納稅計繳與申報（第四版）課件 項目1 稅務登記

1.1稅收的概念、本質及特征什么是稅收國家為滿足社會公共需要憑借政治權利，按照法律規(guī)定的標準和程序稅收的概念參與國民收入再分配，取得財政收入的一種形式什么是稅收稅收的主體是國家征稅目的滿足社會公共需要稅收概念的含義征稅依據是憑借政治權利借助手段法律規(guī)定的標準和程序體現一種分配關系，取得財政收入的主要方式什么是稅收國家是一個以履行公共職能為基礎的公共權力機構稅收的主體是國家國家征收，不是別的機構和組織征收權力只屬于國家稅收是國家取得財政收入的一種手段中央政府地方政府什么是稅收國家履行社會公共職能、滿足社會公共需要的過程中，必然要有相應的財力、物力保證國家征稅的目的是滿足社會公共需要征稅辦法國家立法機關制定征稅活動政府組織進行稅收收入政府支配管理除國家政府外，其他任何組織或機構均無征稅權什么是稅收國家本身并不直接創(chuàng)造物質財富以稅收的形式參與社會產品的分配取得物質財富，用于行使國家職能什么是稅收滿足發(fā)展科學、技術、教育、文化、衛(wèi)生環(huán)境保護和社會保障等事業(yè)改善人民生活，加強國防和公共安全為國家的經濟發(fā)展社會穩(wěn)定和人民生活提供強大的物質保障以稅收形式聚積大量資金什么是稅收法律是體現國家意志，強制性地調整人們行為的社會規(guī)范稅收借助于法律形式進行征收強制性法律調整與其他社會規(guī)范調整相比較公正性普遍適用性征稅涉及各階級階層、集團的經濟利益稅收負擔輕重關系社會經濟發(fā)展和安定稅收征收與調節(jié)必須借助于法律形式進行什么是稅收各國政府通過立法和執(zhí)法程序稅收國家憑借公共權力(政治權力)通過一定的法律標準和程序，向企業(yè)、單位和個人強制征收的使稅收制度和征管制度法律化把稅收活動納入規(guī)范、有序的軌道什么是稅收國家取得財政收入的手段：稅收是財政收入的主要方式稅收發(fā)行貨幣發(fā)行國債運用范圍最廣、積累財政資金最有效的就是稅收，使用時間最長大多數國家財政的90%來自稅收稅收是財政收入最主要來源稅收的本質分配主體分配客體分配目的國家社會剩余產品實現國家職能服務稅收的特征稅務機關依照法律規(guī)定直接向納稅人征稅稅收在征收上具有強制性導致稅收強制性特征的最直接原因不以納稅人的意志為征稅的要件稅收的征收以國家強制力為后盾納稅人必須依法納稅法律的強制力稅收的特征國家的征稅過程否則國家通過法律強制力迫使納稅人履行納稅義務，追究相應法律責任把納稅人所有的這部分財產轉移國家所有形成國家財政收入不再返還給原納稅人,也不向納稅人支付任何報酬稅收在交納性質上具有無償性稅收的特征來源于稅收在征稅對象和標準上具有法定性稅收的法定性稅收法定原則國家以法律的形式明確規(guī)定稅收的納稅主體征收對象稅率通過稅法把對什么征稅、對誰征稅和征多少稅預先固定下來稅收的職能稅收的職能是指稅收所具有的最基本的職能納稅人須嚴格依法按時足額申報納稅國家只能依法定程序和標準征稅是稅收的最首要的職能組織收入職能調節(jié)經濟作用是調控經濟運行的重要手段稅收的職能貫穿稅收活動的全過程2019年1月1日，個稅實行新政策。本次改革提高起征點到5,000，增加了6項專項附加扣除，很多納稅人無需繳納個稅，達到了國家減稅降費的初衷社會管理職能稅收的作用籌集財政資金、滿足公共需要體現公平稅負、促進公平競爭調節(jié)經濟總量、保持經濟穩(wěn)定體現產業(yè)政策、促進結構調整合理調節(jié)分配、促進共同富裕維護國家權益、促進對外開放1.2納稅人的權利與義務（上）納稅人或扣繳義務人有權了解稅收法律、行政法規(guī)和程序知情權納稅法律、行政規(guī)定和稅收政策申報稅款的時間、方式和所需資料應納稅額核定及其他稅務處理決定的法律依據、事實依據和計算方法在納稅、處罰和強制執(zhí)行方面發(fā)生爭議或糾紛時的法律救濟途徑和條件納稅人的權利納稅人或扣繳義務人可要求稅務機關或稅務人員保密其情況保密權法律法規(guī)明確規(guī)定或獲得許可外按法律保密納稅人或扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私技術、經營個人信息不會向外部門、社會公眾或其他個人透露信息涉及稅收違法行為的信息不在保密范圍內納稅人的權利納稅人或扣繳義務人可以檢舉和控告稅務機關或稅務人員的違法行為稅收監(jiān)督權有權檢舉其他納稅人的稅收違法行為索賄受賄徇私舞弊不征或少征稅款納稅人的權利納稅人或扣繳義務人納稅申報方式選擇權直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表也可采取郵寄、數據電文或其他方式郵寄或數據電文方式，需經納稅人或扣繳義務人的主管稅務機關批準納稅人的權利納稅人或扣繳義務人申請延期申報權不能按期申報或報送稅款報告表獲準延期辦理的，應在納稅期內按上期實際繳納的稅額或稅務機關核定的稅額預繳稅款需向稅務機關提出書面延期申請經核準后可在核準期限內辦理并在核準延期內結清稅款納稅人的權利納稅人或扣繳義務人如因特殊困難無法按期繳納稅款申請延期繳納稅款權申請需經省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準向稅務機關申請延期繳納最長不得超過三個月納稅人的權利申請條件：不可抗力導致生產經營活動受大影響當期貨幣資金不足以繳納稅款申請退還多繳稅款權稅務機關或稅務人員在發(fā)現后10天內辦理退還手續(xù)納稅人或扣繳義務人多繳納稅款納稅人的權利納稅人或扣繳義務人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現多繳稅款稅務機關或稅務人員將自接到退還申請之日起30天內查實并辦理退還手續(xù)要求稅務機關或稅務人員退還并加算銀行同期存款利息需從國庫中退庫，將按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅人的權利納稅人或扣繳義務人依法享受稅收優(yōu)惠權書面申請減稅、免稅，需經減稅、免稅審查批準機關審批減免條件發(fā)生變化，應15天內向稅務機關報告享受稅收優(yōu)惠需備案的，應按照法律和政策規(guī)定辦理事前或事后備案減免期滿后需恢復納稅納稅人的權利納稅人或扣繳義務人可以委托稅務代理人代辦委托稅務代理權稅務登記、發(fā)票領購、稅款申報和繳納、申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟委托事項需符合國家稅務總局規(guī)定納稅人的權利納稅人或扣繳義務人對稅務機關或稅務人員作出的決定享有陳述權、申辯權陳述與申辯權充分證據證明行為合法，稅務機關或人員不得實施行政處罰陳述或申辯不充分稅務機關或人員解釋處罰原因不會加重處罰納稅人的權利稅務機關或稅務人員派出的人員進行稅務檢查時對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權應當向納稅人或扣繳義務人出示稅務檢查證和稅務檢查通知書未出示檢查證和檢查通知書的，納稅人或扣繳義務人有權拒絕檢查納稅人的權利納稅人或扣繳義務人對稅務機關或人員作出的決定享有稅收法律救濟權納稅發(fā)生爭議提起行政訴訟申請行政復議請求國家賠償依照稅務機關或人員決定繳納稅款及滯納金或提供擔保依法申請行政復議或向法院起訴納稅人的權利對處罰決定、強制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服稅務機關或人員的違法行為納稅人的權利申請行政復議或向法院起訴造成納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人合法權益受損時可以要求稅務行政賠償對納稅人或扣繳義務人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰前依法要求聽證的權利納稅人的權利稅務機關或稅務人員發(fā)送《稅務行政處罰事項告知書》告知違法事實法律依據擬處罰未解除稅收保全措施導致損失和濫用職權采取或不當采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施證據納稅人或扣繳義務人有權要求舉行聽證，如認為聽證主持人有利害關系，有權申請回避稅務機關或人員組織聽證，否則處罰決定無效。放棄聽證或被取消聽證權利的除外納稅人的權利稅務機關或人員征收稅款時必須開具完稅憑證索取有關稅收憑證的權利扣押財產→開收據查封財產→開清單扣繳義務人代扣、代收稅款時納稅人要求開具代扣、代收稅款憑證，扣繳義務人應當開具納稅人的權利1.2納稅人的權利與義務（下）法律規(guī)定依法進行稅務登記的義務納稅人的義務設立登記變更登記停業(yè)復業(yè)登記注銷登記納稅人或扣繳義務人在領取營業(yè)執(zhí)照后30天內向稅務機關或稅務人員申報稅務登記稅務登記包括納稅人的義務納稅人或扣繳義務人應及時辦理各類稅務登記，確保納稅義務的履行根據規(guī)定提交相關資料并按要求使用稅務登記證件稅務登記證件不得被轉借涂改損毀買賣偽造納稅人的義務依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務納稅人或扣繳義務人必須按照規(guī)定設置賬簿，合法記賬、核算依照規(guī)定保管賬簿、憑證和其他有關資料賬簿和憑證等不能被偽造、變造或損毀納稅人的義務在購銷商品、提供或接受經營服務及其他經營活動中納稅人或扣繳義務人應合法開具、使用、取得和保管發(fā)票這些規(guī)定旨在保障稅收公平、公正和有效征收納稅人或扣繳義務人認真履行義務，遵守相關規(guī)定納稅人的義務財務會計制度和會計核算軟件備案的義務納稅人或扣繳義務人財務會計制度處理辦法軟件應報備稅務機關備案與國家稅收規(guī)定相抵觸，按規(guī)定計算應納稅款和代扣代繳代收代繳稅款為了稅收征收管理的需要，國家積極推廣稅控裝置的使用納稅人的義務按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務如未按規(guī)定使用或改動納稅人或扣繳義務人應按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或改動稅務機關或稅務人員將責令限期改正，并可處以罰款根據法律法規(guī)規(guī)定，納稅人和扣繳義務人必須如實辦理納稅申報納稅人的義務按時、如實申報的義務報送納稅申報表財務會計報表其他納稅資料報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表其他相關資料納稅人的義務即使沒有應納稅款，也應按規(guī)定辦理納稅申報享受減免稅待遇的納稅人在減免期間也應按規(guī)定辦理納稅申報如果未按規(guī)定報送申報，稅務機關或稅務人員將責令限期改正并可能處以罰款納稅人或扣繳義務人、稅務機關或稅務人員納稅人的義務按時繳納稅款的義務未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款除責令限期繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款納稅人的義務代扣、代收稅款的義務納稅人或扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕納稅人或扣繳義務人按法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務依法律法規(guī)規(guī)定履行代扣、代收稅款義務納稅人的義務納稅人拒絕，納稅人或扣繳義務人及時報告稅務機關或稅務人員處理納稅人或扣繳義務人有接受稅務機關或稅務人員依法進行稅務檢查的義務接受依法檢查的義務主動配合稅務機關或稅務人員按法定程序進行稅務檢查如實反映自己的生產經營情況和執(zhí)行財務制度的情況納稅人的義務及時提供信息的義務按有關規(guī)定提供報表和資料不得隱瞞和弄虛作假不能阻撓、刁難檢查和監(jiān)督提供與納稅有關的信息和其他信息納稅人或扣繳義務人通過稅務登記和納稅申報向稅務機關或稅務人員納稅人的義務為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫有歇業(yè)、經營情況變化、遭受各種災害等，及時說明，以便依法妥善處理報告其他涉稅信息的義務稅收法律規(guī)定納稅人或扣繳義務人有義務向稅務機關或稅務人員報告如下涉稅信息納稅人的義務納稅人或扣繳義務人需向當地稅務機關提供與關聯企業(yè)間的業(yè)務往來資料價格、費用標準等，以財產設定抵押、質押，應向抵押權人、質權人說明欠稅情況企業(yè)合并、分立時納稅人的義務納稅人或扣繳義務人須向稅務機關或稅務人員報告，繳清應繳稅款合并后的納稅人應繼續(xù)履行未履行的納稅義務分立后的納稅人需承擔連帶責任合并時未繳清稅款分立時未繳清稅款納稅人或扣繳義務人從事生產、經營時納稅人的義務賬號發(fā)生變化，在變化后15天內向主管稅務機關報告按規(guī)定在銀行或其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶向主管稅務機關報告全部賬號欠繳稅款超過5萬元，需在處分不動產或大額資產前向稅務機關報告1.3稅收的原則政府在運用稅收取得收入與調節(jié)社會經濟活動時稅收的原則制定稅收制度的指導思想為正確處理政府需要與經濟發(fā)展社會進步的關系必須遵循的準則判斷稅收制度是否完善的標準明確稅收原則更好地制定稅收制度正確發(fā)揮稅收的作用稅收的效率原則稅收的經濟效率稅收經濟效率與稅收中性有關稅收中性稅收改變消費者和生產者的行為導致稅前資源配置狀況的改變稅收非中性政府通過征稅不影響市場機制的運行和私人部門原有的資源配置狀況稅收的效率原則減少資源配置的扭曲和浪費稅收中性提高稅收的經濟效率稅收的經濟效率政府通過稅收制度在把數量既定的資源轉移給公共部門的過程中不同稅種對市場經濟運行產生程度不同的扭曲所造成的無謂損失或超額負擔最小化馬歇爾-哈伯格超額負擔理論稅收的效率原則避免或減少超額負擔對供求彈性為零的商品征稅對所有商品等量(從價)征稅對所得征稅哈伯格利用馬歇爾的基數效用理論作為超額負擔的基本理論說明馬歇爾-哈伯格超額負擔理論稅收制度的運行效率稅收的效率原則稅收的制度效率稅基大小質量指標、成本指標稅收制度效率的質量指標集中性指標稅種結構時滯長短執(zhí)行程度侵蝕性指標時滯性指標執(zhí)行性指標稅收的效率原則集中性指標高，侵蝕性和時滯性指標低，處罰程度適中高效率制度稅收制度效率的成本指標稅務成本是指征納雙方在征稅與納稅過程中所發(fā)生的費用政府設計的稅收制度在籌集充分的收入基礎上使稅務成本最小化管理成本或征稅成本納稅成本或道從成本政治成本稅收的公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平稅收同等地對待同樣的人→征稅前后擁有相同福利水平的人應當繳納相同的稅縱向公平是稅收制度如何對待福利水平不同的人稅收的公平原則橫向公平縱向公平通常被大多數人所接受，操作并不容易更復雜，需判斷個體能力，考慮福利水平尺度，稅收制度設計的重要原則之一判斷一個人是否應該比另一個人繳納更多的稅稅收的公平原則經濟福利水平誰受益誰納稅納稅能力政府獲得的收益受益原則能力大的多納稅能力原則能力小的少納稅納稅人根據其從公共服務中獲得的利益納稅，具有橫向和縱向公平性稅收的公平原則受益原則橫向公平享受相同利益的納稅人繳納相同的稅縱向公平享受較多利益的納稅人繳納較高的稅突出特點稅收的公平原則將預算收入與支出聯系起來在特定的稅收--支出結構下衡量福利水平標準隨之變化政府提供特定服務時，依據受益情況收取一定的費用或稅收評估稅收制度評估整個稅收-支出結構受益原則納稅人按照其支付能力納稅，繳納的稅收數量應與其支付能力成正比稅收的公平原則能力原則支付能力可以根據主觀說和客觀說作出評估客觀說所得標準納稅能力根據納稅人財富確定支出標準財富標準財富：稅收的公平原則不管來源如何所得標準就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的綜合所得所得支出財產綜合所得包括個人全部所得不管用途如何當期消費加上凈財富（包括物質財富和人力財富）之和稅收的公平原則主要組成部分：勞動所得來自資本所有權的所得資本利得（擁有資本的價值增值）獲得的贈與和遺產以支出作為個人課稅基礎是一種反映個人從社會中獲取多少資源的基礎支出標準稅收的公平原則根據綜合所得定義的恒等式，支出與所得不同支出包括當期消費和凈財富增加凈財富增加：當期儲蓄和積累財富的凈支出解決依靠遺產過日子而幾乎不繳納所得稅的人的問題，即支出稅稅收的公平原則個人總財富可代替綜合所得作為公平課稅基礎財富標準對財富征稅等于對未來收入征稅，與所得稅類似提高稅收公平性，特別是在財富不平等問題上反映個人購買力的存量是個人未來收入的現值1.4稅務登記案例王某開了一家公司，為了逃避納稅義務，王某沒有在規(guī)定的時間內到稅務機關辦理稅務登記那么將會有什么后果呢?1.無法取得發(fā)票并為客戶開具發(fā)票。2.無法享受稅收優(yōu)惠，如延期申報、延期納稅、減免稅、出口退稅等。3.未在規(guī)定的時間內辦理稅務登記，應當承擔相應的法律責任。4.稅務機關很難對王某的公司生產經營情況尤其是納稅義務進行監(jiān)督，若稅務機關無法發(fā)現王某的公司在進行生產經營，則可能發(fā)生國家稅款流失。稅務機關對納稅人的生產經營活動實行法定登記的一種管理制度什么是稅務登記稅務登記：納稅登記納稅人已納入稅務機關監(jiān)督管理的證明開業(yè)登記變更登記外出經營報驗登記停業(yè)登記復業(yè)登記注銷登記企業(yè)在外地設立的辦理稅務登記的對象和期限企業(yè)分支機構從事生產、經營的場所個體工商戶從事生產、經營的事業(yè)單位領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記承包和租賃的，實行自負盈虧的生產經營者也應辦理稅務登記什么是稅務登記成為納稅義務人之日起30日內，所在地稅務機關申報辦理稅務登記不從事生產經營活動，依照法律行政法規(guī)負有納稅義務的單位和個人除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為及只繳納個人所得稅車船使用稅的外設立稅務登記稅務登記辦理的具體要求變更稅務登停業(yè)、復業(yè)登記注銷登記扣繳稅務登記外出經營報驗登記自2015年10月1日起稅務登記流程新設登記流程工商登記窗口統(tǒng)一受理并核發(fā)“一照一碼”的營業(yè)執(zhí)照新設企業(yè)、農民專業(yè)合作社登記條件、登記程序、登記申請文書向登記機關提交申請需辦理涉稅事項時稅務登記流程企業(yè)發(fā)生應稅行為信息補錄、核定稅種、劃分主管稅務機關持“一照”在住所地稅務辦稅服務廳辦理領取18位“統(tǒng)一社會信用代碼”營業(yè)執(zhí)照無須再次進行稅務登記也不再領取稅務登記證生產經營地、財務負責人、核算方式稅務登記流程無須辦理涉稅事項時，可暫不辦理稅務報到事宜企業(yè)無應稅行為變更登記流程信息發(fā)生變化應申請變更，由企業(yè)向工商登記窗口申請變更由登記機關在新設時采集稅務登記流程稅務機關在后續(xù)管理中采集的其他必要涉稅基礎信息發(fā)生變更的直接向稅務機關申請變更即可注銷登記流程“一照一碼”登記模式辦理注銷登記向稅務機關申報清稅，填“清稅申報表”稅務登記流程待清稅完畢后根據清稅結果向納稅人出具統(tǒng)一“清稅證明”主管稅務機關在接到企業(yè)清稅申報受理后，限時辦理納稅人持“清稅證明”辦理后續(xù)工商注銷事宜納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記違反稅務登記的處罰標準稅務機關責令限期改正可以處2000以下的罰款情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬以下的罰款納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記證件的驗證或換證手續(xù)違反稅務登記的處罰標準稅務機關責令限期改正以處2000以下的罰款情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款違反稅務登記的處罰標準納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件稅務登記證件轉借涂改毀損買賣偽造情節(jié)嚴重處1萬元以上5萬元以下的罰款可以處2000元以上1萬元以下的罰款納稅人通過提供虛假的證明資料等手段騙取稅務登記證的，處2,000以下的罰款違反稅務登記的處罰標準情節(jié)嚴重，處2000以上1萬元以下罰款其他違法行為，按有關法律、行政法規(guī)處理違反稅務登記的處罰標準扣繳義務人未按規(guī)定辦理扣繳稅款登記的自發(fā)現之日起3日內應責令改正，處2000以下罰款銀行和其他金融機構未依照稅收監(jiān)管法規(guī)定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼違反稅務登記的處罰標準情節(jié)嚴重的處2萬元以上5萬元以下的罰款或未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號可以處2000元以上2萬元以下的罰款1.5企業(yè)開業(yè)的稅務登記什么是開業(yè)稅務登記稅務機關根據稅法規(guī)定稅務登記的一種對經工商行政管理部門批準新開業(yè)的納稅人對其生產經營活動進行的登記管理掌握新稅源，組織征收的必要前提適用新開業(yè)從事生產經營的納稅人開業(yè)納稅人領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內什么是開業(yè)稅務登記《稅收征收管理暫行條例》向當地稅務機關辦理稅務登記納稅人名稱地址所有制形式隸屬關系經營方式經營范圍其他事項主要內容開業(yè)稅務登記需要哪些資料企業(yè)辦理開業(yè)稅務登記1.書面申請2.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件3.有關機關、部門批準設立的文件的原件及復印件4.合同、章程或協(xié)議書的原件及復印件開業(yè)稅務登記需要哪些資料5.代表人和董事會成員名單6.法定代表人(負責人)居民身份、護照或其他證明身份的合法證件的原件及復印件7.組織機構統(tǒng)一代碼證書的原件及復印件開業(yè)稅務登記需要哪些資料銀行帳號證明住所或經營場所證明享受稅收優(yōu)惠政策提供相應證明資料主管國稅機關需要的其他資料、證件080910111.書面申請開業(yè)稅務登記需要哪些資料個體2.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件的原件及復印件3.居民身份證、護照或其他證明身份合法證件原件及復印件4.住所或經營場所證明5.主管國稅機關需要的其他資料、證件企業(yè)開業(yè)的稅務登記公司設立登記流程企業(yè)開業(yè)的稅務登記2016年6月30日國務院辦公廳印發(fā)特別注意《關于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》&銀行帳號證明組織機構代碼證稅務登記證社會保險登記證統(tǒng)計登記證實現“五證合一，一照一碼”2017年4月26日，國務院常務會審議通過企業(yè)開業(yè)的稅務登記《關于加快推進“多證合一”改革的指導意見》2017年10月1日前全國推行“多證合一”實現企業(yè)一照一碼走天下辦理“多證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照需提供的資料企業(yè)開業(yè)的稅務登記有限責任公司《公司設立登記(備案)申請書》全體股東簽署公司章程《指定代表或者共同委托代理人授權委托書》股東的主體資格證明或者自然人身份證復印件企業(yè)開業(yè)的稅務登記股東為企業(yè)的提交營業(yè)執(zhí)照副本復印件01股東為事業(yè)法人的，提交事業(yè)法人登記書復印件02股東為社團法人的，提交社團法人證書復印件03企業(yè)開業(yè)的稅務登記股東為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位復印件04股東為自然人的，提交身份證復印件05董事、監(jiān)事和經理的任職文件及身份證復印件法定代表人任職文件及身份證復印件企業(yè)開業(yè)的稅務登記經營場所使用證明自有房產提供使用房屋的房產證和土地使用證01非自有房房東身份證復印件、房產證、土地使用證027企業(yè)開業(yè)的稅務登記《企業(yè)名稱預先核準通知書》未取得房產證、土地使用證的03當地人民政府派出機構各類經濟功能區(qū)管委會居(村)民委員會出具的相關證明可作為使用證明8企業(yè)開業(yè)的稅務登記法律、行政法規(guī)規(guī)定10設定有限責任公司須報經批準的提交批準文件或者許可證復印件公司申請登記的經營范圍中法律、行政法規(guī)規(guī)定必須在登記前報經批準的項目提交有關批準文件或許可證的復印件企業(yè)開業(yè)的稅務登記企業(yè)開業(yè)稅務登記流程圖企業(yè)開業(yè)的稅務登記特別注意領取營業(yè)執(zhí)照時辦理稅務登記證在領取15日內到稅務機關備案開立存款賬戶15日內向稅務機關報告賬戶和賬號網上申報應開通“網上(電子)辦稅服務廳”網上報稅功能“多證合一、一照一碼”1.6稅務變更與注銷稅務變更登記納稅人辦理設立稅務登記后工商登記變更非工商登記變更因稅務登記內容發(fā)生變化申請將稅務登記內容重新調整為與實際情況一致的法律行為稅務變更登記生產經營納稅人稅務登記內容發(fā)生變化《中華人民共和國稅收征收管理法》工商行政管理機關辦理變更登記30日內向工商行政管理機關申請辦理注銷登記前持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記2023年4月1日起，納稅人依法辦理變更登記簡化變更登記操作流程自動變更登記信息各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關根據市場監(jiān)管部門共享的變更登記信息金稅三期核心征管系統(tǒng)自動同步變更登記信息無需向稅務機關報告非正常、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息核心征管系統(tǒng)在其恢復正常狀態(tài)時自動變更自動提示推送服務提示提醒事項核心征管系統(tǒng)會自動推送提醒通過電子稅務局精準推送提醒簡化變更登記操作流程2023年4月1日之前做好存量登記信息變更工作在市場監(jiān)管部門辦理變更登記、未在稅務部門變更登記由稅務機關根據市場監(jiān)管部門共享信息完成變更工作簡化變更登記操作流程納稅人跨省遷移的優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程優(yōu)化遷出流程對未處于稅務檢查狀態(tài)已繳銷發(fā)票和稅控設備已結清稅（費）款、滯納金及罰款不存在其他未辦結涉稅事項的納稅人在市場監(jiān)管部門變更登記后，向主管稅務機關填報《跨?。ㄊ校┻w移涉稅事項報告表》優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程稅務機關出具《跨?。ㄊ校┻w移稅收征管信息確認表》告知納稅人承繼、延續(xù)享受的相關資質權益在規(guī)定時限內履行納稅申報義務納稅人確認后&稅務機關即時辦結遷出手續(xù)有關信息推送至遷入地稅務機關遷入地主管稅務機關優(yōu)化遷入流程在接收到納稅人信息后的一個工作日內完成主管稅務科所分配、稅（費）種認定提醒納稅人按規(guī)定期限進行納稅申報優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程納稅人在遷入地承繼的信息明確有關事項優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程納稅人基礎登記財務會計制度備案辦稅人員實名采集增值稅一般納稅人登記增值稅發(fā)票票種核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額增值稅即征即退資格優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程出口退（免）稅備案已產生的納稅信用評價可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳遷移前預繳稅款尚未彌補的虧損，在遷入地繼續(xù)彌補企業(yè)所得稅、個人所得稅優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程尚未抵扣的增值稅進項稅額遷移前后業(yè)務的辦理可參照《跨省（市）遷移相關事項辦理指引》無需申請開具《增值稅一般納稅人遷移進項