納稅計繳與申報（第四版）課件 項目8 個人所得稅申報與計繳

8.1個人所得稅概述及納稅人個人所得稅調(diào)整征稅機關自然人征納與管理所發(fā)生社會關系法律規(guī)范總稱居民納稅義務人完全納稅的義務境內(nèi)外全部所得非居民納稅義務人中國境內(nèi)所得繳納個人所得稅個人所得稅國家對本國公民所得居住本國境內(nèi)所得境外個人來源本國所得在有些國家，個人所得稅是主體稅種財政收入中占較大比重對經(jīng)濟亦有較大影響個人所得稅所得人納稅人單位/個人扣繳義務人有中國公民身份號碼以身份號碼為納稅人識別號無中國公民身份號碼由稅務機關賦予其納稅人識別號扣繳義務人扣繳稅款時應向扣繳義務人提供納稅人識別號納稅申報流程1.領取申報表2.辦理申報納稅人到辦稅服務廳

申報納稅窗口領取《個人所得稅納稅申報表》2份并填寫持辦理材料辦稅服務廳申報納稅窗口納稅申報流程3.繳納稅款當期申報沒有稅款的，經(jīng)稅務機關審核資料完整填寫內(nèi)容準確各項手續(xù)齊全無違章問題符合條件的當場辦結蓋章返還一份給納稅人當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款稅務機關確認稅款繳納開具完稅憑證予以辦結納稅人分類1.自然人屬于稅收制度基本構成要素之一自然人法人個體工商戶納稅人具有權利主體資格獨立享有財產(chǎn)權力、承擔義務能在法院和仲裁機關起訴、應訴自然人是納稅人的重要組成部分納稅人分類有獨立組織機構和獨立支配財產(chǎn)參加民事活動享受權利和承擔義務依法成立的社會組織2.法人享有獨立預算的國家機關和事業(yè)單位各種享有獨立經(jīng)費的社會團體各種實行獨立核算的企業(yè)等納稅人分類企業(yè)是最主要的納稅人法人有依照國家稅法納稅義務納稅人從事生產(chǎn)/流通/服務等活動實行獨立核算的經(jīng)濟組織工廠商店同性質(zhì)各種公司納稅人分類3.個體工商戶有經(jīng)營能力

依照《個體工商戶條例》規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營《個體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:有經(jīng)營能力的公民依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營的

為個體工商戶納稅人權利1.知情權了解國家稅收法律行政法規(guī)規(guī)定納稅程序有關情況現(xiàn)行稅收法律行政法規(guī)稅收政策規(guī)定辦理稅收事項：時間方式步驟資料納稅人權利法律依據(jù)事實依據(jù)計算方法應納稅額核定行政處理決定可以采取法律救濟途徑及需要滿足的條件納稅處罰采取強制執(zhí)行措施發(fā)生爭議/糾紛納稅人權利

2.保密權商業(yè)秘密個人隱私技術信息經(jīng)營信息和納稅人主要投資人不愿公開的個人事項根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍納稅人權利

3.稅收監(jiān)督權納稅人對違反稅收法律、行政法規(guī)行為索賄受賄徇私舞弊玩忽職守不征/少征稅款多征稅款故意刁難可以進行檢舉和控告稅收違法行為有權檢舉納稅人權利4.納稅申報方式選擇權納稅人可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表采取郵寄數(shù)據(jù)電文其他方式采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理需經(jīng)納稅人主管稅務機關批準納稅人權利納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)寄出郵戳日期為實際申報日期電話語音電子數(shù)據(jù)交換網(wǎng)絡傳輸納稅人如采用電子方式辦理納稅申報數(shù)據(jù)電文方式按照規(guī)定的期限和要求保存資料并定期書面報送給我們8.2個人所得說的征收范圍與管理一、個人所得說的征收范圍個人因任職或受雇而取得的1、工資、薪金所得工資薪金獎金年終加薪勞動分紅津貼補貼有關的其他所得無論其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付均為工資、薪金所得項目的課稅對象一、個人所得說的征收范圍2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶工業(yè)手工業(yè)建筑業(yè)交通運輸業(yè)商業(yè)飲食業(yè)服務業(yè)修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得一、個人所得說的征收范圍3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得一、個人所得說的征收范圍個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得4、稿酬所得個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅中外文字、圖片等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品作品本人的著作、翻譯的作品等個人作品一、個人所得說的征收范圍個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得5、特許權使用費所得作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得按特許權使用費所得項目計稅提供著作權的使用權取得的所得不包括稿酬所得一、個人所得說的征收范圍6、利息、股息、紅利所得個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得個人存款利息(2008年10月8日次日開始取消利息稅)利息貨款利息購買各種債券的利息股息股利，股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益一、個人所得說的征收范圍股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股紅利公司(企業(yè))分紅，股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤派發(fā)的股票面額為收入額計稅一、個人所得說的征收范圍個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得7、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)動產(chǎn)不動產(chǎn)8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得一、個人所得說的征收范圍個人股票買賣取得的所得暫不征稅個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得9.偶然所得8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得二、個人所得稅的管理國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅個人所得稅部分國家個人所得稅為主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟影響較大我國個人所得稅的征收方式源泉扣繳自行申報二、個人所得稅的管理個人所得稅的征收方式按月計征按年計征按年計征個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得特定行業(yè)的工資、薪金所得從中國境外取得的所得其他所得應納稅額實行按月計征三、關于加強民辦教育稅收征管的幾點建議1.有的放矢地做好稅法宣傳工作上門講解發(fā)放宣傳材料報刊連載電視公告等形式當前教育部門和各類民辦學校對稅收政策理解存在偏差對稅收政策同教育部門有關規(guī)定的偏差進行重點解釋三、關于加強民辦教育稅收征管的幾點建議當前教育部門和各類民辦學校對稅收政策理解存在偏差對稅收政策同教育部門有關規(guī)定的偏差進行重點解釋明確納稅義務，強調(diào)懲罰措施徹底打消不納稅的錯誤思想提高納稅的主動性和自覺性三、關于加強民辦教育稅收征管的幾點建議2.加強部門協(xié)作形成共管合力積極主動加強同教育、勞動、民政、物價等部門的聯(lián)系做好宣傳解釋工作3.實施分類管理、區(qū)別對待抓住規(guī)模大的社會力量辦班、辦學嚴格按照稅收政策規(guī)定做好從登記到征收到日常稅務管理各項工作提高管理水平，向正規(guī)化邁進必要時尋求政府支持8.3個人所得稅優(yōu)惠免稅項目省級人民政府、國務院部委中國人民解放軍軍以上單位外國組織、國際組織領發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面獎金免稅項目國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息國債利息國家發(fā)行的金融債券利息個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息免稅項目按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼和津貼按照國務院規(guī)定發(fā)放政府特殊津貼院士津貼國務院規(guī)定免于繳納個人所得稅的其他補貼和津貼免稅項目福利費、撫恤金和救濟金福利費根據(jù)國家有關規(guī)定：從企業(yè)、事業(yè)單位，國家機關，社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費救濟金各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費免稅項目軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金保險賠償按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或退休費、離休費、離休生活補助費免稅項目依照有關法律規(guī)定應予免稅各國駐華使領館領事館外交代表領事官員其他人員的所得《中華人民共和國外交特權與豁免條例》《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得免稅項目中國政府參加國際公約簽訂協(xié)議規(guī)定的免稅所得國務院規(guī)定的其他免稅所得報全國人民代表大會常務委員會備案減稅項目可以減征個人所得稅具體幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定報同級人民代表大會常務委員會備案殘疾、孤老人員和烈屬的所得因自然災害遭受重大損失的國務院規(guī)定的其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案暫免征稅項目個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上唯一的家庭居住用房取得的所得個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而取得的獎金個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定收取的扣繳手續(xù)費暫免征稅項目對個人購買福利彩票賑災彩票體育彩票一次中獎收入在1萬元（含）以下個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含）暫免征收個人所得稅保險業(yè)務員傭金中的展業(yè)成本，免征個人所得稅傭金中的勞務報酬，扣除實際繳納稅金及附加后的余額征收個人所得稅暫免征稅項目達到離休、退休年齡確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家延長離休期間工資薪金所得延長退休期間工資視同離休、退休工資免征個人所得稅暫免征稅項目符合免稅條件的個人領取原提存的住房公積金醫(yī)療保險金基本養(yǎng)老保險金失業(yè)保險金社會保險住房公積金存儲利息關于外籍個人有關津補貼的政策2019年1月1日~2021年12月31日享受個人所得稅專項附加扣除《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若千政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）外籍個人符合居民個人條件的關于外籍個人有關津補貼的政策《財政部國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）享受住房補貼語言訓練費津補貼免稅優(yōu)惠政策子女教育費不得同時享受關于外籍個人有關津補貼的政策外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼語言訓練費子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策按規(guī)定享受專項附加扣除居民納稅人與非居民納稅人暫免優(yōu)惠在中國境內(nèi)無住所的個人在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的經(jīng)向主管稅務機關備案其來源于中國境外且由境外單位或吉個人支付的所得在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算免予繳納個人所得稅居民納稅人與非居民納稅人暫免優(yōu)惠在中國境內(nèi)無住所的個人在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的來源于中國境內(nèi)的所得由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分免予繳納個人所得稅8.4個人所得稅申報流程-上個人所得稅申報的流程扣繳客戶端用于扣繳義務人為在本單位取得所得的人員雇員非雇員辦理全員會額扣繳申報代理經(jīng)營所得納稅申報人員信息采集（報送及反饋）報表填寫申報表報送稅款繳納扣繳申報的主體流程個人所得稅申報的流程代理經(jīng)營所得申報主體流程人員信息采集根據(jù)稅務局的要求采集相關信息，系統(tǒng)采用先報送人員信息再填寫報表的方式將人員信息報送后，稅務局系統(tǒng)對人員身份信息進行驗證并反饋驗證結果報送及獲取反饋個人所得稅申報的流程報表填寫《綜合所得預扣預繳申報》扣繳申報的申報表《非居民代扣代繳申報》《分類所得代扣代繳申報》《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報》代理經(jīng)營所得申報的申報表《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》（用于預繳納稅申報）《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》（用于年度匯算清繳）個人所得稅申報的流程申報表報送通過網(wǎng)絡方式將填寫完整的申報表發(fā)送至稅務機關并獲取申報反饋結果稅款繳納申報成功后通過網(wǎng)上繳款或其他方式繳納稅款8.5個人所得稅申報流程-下個人所得稅申報的流程綜合所得預扣預繳申報扣繳義務人在向居民個人支付綜合所得時已采集的個人身份信息當期收入、扣除在支付所得月度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《綜合所得個人所得稅預扣預繳報告表》主管稅務機關要求報送的其他有關材料綜合所得個人所得稅預扣預繳申報個人所得稅申報的流程綜合所得預扣預繳申報實行個人所得稅預扣預繳申報的綜合所得工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得個人所得稅申報的流程分類所得代扣代繳申報扣繳義務人向居民個人支付分類所得時在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表（適用于