會計師事務所審計業(yè)務管理制度手冊

會計師事務所審計業(yè)務管理制度手冊TOC\o"1-2"\h\u8694第1章審計業(yè)務基本準則 41121.1審計目標與原則 4302611.1.1審計目標 4239941.1.2審計原則 459841.2審計范圍與標準 4311611.2.1審計范圍 5176641.2.2審計標準 5275601.3審計計劃與程序 5327451.3.1審計計劃 513851.3.2審計程序 523891第2章審計組織與管理 5201672.1審計部門組織架構 5142102.1.1審計部門設立 630632.1.2各子部門職責 6206952.2審計人員職責與權限 6125242.2.1審計人員職責 6256662.2.2審計人員權限 6287892.3審計質(zhì)量控制 7139312.3.1審計計劃質(zhì)量控制 7197882.3.2審計過程質(zhì)量控制 753942.3.3審計報告質(zhì)量控制 71136第3章審計項目承接與評估 7241793.1審計項目承接流程 790943.1.1項目初步了解 7145063.1.2評估審計項目可行性 8294643.1.3制定審計項目計劃 885623.1.4審計項目合同談判 8235243.1.5審計項目立項 81883.2客戶風險評估 8265283.2.1風險評估程序 8319643.2.2風險評估結果運用 8166053.3審計合同管理 813903.3.1審計合同簽訂 8294163.3.2審計合同履行 9292213.3.3審計合同變更和解除 9291513.3.4審計合同歸檔 915630第4章審計計劃與實施 9297864.1審計計劃編制 9235824.1.1目標與范圍 9131324.1.2審計策略 971694.1.3審計程序與方法 925784.1.4審計計劃文檔 9119054.2審計程序設計 9327074.2.1審計程序概述 10289254.2.2實質(zhì)性程序設計 10195214.2.3合規(guī)性程序設計 10214504.2.4審計程序文檔 10160324.3審計證據(jù)收集與評價 10208574.3.1審計證據(jù)收集 10224834.3.2審計證據(jù)評價 1074974.3.3審計工作底稿 10173504.3.4異常情況處理 1010849第5章審計報告與溝通 10277275.1審計報告編制 10310945.1.1審計報告概述 10319005.1.2審計報告編制流程 11187015.1.3審計報告內(nèi)容 1184475.2審計意見類型及表述 11257325.2.1審計意見類型 11282455.2.2審計意見表述 11287885.3審計溝通與協(xié)調(diào) 12300345.3.1審計溝通 12182335.3.2審計協(xié)調(diào) 12269975.3.3審計報告提交 1220125第6章重大錯報風險識別與應對 12165106.1重大錯報風險識別 12143326.1.1分析財務報表項目及關聯(lián)事項 1257766.1.2了解企業(yè)經(jīng)營活動及行業(yè)特點 12261996.1.3獲取并分析內(nèi)部及外部信息 13175136.2風險評估程序 13210406.2.1分析財務報表項目的風險 13164696.2.2評估內(nèi)部控制的有效性 13166826.2.3確定重要風險領域 13265706.3風險應對措施 1360806.3.1調(diào)整審計計劃 13324606.3.2加強審計程序 13321416.3.3與管理層溝通 13234356.3.4審計報告披露 144347第7章審計工作底稿與檔案管理 14102047.1審計工作底稿編制 1434177.1.1編制原則 14121477.1.2編制內(nèi)容 1478437.1.3編制要求 14105127.2審計工作底稿審核 14144627.2.1審核原則 1466577.2.2審核內(nèi)容 14128647.2.3審核程序 15119317.3審計檔案歸檔與保管 15143257.3.1歸檔原則 15306197.3.2歸檔范圍 15247627.3.3歸檔程序 15152577.3.4保管與利用 1531990第8章審計質(zhì)量控制復核 16176408.1審計質(zhì)量控制標準 168078.1.1本事務所依據(jù)《注冊會計師審計準則》及相關法律法規(guī)，制定以下審計質(zhì)量控制標準，以保證審計業(yè)務的質(zhì)量達到行業(yè)公認水平。 1660398.1.2審計質(zhì)量控制標準包括：獨立性、專業(yè)勝任能力、審計計劃與執(zhí)行、審計證據(jù)、審計報告、審計工作底稿、繼續(xù)教育及職業(yè)道德等方面。 16308268.1.3事務所應定期對審計質(zhì)量控制標準進行修訂和更新，以保證其與行業(yè)發(fā)展及法規(guī)要求保持一致。 1662668.2審計項目復核程序 16230108.2.1審計項目復核分為三級：項目經(jīng)理復核、部門經(jīng)理復核和主任會計師復核。 16136548.2.2項目經(jīng)理應在審計工作底稿完成后進行初步復核，保證審計程序合規(guī)、審計證據(jù)充分適當，并對審計報告初稿進行審核。 16303718.2.3部門經(jīng)理應對項目經(jīng)理的審計工作進行復核，重點關注審計程序、審計證據(jù)、審計結論及審計報告的準確性、完整性。 16244968.2.4主任會計師對審計項目進行全面復核，對審計報告的準確性、合規(guī)性、完整性及表達方式進行審查。 16260778.2.5審計項目復核過程中，各級復核人員應認真履行職責，保證審計質(zhì)量。 16304128.3審計質(zhì)量評價與改進 16254198.3.1事務所應建立審計質(zhì)量評價體系，對審計項目的獨立性、專業(yè)勝任能力、審計程序、審計證據(jù)、審計報告等方面進行評價。 16253068.3.2審計質(zhì)量評價分為內(nèi)部評價和外部評價。內(nèi)部評價由事務所組織，外部評價可邀請同行或客戶參與。 16277048.3.3事務所應定期組織審計質(zhì)量評價，對評價結果進行分析，發(fā)覺問題及時進行整改。 16292928.3.4針對審計質(zhì)量評價中發(fā)覺的問題，事務所應制定相應的改進措施，并跟蹤實施效果，保證審計質(zhì)量的持續(xù)提升。 1624588.3.5事務所應鼓勵員工積極參與審計質(zhì)量改進活動，為提升審計質(zhì)量貢獻力量。 1621663第9章信息技術在審計中的應用 17225469.1信息技術審計基本要求 1775919.1.1審計人員應具備的信息技術知識 1794209.1.2信息系統(tǒng)的了解 17288289.1.3信息技術審計風險評估 17283199.1.4信息技術審計程序 171799.2數(shù)據(jù)分析與利用 17217159.2.1數(shù)據(jù)采集 17279829.2.2數(shù)據(jù)整理與分析 1724269.2.3數(shù)據(jù)利用 17224119.2.4數(shù)據(jù)保密與安全 17192739.3審計軟件與工具的使用 17177149.3.1審計軟件的選擇 18192619.3.2審計軟件的配置與使用 18174639.3.3審計工具的開發(fā)與維護 18175769.3.4審計軟件與工具的培訓 1869549.3.5審計軟件與工具的合規(guī)性 18592第10章審計職業(yè)道德與保密 183028510.1審計職業(yè)道德規(guī)范 18863710.1.1一般原則 181590710.1.2具體規(guī)范 181177410.2利益沖突與獨立性管理 192757610.2.1利益沖突識別 191365810.2.2利益沖突處理 19408510.3審計保密制度與措施 192299010.3.1保密制度 191196010.3.2保密措施 19第1章審計業(yè)務基本準則1.1審計目標與原則1.1.1審計目標審計業(yè)務的總體目標是通過對被審計單位財務報表的真實性、合規(guī)性和有效性進行審核，以便對財務報表用戶提供合理保證，使財務報表用戶能夠作出明智的經(jīng)濟決策。1.1.2審計原則（1）獨立性原則：審計工作應獨立于被審計單位，保證審計判斷的客觀性和公正性。（2）專業(yè)性原則：審計人員應具備必要的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量和效果。（3）謹慎性原則：審計人員在評估被審計單位財務報表時，應持謹慎態(tài)度，充分考慮潛在的風險和不確定性。（4）完整性原則：審計工作應全面、徹底，涵蓋被審計單位所有重要財務事項。1.2審計范圍與標準1.2.1審計范圍審計范圍包括對被審計單位財務報表的整體審核，以及對特定財務事項的專項審核。具體包括：（1）資產(chǎn)負債表的各項資產(chǎn)、負債和所有者權益的核實。（2）利潤表的各項收入、費用和利潤的核實。（3）現(xiàn)金流量表的各項現(xiàn)金流入、流出和凈額的核實。（4）財務報表附注及財務報表編制基礎的相關信息的核實。1.2.2審計標準審計工作應遵循以下標準：（1）國家法律法規(guī)、行業(yè)準則和審計規(guī)范。（2）被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)特點和業(yè)務性質(zhì)。（3）審計人員專業(yè)判斷和經(jīng)驗積累。1.3審計計劃與程序1.3.1審計計劃審計計劃應包括以下內(nèi)容：（1）審計目標、范圍和重點。（2）審計方法、程序和技術。（3）審計時間安排和人員配置。（4）審計風險識別與評估。1.3.2審計程序?qū)徲嫵绦蛑饕ㄒ韵虏襟E：（1）了解被審計單位的業(yè)務和內(nèi)部控制。（2）進行風險評估，確定審計重點和方向。（3）實施實質(zhì)性測試，包括分析性程序、證實性程序等。（4）評價被審計單位財務報表的真實性、合規(guī)性和有效性。（5）編制審計工作底稿，記錄審計過程和結果。（6）出具審計報告，反映審計結論和建議。第2章審計組織與管理2.1審計部門組織架構審計部門作為會計師事務所的核心部門之一，其組織架構應科學合理，保證審計業(yè)務的順利進行。以下為本事務所審計部門組織架構的概述：2.1.1審計部門設立審計部門設立在事務所管理部門之下，直接對事務所負責人負責。根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，審計部門可設立以下子部門：（1）財務審計部（2）合規(guī)審計部（3）專項審計部（4）審計質(zhì)量控制部2.1.2各子部門職責（1）財務審計部：負責對客戶單位財務報表進行審計，保證財務報告的真實性、合規(guī)性。（2）合規(guī)審計部：負責對客戶單位內(nèi)部控制及合規(guī)性進行審計，評估企業(yè)風險。（3）專項審計部：負責對特定項目或行業(yè)進行審計，提供專業(yè)意見。（4）審計質(zhì)量控制部：負責審計過程的質(zhì)量控制，保證審計結果的準確性。2.2審計人員職責與權限2.2.1審計人員職責審計人員作為審計業(yè)務的執(zhí)行者，其主要職責如下：（1）遵守國家法律法規(guī)、審計準則和事務所內(nèi)部管理制度，恪守職業(yè)道德。（2）按照審計計劃，開展審計工作，保證審計質(zhì)量。（3）與客戶單位溝通，收集審計證據(jù)，評估企業(yè)風險。（4）編寫審計工作底稿，整理審計檔案。（5）參與審計報告的編制，對審計結果負責。2.2.2審計人員權限審計人員在履行職責過程中，享有以下權限：（1）查閱與審計業(yè)務相關的客戶單位文件資料。（2）要求客戶單位提供必要的審計證據(jù)。（3）對審計過程中發(fā)覺的問題提出改進建議。（4）參與審計部門內(nèi)部培訓、研討和交流。2.3審計質(zhì)量控制為保證審計質(zhì)量，本事務所建立了一套完善的審計質(zhì)量控制制度，主要包括以下幾個方面：2.3.1審計計劃質(zhì)量控制（1）審計計劃制定：審計項目經(jīng)理根據(jù)客戶單位特點和業(yè)務需求，制定詳細的審計計劃。（2）審計計劃審批：審計計劃需經(jīng)審計部門負責人審批，保證審計計劃的合理性和可行性。2.3.2審計過程質(zhì)量控制（1）審計程序執(zhí)行：審計人員嚴格按照審計計劃執(zhí)行審計程序，保證審計過程合規(guī)。（2）審計證據(jù)收集：審計人員應收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計結論。（3）審計工作底稿編寫：審計工作底稿應清晰、完整、準確地記錄審計過程和結論。2.3.3審計報告質(zhì)量控制（1）審計報告編制：審計報告應真實、客觀地反映審計結果，避免誤導性陳述。（2）審計報告審批：審計報告需經(jīng)審計部門負責人審核，保證報告質(zhì)量。（3）審計報告發(fā)送：審計報告發(fā)送給客戶單位前，需經(jīng)過事務所負責人審批。通過以上措施，本事務所將保證審計業(yè)務的質(zhì)量，為客戶提供專業(yè)、高效的服務。第3章審計項目承接與評估3.1審計項目承接流程3.1.1項目初步了解在接到客戶咨詢或委托審計的意向后，應安排項目組對客戶的業(yè)務背景、財務狀況、審計需求等進行初步了解，以便對審計項目的可行性進行評估。3.1.2評估審計項目可行性項目組應對以下方面進行評估：（1）客戶所在行業(yè)的風險特征；（2）客戶的財務狀況和內(nèi)部控制環(huán)境；（3）審計范圍和時間安排；（4）會計師事務所的資源與能力；（5）其他可能影響審計項目進行的因素。3.1.3制定審計項目計劃在評估審計項目可行性后，項目組應制定詳細的審計項目計劃，包括審計目標、審計范圍、時間安排、資源配置等。3.1.4審計項目合同談判項目組應與客戶就審計費用、審計范圍、時間安排等事項進行充分溝通，達成一致意見后，簽訂審計合同。3.1.5審計項目立項簽訂審計合同后，項目組應按照會計師事務所內(nèi)部管理要求，提交審計項目立項申請，經(jīng)審批通過后正式立項。3.2客戶風險評估3.2.1風險評估程序項目組應實施以下風險評估程序：（1）了解客戶的業(yè)務背景、行業(yè)特點、市場競爭狀況等；（2）評估客戶的財務狀況、內(nèi)部控制環(huán)境及風險管理體系；（3）識別可能影響審計意見的重大錯報風險；（4）評估客戶管理層和治理層的誠信度。3.2.2風險評估結果運用項目組應根據(jù)風險評估結果，制定相應的審計策略和程序，保證審計工作能夠有效應對客戶風險。3.3審計合同管理3.3.1審計合同簽訂審計合同應明確以下內(nèi)容：（1）審計目標、審計范圍和審計程序；（2）審計費用、支付方式和時間安排；（3）雙方的權利和義務；（4）保密條款；（5）違約責任和爭議解決方式。3.3.2審計合同履行項目組應按照審計合同約定，保證審計工作按照計劃進行，并及時與客戶溝通審計進度和結果。3.3.3審計合同變更和解除在審計過程中，如遇特殊情況需變更或解除審計合同，項目組應與客戶充分溝通，并按照會計師事務所內(nèi)部管理要求履行審批程序。3.3.4審計合同歸檔審計項目完成后，項目組應將審計合同及相關資料進行歸檔，以備后續(xù)查詢和審計質(zhì)量評估。第4章審計計劃與實施4.1審計計劃編制4.1.1目標與范圍本節(jié)主要闡述審計計劃的目標和范圍。明確審計計劃旨在規(guī)范審計工作，保證審計覆蓋面完整，提高審計工作效率。4.1.2審計策略介紹審計計劃的總體策略，包括審計時間、地點、人員及資源配置等。分析被審計單位的業(yè)務特點、風險狀況，確定審計重點和方向。4.1.3審計程序與方法概述審計過程中將采用的程序與方法，包括檢查、詢問、分析、計算等，以適應不同審計目標和要求。4.1.4審計計劃文檔規(guī)定審計計劃文檔的編制要求，包括文檔格式、內(nèi)容、審批流程等，保證審計計劃的規(guī)范性和可追溯性。4.2審計程序設計4.2.1審計程序概述介紹審計程序的種類、作用和設計原則，包括實質(zhì)性程序和合規(guī)性程序，以保證審計目標的實現(xiàn)。4.2.2實質(zhì)性程序設計闡述實質(zhì)性程序的設計方法，包括風險評估、內(nèi)部控制評價、交易及余額測試等，以識別和評估財務報表重大錯報風險。4.2.3合規(guī)性程序設計介紹合規(guī)性程序的設計方法，包括法律法規(guī)遵循性測試、合同履行情況檢查等，以保證被審計單位業(yè)務活動合規(guī)合法。4.2.4審計程序文檔規(guī)定審計程序文檔的編制要求，包括文檔格式、內(nèi)容、更新和維護等，保證審計程序的規(guī)范性和有效性。4.3審計證據(jù)收集與評價4.3.1審計證據(jù)收集闡述審計證據(jù)的收集方法，包括查閱文件資料、實地查看、詢問相關人員等，保證審計證據(jù)的充分性和適當性。4.3.2審計證據(jù)評價介紹審計證據(jù)評價的標準和原則，包括證據(jù)的可靠性、相關性、充分性等，以保證審計結論的準確性。4.3.3審計工作底稿規(guī)定審計工作底稿的編制要求，包括底稿格式、內(nèi)容、歸檔等，保證審計證據(jù)的整理、保存和追溯。4.3.4異常情況處理闡述在審計過程中發(fā)覺異常情況的應對措施，包括進一步調(diào)查、風險評估、與管理層溝通等，以保證審計工作的順利進行。第5章審計報告與溝通5.1審計報告編制5.1.1審計報告概述審計報告是會計師事務所對客戶財務報表進行審計工作的最終成果，是表達審計意見的正式文件。審計報告應遵循國家審計準則及相關規(guī)定，保證其真實、公正、客觀地反映審計結果。5.1.2審計報告編制流程（1）審計項目負責人組織項目組成員，根據(jù)審計工作底稿，整理、分析、評價審計證據(jù)；（2）審計項目負責人負責撰寫審計報告初稿，項目組成員參與討論、修改；（3）審計報告初稿經(jīng)項目組內(nèi)部復核后，提交給主任會計師進行審核；（4）主任會計師審核并提出修改意見，項目組根據(jù)意見進行修改；（5）修改后的審計報告再次提交給主任會計師審核，確認無誤后定稿。5.1.3審計報告內(nèi)容（1）報告注明審計報告的名稱、客戶名稱、審計年度；（2）報告包括引言、審計意見、審計結論、審計依據(jù)、審計范圍等；（3）報告附件：包括財務報表、審計工作底稿等；（4）審計報告日期：簽署日期應晚于財務報表截止日期，且不應晚于審計報告提交日期。5.2審計意見類型及表述5.2.1審計意見類型（1）無保留意見：表明財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）保留意見：表明財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，但存在影響重大的事項，導致審計范圍受限或財務報表存在重大不確定性；（3）否定意見：表明財務報表在所有重大方面未能按照適用的財務報告編制基礎編制，導致財務報表存在重大錯報；（4）無法表示意見：表明審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以發(fā)表關于財務報表的意見。5.2.2審計意見表述（1）審計意見應明確、簡潔、易懂，避免使用模糊、含糊的詞語；（2）審計意見應針對財務報表整體發(fā)表，而非個別事項；（3）審計意見應指出導致保留、否定或無法表示意見的具體原因；（4）審計意見應注明審計依據(jù)，包括國家審計準則及相關規(guī)定。5.3審計溝通與協(xié)調(diào)5.3.1審計溝通（1）審計過程中，審計師應與客戶管理層保持有效溝通，了解企業(yè)運營、內(nèi)部控制等情況；（2）審計師應就審計計劃、審計發(fā)覺、審計結論等事項與客戶管理層進行溝通，保證雙方對審計結果的理解一致；（3）審計溝通應遵循保密原則，保證審計信息不被泄露。5.3.2審計協(xié)調(diào)（1）審計師應與客戶內(nèi)部審計部門、財務部門等相關部門進行協(xié)調(diào)，共同推進審計工作；（2）審計師應積極參與客戶內(nèi)部審計項目，分享審計經(jīng)驗，提高審計效果；（3）審計師應與其他外部審計師保持溝通，保證審計結論的一致性。5.3.3審計報告提交審計報告定稿后，審計師應將審計報告及時提交給客戶管理層，并根據(jù)客戶需求進行報告解讀和咨詢。同時審計師應將審計報告歸檔，按照相關規(guī)定保存審計工作底稿。第6章重大錯報風險識別與應對6.1重大錯報風險識別重大錯報風險是指可能導致財務報表中存在重大錯誤或遺漏的風險。在審計過程中，識別重大錯報風險。以下為重大錯報風險的識別方法：6.1.1分析財務報表項目及關聯(lián)事項分析財務報表項目的合理性、準確性及完整性；識別關聯(lián)方交易、非常規(guī)交易等可能導致的重大錯報風險；關注公司治理結構、內(nèi)部控制環(huán)境等方面可能影響財務報表的真實性、合規(guī)性的風險。6.1.2了解企業(yè)經(jīng)營活動及行業(yè)特點深入了解企業(yè)的經(jīng)營模式、業(yè)務流程及關鍵環(huán)節(jié)；關注企業(yè)所處行業(yè)的周期性、季節(jié)性、政策性等因素對財務報表的影響；識別企業(yè)可能面臨的宏觀經(jīng)濟、市場競爭、法律法規(guī)等外部風險。6.1.3獲取并分析內(nèi)部及外部信息通過與管理層、內(nèi)部審計部門等溝通，獲取對重大錯報風險的判斷；分析客戶的財務報表及披露信息，關注其合規(guī)性、可比性及一致性；參考行業(yè)數(shù)據(jù)、市場研究、分析師報告等外部信息，評估重大錯報風險。6.2風險評估程序在識別重大錯報風險的基礎上，審計師應實施風險評估程序，以進一步了解和評估風險。風險評估程序包括以下內(nèi)容：6.2.1分析財務報表項目的風險對重要賬戶余額、重要披露事項進行詳細分析，識別潛在風險；采用分析性復核、詢問管理層等方法，評估財務報表項目的風險。6.2.2評估內(nèi)部控制的有效性了解并評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度，判斷其是否能夠防止或發(fā)覺重大錯報；通過內(nèi)部控制測試，確定內(nèi)部控制的可靠性。6.2.3確定重要風險領域結合財務報表項目的風險、內(nèi)部控制的有效性評估，確定重要風險領域；為后續(xù)的審計程序提供依據(jù)。6.3風險應對措施針對已識別的重大錯報風險，審計師應采取相應的風險應對措施，降低審計風險。以下為風險應對措施：6.3.1調(diào)整審計計劃根據(jù)風險評估結果，調(diào)整審計計劃，增加審計程序的深度和廣度；針對重要風險領域，采取更為詳細的審計程序。6.3.2加強審計程序?qū)χ匾~戶余額、重要披露事項實施更為嚴格的審計程序；采用實質(zhì)性測試、詢問管理層等方法，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。6.3.3與管理層溝通與管理層就重大錯報風險進行溝通，了解其應對措施；在必要時，向管理層提供改進建議，促進企業(yè)內(nèi)部控制及財務報告質(zhì)量的提高。6.3.4審計報告披露在審計報告中，對重大錯報風險進行適當披露，使報告使用者了解審計風險及審計師的應對措施；保證審計報告的真實性、合規(guī)性，維護審計質(zhì)量。第7章審計工作底稿與檔案管理7.1審計工作底稿編制7.1.1編制原則審計工作底稿應遵循真實性、完整性、準確性、可追溯性和保密性原則進行編制。7.1.2編制內(nèi)容審計工作底稿應包括以下內(nèi)容：（1）審計項目的基本情況；（2）審計計劃及其實施情況；（3）審計發(fā)覺的問題及證據(jù)；（4）審計結論及建議；（5）其他與審計項目相關的信息。7.1.3編制要求（1）審計工作底稿應清晰、規(guī)范、有條理，便于查閱；（2）審計工作底稿應詳細記錄審計過程，包括審計程序、方法、時間等；（3）審計工作底稿應充分體現(xiàn)審計人員的職業(yè)判斷和獨立性；（4）審計工作底稿應注明編制人員、編制日期及審核人員。7.2審計工作底稿審核7.2.1審核原則審計工作底稿審核應遵循客觀、公正、嚴謹、及時的原則。7.2.2審核內(nèi)容審核內(nèi)容包括：（1）審計工作底稿的真實性、完整性、準確性；（2）審計程序和方法是否符合審計準則；（3）審計結論和建議是否合理；（4）其他需要審核的事項。7.2.3審核程序（1）審計項目負責人應組織對審計工作底稿的審核；（2）審核人員應獨立于編制人員；（3）審核過程中發(fā)覺的問題，應及時與編制人員溝通，保證問題得到妥善解決；（4）審核完成后，審核人員應在審計工作底稿上簽字確認。7.3審計檔案歸檔與保管7.3.1歸檔原則審計檔案應遵循便于查找、便于保管、便于利用的原則進行歸檔。7.3.2歸檔范圍審計檔案歸檔范圍包括：（1）審計工作底稿；（2）審計報告；（3）審計通知書；（4）被審計單位提供的資料；（5）其他與審計項目相關的文件資料。7.3.3歸檔程序（1）審計項目負責人負責組織審計檔案的歸檔工作；（2）歸檔時應保證檔案材料的真實性、完整性、準確性；（3）歸檔后，應編制檔案目錄，便于查閱；（4）審計檔案應按照規(guī)定期限進行裝訂、標識、編號。7.3.4保管與利用（1）審計檔案應存放于安全、保密的環(huán)境中；（2）審計檔案的借閱應遵循相關規(guī)定，保證檔案的完整與安全；（3）審計檔案的保管期限應遵守國家有關規(guī)定；（4）審計檔案的銷毀應嚴格按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。第8章審計質(zhì)量控制復核8.1審計質(zhì)量控制標準8.1.1本事務所依據(jù)《注冊會計師審計準則》及相關法律法規(guī)，制定以下審計質(zhì)量控制標準，以保證審計業(yè)務的質(zhì)量達到行業(yè)公認水平。8.1.2審計質(zhì)量控制標準包括：獨立性、專業(yè)勝任能力、審計計劃與執(zhí)行、審計證據(jù)、審計報告、審計工作底稿、繼續(xù)教育及職業(yè)道德等方面。8.1.3事務所應定期對審計質(zhì)量控制標準進行修訂和更新，以保證其與行業(yè)發(fā)展及法規(guī)要求保持一致。8.2審計項目復核程序8.2.1審計項目復核分為三級：項目經(jīng)理復核、部門經(jīng)理復核和主任會計師復核。8.2.2項目經(jīng)理應在審計工作底稿完成后進行初步復核，保證審計程序合規(guī)、審計證據(jù)充分適當，并對審計報告初稿進行審核。8.2.3部門經(jīng)理應對項目經(jīng)理的審計工作進行復核，重點關注審計程序、審計證據(jù)、審計結論及審計報告的準確性、完整性。8.2.4主任會計師對審計項目進行全面復核，對審計報告的準確性、合規(guī)性、完整性及表達方式進行審查。8.2.5審計項目復核過程中，各級復核人員應認真履行職責，保證審計質(zhì)量。8.3審計質(zhì)量評價與改進8.3.1事務所應建立審計質(zhì)量評價體系，對審計項目的獨立性、專業(yè)勝任能力、審計程序、審計證據(jù)、審計報告等方面進行評價。8.3.2審計質(zhì)量評價分為內(nèi)部評價和外部評價。內(nèi)部評價由事務所組織，外部評價可邀請同行或客戶參與。8.3.3事務所應定期組織審計質(zhì)量評價，對評價結果進行分析，發(fā)覺問題及時進行整改。8.3.4針對審計質(zhì)量評價中發(fā)覺的問題，事務所應制定相應的改進措施，并跟蹤實施效果，保證審計質(zhì)量的持續(xù)提升。8.3.5事務所應鼓勵員工積極參與審計質(zhì)量改進活動，為提升審計質(zhì)量貢獻力量。第9章信息技術在審計中的應用9.1信息技術審計基本要求9.1.1審計人員應具備的信息技術知識審計人員在進行信息技術審計時，需具備一定的信息技術知識，包括計算機硬件、軟件、網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫等方面的基礎知識。9.1.2信息系統(tǒng)的了解審計人員需對被審計單位的信息系統(tǒng)進行全面了解，包括系統(tǒng)的架構、功能、數(shù)據(jù)流程和控制措施等。9.1.3信息技術審計風險評估審計人員應結合被審計單位的信息技術環(huán)境和業(yè)務特點，對信息技術審計風險進行識別和評估，制定相應的審計策略。9.1.4信息技術審計程序?qū)徲嬋藛T應根據(jù)審計目標和風險評估，設計合理的信息技術審計程序，包括對信息系統(tǒng)控制措施的測試和數(shù)據(jù)分析。9.2數(shù)據(jù)分析與利用9.2.1數(shù)據(jù)采集審計人員應從被審計單位的信息系統(tǒng)中采集相關數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性。9.2.2數(shù)據(jù)整理與分析審計人員應對采集到的數(shù)據(jù)進行整理，運用專業(yè)分析工具和方法進行數(shù)據(jù)分析，挖掘?qū)徲嬀€索。9.2.3數(shù)據(jù)利