基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電子教案 模塊二 工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2.3.2

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題模塊二工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算和費(fèi)用核算教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.掌握生產(chǎn)成本的構(gòu)成和計(jì)算方法2.掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算方法3.掌握費(fèi)用的一般核算方法能力目標(biāo)1.能夠?qū)ιa(chǎn)過程所發(fā)生的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算2.能夠?qū)M(fèi)用進(jìn)行正確核算素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)求真務(wù)實(shí)、誠(chéng)實(shí)守信的意識(shí)。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算和費(fèi)用核算教學(xué)難點(diǎn)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算和費(fèi)用核算課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)在企業(yè)購(gòu)置了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的固定資產(chǎn)和原材料后，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將進(jìn)入生產(chǎn)過程。生產(chǎn)活動(dòng)的目的是按需求生產(chǎn)產(chǎn)品，這個(gè)過程也是各種生產(chǎn)要素不斷投入的過程，包括原材料的投入，勞動(dòng)力的投入，以及生產(chǎn)機(jī)器、設(shè)備和廠房設(shè)施的投入等。A市ABC服裝有限公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是按市場(chǎng)預(yù)測(cè)和客戶訂單生產(chǎn)各種服裝產(chǎn)品的。在12月份中，企業(yè)將生產(chǎn)T恤001和T恤002兩種產(chǎn)品，這兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是多少？一體化教學(xué)三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算和費(fèi)用核算1．領(lǐng)用材料的核算企業(yè)各部門平時(shí)領(lǐng)用材料時(shí)，財(cái)會(huì)部門一般不會(huì)編制會(huì)計(jì)分錄，而是對(duì)發(fā)出材料定期匯總，編制“發(fā)出材料匯總表”，財(cái)會(huì)部門根據(jù)“發(fā)出材料匯總表”定期或在每月末編制領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄?！纠?-20】31日，ABC服裝有限公司進(jìn)行材料費(fèi)用核算。本月發(fā)出材料匯總表如表2-1所示。表2-1中的一般性耗用是指一些材料單位價(jià)值較低，各種產(chǎn)品生產(chǎn)均需耗用，在領(lǐng)用時(shí)無法計(jì)入具體某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬的材料耗用。借：生產(chǎn)成本——T恤001180000——T恤002300000制造費(fèi)用48000貸：原材料——面料001140000——面料002240000——領(lǐng)子00140000——領(lǐng)子00260000——紐扣00140000——縫紉線00180002．職工薪酬的核算（1）分配工資費(fèi)用。企業(yè)每月根據(jù)職工薪酬的有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行本月員工的工資和相關(guān)薪酬的計(jì)算，并據(jù)此進(jìn)行有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)核算。月末職工薪酬核算的主要計(jì)算表和工作流程如圖2-36所示?！纠?-21】31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資200000元，其中生產(chǎn)工人工資160000元，車間管理人員工資10000元，公司管理人員工資30000元。生產(chǎn)工人工資按兩種T恤產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)量進(jìn)行分配（T恤001產(chǎn)量4000件，T恤002產(chǎn)量6000件）。生產(chǎn)工人工資應(yīng)在不同產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，以確定每種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的工資費(fèi)用，分配的標(biāo)準(zhǔn)一般為生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等。在本例中，分配方法如下：工資分配率=生產(chǎn)工人工資總額÷各種產(chǎn)品產(chǎn)量=160000÷10000=16（元/件）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資=該產(chǎn)品產(chǎn)量×工資分配率T恤001應(yīng)分配的工資=4000×16=64000（元）T恤002應(yīng)分配的工資=6000×16=96000（元）借：生產(chǎn)成本——T恤00164000——T恤00296000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200000（2）計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等其他職工薪酬。企業(yè)除了向職工支付工資，還承擔(dān)著職工福利、繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等責(zé)任義務(wù)，這些工資以外的職工薪酬通常是按照一定時(shí)期職工工資總額的一定比例計(jì)提的?！纠?-22】31日，計(jì)提應(yīng)當(dāng)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)按工資總額的16%計(jì)提，基本醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的9%計(jì)提，住房公積金按工資總額的10%計(jì)提。資金運(yùn)動(dòng)分析：在計(jì)提以上職工薪酬時(shí)，企業(yè)的職工薪酬費(fèi)用相應(yīng)增加，按照職工所在部門和崗位性質(zhì)對(duì)其進(jìn)行分配；同時(shí)，企業(yè)對(duì)職工所承擔(dān)的薪酬負(fù)債也相應(yīng)增加，同樣應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下。借：生產(chǎn)成本——T恤00122400——T恤00233600制造費(fèi)用3500管理費(fèi)用10500貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)32000——醫(yī)療保險(xiǎn)18000——住房公積金20000（3）發(fā)放工資的核算。企業(yè)的工資發(fā)放有現(xiàn)金發(fā)放和銀行代發(fā)兩種形式。如果采用現(xiàn)金發(fā)放形式，需先從銀行提取現(xiàn)金，然后再按工資結(jié)算單發(fā)放給職工，一般適用于小企業(yè)小額零星的職工薪酬發(fā)放；如果采用銀行代發(fā)形式，則需向銀行遞交職工銀行賬號(hào)、工資清單和轉(zhuǎn)賬支票等資料，將企業(yè)銀行賬戶的資金直接轉(zhuǎn)發(fā)到每個(gè)企業(yè)職工的個(gè)人銀行賬戶?！纠?-23】15日，開出轉(zhuǎn)賬支票由銀行代發(fā)工資210000元。資金運(yùn)動(dòng)分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面導(dǎo)致企業(yè)銀行存款減少，另一方面，企業(yè)因支付了工資，清償了對(duì)職工應(yīng)付未付的工資負(fù)債，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下。借：應(yīng)付職工薪酬210000貸：銀行存款2100003．固定資產(chǎn)折舊的核算【例2-24】某企業(yè)有一設(shè)備，原價(jià)值為100000元，預(yù)計(jì)可使用10年，按照有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為10%。該設(shè)備的月折舊率和月折舊額為月折舊率=9%÷12=0.75%月折舊額=100000×0.75%=750（元）【例2-25】31日，經(jīng)計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為11000元，其中制造部的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊8000元，公司管理部門的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊3000元。資金運(yùn)動(dòng)分析：企業(yè)月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，一方面，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用增加，應(yīng)按固定資產(chǎn)的用途分別借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等賬戶；另一方面，企業(yè)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值增加，應(yīng)貸記“累計(jì)折舊”賬戶。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下。借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊110004．租入物品的核算【例2-26】16日，以轉(zhuǎn)賬支票支付廠房6個(gè)月含租金98100元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為8100元。應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租金為15000元。（1）反映預(yù)先支付廠房租金的會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款——待攤廠房租金90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8100貸：銀行存款98100（2）反映攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠房租金的會(huì)計(jì)分錄。借：制造費(fèi)用15000貸：預(yù)付賬款——待攤廠房租金150005．借款利息的核算【例2-27】31日，ABC服裝有限公司計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期貸款利息1250元，長(zhǎng)期貸款利息1200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2450貸：應(yīng)付利息2450制造費(fèi)用的歸集與分配6．水電費(fèi)等費(fèi)用的核算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)還會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用，如水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)等。根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的用途不同，應(yīng)分別記入不同的核算賬戶。屬于全公司性質(zhì)或行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”賬戶；屬于生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”賬戶?！纠?-28】20日，銀行代扣本月生產(chǎn)車間水費(fèi)2060元（其中增值稅稅額為60元）、電費(fèi)33900元（其中增值稅稅額為3900元）、管理部門通信費(fèi)1090元（其中增值稅稅額為90元），均取得增值稅專用發(fā)票。借：制造費(fèi)用2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款2060借：制造費(fèi)用30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款33900借：管理費(fèi)用1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款10907．差旅費(fèi)的核算【例2-29】10日，采購(gòu)部陳炎出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出納用現(xiàn)金支付。資金運(yùn)動(dòng)分析：企業(yè)預(yù)借員工差旅費(fèi)時(shí)，并未真正形成費(fèi)用消耗，不應(yīng)記入費(fèi)用賬戶，企業(yè)預(yù)借的款項(xiàng)屬于企業(yè)對(duì)員工的應(yīng)收款，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”賬戶的借方；同時(shí)，出納因支付現(xiàn)金，使庫(kù)存現(xiàn)金減少，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下。借：其他應(yīng)收款——陳炎2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000【例2-30】12日，陳炎出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)，去除兩張火車票可計(jì)算抵扣的增值稅稅額18元后，應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的為1800元，退回現(xiàn)金182元。資金運(yùn)動(dòng)分析：?jiǎn)T工出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，其所報(bào)銷的差旅費(fèi)形成了一項(xiàng)費(fèi)用，一般記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方；火車票可計(jì)算抵扣的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額核算；退回現(xiàn)金，使現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方；同時(shí)，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)應(yīng)沖銷原借款，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下。借：管理費(fèi)用1800庫(kù)存現(xiàn)金182應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：其他應(yīng)收款——陳炎20008．月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用本期發(fā)生的制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率=各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=制造費(fèi)用分配率×該產(chǎn)品的分配量【例2-31】31日，按本月兩種T恤的產(chǎn)量分配本月制造費(fèi)用。本月制造費(fèi)用總額=48000+10000+3500+8000+15000+30000+2000=116500（元）制造費(fèi)用分配率=116500÷（4000+6000）=11.65（元/件）T恤001分配的制造費(fèi)用=11.65×4000=46600（元）T恤002分配的制造費(fèi)用=11.65×6000=69900（元）借：生產(chǎn)成本——T恤00146600——T恤00269900貸：制造費(fèi)用1165009．月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本【例2-32】31日，本月生產(chǎn)的T恤001全部完工，T恤002月末有在產(chǎn)品4500元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。已知企業(yè)月初沒有在產(chǎn)品。由于T恤001月初和月末均沒有在產(chǎn)品，所以本月所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用即為本月完工產(chǎn)品的成本。T恤001完工產(chǎn)品成本=180000+64000+22400+46600=313000（元）T恤0