【財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)報(bào)表】 企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表

{財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)報(bào)表}企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表（一）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公同一控制下的企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，合于合并日形成的報(bào)告主體的財(cái)務(wù)狀況、視同該主體一直存在產(chǎn)同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是：視同合應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。轉(zhuǎn)的過(guò)程要注意：全面恢復(fù)的，合并方應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中（單位：萬(wàn)元）A公司在合并日編制合并報(bào)表時(shí)，在工作底稿中編制以（二）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，需要對(duì)辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值的資料如下：公允價(jià)值公允價(jià)與賬S公司產(chǎn)――A辦公樓300（400-0000借：固定資產(chǎn)――原價(jià)400貸：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊20借：遞延所得稅負(fù)債5（20*25%)調(diào)整不是賬務(wù)調(diào)整而是在工作底稿中調(diào)整。成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的具體分析見(jiàn)下表：資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法補(bǔ)一筆：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益資單位宣告分紅要處理：借：應(yīng)收股利要處理：借：應(yīng)收股利a.先沖成本法的做法：借：投資收益借：應(yīng)收股利借：投資收益%)】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――S公司800調(diào)整：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――S公司320借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――S公司400三、抵銷母公司長(zhǎng)期投資與子公司所有者權(quán)益、母公司投資收益與未分配利潤(rùn)――年末0.6假定上述例子中，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期投資帳面為4億，其未分配利潤(rùn)――年末0.6關(guān)于合并商譽(yù)：假定上例母公司擁有子公司80%的股份，母公司對(duì)子公司的投資為3億，其他條件不變。則抵銷分錄為：未分配利潤(rùn)――年末0.6未分配利潤(rùn)――年末0.6借：投資收益未分配利潤(rùn)――年初未分配利潤(rùn)――年末分配于以下方面：提取盈余公積、應(yīng)付股利、未分借：投資收益未分配利潤(rùn)――年初未分配利潤(rùn)――年末），一般分析：借：應(yīng)收賬款――壞帳準(zhǔn)備15進(jìn)一步分析：－－一般分析：銷分錄：借：應(yīng)收賬款――壞帳準(zhǔn)備15貸：未分配利潤(rùn)――年初15借：未分配利潤(rùn)――年初3.75正數(shù)進(jìn)行如下抵銷：借：應(yīng)收賬款――壞帳準(zhǔn)備負(fù)數(shù)進(jìn)行如下抵銷：借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款――壞帳準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款――壞帳準(zhǔn)備10抵銷分錄：（1）抵銷以前年度累計(jì)多提的壞帳準(zhǔn)備對(duì)年初未分配利潤(rùn)的影響借：應(yīng)收賬款――壞帳準(zhǔn)備25貸：未分配利潤(rùn)――年初25借：未分配利潤(rùn)――年初6.25貸：應(yīng)收賬款――壞帳準(zhǔn)備15借：所得稅費(fèi)用2.5（10*25%)借：應(yīng)付債券分析二：借：應(yīng)付債券或：借：應(yīng)付利息分析：故編制合并報(bào)表時(shí)，作如下抵銷分錄：（二）本期集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)入后本期全部未對(duì)外分析：成本要抵銷；同時(shí)從集團(tuán)看，這種內(nèi)部轉(zhuǎn)移是等價(jià)的，所以B公司存貨中多記了200萬(wàn)元，3、上述抵銷分錄之后，使得內(nèi)部交易形成的存貨在其按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)存在暫時(shí)性差異：（三）本期集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)入后，本期部分對(duì)外銷售，上年購(gòu)入的存貨上年未對(duì)外售出，本年編制合并報(bào)表時(shí)要調(diào)整年抵銷分錄為：借：未分配利潤(rùn)－－年初（一）一方銷售的是產(chǎn)品，另一方作固定資產(chǎn)購(gòu)入②就集團(tuán)看：這只是固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，并不（2）抵銷分錄：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200－－貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200貸：未分配利潤(rùn)――年初200借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200借：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊400貸：未分配利潤(rùn)――年初400借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200借：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊1600貸：未分配利潤(rùn)――年初1600借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200借：未分配利潤(rùn)――年初2000借：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：未分配利潤(rùn)――年初1800貸：未分配利潤(rùn)――年初1800借：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊1800貸：未分配利潤(rùn)――年初1800借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200－－貸：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：未分配利潤(rùn)――年初1400貸：未分配利潤(rùn)――年初1400（二）一方銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，另一方作為固定資產(chǎn)購(gòu)入折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。B公貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)400分析：借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊100借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流出借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金借：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金借：購(gòu)建固定資