的說法，哪些是正確的？A.增值稅是對商品和服務增值部分征收的一種流轉稅。B.所有在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物的單位和個人都應當繳納增值稅。C.增值稅的稅率只有13%這一檔。D.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具。E.小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。答案：A、B、D、E、解析：A選項正確，增值稅確實是對商品和服務在生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)中新增的價值部分征收的流轉稅。B選項正確，根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物的單位和個人均屬于增值稅的納稅人。C選項不正確，增值稅的稅率并非只有13%這一檔，實際上還有6%、9%等不同檔次，具體取決于不同的商品和服務類型。D選項正確，增值稅專用發(fā)票主要用于一般納稅人之間交易時使用，以記錄銷項稅額和進項稅額，小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票。E選項正確，小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計算繳納增值稅，不能抵扣進項稅額。15、下列關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述，正確的是（）A.年限平均法適用于各類固定資產(chǎn)B.工作量法適用于受使用強度影響較大的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法在計提折舊時考慮了資產(chǎn)的預計凈殘值D.溢價購入的固定資產(chǎn)應采用直線法計提折舊答案：AB解析：A.年限平均法（直線法）適用于各類固定資產(chǎn)，因為它將資產(chǎn)的折舊均勻地分攤到每個使用年度。B.工作量法適用于受使用強度影響較大的固定資產(chǎn)，如運輸車輛等，因為這種方法根據(jù)資產(chǎn)的使用量來計提折舊。C.雙倍余額遞減法不考慮資產(chǎn)的預計凈殘值，因為它將折舊率加倍并直接從資產(chǎn)的賬面價值中扣除，直到折舊完畢或達到資產(chǎn)的預計凈殘值。D.溢價購入的固定資產(chǎn)可以采用直線法或年數(shù)總和法計提折舊，沒有規(guī)定必須使用直線法。16、下列關于企業(yè)存貨計價方法的描述，正確的是（）A.先進先出法（FIFO）適用于價格上漲的存貨B.后進先出法（LIFO）適用于價格上漲的存貨C.加權平均法適用于存貨價格波動不大的情況D.個別計價法適用于單價昂貴、易于識別的存貨答案：ACD解析：A.先進先出法（FIFO）適用于價格上漲的存貨，因為它假定最早購入的存貨先銷售，這樣可以保持較低的存貨成本。B.后進先出法（LIFO）實際上適用于價格下降的存貨，因為它假定最后購入的存貨先銷售，這可能導致較高的存貨成本和較低的利潤。C.加權平均法適用于存貨價格波動不大的情況，因為它計算一個平均成本來衡量存貨和銷售成本。D.個別計價法適用于單價昂貴、易于識別的存貨，如珠寶、藝術品等，因為這種方法可以準確反映每件存貨的實際成本。17、下列哪幾項屬于流動資產(chǎn)？A.存貨B.應收賬款C.固定資產(chǎn)D.長期投資E.現(xiàn)金【答案】A、B、E【解析】流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。存貨、應收賬款和現(xiàn)金都屬于流動資產(chǎn)；而固定資產(chǎn)和長期投資則屬于非流動資產(chǎn)，因此不屬于選項。18、企業(yè)按照權責發(fā)生制原則，對于收入確認應當滿足哪些條件？A.收入金額能夠可靠地計量B.經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.相關成本能夠可靠估計D.商品已經(jīng)發(fā)出或者服務已經(jīng)提供E.客戶已經(jīng)付款【答案】A、B、C、D【解析】根據(jù)權責發(fā)生制的原則，收入應在同時滿足以下條件時予以確認：一是經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少；二是收入的金額能夠可靠地計量；三是相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；四是商品已經(jīng)發(fā)出或者服務已經(jīng)提供，相關成本能夠可靠估計?？蛻羰欠褚呀?jīng)付款并不是收入確認的必要條件，因此E項不選。19、以下關于資產(chǎn)負債表項目的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金B(yǎng).“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”科目期末余額，減去“壞賬準備”科目余額后的金額填列C.“存貨”項目應減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列D.“長期股權投資”項目應根據(jù)“長期股權投資”科目期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目余額后的金額填列E.“固定資產(chǎn)”項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”科目余額后的金額填列答案：ABCDE解析：選項A正確，貨幣資金項目確實包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。選項B正確，應收賬款項目需要扣除壞賬準備后的凈額填列。選項C正確，存貨項目需要扣除存貨跌價準備后的凈額填列。選項D正確，長期股權投資項目需要扣除長期股權投資減值準備后的凈額填列。選項E正確，固定資產(chǎn)項目需要扣除累計折舊后的凈額填列。20、以下關于利潤表項目的表述中，不正確的是：A.“營業(yè)收入”項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目發(fā)生額分析填列B.“營業(yè)成本”項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目發(fā)生額分析填列C.“銷售費用”項目應根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額分析填列D.“管理費用”項目應根據(jù)“管理費用”科目期末余額填列E.“財務費用”項目應根據(jù)“財務費用”科目期末余額填列答案：DE解析：選項A和B正確，營業(yè)收入和營業(yè)成本應根據(jù)相應的收入和成本科目發(fā)生額分析填列。選項C正確，銷售費用應根據(jù)銷售費用科目發(fā)生額分析填列。選項D不正確，管理費用應根據(jù)管理費用科目本期發(fā)生額填列，而不是期末余額。選項E不正確，財務費用應根據(jù)財務費用科目本期發(fā)生額填列，而不是期末余額。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某公司2022年度會計利潤為1000萬元，其中含以下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入1200萬元，成本800萬元，稅率為13%；（2）出租設備收入80萬元，成本30萬元；（3）處置無形資產(chǎn)凈收益50萬元；（4）收到政府補助100萬元；（5）支付業(yè)務招待費10萬元。要求：1.計算該公司2022年度的銷售成本率；2.計算該公司2022年度的應納稅所得額；3.計算該公司2022年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.銷售成本率=銷售成本/銷售收入×100%=800/1200×100%=66.67%2.應納稅所得額=會計利潤+應稅收入-應稅成本-不可抵