例：內(nèi)控事務(wù)所報(bào)告

第第頁例：內(nèi)控事務(wù)所報(bào)告中國**集團(tuán)**省公司內(nèi)部掌掌控度審計(jì)報(bào)告中天恒（**年）特審字**號中國**集團(tuán)公司：我們接受委托，在20**年10月15日到30日期間，對**公司內(nèi)部掌掌控度進(jìn)行了審計(jì)。依據(jù)國家的法律法規(guī)和貴集團(tuán)公司的有關(guān)要求，建立健全內(nèi)部掌掌控度并保持其有效性，是**公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對**公司內(nèi)部掌掌控度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行總體分析評價(jià)，并對貨幣資金、收入和固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌控進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部掌控的缺陷，提出完善內(nèi)部掌掌控度的建議。（目的）依據(jù)我們與貴集團(tuán)公司的協(xié)議，我們審計(jì)了**公司總部；**市分公司本部及其所屬的分公司、**市分公司。**公司對此次審計(jì)工作予以了特別好的搭配。（范圍）我們的審計(jì)是參照中國注冊會(huì)計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》《內(nèi)部掌控審核計(jì)引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們收集了**公司的管理制度、操作流程等我們認(rèn)為必需的文件資料，和公司領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行了溝通與溝通，通過實(shí)地察看、數(shù)據(jù)核對、抽查會(huì)計(jì)紀(jì)錄記錄等方式進(jìn)行了我們認(rèn)為必需的符合性測試。（依據(jù)和方法）本審計(jì)報(bào)告僅向貴集團(tuán)公司和**公司評價(jià)和改善內(nèi)部掌控供應(yīng)參考，由于使用欠妥所造成的后果，與中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。（作用）一、被審計(jì)單位的基本情況（一）公司性質(zhì)及注冊資本（二）公司的經(jīng)營范圍：（三）公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)（四）公司基本財(cái)務(wù)情形1．公司緊要資產(chǎn)負(fù)債情形2．收入損益情況二、各項(xiàng)內(nèi)部掌掌控度審查情況（一）、貨幣資金內(nèi)部掌控1．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況（掌控環(huán)境）（2）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度緊要流程（1）資金掌控基本框架（附圖21）（2）費(fèi)用開支流程（以**分公司為例）（附圖22）（3）銀行貸款流程（附圖23）2．貨幣資金內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點(diǎn)（審查的重點(diǎn)）（1）．收入資金掌控（2）．費(fèi)用開支資金掌控（3）．對外籌資掌控（4）．資金存量掌控（5）．固定資產(chǎn)投資資金掌控，緊要包含預(yù)算、審批及入賬等。3．我們在審計(jì)中注意到的貨幣資金內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．沒有實(shí)現(xiàn)全公司資金的集中管理（2）．公司的部分資金開支是與實(shí)業(yè)公司的關(guān)聯(lián)交易（實(shí)在不再演示了）（3）．公司個(gè)別區(qū)縣公司在實(shí)施收支兩條線之初，存在收入戶與費(fèi)用戶竄串戶和結(jié)算不及時(shí)的情況。（4）．**公司財(cái)務(wù)部門上劃收入戶資金不及時(shí)4．審計(jì)建議（二）、收入內(nèi)部掌控1．收入內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程2．收入內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點(diǎn)3．我們在審計(jì)中注意到的收入內(nèi)部掌控的不足或缺陷4．審計(jì)建議（三）、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況（2）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度緊要流程（描述方法）（1）訂立年度投資計(jì)劃流程（2）工程前期管理流程（3）工程實(shí)施和工程后期管理流程2．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的關(guān)鍵掌控點(diǎn)（1）.組織機(jī)構(gòu)，包含參加固定資產(chǎn)投資的部門、部門之間的分工與職責(zé)劃分、上級與下級之間的分工與職責(zé)劃分等。（2）.項(xiàng)目前期，包含項(xiàng)目需求的提出、項(xiàng)目需求的評審、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目資金預(yù)算的編制等。（3）.項(xiàng)目實(shí)施，包含招投標(biāo)制度、合同的簽訂與監(jiān)督實(shí)施、工程物資采購、工程物資的驗(yàn)收與保管、工程資金的開支審批、工程原始憑證的收集與傳遞等。（4）.工程決算，包含工程初驗(yàn)與終驗(yàn)、工程預(yù)決算與決算、在建工程轉(zhuǎn)固的及時(shí)程度、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)等3．我們在審計(jì)中注意到的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．個(gè)別固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控文件不足規(guī)范如《**公司設(shè)備集中采購管理暫行方法》和《關(guān)于省公司設(shè)備合同審查管理實(shí)施方法》兩個(gè)文件，未以正式文件的形式下發(fā)，其管束力具有確定不確定性。（2）．有關(guān)固定資產(chǎn)投資的歷史遺留問題，沒有完全解決1．廣州做事處的問題我們在核查省公司綜合辦財(cái)務(wù)室在建工程時(shí)發(fā)現(xiàn)，至今掛賬辦理廣州做事處房屋產(chǎn)權(quán)款160萬元，而該房產(chǎn)已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)1,398萬元，凈值1,217萬元。經(jīng)追溯檢查憑證，公司前身**局與廣州**實(shí)業(yè)公司1995年簽訂合作建房合同，省局計(jì)劃處下達(dá)計(jì)劃1,613.7萬元，下?lián)軓V州辦款項(xiàng)。1998年7月，該房產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值，但入賬時(shí)票據(jù)不全，其中，房款9,504,600.00元、電增容730,000.00元、車位380,000.00元，合計(jì)10,614,600.00元未附原始發(fā)票。另外，1998年末支出省經(jīng)貿(mào)委駐廣州做事處聯(lián)絡(luò)處款項(xiàng)160萬元，用于辦理上述房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。但該房產(chǎn)尚未辦好產(chǎn)權(quán)證，相關(guān)款項(xiàng)160萬元至今掛賬在建工程。另據(jù)了解，目前廣州辦人員已劃入實(shí)業(yè)公司，但資產(chǎn)仍在主業(yè)。上述房產(chǎn)也已對外出租，相關(guān)收入、支出均未在主業(yè)核算。我們認(rèn)為，上述問題是分家之前形成，但是，10,614,600.00元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)沒有原始發(fā)票，屬于重點(diǎn)內(nèi)部掌控缺陷。2．鍋爐更新的問題我們在核查省公司綜合辦財(cái)務(wù)室在建工程時(shí)發(fā)現(xiàn)，“鍋爐更新”項(xiàng)目20**年9月30日余額為1,034,964.00元，該項(xiàng)目已完工并投入使用尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。另外，據(jù)了解該鍋爐系為新華路辦公樓和職工宿舍配套更新，而辦公樓已做為公司出資作價(jià)投入實(shí)業(yè)公司，職工宿舍則已按規(guī)定處理，成為個(gè)人資產(chǎn)。經(jīng)核查，該項(xiàng)目作為省管技改工程列入公司20**年第四批固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，計(jì)劃投資額110萬元，由公司財(cái)務(wù)撥款購建。（3）．在固定資產(chǎn)投資中，存在與實(shí)業(yè)公司之間的關(guān)聯(lián)交易，部分關(guān)聯(lián)交易不足規(guī)范1．省公司主管的工程，在選擇施工企業(yè)時(shí)，緊要面向**建設(shè)股份有限公司三分公司和**工程有限公司，以邀標(biāo)方式進(jìn)行，沒有進(jìn)行公開招標(biāo)。2．**市分公司的工程設(shè)計(jì)和線路工程施工緊要由實(shí)業(yè)公司下屬的工程設(shè)計(jì)單位和建設(shè)公司承當(dāng)：工程項(xiàng)目以發(fā)包方式與施工企業(yè)簽訂合同，沒有建立招標(biāo)制度。工程設(shè)計(jì)沒有和設(shè)計(jì)單位簽訂設(shè)計(jì)合同，而是依照有關(guān)設(shè)計(jì)定額規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)付款。工程施工開支定期與施工企業(yè)結(jié)算并付款，在付款之前，財(cái)務(wù)不進(jìn)行賬務(wù)處理，事實(shí)上形成了在建工程賬外資產(chǎn)和賬外負(fù)債。（4）．工程建設(shè)流程中，存在流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)固不及時(shí)的情況（5）．在建工程核算不規(guī)范4．審計(jì)建議（1）.如我們在前面所述，在實(shí)施收支兩條線管理之后，固定資產(chǎn)投資的決策權(quán)限應(yīng)當(dāng)相應(yīng)集中，在這種情況下，為了防止投資膨脹，必需實(shí)施科學(xué)、合理的考核制度，以便形成分公司自我管束的發(fā)展機(jī)制。（2）.公司應(yīng)當(dāng)樂觀采取措施，解決固定資產(chǎn)投資中的歷史遺留問題關(guān)于廣州做事處，應(yīng)在盡快辦理產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上將該房產(chǎn)及有關(guān)附屬設(shè)施作為對實(shí)業(yè)公司的追加投資。關(guān)于鍋爐更新問題，應(yīng)認(rèn)作為對實(shí)業(yè)公司的追加投資。（3）.與實(shí)施收支兩條線管理相適應(yīng)，進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資流程中的有關(guān)環(huán)節(jié)，作好工作計(jì)劃，防止“三邊”工程。1．在固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)批復(fù)的基礎(chǔ)上，由計(jì)劃部門編制投資項(xiàng)目總體計(jì)劃，包含可研、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、開工、初驗(yàn)、終驗(yàn)、決算等工作，落實(shí)責(zé)任部門，確定起止時(shí)間；2．在施工圖設(shè)計(jì)和設(shè)備定購合同的基礎(chǔ)上，由建設(shè)部門編制工程進(jìn)行割接入網(wǎng)、初驗(yàn)等工作，落實(shí)責(zé)任人員，確定起止時(shí)間，并編制工程網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖；3．財(cái)務(wù)部依據(jù)項(xiàng)目總計(jì)劃和工程進(jìn)度布置，結(jié)合公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，編制投資活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，確定籌資計(jì)劃，確保工程資金需求。（4）．對工程計(jì)劃人員、建設(shè)人員、財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)培訓(xùn)，在保證掌握本專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，促進(jìn)人員變動(dòng)觀念，加強(qiáng)部門間相互搭配。（5）.依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，完善和規(guī)范固定資產(chǎn)投資的核算工作1．對于和施工企業(yè)、設(shè)計(jì)單位之間的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理決算結(jié)算，特別是在報(bào)表日之前，確認(rèn)有關(guān)的債權(quán)債務(wù)，鞏固集團(tuán)公司賬外負(fù)債清理的成績，防止這一問題反彈。2．財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)變動(dòng)觀念，提高管理和服務(wù)的意識(shí)，與其它部門緊密合作，對于已辦理初驗(yàn)投入使用的在建工程，要及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而且，財(cái)務(wù)部門要適時(shí)分析在建工程明細(xì)賬，對于長期沒有借方發(fā)生額的在建工程，及時(shí)與工程建設(shè)部門協(xié)調(diào)，了解工程進(jìn)展并提出管理看法。3．對于一個(gè)工程項(xiàng)目有很多子項(xiàng)目的情況，依據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，在項(xiàng)目投入使用時(shí)，按子項(xiàng)目預(yù)估入賬，為此，在建工程的核算應(yīng)盡量按子項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，保證預(yù)估入賬的準(zhǔn)確性。三、內(nèi)部掌控分析（一）公司內(nèi)部掌控流程分析1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控流程分析20**年，湖北電信的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是（張麗萍加數(shù)字）元，占公司當(dāng)年計(jì)劃收入的（張麗萍加數(shù)字），公司處于大規(guī)模固定資產(chǎn)投資時(shí)期。2．收入實(shí)現(xiàn)與回收內(nèi)部掌控流程分析3．資金內(nèi)部掌控分析（二）公司內(nèi)部掌控目標(biāo)分析公司具有固定資產(chǎn)投資額大、收入分散、地市分公司分布廣、本錢開支主體較多，難以實(shí)地監(jiān)督等特點(diǎn)，因而，公司必需建立和執(zhí)行完善的內(nèi)部掌掌控度。我們認(rèn)為，這一內(nèi)部掌掌控度應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（略）（三）公司內(nèi)部掌控方法分析我們認(rèn)為，就我們所重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部掌控內(nèi)容，公司內(nèi)部掌控的方法緊要包含：不相容職務(wù)職責(zé)相互分別掌控、授權(quán)批準(zhǔn)掌控、會(huì)計(jì)系統(tǒng)掌控、預(yù)算掌控、風(fēng)險(xiǎn)掌控、電子信息技術(shù)掌控等。四、內(nèi)部掌控評價(jià)看法依據(jù)本報(bào)告第二、三、四部分對公司內(nèi)部掌控近況的流程描述和問題分析，結(jié)合本報(bào)告第五部分我們對公司內(nèi)部掌控流程、掌控目標(biāo)、掌控方法的認(rèn)定，我們認(rèn)為，僅就我們與貴集團(tuán)公司商定的審計(jì)范圍來說，除上述第二、三、四部分的情況之外，公司基本建立了省、地、縣三級的內(nèi)部掌掌控度體系，這些內(nèi)部掌掌控度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。由于我們的審計(jì)是抽樣進(jìn)行的，我們無法以**公司本部、**市分公司和**市分公司的內(nèi)部掌控情況，推斷**公司其它地市分公司的內(nèi)部掌控情況，因此，本報(bào)告不應(yīng)當(dāng)被理解為是對**公司全部分公司內(nèi)部掌掌控度的整體評價(jià)看法。由于內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)全部限公司中國北京**年**月**日格式1：無保管看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包含了解、測試和評價(jià)內(nèi)部掌控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，貴公司依照*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日在全部重點(diǎn)方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式2：保管看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包含了解、測試和評價(jià)內(nèi)部掌控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。（描述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)供應(yīng)合理保證，而上述重點(diǎn)缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認(rèn)為，除上述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響外，貴公司依照*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日在全部重點(diǎn)方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式3：否定看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包含了解、測試和評價(jià)內(nèi)部掌控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。（描述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)供應(yīng)合理保證，而上述重點(diǎn)缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認(rèn)為，由于上述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響，貴公司未能依照*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日保持與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式4：拒絕表示看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托審核貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。由于管理當(dāng)局（描述范圍限制），我們未能實(shí)施必需的審核程序以取得充分的證據(jù)，因此，我們無法對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日篇2:例：內(nèi)控事務(wù)所報(bào)告中國**集團(tuán)**省公司內(nèi)部掌掌控度審計(jì)報(bào)告中天恒（**年）特審字**號中國**集團(tuán)公司：我們接受委托，在20**年10月15日到30日期間，對**公司內(nèi)部掌掌控度進(jìn)行了審計(jì)。依據(jù)國家的法律法規(guī)和貴集團(tuán)公司的有關(guān)要求，建立健全內(nèi)部掌掌控度并保持其有效性，是**公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對**公司內(nèi)部掌掌控度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行總體分析評價(jià)，并對貨幣資金、收入和固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌控進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部掌控的缺陷，提出完善內(nèi)部掌掌控度的建議。（目的）依據(jù)我們與貴集團(tuán)公司的協(xié)議，我們審計(jì)了**公司總部；**市分公司本部及其所屬的分公司、**市分公司。**公司對此次審計(jì)工作予以了特別好的搭配。（范圍）我們的審計(jì)是參照中國注冊會(huì)計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》《內(nèi)部掌控審核計(jì)引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們收集了**公司的管理制度、操作流程等我們認(rèn)為必需的文件資料，和公司領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行了溝通與溝通，通過實(shí)地察看、數(shù)據(jù)核對、抽查會(huì)計(jì)紀(jì)錄記錄等方式進(jìn)行了我們認(rèn)為必需的符合性測試。（依據(jù)和方法）本審計(jì)報(bào)告僅向貴集團(tuán)公司和**公司評價(jià)和改善內(nèi)部掌控供應(yīng)參考，由于使用欠妥所造成的后果，與中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。（作用）一、被審計(jì)單位的基本情況（一）公司性質(zhì)及注冊資本（二）公司的經(jīng)營范圍：（三）公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)（四）公司基本財(cái)務(wù)情形1．公司緊要資產(chǎn)負(fù)債情形2．收入損益情況二、各項(xiàng)內(nèi)部掌掌控度審查情況（一）、貨幣資金內(nèi)部掌控1．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度建立情況（掌控環(huán)境）（2）．貨幣資金內(nèi)部掌掌控度緊要流程（1）資金掌控基本框架（附圖21）（2）費(fèi)用開支流程（以**分公司為例）（附圖22）（3）銀行貸款流程（附圖23）2．貨幣資金內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點(diǎn)（審查的重點(diǎn)）（1）．收入資金掌控（2）．費(fèi)用開支資金掌控（3）．對外籌資掌控（4）．資金存量掌控（5）．固定資產(chǎn)投資資金掌控，緊要包含預(yù)算、審批及入賬等。3．我們在審計(jì)中注意到的貨幣資金內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．沒有實(shí)現(xiàn)全公司資金的集中管理（2）．公司的部分資金開支是與實(shí)業(yè)公司的關(guān)聯(lián)交易（實(shí)在不再演示了）（3）．公司個(gè)別區(qū)縣公司在實(shí)施收支兩條線之初，存在收入戶與費(fèi)用戶竄串戶和結(jié)算不及時(shí)的情況。（4）．**公司財(cái)務(wù)部門上劃收入戶資金不及時(shí)4．審計(jì)建議（二）、收入內(nèi)部掌控1．收入內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程2．收入內(nèi)部掌控關(guān)鍵掌控點(diǎn)3．我們在審計(jì)中注意到的收入內(nèi)部掌控的不足或缺陷4．審計(jì)建議（三）、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況及緊要流程（1）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度建立情況（2）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌掌控度緊要流程（描述方法）（1）訂立年度投資計(jì)劃流程（2）工程前期管理流程（3）工程實(shí)施和工程后期管理流程2．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的關(guān)鍵掌控點(diǎn)（1）.組織機(jī)構(gòu)，包含參加固定資產(chǎn)投資的部門、部門之間的分工與職責(zé)劃分、上級與下級之間的分工與職責(zé)劃分等。（2）.項(xiàng)目前期，包含項(xiàng)目需求的提出、項(xiàng)目需求的評審、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目資金預(yù)算的編制等。（3）.項(xiàng)目實(shí)施，包含招投標(biāo)制度、合同的簽訂與監(jiān)督實(shí)施、工程物資采購、工程物資的驗(yàn)收與保管、工程資金的開支審批、工程原始憑證的收集與傳遞等。（4）.工程決算，包含工程初驗(yàn)與終驗(yàn)、工程預(yù)決算與決算、在建工程轉(zhuǎn)固的及時(shí)程度、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)等3．我們在審計(jì)中注意到的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控的不足或缺陷（1）．個(gè)別固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控文件不足規(guī)范如《**公司設(shè)備集中采購管理暫行方法》和《關(guān)于省公司設(shè)備合同審查管理實(shí)施方法》兩個(gè)文件，未以正式文件的形式下發(fā)，其管束力具有確定不確定性。（2）．有關(guān)固定資產(chǎn)投資的歷史遺留問題，沒有完全解決1．廣州做事處的問題我們在核查省公司綜合辦財(cái)務(wù)室在建工程時(shí)發(fā)現(xiàn)，至今掛賬辦理廣州做事處房屋產(chǎn)權(quán)款160萬元，而該房產(chǎn)已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)1,398萬元，凈值1,217萬元。經(jīng)追溯檢查憑證，公司前身**局與廣州**實(shí)業(yè)公司1995年簽訂合作建房合同，省局計(jì)劃處下達(dá)計(jì)劃1,613.7萬元，下?lián)軓V州辦款項(xiàng)。1998年7月，該房產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值，但入賬時(shí)票據(jù)不全，其中，房款9,504,600.00元、電增容730,000.00元、車位380,000.00元，合計(jì)10,614,600.00元未附原始發(fā)票。另外，1998年末支出省經(jīng)貿(mào)委駐廣州做事處聯(lián)絡(luò)處款項(xiàng)160萬元，用于辦理上述房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。但該房產(chǎn)尚未辦好產(chǎn)權(quán)證，相關(guān)款項(xiàng)160萬元至今掛賬在建工程。另據(jù)了解，目前廣州辦人員已劃入實(shí)業(yè)公司，但資產(chǎn)仍在主業(yè)。上述房產(chǎn)也已對外出租，相關(guān)收入、支出均未在主業(yè)核算。我們認(rèn)為，上述問題是分家之前形成，但是，10,614,600.00元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)沒有原始發(fā)票，屬于重點(diǎn)內(nèi)部掌控缺陷。2．鍋爐更新的問題我們在核查省公司綜合辦財(cái)務(wù)室在建工程時(shí)發(fā)現(xiàn)，“鍋爐更新”項(xiàng)目20**年9月30日余額為1,034,964.00元，該項(xiàng)目已完工并投入使用尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。另外，據(jù)了解該鍋爐系為新華路辦公樓和職工宿舍配套更新，而辦公樓已做為公司出資作價(jià)投入實(shí)業(yè)公司，職工宿舍則已按規(guī)定處理，成為個(gè)人資產(chǎn)。經(jīng)核查，該項(xiàng)目作為省管技改工程列入公司20**年第四批固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，計(jì)劃投資額110萬元，由公司財(cái)務(wù)撥款購建。（3）．在固定資產(chǎn)投資中，存在與實(shí)業(yè)公司之間的關(guān)聯(lián)交易，部分關(guān)聯(lián)交易不足規(guī)范1．省公司主管的工程，在選擇施工企業(yè)時(shí)，緊要面向**建設(shè)股份有限公司三分公司和**工程有限公司，以邀標(biāo)方式進(jìn)行，沒有進(jìn)行公開招標(biāo)。2．**市分公司的工程設(shè)計(jì)和線路工程施工緊要由實(shí)業(yè)公司下屬的工程設(shè)計(jì)單位和建設(shè)公司承當(dāng)：工程項(xiàng)目以發(fā)包方式與施工企業(yè)簽訂合同，沒有建立招標(biāo)制度。工程設(shè)計(jì)沒有和設(shè)計(jì)單位簽訂設(shè)計(jì)合同，而是依照有關(guān)設(shè)計(jì)定額規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)付款。工程施工開支定期與施工企業(yè)結(jié)算并付款，在付款之前，財(cái)務(wù)不進(jìn)行賬務(wù)處理，事實(shí)上形成了在建工程賬外資產(chǎn)和賬外負(fù)債。（4）．工程建設(shè)流程中，存在流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)固不及時(shí)的情況（5）．在建工程核算不規(guī)范4．審計(jì)建議（1）.如我們在前面所述，在實(shí)施收支兩條線管理之后，固定資產(chǎn)投資的決策權(quán)限應(yīng)當(dāng)相應(yīng)集中，在這種情況下，為了防止投資膨脹，必需實(shí)施科學(xué)、合理的考核制度，以便形成分公司自我管束的發(fā)展機(jī)制。（2）.公司應(yīng)當(dāng)樂觀采取措施，解決固定資產(chǎn)投資中的歷史遺留問題關(guān)于廣州做事處，應(yīng)在盡快辦理產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上將該房產(chǎn)及有關(guān)附屬設(shè)施作為對實(shí)業(yè)公司的追加投資。關(guān)于鍋爐更新問題，應(yīng)認(rèn)作為對實(shí)業(yè)公司的追加投資。（3）.與實(shí)施收支兩條線管理相適應(yīng)，進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資流程中的有關(guān)環(huán)節(jié)，作好工作計(jì)劃，防止“三邊”工程。1．在固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)批復(fù)的基礎(chǔ)上，由計(jì)劃部門編制投資項(xiàng)目總體計(jì)劃，包含可研、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、開工、初驗(yàn)、終驗(yàn)、決算等工作，落實(shí)責(zé)任部門，確定起止時(shí)間；2．在施工圖設(shè)計(jì)和設(shè)備定購合同的基礎(chǔ)上，由建設(shè)部門編制工程進(jìn)行割接入網(wǎng)、初驗(yàn)等工作，落實(shí)責(zé)任人員，確定起止時(shí)間，并編制工程網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖；3．財(cái)務(wù)部依據(jù)項(xiàng)目總計(jì)劃和工程進(jìn)度布置，結(jié)合公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，編制投資活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，確定籌資計(jì)劃，確保工程資金需求。（4）．對工程計(jì)劃人員、建設(shè)人員、財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)培訓(xùn)，在保證掌握本專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，促進(jìn)人員變動(dòng)觀念，加強(qiáng)部門間相互搭配。（5）.依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，完善和規(guī)范固定資產(chǎn)投資的核算工作1．對于和施工企業(yè)、設(shè)計(jì)單位之間的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理決算結(jié)算，特別是在報(bào)表日之前，確認(rèn)有關(guān)的債權(quán)債務(wù)，鞏固集團(tuán)公司賬外負(fù)債清理的成績，防止這一問題反彈。2．財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)變動(dòng)觀念，提高管理和服務(wù)的意識(shí)，與其它部門緊密合作，對于已辦理初驗(yàn)投入使用的在建工程，要及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而且，財(cái)務(wù)部門要適時(shí)分析在建工程明細(xì)賬，對于長期沒有借方發(fā)生額的在建工程，及時(shí)與工程建設(shè)部門協(xié)調(diào)，了解工程進(jìn)展并提出管理看法。3．對于一個(gè)工程項(xiàng)目有很多子項(xiàng)目的情況，依據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，在項(xiàng)目投入使用時(shí)，按子項(xiàng)目預(yù)估入賬，為此，在建工程的核算應(yīng)盡量按子項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，保證預(yù)估入賬的準(zhǔn)確性。三、內(nèi)部掌控分析（一）公司內(nèi)部掌控流程分析1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌控流程分析20**年，湖北電信的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是（張麗萍加數(shù)字）元，占公司當(dāng)年計(jì)劃收入的（張麗萍加數(shù)字），公司處于大規(guī)模固定資產(chǎn)投資時(shí)期。2．收入實(shí)現(xiàn)與回收內(nèi)部掌控流程分析3．資金內(nèi)部掌控分析（二）公司內(nèi)部掌控目標(biāo)分析公司具有固定資產(chǎn)投資額大、收入分散、地市分公司分布廣、本錢開支主體較多，難以實(shí)地監(jiān)督等特點(diǎn)，因而，公司必需建立和執(zhí)行完善的內(nèi)部掌掌控度。我們認(rèn)為，這一內(nèi)部掌掌控度應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（略）（三）公司內(nèi)部掌控方法分析我們認(rèn)為，就我們所重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部掌控內(nèi)容，公司內(nèi)部掌控的方法緊要包含：不相容職務(wù)職責(zé)相互分別掌控、授權(quán)批準(zhǔn)掌控、會(huì)計(jì)系統(tǒng)掌控、預(yù)算掌控、風(fēng)險(xiǎn)掌控、電子信息技術(shù)掌控等。四、內(nèi)部掌控評價(jià)看法依據(jù)本報(bào)告第二、三、四部分對公司內(nèi)部掌控近況的流程描述和問題分析，結(jié)合本報(bào)告第五部分我們對公司內(nèi)部掌控流程、掌控目標(biāo)、掌控方法的認(rèn)定，我們認(rèn)為，僅就我們與貴集團(tuán)公司商定的審計(jì)范圍來說，除上述第二、三、四部分的情況之外，公司基本建立了省、地、縣三級的內(nèi)部掌掌控度體系，這些內(nèi)部掌掌控度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。由于我們的審計(jì)是抽樣進(jìn)行的，我們無法以**公司本部、**市分公司和**市分公司的內(nèi)部掌控情況，推斷**公司其它地市分公司的內(nèi)部掌控情況，因此，本報(bào)告不應(yīng)當(dāng)被理解為是對**公司全部分公司內(nèi)部掌掌控度的整體評價(jià)看法。由于內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)全部限公司中國北京**年**月**日格式1：無保管看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包含了解、測試和評價(jià)內(nèi)部掌控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，貴公司依照*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日在全部重點(diǎn)方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式2：保管看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包含了解、測試和評價(jià)內(nèi)部掌控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。（描述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)供應(yīng)合理保證，而上述重點(diǎn)缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認(rèn)為，除上述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響外，貴公司依照*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日在全部重點(diǎn)方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式3：否定看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌控審核引導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包含了解、測試和評價(jià)內(nèi)部掌控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必需的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。（描述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響）有效的內(nèi)部掌控能夠?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)供應(yīng)合理保證，而上述重點(diǎn)缺陷使貴公司內(nèi)部掌控失去這一功能。我們認(rèn)為，由于上述內(nèi)部掌控的重點(diǎn)缺陷及其對實(shí)現(xiàn)掌控目標(biāo)的影響，貴公司未能依照*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日保持與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌控。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日格式4：拒絕表示看法內(nèi)部掌控審核報(bào)告*股份有限公司：我們接受委托審核貴公司管理當(dāng)局對*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌控有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌控并保持其有效性。內(nèi)部掌控具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。另外，由于情況的更改可能導(dǎo)致內(nèi)部掌控變得不恰當(dāng)，或降低對掌控政策、程序遵奉并服從的程度，依據(jù)內(nèi)部掌控評價(jià)結(jié)果猜測將來內(nèi)部掌控有效性具有確定的風(fēng)險(xiǎn)。由于管理當(dāng)局（描述范圍限制），我們未能實(shí)施必需的審核程序以取得充分的證據(jù)，因此，我們無法對貴公司內(nèi)部掌控的有效性發(fā)表看法。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）住址*年*月*日篇3:設(shè)立律師事務(wù)所需提交料子律師事務(wù)所設(shè)立所需提交的料子（一）申請?jiān)O(shè)立合伙律師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)提交下列料子1、新律師事務(wù)所五個(gè)備檢索名稱（在報(bào)送申請料子前提交并檢索）。名稱必需符合司法部有關(guān)律師事務(wù)所名稱管理的規(guī)定；2、設(shè)立人設(shè)立新律師事務(wù)所的申請書；3、所屬市司法局出具的審查看法，即設(shè)立申請是否符合法定條件、料子是否真實(shí)齊全以及是否同意設(shè)立等；4、律師事務(wù)所章程。章程應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容:（1）律師事務(wù)所的名稱和住處；（2）合伙人的姓名、出資額及出資方式；（3）律師事務(wù)所的宗旨；（4）律師事務(wù)所的組織形式；（5）設(shè)立資產(chǎn)的數(shù)額和來源；（6）律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的職責(zé)以及產(chǎn)生、更改程序；（7）律師事務(wù)所決策、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)；（8）本所律師的權(quán)利與義務(wù)；（9）律師事務(wù)全部關(guān)執(zhí)業(yè)、收費(fèi)、財(cái)務(wù)、調(diào)配等緊要管理制度；（10）律師事務(wù)所解散的事由、程序以及清算方法；（11）律師事務(wù)所章程的解釋、修改程序；（12）其他需要載明的事項(xiàng)。5、合伙協(xié)議。合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容:（1）合伙人，包含姓名、居住地、身份證號、律師執(zhí)業(yè)經(jīng)過等；（2）合伙人的出資額及出資方式；（3）合伙人的權(quán)利、義務(wù)；（4）合伙律師事務(wù)