納稅計繳與申報（第四版）課件2.4 發(fā)票開具（下）

2.4發(fā)票開具（下）發(fā)票開具的管理項目齊全，與實際交易相符字跡清楚，不得壓線、錯格發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具不符合要求的專用發(fā)票有權(quán)拒收（一）增值稅專用發(fā)票開具的基本要求發(fā)票開具的管理（二）增值稅發(fā)票具體欄目開具要求1.購買方欄開具增值稅專用發(fā)票名稱納稅人識別號地址電話開戶行及賬號“名稱”為公司營業(yè)執(zhí)照上全稱；“納稅人識別號”18位社會統(tǒng)一信用代碼；發(fā)票開具的管理營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址提供給主管稅務(wù)登記部門的電話號碼銀行開戶許可證上的開戶銀行開戶許可證上的銀行賬號“注冊地址”“電話”“開戶銀行”“銀行賬號”發(fā)票開具的管理開具增值稅普通發(fā)票購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識別號）和個體工商戶購買方欄的名稱”“納稅人識別號”必填項，其他根據(jù)需要填寫購買方為非企業(yè)性單位和消費者個人的“名稱”為必填項，其他根據(jù)需要填寫發(fā)票開具的管理2.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄自2016年5月1日應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票新系統(tǒng)試點納稅人新辦增值稅納稅人發(fā)票開具的管理在新系統(tǒng)內(nèi)對編碼進行初始化設(shè)置開具發(fā)票帶有稅收編碼的票面不作調(diào)整票面不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息上傳稅務(wù)機關(guān)發(fā)票開具的管理3.“金額”和“價稅合計”欄金額等于含稅收入納稅人開具增值稅發(fā)票金額欄填寫不含稅金額價稅合計欄為系統(tǒng)算出發(fā)票開具的管理4.其他欄次欄可按實際業(yè)務(wù)填寫無此項目可不填“收款人”“復(fù)核”欄按需要填寫，“開票人”欄必填項，“銷售方（章）”欄加蓋發(fā)票專用章“規(guī)格型號”“單位”“數(shù)量”“單價”發(fā)票開具的管理5.提供建筑服務(wù)納稅人自行開具稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱發(fā)票開具的管理6.接受貨物運輸服務(wù)使用增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票開具發(fā)票起運地到達地車種車號貨物信息內(nèi)容較多可另附清單發(fā)票開具的管理7.銷售不動產(chǎn)自行開票或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票“單位”欄填寫面積單位“備注”欄注明不動產(chǎn)地址發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼無產(chǎn)權(quán)證書不填寫發(fā)票開具的管理8.出租不動產(chǎn)納稅人自行開具稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票在“備注”欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址發(fā)票開具的管理自行開票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票新系統(tǒng)征收率減按1.5%征收開票功能含稅銷售額自動計算稅額不含稅金額9.個人出租住房優(yōu)惠政策減按1.5%征收發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開發(fā)票開具的管理10.納稅人以差額作為銷售額計算納稅額發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能錄入含稅銷售額（評估額）扣除額系統(tǒng)計算稅額和不含稅金額“備注”欄打印“差額征稅”發(fā)票開具的管理11.建筑分包項目分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規(guī)定全額開具增值稅發(fā)票12.稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票銷售方“開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫發(fā)票開具的管理13.國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人）代開增值稅發(fā)票在發(fā)票“備注”欄打印“YD”字樣發(fā)票開具的管理（三）不得開具增值稅專用發(fā)票的特定行為1.商業(yè)企業(yè)納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品2.發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定3.出口貨物、在境外銷售稅勞務(wù)發(fā)票開具的管理可以不開具增值稅專用發(fā)票可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票受贈者為一般納稅人4.貨物用于集體個人消費5.將貨物無償贈送他人6.小規(guī)模納稅人銷售稅