個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除培訓(xùn)

個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除培訓(xùn)演講人：日期：個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除概述子女教育專項(xiàng)扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除住房貸款利息專項(xiàng)扣除住房租金專項(xiàng)扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除目錄CONTENTS01個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除概述CHAPTER定義個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除指的是在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許納稅人從工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得中扣除的六項(xiàng)特定支出。背景個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除是實(shí)施新修訂的個(gè)人所得稅法的重要配套措施，旨在進(jìn)一步減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)收入分配公平和社會(huì)公正。定義與背景個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除政策的出臺(tái)，旨在通過(guò)合理扣除納稅人的特定支出，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，增加居民可支配收入，進(jìn)而刺激消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。目的該政策有助于調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，提高稅收制度的公平性和合理性。同時(shí)，通過(guò)引導(dǎo)納稅人在教育、醫(yī)療、住房等方面的合理消費(fèi)，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和升級(jí)。意義政策目的與意義適用范圍及對(duì)象適用對(duì)象具體包括工資薪金所得者、勞務(wù)報(bào)酬所得者、稿酬所得者、特許權(quán)使用費(fèi)所得者等。同時(shí)，對(duì)于符合條件的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行申報(bào)和扣除。注意事項(xiàng)納稅人在享受個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除時(shí)，需要確保所申報(bào)的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合政策規(guī)定的要求。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)也將加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)扣除的監(jiān)管和審核力度，確保政策的公平性和有效性。適用范圍個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除適用于在中國(guó)境內(nèi)取得綜合所得的所有納稅人，無(wú)論其戶籍所在地、工作單位所在地等。03020102子女教育專項(xiàng)扣除CHAPTER扣除標(biāo)準(zhǔn)每個(gè)子女每月定額扣除2000元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)與條件扣除條件子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，以及子女接受全日制學(xué)歷教育（包括小學(xué)、初中、高中、大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）的支出均可享受扣除?？鄢黧w父母（法定監(jiān)護(hù)人）一方全額扣除或父母（法定監(jiān)護(hù)人）各扣除50%。申報(bào)流程打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP，注冊(cè)并登錄，選擇“首頁(yè)”—“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”。選擇“子女教育”后，填寫(xiě)子女信息、教育信息以及扣除比例等，選擇申報(bào)方式后提交即可。材料準(zhǔn)備子女教育信息（包括受教育階段、受教育時(shí)間段等）、子女及配偶身份證件號(hào)碼（無(wú)配偶可不填寫(xiě)配偶身份信息）、相關(guān)教育證明材料（如學(xué)籍證明、錄取通知書(shū)等，非必需，但建議留存?zhèn)洳椋?。申?bào)流程及材料準(zhǔn)備注意事項(xiàng)確保子女教育信息真實(shí)準(zhǔn)確，扣除比例在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。若子女發(fā)生升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形，應(yīng)及時(shí)更新信息。注意事項(xiàng)與常見(jiàn)問(wèn)題解答非親生父母但承擔(dān)撫養(yǎng)和教育義務(wù)的是否可以享受子女教育專項(xiàng)扣除？問(wèn)可以。只要擔(dān)任未成年子女的法定監(jiān)護(hù)人，并承擔(dān)撫養(yǎng)和教育義務(wù)，即可享受子女教育專項(xiàng)扣除。答注意事項(xiàng)與常見(jiàn)問(wèn)題解答問(wèn)子女在國(guó)外接受教育是否可以享受子女教育專項(xiàng)扣除？問(wèn)子女已經(jīng)參加工作，但辭職后讀全日制研究生，父母是否還可以享受子女教育專項(xiàng)扣除？答可以。只要子女接受的是全日制學(xué)歷教育，無(wú)論是否已參加工作，父母均可享受子女教育專項(xiàng)扣除。答可以。只要子女接受的是全日制學(xué)歷教育，無(wú)論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，均可享受扣除。但建議留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。注意事項(xiàng)與常見(jiàn)問(wèn)題解答03繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除CHAPTER學(xué)歷繼續(xù)教育涵蓋境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間的支出，如本科、碩士、博士等階段的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等，每月可扣除固定金額，具體標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)政策文件。技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除方式選擇扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)取得證書(shū)當(dāng)年的支出，如會(huì)計(jì)證、律師資格證等，可享受一次性扣除，具體扣除額度同樣參照政策規(guī)定。納稅人可根據(jù)個(gè)人情況選擇由本人直接扣除或由父母在子女接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育時(shí)代為扣除。申報(bào)流程及證明材料申報(bào)時(shí)間納稅人應(yīng)在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)申報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除，具體時(shí)間通常為次年3月1日至6月30日。申報(bào)途徑可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等渠道進(jìn)行申報(bào)，填寫(xiě)相關(guān)信息并上傳證明材料。證明材料要求需提供學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等支出憑證，如發(fā)票、收據(jù)等；職業(yè)資格繼續(xù)教育則需提供取得的證書(shū)原件及復(fù)印件作為證明?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)調(diào)整隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)適時(shí)調(diào)整，以更好地適應(yīng)納稅人實(shí)際支出情況。對(duì)納稅人負(fù)擔(dān)的減輕通過(guò)繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除，納稅人可以在一定程度上減輕因接受教育而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高個(gè)人可支配收入。對(duì)教育產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)政策的實(shí)施有助于激發(fā)教育市場(chǎng)需求，促進(jìn)教育產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。鼓勵(lì)終身學(xué)習(xí)繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除政策的實(shí)施，旨在鼓勵(lì)納稅人不斷提升自身素質(zhì)和技能水平，推動(dòng)社會(huì)形成終身學(xué)習(xí)的良好氛圍。政策變動(dòng)及影響分析0102030404大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除CHAPTER扣除限額每個(gè)納稅人每年最高扣除限額為80000元，若個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)80000元，超出部分不予扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？鄢秶{稅人本人、配偶及其未成年子女在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分醫(yī)藥費(fèi)用支出?？鄢绞酱蟛♂t(yī)療專項(xiàng)附加扣除在次年辦理年度匯算清繳時(shí)扣除，不可在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除?？鄢咴斀鉁?zhǔn)備材料需收集醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)票據(jù)、醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，以及醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可在應(yīng)納稅所得額中扣除相應(yīng)費(fèi)用。通過(guò)個(gè)人所得稅APP或稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站等途徑提交相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用支出憑證和資料。納稅人需妥善保存相關(guān)票據(jù)和資料備查，確?？鄢恼鎸?shí)性和合法性。申報(bào)流程及材料要求申報(bào)途徑審核確認(rèn)留存?zhèn)洳槌Ｒ?jiàn)問(wèn)題與解答夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出如何扣除？答：夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇由其中一人扣除，或分別扣除各自部分，但每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出如何扣除？答：未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除，但需確?？鄢恼鎸?shí)性和合法性。跨年度的醫(yī)療費(fèi)用如何計(jì)算扣除額？答：納稅人年末住院、第二年年初出院的情況，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，屬于第二年的醫(yī)療費(fèi)用，在次年匯算清繳時(shí)享受扣除。哪些醫(yī)療費(fèi)用可以納入大病醫(yī)療扣除范圍？答：納入大病醫(yī)療扣除范圍的醫(yī)療費(fèi)用包括與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，不區(qū)分門(mén)診支出和住院支出。05住房貸款利息專項(xiàng)扣除CHAPTER扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。特殊情況夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或者由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。條件納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。030201登錄“個(gè)人所得稅APP”，選擇“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇“住房貸款利息”，填寫(xiě)相關(guān)信息并上傳證明材料。申報(bào)流程產(chǎn)權(quán)證明（如房產(chǎn)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買(mǎi)賣(mài)合同、預(yù)售合同）、貸款合同等。證明材料通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)或綜合所得年度自行申報(bào)。提交方式申報(bào)流程及證明材料案例三劉女士在主要工作城市沒(méi)有自有住房，選擇租房居住并享受住房租金扣除，后因購(gòu)房開(kāi)始享受住房貸款利息扣除，需停止申報(bào)住房租金扣除。注意事項(xiàng)扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更，需提前準(zhǔn)備好相關(guān)證明材料，確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。案例一張先生和李女士婚后共同購(gòu)買(mǎi)首套住房，選擇由張先生扣除貸款利息，李女士不再申報(bào)此項(xiàng)扣除。案例二王先生和趙女士婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房，婚后選擇各自按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除貸款利息，需在APP中分別填寫(xiě)相關(guān)信息并選擇“是”。注意事項(xiàng)與案例分析06住房租金專項(xiàng)扣除CHAPTER扣除范圍納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出?？鄢绞阶》孔饨鹬С鲇珊炗喿赓U住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出?？鄢吲c標(biāo)準(zhǔn)登錄個(gè)人所得稅APP納稅人需下載并打開(kāi)個(gè)人所得稅APP，選擇“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，進(jìn)入“住房租金”填報(bào)頁(yè)面。填寫(xiě)基本信息納稅人需填寫(xiě)本人及配偶的基本信息，包括姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式等。填寫(xiě)住房租金信息納稅人需填寫(xiě)租賃房屋的具體信息，包括房屋坐落地址、租賃起止時(shí)間、出租方類型等。提交申報(bào)確認(rèn)無(wú)誤后，納稅人需選擇申報(bào)方式（通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)或綜合所得年度自行申報(bào)），并提交申報(bào)。材料準(zhǔn)備納稅人需準(zhǔn)備好租賃合同等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。申報(bào)流程及材料準(zhǔn)備0102030405夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除住房租金支出。納稅人在年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，在填寫(xiě)租賃日期時(shí)應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。常見(jiàn)問(wèn)題解答與操作指南住房租金專項(xiàng)附加扣除與住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除不能同時(shí)享受。若納稅人在主要工作城市已有住房，則不能享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。常見(jiàn)問(wèn)題解答與操作指南納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時(shí)間為租賃合同約定起租的當(dāng)月，截止日期為租約結(jié)束或者在主要工作城市已有住房的當(dāng)月?？梢栽谏陥?bào)當(dāng)月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時(shí)補(bǔ)充扣除；平時(shí)發(fā)工資沒(méi)有扣除的，或者沒(méi)有任職受雇單位的，也可以在次年辦理匯算時(shí)補(bǔ)充扣除。納稅人需確保填報(bào)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，如有虛假填報(bào)行為，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。07贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除CHAPTER扣除對(duì)象年滿60周歲(含)的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。非獨(dú)生子女條件非獨(dú)生子女的家庭，每月3000元的扣除額度需由兄弟姐妹分?jǐn)?，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。分?jǐn)偡绞娇梢允蔷鶖?、約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偅⑿韬炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。獨(dú)生子女條件獨(dú)生子女的家庭，每月可扣除3000元作為贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。特殊情況對(duì)于父母離異后再婚的獨(dú)生子女家庭，若父母中一方?jīng)]有其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則該納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月3000元的扣除?？鄢龑?duì)象與條件申報(bào)流程及證明材料登錄并完善信息打開(kāi)APP后，完成注冊(cè)登錄，并補(bǔ)充完善個(gè)人信息。填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除信息在“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”模塊中選擇“贍養(yǎng)老人”，填寫(xiě)被贍養(yǎng)人姓名、身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系等信息。若有共同贍養(yǎng)人，還需填寫(xiě)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人信息等。下載并安裝個(gè)人所得稅APP通過(guò)手機(jī)應(yīng)用商店下載并安裝“個(gè)人所得稅”APP。030201確認(rèn)無(wú)誤后，提交專項(xiàng)附加扣除信息至稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人也可以選擇將填寫(xiě)好的《扣除信息表》直接提交給單位，由單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行抵扣。提交信息包括被贍養(yǎng)人的身份證明（如身份證、戶口本等）、與納稅人關(guān)系證明（如戶口本、親屬關(guān)系公證等），以及共同贍養(yǎng)人的分?jǐn)偡绞秸f(shuō)明及書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議（如適用）。證明材料申報(bào)流程及證明材料政策變化自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元，進(jìn)一步減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。案例一張先生為獨(dú)生子女，父母均年滿60周歲。在填寫(xiě)個(gè)人所