企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)流程規(guī)范化管理手冊

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)流程規(guī)范化管理手冊TOC\o"1-2"\h\u6620第1章企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述 4233861.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的 4242401.2財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍與依據(jù) 4136781.3財(cái)務(wù)審計(jì)的流程與要求 59829第2章審計(jì)前期準(zhǔn)備 5280562.1審計(jì)計(jì)劃的制定 573372.1.1目標(biāo)與范圍 5186042.1.2審計(jì)策略 58772.1.3審計(jì)時(shí)間表 660162.1.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員 6195072.2審計(jì)資源的配置 6249662.2.1人力資源 6134962.2.2物資資源 6146742.2.3技術(shù)支持 6189122.3審計(jì)通知的發(fā)送 6128842.3.1通知內(nèi)容 628322.3.2發(fā)送對象 6269482.3.3發(fā)送時(shí)間 6310722.3.4通知方式 623830第3章審計(jì)實(shí)施流程 7310453.1審計(jì)進(jìn)場及首次會議 711403.1.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)抵達(dá)被審計(jì)企業(yè)，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門進(jìn)行對接。 7252523.1.2舉行首次會議，參會人員包括審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 7112733.1.3首次會議內(nèi)容包括：介紹審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等。 7149613.1.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)管理體系，為后續(xù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。 7194903.2審計(jì)抽樣與取證 7108183.2.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)審計(jì)目的和審計(jì)范圍，制定合理的審計(jì)抽樣方案。 7144563.2.2抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等，保證抽樣結(jié)果的代表性和可靠性。 7116483.2.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同、會議紀(jì)要等。 7253723.2.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。 7269083.3審計(jì)分析及問題識別 7296533.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)運(yùn)用專業(yè)的分析方法和技巧，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析。 725443.3.2分析內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制有效性等。 7162493.3.3根據(jù)分析結(jié)果，識別可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊行為、不規(guī)范操作等問題。 7100453.3.4對識別出的問題進(jìn)行分類、歸納和整理，為撰寫審計(jì)底稿提供依據(jù)。 7181843.4撰寫審計(jì)底稿 7209503.4.1審計(jì)底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論等。 7257383.4.2審計(jì)底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容： 7322593.4.3審計(jì)底稿應(yīng)保持清晰、完整、邏輯性強(qiáng)，便于審計(jì)報(bào)告的編制和審計(jì)結(jié)論的傳達(dá)。 815367第4章重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì) 895064.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審計(jì) 8309904.1.1流動資產(chǎn)審計(jì) 896034.1.2非流動資產(chǎn)審計(jì) 8260234.1.3負(fù)債審計(jì) 8230754.1.4所有者權(quán)益審計(jì) 934934.2利潤表項(xiàng)目審計(jì) 9289694.2.1營業(yè)收入審計(jì) 9311544.2.2營業(yè)成本審計(jì) 9325904.2.3營業(yè)利潤審計(jì) 9101204.2.4利潤總額審計(jì) 9326714.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目審計(jì) 9207934.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量審計(jì) 9108114.3.2投資活動現(xiàn)金流量審計(jì) 10254624.3.3籌資活動現(xiàn)金流量審計(jì) 1086884.3.4匯率變動對現(xiàn)金的影響審計(jì) 1017195第5章特殊事項(xiàng)審計(jì) 10143205.1重大事項(xiàng)審計(jì) 10176505.1.1定義與識別 10158545.1.2審計(jì)程序 1033675.1.3審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 11251865.2關(guān)聯(lián)方交易審計(jì) 1114515.2.1定義與識別 11122415.2.2審計(jì)程序 11160155.2.3審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 11202815.3期后事項(xiàng)審計(jì) 11310365.3.1定義與識別 11284485.3.2審計(jì)程序 12230065.3.3審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 1231700第6章審計(jì)報(bào)告編制與發(fā)布 12228056.1審計(jì)報(bào)告的基本要求 12314456.1.1審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循客觀、公正、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則，反映審計(jì)過程中發(fā)覺的問題和結(jié)論。 1282516.1.2審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論和建議等。 12108936.1.3審計(jì)報(bào)告應(yīng)具備以下要素： 1232576.1.4審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式和表述，文字清晰、條理分明，方便閱讀和理解。 12206686.2審計(jì)結(jié)論與建議 12151826.2.1審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行評價(jià)。 12136306.2.2審計(jì)結(jié)論應(yīng)明確、具體，分為以下幾類： 12169396.2.3審計(jì)建議應(yīng)針對審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提高效益。 13297246.3審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布 13268846.3.1審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門進(jìn)行審批。 13272986.3.2審批程序如下： 13183296.3.3審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)發(fā)布，保證相關(guān)方了解審計(jì)結(jié)果。 1339476.3.4審計(jì)報(bào)告的發(fā)布范圍應(yīng)包括但不限于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門、審計(jì)對象及相關(guān)利益相關(guān)方。 13202906.3.5審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、提高效益。 1328548第7章審計(jì)后續(xù)跟蹤 13159617.1審計(jì)整改措施的制定與落實(shí) 1356907.1.1制定整改措施 1320257.1.2整改措施落實(shí) 13132027.2審計(jì)整改結(jié)果的跟蹤與評價(jià) 14103427.2.1跟蹤整改結(jié)果 14134877.2.2評價(jià)整改效果 1463917.3審計(jì)成果的運(yùn)用 14134087.3.1完善內(nèi)部控制 1477637.3.2優(yōu)化經(jīng)營決策 14115517.3.3提高員工素質(zhì) 14223347.3.4強(qiáng)化責(zé)任追究 14245857.3.5推動企業(yè)改革 1420515第8章審計(jì)質(zhì)量控制 14165358.1審計(jì)質(zhì)量控制的原則與目標(biāo) 14195598.1.1原則 14294728.1.2目標(biāo) 15152068.2審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立與完善 1572798.2.1審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立 15159268.2.2審計(jì)質(zhì)量控制制度的完善 15294188.3審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與評估 1532378.3.1審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督 15179548.3.2審計(jì)質(zhì)量的評估 1515120第9章審計(jì)檔案管理 1660909.1審計(jì)檔案的歸檔與保管 16122889.1.1歸檔原則 16310699.1.2歸檔范圍 16204109.1.3歸檔時(shí)間 16153569.1.4歸檔流程 16217829.1.5保管要求 16113499.2審計(jì)檔案的借閱與利用 16190439.2.1借閱規(guī)定 1688389.2.2利用方式 16271739.3審計(jì)檔案的銷毀 17118709.3.1銷毀條件 17120059.3.2銷毀程序 17108609.3.3銷毀記錄 1721106第10章審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)與培訓(xùn) 17530610.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建與管理 171645610.1.1組建原則 171693210.1.2管理機(jī)制 172353210.2審計(jì)人員的選拔與培訓(xùn) 172705410.2.1選拔標(biāo)準(zhǔn) 171728710.2.2培訓(xùn)內(nèi)容 181210510.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)績效評估與激勵(lì) 181434810.3.1績效評估指標(biāo) 182095510.3.2激勵(lì)措施 182447110.4審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與分享 183240410.4.1經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 183174310.4.2經(jīng)驗(yàn)分享 18第1章企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的財(cái)務(wù)審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審查、評價(jià)的活動。其主要目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，評估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為利益相關(guān)者提供可靠的財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和健康發(fā)展。1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍與依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍包括企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，以及與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)信息披露等方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)主要包括：（1）國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等；（2）審計(jì)準(zhǔn)則，包括國際審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則等；（3）企業(yè)內(nèi)部管理制度，如財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等；（4）其他相關(guān)文件和資料，如企業(yè)合同、協(xié)議、會議紀(jì)要等。1.3財(cái)務(wù)審計(jì)的流程與要求財(cái)務(wù)審計(jì)的流程主要包括以下階段：（1）審計(jì)計(jì)劃階段：審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排等；（2）審計(jì)實(shí)施階段：按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，采取審查、詢問、分析、計(jì)算等方法，收集審計(jì)證據(jù)；（3）審計(jì)報(bào)告階段：對審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行總結(jié)、分析和評價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告；（4）審計(jì)后續(xù)階段：對審計(jì)報(bào)告中發(fā)覺的問題進(jìn)行整改，跟蹤整改效果，保證問題得到有效解決。財(cái)務(wù)審計(jì)的要求如下：（1）獨(dú)立性：審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立，不受企業(yè)及其他利益相關(guān)者的影響；（2）客觀性：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，避免主觀臆斷；（3）專業(yè)性：審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，保證審計(jì)質(zhì)量；（4）謹(jǐn)慎性：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)保持謹(jǐn)慎，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）及時(shí)性：審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)完成，保證審計(jì)結(jié)論對企業(yè)經(jīng)營決策的指導(dǎo)作用；（6）合規(guī)性：審計(jì)工作應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)結(jié)果合法、有效。第2章審計(jì)前期準(zhǔn)備2.1審計(jì)計(jì)劃的制定2.1.1目標(biāo)與范圍在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首先應(yīng)明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍。這包括確定審計(jì)的期間、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、涉及部門和人員、重大財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目等。2.1.2審計(jì)策略根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，制定相應(yīng)的審計(jì)策略，包括審計(jì)方法、程序和技術(shù)。同時(shí)考慮企業(yè)內(nèi)部控制體系，確定審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.1.3審計(jì)時(shí)間表制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，明確各階段的工作內(nèi)容和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.1.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員選派具備相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。明確各成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計(jì)工作高效推進(jìn)。2.2審計(jì)資源的配置2.2.1人力資源保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，進(jìn)行必要的培訓(xùn)。同時(shí)合理安排審計(jì)人員的工作量，避免過度疲勞。2.2.2物資資源為審計(jì)工作提供必要的物資支持，包括辦公設(shè)備、審計(jì)軟件、資料查閱權(quán)限等。2.2.3技術(shù)支持利用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。如數(shù)據(jù)分析、審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評估等。2.3審計(jì)通知的發(fā)送2.3.1通知內(nèi)容審計(jì)通知應(yīng)明確審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排、涉及部門及人員、所需提供的資料等。2.3.2發(fā)送對象審計(jì)通知應(yīng)發(fā)送至被審計(jì)部門及相關(guān)人員，保證各方對審計(jì)工作有充分的了解。2.3.3發(fā)送時(shí)間審計(jì)通知應(yīng)在審計(jì)開始前一定時(shí)間發(fā)送，以便被審計(jì)部門做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。2.3.4通知方式可采用書面通知、郵件、電話等方式發(fā)送審計(jì)通知，保證通知的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)注意保留通知發(fā)送的憑證，以備后續(xù)查閱。第3章審計(jì)實(shí)施流程3.1審計(jì)進(jìn)場及首次會議3.1.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)抵達(dá)被審計(jì)企業(yè)，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門進(jìn)行對接。3.1.2舉行首次會議，參會人員包括審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。3.1.3首次會議內(nèi)容包括：介紹審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等。3.1.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)管理體系，為后續(xù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。3.2審計(jì)抽樣與取證3.2.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)審計(jì)目的和審計(jì)范圍，制定合理的審計(jì)抽樣方案。3.2.2抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等，保證抽樣結(jié)果的代表性和可靠性。3.2.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同、會議紀(jì)要等。3.2.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。3.3審計(jì)分析及問題識別3.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)運(yùn)用專業(yè)的分析方法和技巧，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析。3.3.2分析內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制有效性等。3.3.3根據(jù)分析結(jié)果，識別可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊行為、不規(guī)范操作等問題。3.3.4對識別出的問題進(jìn)行分類、歸納和整理，為撰寫審計(jì)底稿提供依據(jù)。3.4撰寫審計(jì)底稿3.4.1審計(jì)底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論等。3.4.2審計(jì)底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：a.審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、審計(jì)人員等信息；b.審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等；c.審計(jì)抽樣方案、抽樣結(jié)果及分析；d.審計(jì)發(fā)覺的問題及原因分析；e.審計(jì)結(jié)論及建議。3.4.3審計(jì)底稿應(yīng)保持清晰、完整、邏輯性強(qiáng)，便于審計(jì)報(bào)告的編制和審計(jì)結(jié)論的傳達(dá)。第4章重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)4.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審計(jì)4.1.1流動資產(chǎn)審計(jì)（1）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（2）短期投資（3）應(yīng)收賬款（4）預(yù)付賬款（5）存貨（6）其他流動資產(chǎn)4.1.2非流動資產(chǎn)審計(jì)（1）長期投資（2）固定資產(chǎn)（3）在建工程（4）無形資產(chǎn)（5）長期待攤費(fèi)用（6）其他非流動資產(chǎn)4.1.3負(fù)債審計(jì)（1）短期借款（2）應(yīng)付賬款（3）預(yù)收賬款（4）應(yīng)付工資（5）應(yīng)交稅費(fèi)（6）其他應(yīng)付款（7）其他流動負(fù)債4.1.4所有者權(quán)益審計(jì)（1）實(shí)收資本（股本）（2）資本公積（3）盈余公積（4）未分配利潤4.2利潤表項(xiàng)目審計(jì)4.2.1營業(yè)收入審計(jì)（1）銷售收入（2）提供勞務(wù)收入（3）其他業(yè)務(wù)收入4.2.2營業(yè)成本審計(jì)（1）銷售成本（2）提供勞務(wù)成本（3）其他業(yè)務(wù)成本4.2.3營業(yè)利潤審計(jì)（1）營業(yè)收入（2）營業(yè)成本（3）營業(yè)稅金及附加（4）銷售費(fèi)用（5）管理費(fèi)用（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用4.2.4利潤總額審計(jì)（1）營業(yè)利潤（2）投資收益（3）營業(yè)外收入（4）營業(yè)外支出4.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目審計(jì)4.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量審計(jì)（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的稅費(fèi)返還（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（6）支付的稅費(fèi)（7）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4.3.2投資活動現(xiàn)金流量審計(jì)（1）收回投資收到的現(xiàn)金（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（4）投資支付的現(xiàn)金（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金4.3.3籌資活動現(xiàn)金流量審計(jì)（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（2）取得借款收到的現(xiàn)金（3）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（5）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（6）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4.3.4匯率變動對現(xiàn)金的影響審計(jì)第5章特殊事項(xiàng)審計(jì)5.1重大事項(xiàng)審計(jì)5.1.1定義與識別重大事項(xiàng)審計(jì)是指對企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表期間內(nèi)發(fā)生的，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表用戶決策產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)師需對重大事項(xiàng)進(jìn)行識別，并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。5.1.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)重大事項(xiàng)的識別和評估過程；（2）獲取企業(yè)內(nèi)部關(guān)于重大事項(xiàng)的溝通、審批等相關(guān)文件；（3）對企業(yè)重大事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，判斷其真實(shí)性、合規(guī)性；（4）評估重大事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，關(guān)注其對財(cái)務(wù)報(bào)表的披露是否充分、準(zhǔn)確；（5）針對重大事項(xiàng)，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5.1.3審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）重大事項(xiàng)的識別是否全面、及時(shí)；（2）重大事項(xiàng)的評估是否準(zhǔn)確；（3）重大事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否已充分披露；（4）重大事項(xiàng)的審批、溝通程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制要求。5.2關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)5.2.1定義與識別關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)是指對企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行審計(jì)，以判斷其是否公允、合規(guī)。關(guān)聯(lián)方包括控股股東、實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)企業(yè)等。5.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)內(nèi)部控制；（2）獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)方名單，并核實(shí)關(guān)聯(lián)關(guān)系的真實(shí)性；（3）分析關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、金額、定價(jià)政策等，評估其公允性；（4）檢查關(guān)聯(lián)方交易的合同、發(fā)票、收付款等原始憑證，核實(shí)交易的真實(shí)性；（5）評估關(guān)聯(lián)方交易對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，關(guān)注其披露是否充分、準(zhǔn)確。5.2.3審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）關(guān)聯(lián)方交易的公允性、合規(guī)性；（2）關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分、準(zhǔn)確；（3）關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制是否有效；（4）關(guān)聯(lián)方交易是否存在利益輸送、損害企業(yè)利益的行為。5.3期后事項(xiàng)審計(jì)5.3.1定義與識別期后事項(xiàng)審計(jì)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，以判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。5.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)期后事項(xiàng)的識別和評估過程；（2）獲取企業(yè)內(nèi)部關(guān)于期后事項(xiàng)的溝通、審批等相關(guān)文件；（3）對期后事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，判斷其真實(shí)性、合規(guī)性；（4）評估期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，關(guān)注其披露是否充分、準(zhǔn)確；（5）針對期后事項(xiàng)，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5.3.3審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）期后事項(xiàng)的識別是否全面、及時(shí)；（2）期后事項(xiàng)的評估是否準(zhǔn)確；（3）期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否已充分披露；（4）期后事項(xiàng)的審批、溝通程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制要求。第6章審計(jì)報(bào)告編制與發(fā)布6.1審計(jì)報(bào)告的基本要求6.1.1審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循客觀、公正、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則，反映審計(jì)過程中發(fā)覺的問題和結(jié)論。6.1.2審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論和建議等。6.1.3審計(jì)報(bào)告應(yīng)具備以下要素：（1）報(bào)告應(yīng)簡潔明了，反映審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)和內(nèi)容。（2）報(bào)告日期：應(yīng)注明報(bào)告完成的時(shí)間。（3）報(bào)告對象：應(yīng)明確指出報(bào)告提交的對象。（4）報(bào)告編制人：應(yīng)注明報(bào)告編制人員的姓名和職務(wù)。6.1.4審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式和表述，文字清晰、條理分明，方便閱讀和理解。6.2審計(jì)結(jié)論與建議6.2.1審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行評價(jià)。6.2.2審計(jì)結(jié)論應(yīng)明確、具體，分為以下幾類：（1）無保留意見：表明審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制有效。（2）保留意見：表明審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定問題，但不影響整體真實(shí)性。（3）否定意見：表明審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問題，影響整體真實(shí)性。（4）無法表示意見：表明審計(jì)范圍受限，無法對審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性作出判斷。6.2.3審計(jì)建議應(yīng)針對審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提高效益。6.3審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布6.3.1審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門進(jìn)行審批。6.3.2審批程序如下：（1）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審批，提出修改意見或批準(zhǔn)。（3）審計(jì)報(bào)告根據(jù)審批意見進(jìn)行修改，直至審批通過。6.3.3審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)發(fā)布，保證相關(guān)方了解審計(jì)結(jié)果。6.3.4審計(jì)報(bào)告的發(fā)布范圍應(yīng)包括但不限于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門、審計(jì)對象及相關(guān)利益相關(guān)方。6.3.5審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、提高效益。第7章審計(jì)后續(xù)跟蹤7.1審計(jì)整改措施的制定與落實(shí)7.1.1制定整改措施在完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作后，針對審計(jì)發(fā)覺的問題，企業(yè)應(yīng)制定切實(shí)可行的整改措施。整改措施應(yīng)明確具體責(zé)任人、完成時(shí)限、整改目標(biāo)等內(nèi)容，保證問題得到有效解決。7.1.2整改措施落實(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對整改措施落實(shí)情況的監(jiān)督與檢查，保證整改工作按計(jì)劃推進(jìn)。對于未按期完成整改任務(wù)的責(zé)任人，應(yīng)視情況給予相應(yīng)的處罰。7.2審計(jì)整改結(jié)果的跟蹤與評價(jià)7.2.1跟蹤整改結(jié)果企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤制度，對整改措施的實(shí)施情況進(jìn)行定期跟蹤，保證問題得到根本解決。7.2.2評價(jià)整改效果審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合審計(jì)整改跟蹤情況，對整改效果進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)內(nèi)容包括但不限于：問題是否得到有效解決、整改措施是否落實(shí)到位、相關(guān)責(zé)任人是否履行職責(zé)等。7.3審計(jì)成果的運(yùn)用7.3.1完善內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)成果，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.3.2優(yōu)化經(jīng)營決策企業(yè)應(yīng)充分利用審計(jì)成果，為經(jīng)營決策提供有力支持，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。7.3.3提高員工素質(zhì)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和教育，提高員工對財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識，增強(qiáng)合規(guī)意識，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。7.3.4強(qiáng)化責(zé)任追究企業(yè)應(yīng)依據(jù)審計(jì)成果，強(qiáng)化責(zé)任追究，對違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，形成有效的震懾作用。7.3.5推動企業(yè)改革企業(yè)應(yīng)借助審計(jì)成果，深入推進(jìn)企業(yè)改革，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)效益。第8章審計(jì)質(zhì)量控制8.1審計(jì)質(zhì)量控制的原則與目標(biāo)8.1.1原則（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)工作應(yīng)保持獨(dú)立性，保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正；（2）專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，保證審計(jì)工作的質(zhì)量；（3）嚴(yán)謹(jǐn)性原則：審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范和程序進(jìn)行，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性；（4）持續(xù)改進(jìn)原則：審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)改進(jìn)，提高審計(jì)工作水平。8.1.2目標(biāo)（1）保證審計(jì)工作遵循審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，提高審計(jì)報(bào)告的可靠性；（2）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）強(qiáng)化審計(jì)過程的監(jiān)督與控制，提升審計(jì)工作質(zhì)量；（4）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平。8.2審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立與完善8.2.1審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立（1）制定審計(jì)質(zhì)量控制政策，明確審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則和責(zé)任；（2）制定審計(jì)工作手冊，規(guī)范審計(jì)程序和方法；（3）建立健全審計(jì)人員選拔、培訓(xùn)、考核和激勵(lì)機(jī)制；（4）建立審計(jì)質(zhì)量評估體系，對審計(jì)工作進(jìn)行定期評估。8.2.2審計(jì)質(zhì)量控制制度的完善（1）根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制政策；（2）加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)技能；（3）優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)效率；（4）借鑒國內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升審計(jì)質(zhì)量控制水平。8.3審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與評估8.3.1審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督（1）加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告的審核；（2）對審計(jì)過程中發(fā)覺的問題及時(shí)進(jìn)行糾正；（3）對審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量；（4）對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)跟蹤，保證審計(jì)工作的有效開展。8.3.2審計(jì)質(zhì)量的評估（1）定期對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評估，分析存在的問題和不足；（2）建立審計(jì)質(zhì)量評估指標(biāo)體系，對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面評價(jià)；（3）根據(jù)評估結(jié)果，制定改進(jìn)措施，提升審計(jì)質(zhì)量；（4）將審計(jì)質(zhì)量評估結(jié)果作為審計(jì)人員績效考核和選拔任用的重要依據(jù)。第9章審計(jì)檔案管理9.1審計(jì)檔案的歸檔與保管9.1.1歸檔原則審計(jì)檔案的歸檔應(yīng)遵循完整性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性和安全性原則。保證所有審計(jì)資料齊全、真實(shí)、有序，便于查找和利用。9.1.2歸檔范圍審計(jì)檔案的歸檔范圍包括：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、相關(guān)證據(jù)、被審計(jì)單位反饋意見等。9.1.3歸檔時(shí)間審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)檔案的整理、歸檔工作。9.1.4歸檔流程（1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織對審計(jì)資料進(jìn)行整理、分類、編號；（2）填寫審計(jì)檔案目錄，保證目錄與檔案內(nèi)容一致；（3）將審計(jì)檔案裝訂成冊，按照編號順序存放；（4）審計(jì)檔案統(tǒng)一存放于指定的檔案室。9.1.5保管要求（1）檔案室應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲、防霉等條件；（2）審計(jì)檔案應(yīng)按照檔案分類編號順序存放，便于查找；（3）檔案管理人員應(yīng)定期對審計(jì)檔案進(jìn)行檢查，發(fā)覺問題及時(shí)處理；（4）審計(jì)檔案的保管期限按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。9.2審計(jì)檔案的借閱與利用9.2.1借閱規(guī)定（1）審計(jì)檔案的借閱需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；（2）借閱人應(yīng)填寫《審計(jì)檔案借閱申請表》，注明借閱原因和歸還日期；（3）借閱人應(yīng)妥善保管審計(jì)檔案，不得涂改、損毀、丟失；（4）借閱人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)歸還審計(jì)檔案。9.2.2利用方式（1）審計(jì)檔案主要用于審計(jì)業(yè)務(wù)參考、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、問題研究等；（2）審計(jì)部門可根據(jù)工作需要，提供審計(jì)檔案的查閱、復(fù)制等服務(wù)；（3）審計(jì)檔案的利用應(yīng)遵循保密原則，不得泄露國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。9.3審計(jì)檔案的銷毀