自考稅法真題答案

8年4月00233稅法真題答案

1.馬克思指出，政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是

A.發(fā)債B.收費(fèi)C.賦稅D.罰款

2.以納稅人的收益額為征稅對(duì)象的稅種是

A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.資源稅

3.稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)

利義務(wù)所共同指向和作用的客觀對(duì)象。

下列選項(xiàng)中不屬于稅收法律關(guān)系客體的是

A.事件B.行為C.實(shí)物D.貨幣

4.根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)

定，企業(yè)發(fā)包給他人經(jīng)營(yíng)，承包人對(duì)外以發(fā)管人名義經(jīng)

營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，其增值稅納稅人為

A.發(fā)包人B.承包人

C.由稅務(wù)部門確定納稅人D.由發(fā)包人和承包人

協(xié)商確定納稅人

5.我國(guó)目前消費(fèi)稅采用的稅率形式是

A.定額稅率B.比例稅率

C.定額稅率和比例稅率D.超額累進(jìn)稅率

6.我國(guó)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品有

A.金項(xiàng)鏈B.伯金手鏈C.黃金鑲鉆戒指D.翡翠

手鐲

7.一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于

A.美國(guó)B.德國(guó)C.法國(guó)D.英國(guó)

8.增值稅的類型不包括

A.資源型增值稅B.生產(chǎn)型增值稅C.收入型增

值稅D.消費(fèi)型增值稅

9.增值稅小規(guī)模納稅人的計(jì)稅依據(jù)是

A.不含增值稅稅額的銷售額

B.含增值稅稅額的銷售額

C.不含增值稅和消費(fèi)稅稅額的銷售額

D.含增值稅稅額的銷售額扣除成本費(fèi)用后的余額

10.某公司進(jìn)口一批貨物，因報(bào)關(guān)違反規(guī)定造成海關(guān)

少征稅款，海關(guān)可以追征的期限是自貨物放行之日起的

A.6個(gè)月內(nèi)B.1年內(nèi)C.2年內(nèi)D.3年內(nèi)

11.《企業(yè)所得稅法》的生效時(shí)間是

A.2007年3月16日B.2007年10月1日

C.2008年1月1日D.2008年3月16日

12.企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予

在稅前扣除的數(shù)額是

A.不超過(guò)計(jì)稅工資總額5%B.不超過(guò)計(jì)稅工資總

額14%

C.不超過(guò)工資薪金總額5%D.不超過(guò)工資薪金總

額14%

13.企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)允許在

稅前扣除的項(xiàng)目是

A.按國(guó)家規(guī)定為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.向某

特殊疾病患者捐贈(zèng)10萬(wàn)元

C.贊助某大學(xué)生團(tuán)隊(duì)活動(dòng)5萬(wàn)元D.被勞動(dòng)監(jiān)察

大隊(duì)罰款1萬(wàn)元

14.依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)

所得稅的項(xiàng)目有

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財(cái)政撥款

15.依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)無(wú)形資

產(chǎn)的攤銷年限

A.不得低于10年B.不得高于10年C.不得低于5

年D.不得高于5年

16.我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅主體分為居民納稅人和非

居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是

A.住所B.居住時(shí)間

C.住所和居住時(shí)聞D.個(gè)人愿望

17.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的

是

A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所

得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.股息、紅利所得

18.從我國(guó)境外取得所得的個(gè)人所得稅納稅人，應(yīng)

當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)

庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。該期限為

A.30日B.60日C.1年D.2年

19.5年12月，企業(yè)家趙某向中國(guó)法律援助基金會(huì)

捐贈(zèng)20萬(wàn)元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，該捐贈(zèng)款

A.不允許扣除

B.可以在稅前全額扣除

C.可以在稅前扣除，但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額

的12%

D.可以在稅前扣除，但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額

的30%

20.我國(guó)暫未征收資源稅的是

A.井礦鹽B.鐵礦石

C.鎰礦石D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

21.我國(guó)土地增值稅采用的稅率形式是

A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率

C.地區(qū)差別比例稅率D.幅度差別比例稅率

22.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是

A.納稅人實(shí)際占用土地的評(píng)估價(jià)格B.納稅人實(shí)

際占用土地的成交價(jià)格

C.納稅人實(shí)際占用土地的面積D.納稅人實(shí)際占用

土地的原值

23.財(cái)產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅，下

列稅種中，屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的是

A.房產(chǎn)稅B.遺產(chǎn)稅C.贈(zèng)與稅D.契稅

24.我國(guó)車輛購(gòu)置稅的開征時(shí)間是

A.2000年B.2001年C.2005年D.0年

25.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是

A.單一比例稅率B.復(fù)合比例稅率

C.幅度比例稅率D.地區(qū)差別比例稅率

26.甲向乙出售一幢價(jià)值200萬(wàn)元的房屋，該房屋

買賣交易中契稅納稅人是

A.甲B.乙

C.甲和乙都是納稅人D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙

納稅

27.依法應(yīng)當(dāng)交納車船稅的車輛是“

A.拖拉機(jī)B.人力三輪車C.電動(dòng)自行車D.摩

托車

28.根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的具體

征收范圍不包括

A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)

D.農(nóng)村的房產(chǎn)

29.依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是

A.教師資格證B.土地使用證C.交通駕駛證

D.導(dǎo)游證

30.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)必須出示

A.稅務(wù)檢查證B.稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信’

C.稅務(wù)人員工作證D.稅務(wù)檢查人員身份證

31.關(guān)于稅收的說(shuō)法，正確的是

A.稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的形式特征

B.稅收是一種特殊分配關(guān)系

C.稅收是一個(gè)歷史范疇

D.稅收具有一定的懲罰性

E.稅收具有對(duì)價(jià)性

32.以所得稅為主體稅種的代表性國(guó)家有

A.美國(guó)B.英國(guó)C.德國(guó)

D.日本E.中國(guó)

33.免予征收增值稅的事項(xiàng)有

A.甲：銷售自己使用過(guò)的電腦

B.乙：在互聯(lián)網(wǎng)上收購(gòu)古舊圖書

C.丙（農(nóng)民）：銷售其承包地出產(chǎn)的玉米棒子

D.?。ü荆簩⒆援a(chǎn)的新款手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)給

員工

E.戊（公司）：將外購(gòu)的電動(dòng)自行車獎(jiǎng)勵(lì)給模范員工

34.依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有

A.海水魚養(yǎng)殖業(yè)B.熱帶魚養(yǎng)殖業(yè)C.寵物狗飼

養(yǎng)業(yè)

D.家禽飼養(yǎng)業(yè)E.觀賞鳥飼養(yǎng)業(yè)

35.我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得包括

A.津貼B.補(bǔ)貼C.勞動(dòng)分紅

D.年終加薪E.差旅費(fèi)補(bǔ)貼

36.比例稅率

37.程序稅法

38.優(yōu)惠關(guān)稅

39.納稅申報(bào)

40.簡(jiǎn)述增值稅的作用。。

41.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。

42.我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。

43.簡(jiǎn)述《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。

44.試述稅法解釋應(yīng)遵循“有利于納稅人”原則。

45.案例：某超市(增值稅一般納稅人)5年12月份

發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)從某彩電生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)液晶電視一

批，價(jià)款150萬(wàn)元，依法取得增值稅專用發(fā)票；

(2)向個(gè)體餐飲店銷售食用油600桶，每桶平均價(jià)50

元；

(3)向個(gè)人銷售其它食品及日雜商品收入280萬(wàn)元；

(4)上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款20000元。

問題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處

理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)5年12月應(yīng)納增值稅額的

計(jì)算式。

46.案例：某公司5年經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入860萬(wàn)元；

(2)營(yíng)業(yè)成本320萬(wàn)元，稅金35萬(wàn)元；

(3)投資收益10萬(wàn)元(其中，國(guó)債利息收入8萬(wàn)元).

(4)營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元；

(5)營(yíng)業(yè)外支出85萬(wàn)元(包括贊助某項(xiàng)體育比賽68萬(wàn)

元和代扣單位個(gè)人所得稅后來(lái)繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5

萬(wàn)元)；

(6)管理費(fèi)用290萬(wàn)元；

(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬(wàn)元。

問題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處

理的法律依據(jù)，并列出該公司5年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額

的計(jì)算式。

1.C2.B3.A4.A5.C

6.D7.C8.A9.A10.D

ll.C12.D13.A14.B15.A

16.C17.D18.A19.B20.D

21.B22.C23.A24.B25.D

26.B27.D28.D29.B30.A

31.ABC32.ABCD33.ABC34.AD35.ABCD

36.是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大

小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

37.是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者

職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆?，主要?guī)定

征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。

38.是指對(duì)來(lái)自某些特定的受惠國(guó)的進(jìn)口貨物使用比

普通稅率較低的稅率征收的關(guān)稅。

39.是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)

資料的一項(xiàng)征管制度。

40.(1)增值稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。(1分)

(2)有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。(1分)

(3)有利于貿(mào)易的開展。(1分)

(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)

生。(1分)

41.(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。

(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。

(3)將納稅人分為居民和非居民。

(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。

(5)鼓勵(lì)企業(yè)主創(chuàng)新。

(6)通過(guò)特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

(注：每點(diǎn)1分，答對(duì)任意4點(diǎn)得滿分)

42.我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國(guó)際慣例上，遵

循以下列原則：

(1)堅(jiān)持和維護(hù)所得來(lái)源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；(2

分)

(2)堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等原則；(1分)

(3)堅(jiān)持稅收饒讓原則。(1分)

43.《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有

三種情況：

（1）稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；（1分）

（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生傷后的擔(dān)保債權(quán)；（1分）

（3）稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。（2分）

44.（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無(wú)償性特征決定了

國(guó)家無(wú)需承擔(dān)任何稅法的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮

納稅人的權(quán)利。僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的

人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價(jià)值取向偏

重于“有利于國(guó)庫(kù)原則（3分）

（2）隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，

稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取

向。（2分）這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利

益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對(duì)

格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解

釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提

供格式合同條款一方的解釋。（2分）格式合同提供方的

法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，在某

種程度上很相似。（2分）

（3）在我國(guó)，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收

法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。（1

分）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)

代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。（2分）

六、案例分析題：本大題共2小題，每小題10分，

共20分。

45.依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企收的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處

理如下：

（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)液晶電

視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1

分）

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：150萬(wàn)xl7%（l分）

（2）銷售食用油，適用13%低稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因

超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項(xiàng)稅額合并

定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷

售額：（1+稅率）（1分）

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：（600桶x50元/桶）-（1

十13%）x13%（1分）

（3）銷售其它食品及日雜商品，適用17%稅率計(jì)算銷

項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消

項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售

額=含稅銷售額?（1+稅率）（1分）

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：280萬(wàn)元:（1十17%）x

17%（1分）

（4）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵

扣。（1分）

（5）本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算式=本期銷項(xiàng)稅額-本

期進(jìn)項(xiàng)稅額

=（2）+（3）-（1）-（4）

=[（600桶x50元/桶）?（1十13%）x13%]+[280

萬(wàn)元:（1十17%）x17%]-（150萬(wàn)xl7%）-20000元（2

分）

（6）如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的

進(jìn)項(xiàng)稅金結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值