稅收原理課件

稅收原理

第一節(jié)什么是稅收一、稅收的基本屬性二、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于稅收的學(xué)說(shuō)

公需說(shuō)、交換說(shuō)、義務(wù)說(shuō)、社會(huì)政策說(shuō)二、稅收的“三性”強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

第二節(jié)稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類一、稅收術(shù)語(yǔ)（一）納稅人（二）課稅對(duì)象（三）課稅標(biāo)準(zhǔn)（四）稅率（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點(diǎn)和免征額（七）課稅基礎(chǔ)二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅（二）直接稅和間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅（五）中央稅與地方稅

第二節(jié)稅收原則一、亞當(dāng)·斯密的稅收原則所謂平等原則，是指一國(guó)國(guó)民，都必須在可能的范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即按照各自在國(guó)家保護(hù)下獲得的收入的比例，向國(guó)家繳納稅收，以供維持政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)之需。所謂確實(shí)原則，是指各個(gè)國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的稅收，必須是確定的，不得隨意變更。完納的日期、完納的方法、完納的數(shù)額，都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白。確實(shí)原則要求實(shí)現(xiàn)課稅的確定性，以便納稅人在事前做出決策。

所謂便利原則，是指各種稅收完納的日期及完納的方法須給納稅者以最大的便利。所謂節(jié)儉原則，是指稅收的課征費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最少的原則，換言之，它要求一切稅收的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所得的收入。二、瓦格納的稅收原則德國(guó)財(cái)政學(xué)家瓦格納提出了四項(xiàng)九端的稅收原則：所謂財(cái)政收入原則，包括充足原則和彈性原則兩方面。這就是說(shuō)，稅收收入應(yīng)能充分滿足國(guó)家財(cái)政的需要，而且要有彈性，隨著財(cái)政支出需要的變動(dòng)而相應(yīng)地增減。

所謂國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則，包括稅源的選擇和稅種的選擇兩方面。稅源的選擇要有利于保護(hù)資本即稅本，稅源應(yīng)該主要是所得，而盡量避免對(duì)財(cái)產(chǎn)和資本的課稅；稅種的選擇則應(yīng)考慮到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。所謂社會(huì)正義原則，包括普遍原則和平等原則兩方面。普遍原則要求稅收負(fù)擔(dān)遍及社會(huì)上的每個(gè)成員，每一公民都有納稅義務(wù)；平等原則指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)力求公平合理，主張采用累進(jìn)所得稅制，并對(duì)最低生活費(fèi)用免稅。

所謂稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)、便利、節(jié)省三方面。此類原則要求，納稅的時(shí)間、方式及數(shù)量等應(yīng)預(yù)先規(guī)定清楚；納稅手續(xù)盡量簡(jiǎn)便，以方便納稅人；征收費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。三、現(xiàn)代稅收原則所謂稅收的效率原則，是指稅收制度必須從根本上符合市場(chǎng)效率的要求，盡可能少地?fù)p害市場(chǎng)效率的原則。第一，稅收對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率損失應(yīng)當(dāng)最小。第二是指稅收的征收成本最小化，即稅收的行政效率問(wèn)題。它是通過(guò)一定時(shí)期直接的征稅成本與入庫(kù)的稅收收入之比來(lái)衡量。比率越小，稅收行政效率越高；反之，反是。稅收的公平原則稅收的公平原則大致可以分為兩種：一是利益原則，一是能力原則。所謂利益原則，也稱為利益課稅原則，它是指課稅是依納稅人受益的多少而定，受益多的多納稅，少的少納稅。所謂能力原則，是指以支付能力作為征稅依據(jù)，能力強(qiáng)的多納稅，能力弱的少納稅。

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1、前轉(zhuǎn)2、后轉(zhuǎn)3、其他轉(zhuǎn)嫁方式（混合轉(zhuǎn)嫁、消轉(zhuǎn)、稅收資本化）二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律（一）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不容易轉(zhuǎn)嫁。