收益管理課件

收益管理

2024/11/21一、營業(yè)收入管理的意義和要求二、營業(yè)收入的構(gòu)成與影響要素三、營業(yè)收入的預(yù)測四、營業(yè)收入計劃的編制五、營業(yè)收入的控制

第一節(jié)營業(yè)收入2024/11/22第一節(jié)營業(yè)收入一、營業(yè)收入管理的意義和要求（一）營業(yè)收入管理的意義1.營業(yè)收入：是企業(yè)在生產(chǎn)過程中，對外銷售商品或勞務(wù)等取得的各項收入。2.意義：補償生產(chǎn)經(jīng)營耗費的資金來源；是企業(yè)取得利潤的重要保障;是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。

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（二）營業(yè)收入管理的要求1.加強對市場的預(yù)測分析,調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略；2.根據(jù)市場預(yù)測，制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃；3.積極處理生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第一節(jié)營業(yè)收入2024/11/24二、營業(yè)收入的構(gòu)成第一節(jié)營業(yè)收入（一）營業(yè)收入1.主營業(yè)務(wù)收入

2.其他業(yè)務(wù)收入（二）營業(yè)收入的影響因素1價格與銷售

2銷售退回3銷售折扣2024/11/25三、營業(yè)收入的預(yù)測（一）銷售預(yù)測的程序（二）銷售預(yù)測的的方法第一節(jié)營業(yè)收入1判斷分析法2調(diào)查分析法3趨勢分析法

4因果分析法

5本量利預(yù)測2024/11/261.判斷分析法第一節(jié)營業(yè)收入（1）

意見匯集法（2）

專家判斷法a.專家個人意見集合法b.特爾菲法2024/11/272.調(diào)查分析法（1）對產(chǎn)品的調(diào)查（2）對客戶的調(diào)查第一節(jié)營業(yè)收入（3）經(jīng)濟發(fā)展趨勢

的調(diào)查（2）對同行業(yè)的調(diào)查2024/11/28第一節(jié)營業(yè)收入3.趨勢分析法（1）簡單平均法（2）移動平均法（3）加權(quán)移動

平均法（4）指數(shù)平滑法（1）季節(jié)預(yù)測法2024/11/29（1）簡單平均法①方法：以過去若干經(jīng)營期銷售數(shù)量的平均值，作為未來銷售數(shù)量的預(yù)測數(shù)。第一節(jié)營業(yè)收入②公式：③優(yōu)缺點：計算方法簡單。沒有考慮到銷售變化趨勢，誤差較大。2024/11/210第一節(jié)營業(yè)收入（2）移動平均法①方法：選擇最近幾期銷售數(shù)量的算術(shù)平均值。②公式：③適用條件：銷售略有波動的產(chǎn)品。2024/11/211第一節(jié)營業(yè)收入（3）加權(quán)移動平均法①方法：

是在移動平均法的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售變化趨勢給各期規(guī)定不同的權(quán)數(shù)計算加權(quán)平均數(shù)。②權(quán)數(shù)的確定：近期數(shù)據(jù)影響較大，確定的權(quán)數(shù)應(yīng)較大；遠期數(shù)據(jù)影響較小，確定的權(quán)數(shù)應(yīng)較小。2024/11/212第一節(jié)營業(yè)收入③公式：

④適用條件：銷售有明顯變化的產(chǎn)品。

2024/11/213第一節(jié)營業(yè)收入（4）指數(shù)平滑法①方法：

是在加權(quán)移動平均法的基礎(chǔ)上，引入指數(shù)平滑系數(shù)

α，從而進行預(yù)測。②公式：

③α的確定:α根據(jù)歷史銷售情況確定。指數(shù)平滑系數(shù)α值越大，則近期數(shù)據(jù)所占權(quán)數(shù)越大，對預(yù)測值影響也大；反之，則小。2024/11/214（5）季節(jié)預(yù)測法

①方法：根據(jù)銷售的季節(jié)性規(guī)律來預(yù)測銷售額第一節(jié)營業(yè)收入②適用性：銷售明顯帶有季節(jié)性的產(chǎn)品

③注意：該方法不是一種獨立的預(yù)測方法，經(jīng)常與其他方法結(jié)合使用

2024/11/215第一節(jié)營業(yè)收入4.因果分析法（1）方法：考慮影響產(chǎn)品銷售的各種相關(guān)因素，并建立它們與銷售量的函數(shù)模型，進行預(yù)測。（2）回歸系數(shù)：2024/11/216第一節(jié)營業(yè)收入四、營業(yè)收入計劃的編制（一）編制銷售計劃的要求

1.以經(jīng)營目標為前提2.做到全面型、完整性3.充分估計目標實現(xiàn)的可能性（二）編制銷售計劃的方法

根據(jù)計劃產(chǎn)量或訂單“以銷定產(chǎn)”和市場價格確定：銷售收入=∑（某種產(chǎn)品計劃銷量*單位售價）2024/11/217五、營業(yè)收入的控制（一）調(diào)整推銷手段認真執(zhí)行合同，擴大產(chǎn)品銷售量，完成銷售計劃（二）提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后服務(wù)（三）及時辦理結(jié)算，加快貨款收回（四）銷售中做好信息反饋工作第一節(jié)營業(yè)收入2024/11/218第二節(jié)營業(yè)稅金一、稅收概述二、營業(yè)稅金的計算和繳納三、企業(yè)稅務(wù)管理2024/11/219一、稅收概述（一）稅收的概念與特征1.稅收：是國家憑借政治權(quán)利，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種手段2.特征：無償性；強制性；固定性。第二節(jié)營業(yè)稅金2024/11/220（二）稅收的作用1.稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。2.稅收是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿3.稅收具有反映和監(jiān)督的作用。第二節(jié)營業(yè)稅金2024/11/221（三）稅收的種類1.對流轉(zhuǎn)額的征稅第二節(jié)營業(yè)稅金增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅2.對所得額的征稅所得稅3.對資源的征稅4.對財產(chǎn)的征稅5.對行為的征稅2024/11/222二、營業(yè)稅金的計算與繳納第二節(jié)營業(yè)稅金（一）增值稅1.征稅范圍2.納稅義務(wù)人3.應(yīng)納稅額的計算一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人2024/11/223（二）消費稅1.消費稅的征稅范圍與納稅人第二節(jié)營業(yè)稅金2.消費稅應(yīng)納稅額（1）從價定率（2）從量定額3.消費稅的繳納2024/11/224（三）營業(yè)稅1.營業(yè)稅的征收范圍和納稅義務(wù)人2.營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算與繳納（四）資源稅第二節(jié)營業(yè)稅金1.征收范圍和納稅義務(wù)人2.應(yīng)納稅額的計算與繳納2024/11/225第三節(jié)所得稅一、企業(yè)所得稅的征收范圍和納稅義務(wù)人（一）所得稅的征稅范圍（二）所得稅的納稅義務(wù)人1.國有企業(yè)2.集體企業(yè)3.私營企業(yè)4.聯(lián)營企業(yè)5.股份制企業(yè)6.有經(jīng)營所得的其他企業(yè)2024/11/226二、所得稅的計算第三節(jié)所得稅（一）收入總額1.生產(chǎn)、經(jīng)營收入2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3.利息收入4.租賃收入5.特許權(quán)使用收入6.股息收入7.其他收入2024/11/227（二）準予扣除的項目第三節(jié)所得稅1.成本2.費用3.稅金4.損失（三）不得扣除的項目1.資本性支出；6.超過國家規(guī)定允許扣除的公益金等；2.無形資產(chǎn)受讓；7.各種贊助支出；

3.違法經(jīng)營罰款等；8.與取得收入無關(guān)的其他支出。4.各項稅金的滯納金罰款等；5.自然災(zāi)害等損失有賠償?shù)牟糠?；（四）虧損補貼三、所得稅的繳納

2024/11/228第四節(jié)利潤預(yù)測計劃一、利潤的構(gòu)成二、利潤預(yù)測三、利潤計劃四、利潤控制2024/11/229一、利潤的構(gòu)成第四節(jié)利潤預(yù)測計劃1.銷售利潤2.投資凈收益3.營業(yè)外收支凈額（一）銷售利潤銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入-2024/11/230（二）投資凈收益第四節(jié)利潤預(yù)測計劃1.對外投資所得利潤、股利和債券利息2.投資額與到期收回或中途轉(zhuǎn)讓所得之差3.按權(quán)益法核算，在被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增加部分所擁有的份額（三）營業(yè)外收支凈額2024/11/231二、利潤預(yù)測第四節(jié)利潤預(yù)測計劃（一）本量利分析法（二）相關(guān)比率法2024/11/232（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本—業(yè)務(wù)量—利潤之間變化關(guān)系。（2）考慮因素：

業(yè)務(wù)量x；單位變動成本b；固定成本a；單價p；息稅前利潤EBIT第四節(jié)利潤預(yù)測計劃2024/11/2332.本量利的數(shù)學(xué)模型（1）損益方程式：

①EBIT=銷售收入-變動成本-固定成本=(單價-單位變動成本)×銷售量-固定成本=(p-b)x-a

②損益方程式的應(yīng)用第四節(jié)利潤預(yù)測計劃2024/11/234（2）邊際貢獻方程式①邊際貢獻：銷售收入與變動成本的差額。是彌補固定成本的基礎(chǔ)。即:邊際貢獻=銷售收入-變動成本總額∴單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本第四節(jié)利潤預(yù)測計劃②相對數(shù)形式：2024/11/235③本量利邊際貢獻方程式：

利潤=銷售收入-變動成本-固定成本（損益方程式）

=邊際貢獻-固定成本=銷售量╳單位邊際貢獻-固定成本=銷售收入╳邊際貢獻率-固定成本第四節(jié)利潤預(yù)測計劃2024/11/2363.本量利圖（1）本量利圖：

將成本、銷售量和利潤之間的關(guān)系反映在直角坐標系中所形成的圖。（2）作用：

直觀反映企業(yè)盈利或虧損與銷量的關(guān)系。第四節(jié)利潤預(yù)測計劃2024/11/237(3)基本本量利圖：第四節(jié)利潤預(yù)測計劃FVSx0成本及銷售收入aabx

S0銷售量x2024/11/238（二）相關(guān)比率法

1.相關(guān)比率法：基于利潤與銷售收入、資金占用的指標之間存在比率關(guān)系，從而進行利潤預(yù)測。2.預(yù)測應(yīng)用：利潤=預(yù)計銷售收入╳銷售收入利潤率利潤=預(yù)計平均資金占用額╳資金利潤率第四節(jié)利潤預(yù)測計劃2024/11/239（三）因素測算法1.原理：在基期利潤水平的基礎(chǔ)上，考慮報告期內(nèi)可能影響利潤變動的各種因素，對報告期內(nèi)的利潤進行預(yù)測。2.計算：報告期利潤=基期利潤+第四節(jié)利潤預(yù)測計劃報告期各種因素變動增加或減少的利潤2024/11/240三、利潤計劃第四節(jié)利潤預(yù)測計劃利潤預(yù)測利潤計劃營業(yè)利潤計劃投資利潤計劃營業(yè)外收支計劃四、利潤控制2024/11/241思考題1.如何理解收入的概念？2.收入對企業(yè)有那些重要作用？3.利潤根據(jù)其構(gòu)成不同，可以表述4.為哪幾個不同層次的含義？2024/11/242自測題單選題：1.與近期數(shù)據(jù)在分析中的地位無關(guān)的方法是（）。A算術(shù)平均法B移動平均法C趨勢平均法D平滑指數(shù)法（A）（C）2.銷售收入扣減變動成本后的余額稱作（）。A安全邊際 B營業(yè)毛利

C邊際貢獻 D邊際貢獻率2024/11/243多選題：下列等式成立的有（）。A.單位邊際貢獻=銷售收入×邊際貢獻率B.邊際貢獻率=（單位邊際貢獻÷單價）×100%C.邊際貢獻率=1-變動成本率D.邊際貢獻率=1-安全邊際率

（BC）2024/11/244計算題：1.某公司2000年下半年的產(chǎn)品銷售情況如表所示：月份7月8月9月10月11月12月實際銷售量333437344144［要求］（1）采用加權(quán)平均法計算2001年1月的銷售量（按自然數(shù)設(shè)定權(quán)數(shù)）。（2）采用平滑指數(shù)法計算2001年1月的銷售量（平滑指數(shù)α=0.7，12月份預(yù)測銷售量為42萬件）。

2024/11/2452.［資料］某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價為5元，單位變動成本為3元，固定成本總額為10000元，預(yù)計計劃可銷售8000件。

［要求］計算（1）單位邊際貢獻；（2）邊際貢獻率（3）保本點銷售量（4）預(yù)計可實現(xiàn)利潤2024/11/246自測題答案計算題1.答案：（1）按自然權(quán)數(shù)設(shè)置7-12月的各月權(quán)數(shù)分別為1，2，3，4，5，6。則：=（33×1+34×2+37×3+34×4+41×5+44×6)÷(1+2+3+4+5+6)=38.9(萬件）（2）采用平滑指數(shù)法1月份的銷售量=0.7×44+（1-0.7）×42=43.4（萬件）1月份的預(yù)測銷售量2024/11/247自測題答案

計算題2.答案：（1）單位邊際貢獻=5-3=2（2）邊際貢獻率=（5-3）/5=40%（3）保本銷售量=10000/（5-3）=5000（件）（4）預(yù)計可實現(xiàn)利潤=（5-3）×8000