納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件4.2 增值稅專用發(fā)票的使用及管理（上）

4.2增值稅專用發(fā)票的使用及管理（上）增值稅專用發(fā)票聯(lián)次和開票限額發(fā)票聯(lián)次記賬聯(lián)抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈姆祷貞{證購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證增值稅專用發(fā)票聯(lián)次和開票限額區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和派人核查地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和派人核查省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人核查報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核）10萬元及以下100萬元1000萬元及以上開票限額增值稅專用發(fā)票的管理對被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理被盜或丟失當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公安機(jī)關(guān)報(bào)失承擔(dān)偷稅、騙稅連帶責(zé)任對納稅人進(jìn)行處罰，代收取“掛失登記表”稅務(wù)機(jī)關(guān)一定期限內(nèi)（最長不超半年）停止領(lǐng)購統(tǒng)一傳（寄）中國稅務(wù)報(bào)的“遺失聲明”增值稅專用發(fā)票的管理對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理嚴(yán)重違法行為按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款按《稅收征收管理法》規(guī)定處以偷稅罰款所得的增值稅專用發(fā)票不得作為抵扣憑證按照《懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的犯罪的決定》處相應(yīng)罰款增值稅專用發(fā)票的管理構(gòu)成犯罪納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題增值稅專用發(fā)票為銷售方所在地以外地區(qū)開具購貨方取得增值稅專用發(fā)票與實(shí)際交易不符增值稅專用發(fā)票的管理購貨方明知增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或出口退稅的都被視為偷稅或騙取出口退稅行為并予以處理增值稅專用發(fā)票的管理購貨方與銷售方存在真實(shí)交易納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題銷售方?jīng)]有證據(jù)表明購貨方知道專用發(fā)票是以非法手段獲得的使用所在地的合法、有效專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的管理獲得銷售方所在地對虛開行為查處證明不被視為偷稅或騙取出口退稅購貨方購貨方重新取得合法、有效專用發(fā)票購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或出口退稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或出口退稅已經(jīng)抵扣的將被追繳增值稅專用發(fā)票的管理有證據(jù)表明購貨方知道專用發(fā)票是以非法手段獲得《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》規(guī)定處理按照增值稅專用發(fā)票的管理金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題1.關(guān)于防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理無法認(rèn)證認(rèn)證不符密文有誤重復(fù)認(rèn)證納稅人識別號認(rèn)證不符這些發(fā)票一律不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證增值稅專用發(fā)票的管理發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符重復(fù)認(rèn)證密文有誤、認(rèn)證不符將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要求銷貨方重新開具應(yīng)送稽查部門查處不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符發(fā)票，移交稽查部門處理增值稅專用發(fā)票的管理2.關(guān)于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理比對不符缺聯(lián)抵扣聯(lián)重號失控作廢缺紅字抵扣聯(lián)均不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證應(yīng)送稽查部門查處抵扣聯(lián)重號增值稅專用發(fā)票的管理暫不移交稽查部門處理缺紅字抵扣聯(lián)應(yīng)移交稽查部門處理比對不符、缺聯(lián)、失控、作廢增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定采集增值專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理是增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)票比對的唯一數(shù)據(jù)來源增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人運(yùn)用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)電子信息增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)購貨方取得由銷貨方運(yùn)用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息征收機(jī)關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)時(shí)專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)軟盤稅控IC卡（以下簡稱IC卡）必須要求防偽稅控企業(yè)報(bào)送增值稅專用發(fā)票的管理企業(yè)使用主、分開票機(jī)的，征收機(jī)關(guān)要求報(bào)送通過報(bào)稅子系統(tǒng)對企業(yè)報(bào)送匯總軟盤和匯總的主要票機(jī)IC卡所有軟盤和匯總的主開票機(jī)IC卡軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進(jìn)行核對兩者一致，存入報(bào)稅子系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理對企業(yè)報(bào)送的軟盤數(shù)據(jù)和$%卡數(shù)據(jù)，核對不一致的區(qū)別不同情況處理（1）因企業(yè)硬盤損壞等造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的必須要求企業(yè)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)通過認(rèn)證子系統(tǒng)掃描補(bǔ)錄，傳至報(bào)稅子系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理（2）因企業(yè)更換金稅卡等造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡（不含卡為零情況）的軟盤中所含專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)可讀報(bào)稅子系統(tǒng)當(dāng)月必須查明產(chǎn)生不一致情況的原因并采取解決措施增值稅專用發(fā)票的管理（