第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式課件

賀雪榮iyhx廣東白云學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院賀雪榮審計(jì)學(xué)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式一、教學(xué)計(jì)劃本章內(nèi)容的教學(xué)需要4個(gè)學(xué)時(shí)。二、教學(xué)大綱（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限3、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督4、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限3、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（三）民間審計(jì)組織1、民間審計(jì)組織及人員2、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)3、西方國(guó)家的民間業(yè)務(wù)組織（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式三、教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解我國(guó)審計(jì)的三種組織形式，即政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，掌握其性質(zhì)、內(nèi)容和特點(diǎn)以及適用條件和范圍，并掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。四、教學(xué)要求了解政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限以及最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織；了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和國(guó)際內(nèi)部機(jī)構(gòu)；了解民間審計(jì)組織及人員、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)和西方國(guó)家民間審計(jì)組織；理解和掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3.3民間審計(jì)組織3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任本章導(dǎo)航第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.1.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員

1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法(P91頁）賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。3.縣級(jí)以上各級(jí)人員政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式4.審計(jì)署根據(jù)工作需要：（1）可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）在國(guó)務(wù)院各部委設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（3）按工作內(nèi)容和范圍分設(shè)財(cái)政、金融、外貿(mào)外資等審計(jì)部門。3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)3.1.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員國(guó)務(wù)院審計(jì)署審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)審計(jì)長(zhǎng)一人副審計(jì)長(zhǎng)若干第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.1.2政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)(13條)政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍，對(duì)各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(6條)政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3.政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則合法性原則獨(dú)立性原則強(qiáng)制性原則3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)3.1.3政府審計(jì)是最高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)的地位和性質(zhì)決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.1.3政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.1.4最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(INTOSAI)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織是聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的永久性國(guó)際審計(jì)組織，聯(lián)合國(guó)組織及其任何一個(gè)專門中的所有成員國(guó)的最高審計(jì)組織均可參加，但各國(guó)政府對(duì)國(guó)際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)。該機(jī)構(gòu)宗旨：互相介紹情況，交流經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)和促進(jìn)各國(guó)最高審計(jì)組織更好地完成該國(guó)的審計(jì)工作。3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)3.1.4最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織9個(gè)專業(yè)委員會(huì)3個(gè)工作小組審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)內(nèi)部控制準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)數(shù)據(jù)處理委員會(huì)公共債務(wù)委員會(huì)計(jì)算機(jī)審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)與管理委員會(huì)知識(shí)分享委員會(huì)能力建設(shè)委員會(huì)環(huán)境審計(jì)工作小組民營(yíng)化工作小組項(xiàng)目評(píng)估工作小組第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3.2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及特征1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2、內(nèi)部審計(jì)的特征服務(wù)上的內(nèi)向性審查范圍的廣泛性作用的穩(wěn)定性微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.2.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)（7條）1、對(duì)被單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；2、對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；3、對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；4、對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；5、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；6、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；7、法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限（10條）單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限1、要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；2、參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；3、參加研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；4、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物5、檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)和資料；第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式6、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；7、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；8、對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；9、提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；10、對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給與通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的意見。第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.2.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)類型：受本單位主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3.2.4國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)開拓風(fēng)險(xiǎn)管理的新領(lǐng)域深入介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)推動(dòng)更有效的公司治理第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.3民間審計(jì)組織3.3.1民間審計(jì)組織及人員民間審計(jì)組織中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)民間審計(jì)人員第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3-3民間審計(jì)組織3.3.1民間審計(jì)組織及人員民間審計(jì)組織。民間審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，成立于1988年。民間審計(jì)人員。民間審計(jì)人員主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師所組成。第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)民間審計(jì)人員考試合格，可取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格個(gè)人會(huì)員執(zhí)業(yè)人員非執(zhí)業(yè)人員申請(qǐng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，但還不能執(zhí)業(yè)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，至少2年發(fā)給財(cái)政部統(tǒng)一印制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，才可執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)團(tuán)體會(huì)員——批準(zhǔn)成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所名譽(yù)會(huì)員——境內(nèi)外有關(guān)知名人士經(jīng)有關(guān)方面推薦，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.3民間審計(jì)組織3.3.2民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)管理咨詢業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)其他服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)保證業(yè)務(wù)復(fù)核業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)商定程序服務(wù)其他服務(wù)業(yè)務(wù)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.3民間審計(jì)組織3.3.3民間審計(jì)組織形式獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任3.4.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任等的總稱。說明:1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)性質(zhì)決定了其對(duì)社會(huì)公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師道德水平如何關(guān)系到整個(gè)行業(yè)能否生存和發(fā)展。第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范--關(guān)注中國(guó)職業(yè)道德規(guī)范體系第一層次：基本準(zhǔn)則(5個(gè)方面）第二層次：具體要求（7個(gè)方面）1獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立性（第二節(jié)）2專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注專業(yè)勝任能力（第三節(jié)）3保密保密（第三節(jié)）4職業(yè)行為——責(zé)任收費(fèi)與傭金（第四節(jié)）5技術(shù)準(zhǔn)則與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作（第五節(jié)）6

接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)（第五節(jié)）7

廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳（第四節(jié)）3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本要求（一）誠(chéng)信（二）獨(dú)立獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。1.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；2.形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（1）獨(dú)立性原則的總體原則要求：①對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；②對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；③對(duì)于向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（2）威脅獨(dú)立性的情形第一，經(jīng)濟(jì)利益（1）與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；（2）收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶；（3）過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；（5）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；（6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。如果鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工，曾經(jīng)是鑒證小組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性可能受到威脅。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式【例題1·簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2009年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（1）V商業(yè)銀行以2009年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。要求：（1）針對(duì)第（1）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）針對(duì)第（2）種情況，分別判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式【答案】（1）違反。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。（2）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第二，自我評(píng)價(jià)（1）最近曾在鑒證客戶中工作（2）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；（3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第三，關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

2.鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往；

4.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第四，外界壓力

1.在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；

2.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；

3.受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（3）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用（一）經(jīng)濟(jì)利益評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的威脅：①評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)利益的類型（直接的經(jīng)濟(jì)利益還是間接的經(jīng)濟(jì)利益）；②評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)利益的重要性（直接控制時(shí)重要，間接控制時(shí)不重要的）；③評(píng)價(jià)擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色（鑒證小組成員或其直系親屬）。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以致只能采取以下防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑孩僭谠撊藛T成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置；②在該人員成為鑒證小組成員之前間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大；③將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（二）貸款和擔(dān)保（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生威脅的情形：會(huì)計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款擔(dān)保人的情況下，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（2）鑒證小組成員或其直系親屬的貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生威脅鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（三）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，或會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，會(huì)帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅和外界壓力威脅。（四）家庭或個(gè)人關(guān)系鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個(gè)人關(guān)系，可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外界壓力威脅。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（五）與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系如果鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工，曾經(jīng)是鑒證小組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性可能受到威脅。此類情況可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力威脅，尤其是在該人員與以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然保持重要聯(lián)系時(shí)。（六）最近曾在鑒證客戶中工作鑒證客戶以前的經(jīng)理、董事或員工成為鑒證小組的成員，可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（七）作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事（1）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩剑唬?）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平；（3）為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（八）高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系（1）基本觀點(diǎn)：在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期委派同一名高級(jí)職員，可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅；（2）防范措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)威脅的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果威脅并非明顯不重要，就應(yīng)當(dāng)考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。這些防范措施可能包括：①輪換鑒證小組的高級(jí)職員；②請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議；③進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)容質(zhì)量復(fù)核。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（九）向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)（1）基本觀點(diǎn)：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，尤其是對(duì)獨(dú)立性的潛在威脅。對(duì)獨(dú)立性的潛在威脅最常出現(xiàn)在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，單位的財(cái)務(wù)報(bào)表提供了與影響該單位的大量交易和事項(xiàng)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，而其他鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象可能在性質(zhì)上受到限制；②對(duì)獨(dú)立性的威脅還可能出現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象有關(guān)的非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)。在這種情況下應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象的重要性，是否產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，是否可以通過采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性的威脅降至可接受水平，或非鑒證業(yè)務(wù)是否應(yīng)予以拒絕；如果非鑒證業(yè)務(wù)與非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象無關(guān)，對(duì)獨(dú)立性的威脅通常是明顯不重要的。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式獨(dú)立性防范措施（1）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施——行業(yè)的自我約束；（2）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施——客觀事件的約束；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的防范措施（重點(diǎn)）——執(zhí)業(yè)的自我約束。處理原則：如果防范措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或不能將影響降至可接受水平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定；如果防范措施不足以消除威脅鑒證小組成員的獨(dú)立性因素的影響或不能將影響降至可接受水平時(shí)，應(yīng)將其調(diào)離鑒證小組。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式注冊(cè)會(huì)計(jì)師是因誰而存在？經(jīng)營(yíng)者社會(huì)公眾?第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式CPA：因獨(dú)立而活獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果喪失了獨(dú)立性，就沒有了生命力，就沒有了公信力，也就沒有存在的價(jià)值。第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（三）客觀、公正（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注1.專業(yè)勝任能力兩個(gè)獨(dú)立階段：(1)專業(yè)勝任能力的獲取(2)專業(yè)勝任能力的保持3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式(五）保密

1.保密義務(wù)

2.保密義務(wù)的豁免

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，可以披露客戶信息的情形：①取得客戶的授權(quán)；②根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；③接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式B.在決定披露客戶的有關(guān)信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：①是否了解和證實(shí)了所有相關(guān)信息。如果還存在未經(jīng)證實(shí)的事實(shí)或意見，在決定披露時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷；②信息披露的方式和對(duì)象，尤其是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定溝通對(duì)象是適當(dāng)?shù)慕邮苷撸⒂胸?zé)任采取適當(dāng)行動(dòng)；③可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否會(huì)因信息披露而招致法律責(zé)任，其后果是什么。在所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（七）良好的職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法規(guī)、避免產(chǎn)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。在推介自己和工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)形象。應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（一）業(yè)務(wù)能力（二）技術(shù)守則1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3.與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式四、職業(yè)行為——責(zé)任1.對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任(顯著標(biāo)志）2.對(duì)客戶的責(zé)任（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；（3）除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)?；蛴惺召M(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.對(duì)同行的責(zé)任（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同得利益。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式4.其他責(zé)任（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式五、收費(fèi)（一）收費(fèi)考慮因素1、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能2、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)3、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間4、提供專業(yè)報(bào)務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（二）或有收費(fèi)除法規(guī)允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的決定是否收費(fèi)或收費(fèi)多少?；蛴惺召M(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式六、傭金會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式七、業(yè)務(wù)招攬

(一）含義：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等等。（二）廣告是指為招攬業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其服務(wù)和技能等方面的信息向社會(huì)公眾進(jìn)行傳播；（三）業(yè)務(wù)招攬是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（四）宣傳在不允許做廣告的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的宣傳如果符合下列條件，則是可以接受的：（1）其目的是向公眾或有關(guān)部門告知事實(shí)，且這種告知沒有采取錯(cuò)誤、誤導(dǎo)或欺騙的方式。（2）具有高品位。（3）維護(hù)了職業(yè)尊嚴(yán)。（4）避免經(jīng)常重復(fù)或不恰當(dāng)?shù)赝怀鰣?zhí)行業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式1.委托和獎(jiǎng)勵(lì)

2.尋求業(yè)務(wù)合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以一種可能被視為尋求業(yè)務(wù)合用的方式公開尋求轉(zhuǎn)包工作。

3.名錄

4.書籍、文章、演講、廣播和電視不得提及與會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)內(nèi)容有關(guān)的信息。

5.培訓(xùn)課程、研討會(huì)不應(yīng)在為此發(fā)放的手冊(cè)和文件中不當(dāng)?shù)赝怀鲎?cè)會(huì)計(jì)師的姓名。

6.含有技術(shù)信息的手冊(cè)和文件

7.員工招聘

8.手冊(cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介

9.信紙和名片3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式八、其他職業(yè)道德（一）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)務(wù)。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)一以及其他關(guān)鍵管理務(wù)。目前，我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)報(bào)務(wù)，提供其他服務(wù)尚未受到限制。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（二）接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)1.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式2.客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。3.接受委托前的溝通接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)——在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問審計(jì)客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，特別是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間在重大問題上可能存在的意見分歧。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問做出充分的答復(fù)。如果被審計(jì)單位拒絕授權(quán)，或限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式4.接受委托后的溝通如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)議，商談解決措施對(duì)其進(jìn)行妥善處理。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式周林是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，宏達(dá)公司是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶之一，假定周林為：（1）宏達(dá)公司2000年度的財(cái)務(wù)經(jīng)理（2）宏達(dá)公司總經(jīng)理的女兒（3）宏達(dá)公司總經(jīng)理的好朋友該會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年1月對(duì)宏達(dá)公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，針對(duì)上述三種情況，分別說明周林是否應(yīng)回避？為什么？案例分析2第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式案例講評(píng)（1）周林離開宏達(dá)公司未滿兩年，應(yīng)該回避。因?yàn)橹芰蛛x職未滿兩年，可被視為與宏達(dá)公司有利害關(guān)系，在形式上不獨(dú)立（2）周林與宏達(dá)公司總經(jīng)理是直系親屬關(guān)系，應(yīng)該回避。因?yàn)榕c宏達(dá)公司負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系，周林在實(shí)質(zhì)上和形式上都不獨(dú)立（3）周林不應(yīng)該回避。私人間友誼不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式多選：注冊(cè)會(huì)計(jì)師王林審計(jì)益華公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。期后益華公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王林工作有過失。對(duì)此王林提出下列申訴，有效申訴包括：A按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤，王林并無過失B王林所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤和舞弊進(jìn)行專門審計(jì)C王林未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理編制的，王林并無過失D防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)與舞弊是益華公司的責(zé)任練習(xí)題第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式答案（ABD）說明：主要考查學(xué)生是否掌握了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任以及獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的要求第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式某日?qǐng)?bào)載一家合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開業(yè)啟事，其中部分內(nèi)容為：“本所是在國(guó)家工商行政管理局登記注冊(cè)的全國(guó)第一家中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，至此隆重開業(yè)之際，謹(jǐn)向多年來與我公司合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為各界人士、各國(guó)客商提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)?！闭?qǐng)問開業(yè)啟事中哪幾處違背了業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德，為什么？案例分析3第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式案例講解題解：這則開業(yè)啟事違背了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德準(zhǔn)則》的有關(guān)要求。根據(jù)《職業(yè)道德準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒介上做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告。而此則啟事中的“第一家”、“世界一流”字眼，則是有自我標(biāo)榜，容易引起誤解性質(zhì)，使啟事本身已超過了僅公告各界本事務(wù)所開業(yè)的目的。在客觀上起到了夸大自己，貶低同行，從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得運(yùn)用廣告方式來招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式例題：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：”該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為ABC事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)ABC事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。案例分析4第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式一天，P公司經(jīng)理助理前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5%0收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)某大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，分別回答問題。案例分析題第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答”違反”或”不違反”，并說明理由。①在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告。解答提示：違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。提示：違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)案例分析題第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式③該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。提示：違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭。④該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。提示：違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家，有采用暗示有能力影響評(píng)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌⑤該廣告內(nèi)容真實(shí)。案例分析題第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式提示：違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一個(gè)重要方面。⑥事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為ABC事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)ABC事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。提示：違反，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所。⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問。提示：違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的事務(wù)所提供了與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。案例分析題第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式⑧注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)。提示：違反，B作為項(xiàng)目經(jīng)理，違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往的規(guī)定。⑨并約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5%0收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。提示：違反，在確定收費(fèi)時(shí)，不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)費(fèi)用于提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一次付清，可能會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。⑩P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。提示：違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。案例分析題第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任過失責(zé)任欺詐責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任3.4.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人審計(jì)結(jié)論和工作成果會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審計(jì)項(xiàng)目、計(jì)劃、程序和報(bào)告所有現(xiàn)場(chǎng)工作人員審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)區(qū)域質(zhì)量對(duì)負(fù)有直接責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式賀雪榮iyhx3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任過失責(zé)任欺詐責(zé)任普通過失重大過失罰款或行政處分民事責(zé)任警告、罰款、暫停、吊銷、民事、刑事責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的原因1.關(guān)注；被審計(jì)單位錯(cuò)誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營(yíng)失敗經(jīng)營(yíng)失敗是指被審計(jì)單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、甚至破產(chǎn)清算，無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況。另一方面，可能發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗的被審計(jì)單位，其固定有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常也比較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生過失的可能性也較高，因而發(fā)生審計(jì)失敗，承擔(dān)法律責(zé)任的可能性也較高。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式2.關(guān)注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任（1）違約（2）過失（3）欺詐過失，是指在一定條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)因缺少其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審計(jì)失敗的行為。過失的基本特征是非故意的。過失分為普通過失和重大過失。普通過失即一般過失，是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗。如未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯(cuò)漏等。重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求，即為重大過失。如未發(fā)現(xiàn)審查樣本明顯涂改的錯(cuò)漏等。3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類行政責(zé)任（因違約、過失）民事責(zé)任（因違約、過失、欺詐）刑事責(zé)任（因欺詐）注冊(cè)會(huì)計(jì)師警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書——五年以下有期徒刑或者拘役會(huì)計(jì)師事務(wù)所警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消賠償受害人損失——3.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)沒有查出重大嗎沒有過失內(nèi)控失效了嗎符合性測(cè)試應(yīng)當(dāng)揭示出來嗎普通過失運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序了嗎是否有欺騙動(dòng)機(jī)重大過失欺詐否否否否否是是是是是第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式123456遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求謹(jǐn)慎選擇委托單位招收合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書深入了解委托單位的業(yè)務(wù)聘請(qǐng)懂行的律師3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

1.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所長(zhǎng)期以來主要開展對(duì)有銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年5月初，正在考慮與新、老客戶簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：請(qǐng)根據(jù)下列具體情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的規(guī)定；如存在損害獨(dú)立性的情況，請(qǐng)進(jìn)一步指出有無消除損害的有效措施。

案例分析4第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪被指派負(fù)責(zé)V銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)后，向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)，他在V銀行存有80萬元的3年期定期存款，2007年6月份到期。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)s銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表。S銀行負(fù)責(zé)人為幫助在本行開戶的各公司順利進(jìn)行年度存貸款業(yè)務(wù)的結(jié)算工作，要求ABC事務(wù)所編制有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)，并放在該行業(yè)務(wù)大廳值班經(jīng)理的辦公桌上，供各公司財(cái)務(wù)人員索取。ABC事務(wù)所在手冊(cè)封面的顯著位置上印有該事務(wù)所的名稱、地址、電話和業(yè)務(wù)范圍。

案例分析4第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)9年承辦P保險(xiǎn)公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年初，該事務(wù)所職員從P保險(xiǎn)公司集體購(gòu)買了人壽險(xiǎn)。P公司破例向ABC事務(wù)所返還了20％的保費(fèi)。

(4)U銀行與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所隔街相望，由于地理位置方便，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年來一直在該行開戶，雙方業(yè)務(wù)合作正常。

審計(jì)案例4第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(5)3年來，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直負(fù)責(zé)E銀行年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。H之子小H將于2006年7月從Y大學(xué)外貿(mào)專業(yè)畢業(yè)。2006年初以來，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師多次找E銀行人事部門負(fù)責(zé)人，聯(lián)系其子在該行的工作事宜。為維護(hù)H注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，E銀行決定安排小H在該行從事統(tǒng)計(jì)工作。

(6)為降低租金，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與x銀行共同出資租賃了某辦公大樓，X銀行使用大樓的一層，事務(wù)所在該樓的二層辦公。審計(jì)案例4第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式1．(1)不違反職業(yè)道德。存款業(yè)務(wù)受國(guó)家相關(guān)法律的保護(hù)，不是辦理存款的銀行所能左右的。

(2)不違反職業(yè)道德。手冊(cè)上登載的地址、電話等內(nèi)容是職業(yè)道德允許的，手冊(cè)是應(yīng)銀行要求編制的，客戶或非客戶取得該手冊(cè)的方式得當(dāng)。該事項(xiàng)不屬于事務(wù)所與銀行的業(yè)務(wù)合作。

(3)損害獨(dú)立性。破例返還保費(fèi)明顯超過了一般社會(huì)禮儀的范圍。為保持審計(jì)的獨(dú)立性，事務(wù)所不應(yīng)接受超過常規(guī)優(yōu)惠的部分。

審計(jì)案例4答案第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(4)不損害獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在銀行開戶，是一種正常的商業(yè)行為，不屬于密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系。事務(wù)所可以承接該銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)。

(5)影響H注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。小H所學(xué)的并非金融專業(yè)，其之所以能在銀行工作，很可能受到銀行的某種優(yōu)待。ABC事務(wù)所應(yīng)要求H注冊(cè)會(huì)計(jì)師回避該所的審計(jì)業(yè)務(wù)。

(6)影響?yīng)毩⑿?，雙方存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系。ABC事務(wù)所不能承接該銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)案例4答案第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

2．x銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度、2004年度和2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2005年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任x銀行的獨(dú)立董事。要求：根據(jù)上述情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說明理由。

審計(jì)案例5第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

2．既損害A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，又影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的“獨(dú)立董事”。審計(jì)案例5答案第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式3．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：

(1)v商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。

審計(jì)案例6第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。

(4)由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

審計(jì)案例6第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50％的比例分配。要求：根據(jù)以上隋況，分別判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。審計(jì)案例6第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

3．(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買辦公樓以按揭貸款利率優(yōu)惠，構(gòu)成了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計(jì)獨(dú)立性，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。

審計(jì)案例6答案第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，盡管金額較小，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計(jì)獨(dú)立性，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。

審計(jì)案例6答案第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式

(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)ε首C業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，其妹妹雖不是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，但會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接