基礎會計學.賬戶及其基本結構.問題導入

第二章賬戶與復式記賬實用文檔第一節(jié)會計要素

資產(chǎn)

負債

所有者權益

收入

費用

利潤實用文檔第一節(jié)會計要素用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動作為會計對象只是對會計對象的一般描述，而且比較抽象。為了便于計量、記錄和報告，以及適應不同要求，還要利用會計要素的形式，使會計對象更加具體化。因為只有通過會計要素，才能使會計對象和會計憑證、賬簿、報表具體聯(lián)系起來，使會計信息更好地反映會計主體經(jīng)營活動的特點。會計要素的規(guī)定：會計要素是對會計對象的具體內容按經(jīng)濟特征所劃分的類別，我國頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》將會計對象具體劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素。這些會計要素是會計對象最基本的組成部分，是構成會計報表的基本因素，也是賬戶所要反映和監(jiān)督的內容的高度歸納與概括。想一想：如何對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務更清楚的反映出來呢？實用文檔1.資產(chǎn)的概念資產(chǎn)實用文檔

2.資產(chǎn)的分類資產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性的不同，通?？煞譃榱鲃淤Y產(chǎn)和非流動資產(chǎn)實用文檔負債負債是企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按其流動性不同，可分為流動負債和長期負債。實用文檔所有者權益所有者權益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。它包括企業(yè)投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資，即實收資本(或股本)，以及資本公積、盈余公積和未分配利潤等。所有者權益，通常稱為資本，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，它始終處于社會再生產(chǎn)過程的循環(huán)運動之中，并不斷實現(xiàn)資本的增值。所有者權益由資本金、公積金、未分配利潤三部分組成。實用文檔所有者權益實用文檔收入收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)營利益的總流入。通常，只要企業(yè)已確認收入實現(xiàn)，即可記為營業(yè)收入，而不論所得的資產(chǎn)是現(xiàn)金或是應收賬款。顯然，會計上的收入并不一定與現(xiàn)金有關。實用文檔費用費用是指企業(yè)為進行銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。如商業(yè)企業(yè)在營業(yè)時，為了獲取商品售價，即營業(yè)收入，首先必須買進商品，再轉手售出，其費用包括買進商品的成本以及其他各種費用開支，包括推銷費用、工資費用、利息費用等。費用表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種支出或耗費。費用的發(fā)生，必然一方面是資產(chǎn)的減少或負債的增加，而另一方面則是所有者權益的減少。因此，無論是何種行業(yè)，企業(yè)能否以最小的費用換取最大的收入，是衡量其經(jīng)營績效最有效的尺度。實用文檔利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是收入扣減費用后的差額。在一個會計年度，企業(yè)的收入超過費用，表示實現(xiàn)利潤；反之，則表示發(fā)生虧損。實用文檔第二節(jié)會計恒等式

會計恒等式的含義

經(jīng)濟業(yè)務與會計恒等式的關系實用文檔

1.會計恒等式的含義會計恒等式的含義實用文檔2.會計等式的形式會計恒等式的含義資產(chǎn)與權益的這種相等關系構成了下面這個會計等式：實用文檔會計恒等式的含義會計等式又稱會計恒等式，它表明了會計上資產(chǎn)與權益之間的基本關系，是設置會計科目、復式記賬的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。3.會計等式的作用實用文檔經(jīng)濟業(yè)務與會計恒等式的關系

隨著經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)生，如購進材料、支付費用、銷售產(chǎn)品等都會引起資產(chǎn)和負債及所有者權益的變化，但是，無論在哪一個時點上，哪一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞資產(chǎn)和負債及所有者權益之間的恒等關系。實用文檔經(jīng)濟業(yè)務與會計恒等式的關系1.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對資產(chǎn)、負債、所有者權益影響的九大類型實用文檔經(jīng)濟業(yè)務與會計恒等式的關系2.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對資產(chǎn)、負債、所有者權益影響的舉例說明利達工廠200×年10月31日擁有資產(chǎn)1100000元，其中債權人提供的資金即負債為286000元，所有者權益為814000元。利達工廠2000×年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)5日，從飛龍工廠購進價值6000元的原材料，貨款未付。(2)6日，收到丁山公司交來的銀行存款30000元，作為對本廠的投資。(3)8日，向銀行提取現(xiàn)金300元備用。(4)11日，以銀行存款20000元償還短期借款。實用文檔經(jīng)濟業(yè)務與會計恒等式的關系2.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對資產(chǎn)、負債、所有者權益影響的舉例說明(5)16日，經(jīng)向銀行申請，銀行同意將短期借款30000元轉作長期借款。(6)19日，華聯(lián)工廠同意將本廠前欠貨款18000元，轉作投資。(7)25日，按法定程序報經(jīng)批準，以銀行存款8500元，退還個人投資款。(8)29日，按照規(guī)定計算出應付給投資者利潤12000元。(9)30日，按規(guī)定將盈余公積10000元轉增投資者資本。實用文檔經(jīng)濟業(yè)務與會計恒等式的關系3.上述經(jīng)濟業(yè)務變化類型表實用文檔經(jīng)濟業(yè)務與會計恒等式的關系4.結論

可以看出，凡是發(fā)生涉及資產(chǎn)和負債及所有者權益兩方項目同增同減的經(jīng)濟業(yè)務，會使雙方原來的總額發(fā)生相等金額的同增或同減的變化，因此，變化的結果，雙方金額仍然相等。凡是只涉及到資產(chǎn)或負債及所有者權益內部項目之間的變動，內部的兩項目此增彼減，原來的總額不會發(fā)生變化，自然不會影響雙方平衡。因此，任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，無論引起資產(chǎn)和負債及所有者權益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計恒等式的恒等關系。實用文檔第三節(jié)賬戶的設置

設置會計科目的意義和原則

會計科目的類別和級次

賬戶及其基本結構實用文檔設置會計科目的意義和原則1．設置會計科目的意義2．設置會計科目的原則3．工業(yè)企業(yè)常用的會計科目表實用文檔

會計科目的類別和級次

1.會計科目的類別會計科目是相互聯(lián)系、相互補充地組成了一個完整的會計科目體系，可以用來全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督會計對象的具體內容，提供經(jīng)濟管理所需要的一系列指標。根據(jù)企業(yè)資金構成的內在聯(lián)系和會計對象的特點，會計科目一般可分成五類：實用文檔

會計科目的類別和級次

2.會計科目的級次會計科目按其提供核算指標的詳細程度，可以分成總分類科目、二級科目、明細科目三個級次。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，總分類科目一般由財政部統(tǒng)一制定，明細分類科目一般由企業(yè)根據(jù)實際需要自行設置。實用文檔賬戶及其基本結構問題導入：會計科目能否連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務？答案：會計科目僅僅是對會計對象的具體內容進行分類的項目，只有分類的項目，沒有一定的結構形式，它不能把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄下來。設置會計科目以后，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目開設一系列的反映不同經(jīng)濟內容的賬戶，用來對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類記錄。實用文檔賬戶及其基本結構1.賬戶設置

(1)賬戶的概念賬戶就是對會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務內容，進行連續(xù)系統(tǒng)的記錄的一種工具。由賬戶名稱和賬戶結構兩部分組成，會計科目就是賬戶的名稱。(2)會計科目與賬戶的區(qū)別和聯(lián)系會計科目按其提供核算指標的詳細程度，可以分成總分類科目、二級科目、明細科目三個級次。實用文檔

(3)簡化格式“T”型賬戶結構賬戶及其基本結構賬戶核算指標之間的關系用公式表示：實用文檔

記賬方法

復式記賬法的原理

借貸記賬法的產(chǎn)生

借貸記賬法的特點

借貸記賬法下賬戶的基本結構

借貸記賬法應用舉例

借貸記賬法下的試算平衡

第四節(jié)復式記賬原理實用文檔記賬方法為了對會計要素進行核算與監(jiān)督，在按一定原則設置會計科目，并按會計科目開設了賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會計要素的增減變動登記在賬戶中。實用文檔記賬方法2.單式記賬法和復式記賬法的比較單式記賬法

復式記賬法

概念

單式記賬法是將每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。復式記賬法是單式記賬法的對稱，它是指每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。

特點

賬戶設置不完整，賬戶記錄沒有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間沒有數(shù)字上的平衡關系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務都要按規(guī)定的會計科目，至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄；對記錄的結果可以進行試算平衡。

所以，單式記賬法是一種不嚴密、不科學的記賬方法。隨著社會經(jīng)濟活動的發(fā)展，經(jīng)濟活動越來越復雜，單式記賬法已明顯不能適應社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。目前，我國及世界各國通用的復式記賬法是借貸記賬法。我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定中國境內的所有企業(yè)都應采用借貸記賬法。實用文檔復式記賬法的原理復式記賬法是以資產(chǎn)總額等于負債總額及所有者權益總額之和的會計平衡公式作為理論依據(jù)的。根據(jù)這一平衡原理，任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起資產(chǎn)和負債及所有者權益之間至少兩個項目發(fā)生增減變化，而且增減金額相等。為此，對每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上的相關賬戶中作等額的雙重記錄，以全面反映資金的變化。資金運動存在著相互依存的內在聯(lián)系，即資金從哪兒來，到哪兒去。復式記賬如實地反映資金增減變化的客觀情況，記錄資金的來路和去向及其相互關系。1.復式記賬原理實用文檔復式記賬法的原理(1)賬戶的設置及賬戶的結構(2)記賬符號(3)記賬規(guī)則(4)平衡公式2.復式記賬法基本內容實用文檔借貸記賬法的產(chǎn)生1.借貸記賬法在國外的產(chǎn)生和發(fā)展2.借貸記賬法在我國的運用和發(fā)展實用文檔借貸記賬法的產(chǎn)生3.現(xiàn)階段我國對借貸記賬法的規(guī)定我國1992年11月30日頒布的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，自1993年7月1日起，我國所有企業(yè)均采用借貸記賬法。實用文檔借貸記賬法的特點所謂借貸記賬法，就是用“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬原則，在賬戶中記錄項目增減變動情況和結果的一種復式記賬法。它有以下幾個特點：實用文檔借貸記賬法下賬戶的基本結構

在借貸記賬法下，賬戶按經(jīng)濟內容分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。賬戶的基本結構在借貸記賬法下仍然分為左右兩方，由于借貸記賬法的記賬符號是“借”、“貸”，習慣上把一切賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方，基本格式如圖所示：1.借貸記賬法下賬戶的基本結構實用文檔借貸記賬法下賬戶的基本結構2.借貸記賬法下各類賬戶結構(1)資產(chǎn)類賬戶(2)負債及所有者權益類賬戶(3)成本類賬戶(4)損益類賬戶各類賬戶結構說明：資產(chǎn)、費用、成本賬戶結構相同，增加額記借方，減少額記貸方；負債、所有者權益、收入賬戶結構相同，增加額記貸方，減少額記借方。全部賬戶結構可用“Ｔ”型賬戶列示如下：實用文檔借貸記賬法下賬戶的基本結構實用文檔借貸記賬法應用舉例以第二節(jié)所舉的利達工廠200×年11月份發(fā)生的九筆經(jīng)濟業(yè)務為例：(1)5日，從飛龍工廠購進價值6000元的原材料，貨款未付。(2)6日，收到丁山公司交來的銀行存款30000元，作為對本廠投資。(3)8日，向銀行提現(xiàn)金300元備用。(4)11日，以銀行存款20000元，償還短期借款。(5)16日，經(jīng)向銀行申請，銀行同意將短期借款30000轉作長期借款。(6)19日，華聯(lián)工廠同意將本廠前欠貨款18000元轉作投資。1.舉例說明借貸記賬法的特點：實用文檔借貸記賬法應用舉例(7)25日，以法定程序報經(jīng)批準，以銀行存款8500元，退還個人投資款。(8)29日，按照規(guī)定計算出應付給投資者利潤12000元。(9)30日，按規(guī)定將盈余公積10000元轉增投資者資本。每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都要在兩個或兩個以上有關的賬戶中進行記錄，這樣就使得賬戶之間形成了一種相互對應的關系。這種賬戶之間的關系稱為賬戶的對應關系，有這種對應關系的賬戶叫做對應賬戶。1.舉例說明借貸記賬法的特點：實用文檔借貸記賬法應用舉例(1)會計分錄的概念(2)編制會計分錄舉例現(xiàn)就上述所舉利達工廠的九筆經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄如下：(3)會計分錄的種類2.編制會計分錄實用文檔借貸記賬法下的試算平衡將一定時期內全部經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄都記入有關賬戶后，應根據(jù)資產(chǎn)與負債及所有者權益之間的平衡關系來檢查各類賬戶記錄是否正確，這種方法叫做試算平衡。1.試算平衡的概念實用文檔借貸記賬法下的試算平衡2.試算平衡的理論依據(jù)及平衡公式實用文檔借貸記賬法下的試算平衡通常是期末(月末)結出各個賬戶的本月發(fā)生額和月末余額后，通過編制試算平衡表來進行。3.試算平衡的方法的運用實用文檔借貸記賬法下的試算平衡下面以利達工廠20×年１１月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例來說明借貸記賬法的記賬方法及試算平衡方法的應用。結論：通過試算平衡表來檢查記錄是否正確并不是絕對的方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄有錯誤；如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯誤，有些錯誤并不影響借貸平衡。如果在有關賬戶中重記或漏記某些經(jīng)濟業(yè)務，或者將借貸記賬方向弄反，則不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)錯誤。4.借貸記賬法的記賬方法及試算平衡方法的應用舉例實用文檔

設置總分類賬戶與明細分類賬戶的必要性

總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記第五節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶實用文檔設置總分類賬戶與明細分類賬戶的必要性(1)總分類賬戶的概念總分類賬戶是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內容進行總括核算的賬戶，它能夠提供某一