納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件匯 喻竹 項(xiàng)目7-12 消費(fèi)稅申報(bào)與計(jì)繳 - 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

7.1數(shù)電發(fā)票基本知識(shí)消費(fèi)稅的定義作用1.消費(fèi)稅的定義消費(fèi)稅是消費(fèi)品流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象稅收統(tǒng)稱政府向消費(fèi)品征收稅項(xiàng)從批發(fā)商或零售商征收消費(fèi)稅是典型的間接稅消費(fèi)稅的定義作用貨物普遍征收增值稅基礎(chǔ)上選擇消費(fèi)品征收一道消費(fèi)稅調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)引導(dǎo)消費(fèi)方向保證財(cái)政收入消費(fèi)稅的定義作用煙酒鞭炮焰火化妝品，成品油首飾及珠寶玉石高爾夫球及球具高檔手表，游艇木制一次性筷子實(shí)木地板摩托車小汽車電池涂料現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍消費(fèi)稅的定義作用體現(xiàn)消費(fèi)政策,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正確引導(dǎo)消費(fèi),抑制超前消費(fèi)穩(wěn)定財(cái)政收入,保持原有負(fù)擔(dān)調(diào)節(jié)支付能力,緩解分配不公2.消費(fèi)稅的作用消費(fèi)稅的特點(diǎn)我國(guó)消費(fèi)稅特點(diǎn)1、增收范圍具有選擇性我國(guó)消費(fèi)稅在征收范圍選擇部分消費(fèi)品征稅不是全部消費(fèi)品征稅產(chǎn)業(yè)政策消費(fèi)政策消費(fèi)稅的特點(diǎn)2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收除消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)銷售該消費(fèi)品不再征收消費(fèi)稅消費(fèi)稅的特點(diǎn)3、平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大消費(fèi)稅的平均稅率較高不同征稅項(xiàng)目的稅負(fù)差異較大需要限制或控制消費(fèi)的消費(fèi)品通常稅負(fù)較重消費(fèi)稅的特點(diǎn)4、征收方法具有靈活性對(duì)消費(fèi)品制定單位稅額對(duì)消費(fèi)品制定比例稅率以消費(fèi)品的價(jià)格實(shí)行從價(jià)定率的征收方法以消費(fèi)品的數(shù)量實(shí)行從量定額的征稅方法消費(fèi)稅的特點(diǎn)5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收直接由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)消費(fèi)行為收筵席稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收還是價(jià)外征收轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人納稅義務(wù)人稱“納稅人”直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人自然人納稅的主體每種稅收都有納稅人納稅義務(wù)人基本形式相對(duì)稱的法律概念自然人法人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人自然人是自然規(guī)律出生有民事權(quán)利和義務(wù)主體本國(guó)公民外國(guó)人無(wú)國(guó)籍人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人《中華人民共和國(guó)民法典》第五十七條法人是自然人的對(duì)稱法人是有民事權(quán)利能力民事行為能力獨(dú)立享有民事權(quán)利承擔(dān)民事義務(wù)組織消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人我國(guó)的法人自然人法人兩種不同目的和標(biāo)準(zhǔn)多種詳細(xì)的分類分類對(duì)國(guó)家制定稅收政策稅收的調(diào)節(jié)作用具有意義營(yíng)利法人非營(yíng)利法人特別法人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人居民個(gè)人非居民個(gè)人個(gè)體經(jīng)營(yíng)者其他個(gè)人法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來(lái)進(jìn)行分類等自然人可劃分消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人納稅人是誰(shuí)隨課稅對(duì)象確定而確定工資、薪金所得個(gè)人產(chǎn)權(quán)所有人或使用人工資、薪金納稅人房產(chǎn)稅的納稅人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象向承受人征收財(cái)產(chǎn)稅納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人消費(fèi)稅的義務(wù)納稅人同一種稅企業(yè)單位個(gè)人個(gè)人銷售的產(chǎn)品，納稅人是個(gè)人企業(yè)銷售的產(chǎn)品，納稅人是企業(yè)增值稅7.2消費(fèi)稅的征收范圍及管理消費(fèi)稅的征收范圍煙酒鞭炮焰火化妝品，成品油貴重首飾及珠寶玉石高爾夫球球具高檔手表游艇木制一次性筷子摩托車小汽車電池涂料有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍實(shí)木地板消費(fèi)稅的征收范圍(一)煙子目卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率1、卷煙2、雪茄煙

3、煙絲我國(guó)卷煙批發(fā)消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式11%的從價(jià)比例稅0.005元/支的定額稅消費(fèi)稅的征收范圍白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度配制酒(二)酒子目1、白酒2、黃酒3、啤酒

4、其他酒對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基國(guó)食健字衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度消費(fèi)稅的征收范圍按其他酒10%適用稅率征收消費(fèi)稅其他配制酒按白酒稅率征收消費(fèi)稅啤酒(220元/噸和250元/噸)葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅葡萄為原料的蒸餾酒除外調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍黃酒定額稅率果啤啤酒稅目消費(fèi)稅的征收范圍飲食業(yè)商業(yè)娛樂(lè)業(yè)啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅(三)高檔化妝品高檔美容化妝品高檔護(hù)膚化妝品成套化妝品消費(fèi)稅的征收范圍高檔美容化妝品高檔護(hù)膚化妝品不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格在10元/毫升或15元/片美容化妝品護(hù)膚類化妝品消費(fèi)稅的征收范圍(四)貴重首飾及珠寶玉石金、銀和金基、銀基合金首飾以及金銀和金基銀基合金的鑲嵌首飾鉆石鉆石飾品鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅稅率5%非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅稅率為10%消費(fèi)稅的征收范圍(五)鞭炮、焰火不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線1、汽油2、柴油3、石腦油4、溶劑油5、航空煤油6、潤(rùn)滑油7、燃料油(也稱重油、渣油)(六)成品油消費(fèi)稅的征收范圍(七)小汽車子目含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型商用客車1、乘用車2、中輕型商用客車3、超豪華小汽車消費(fèi)稅的征收范圍(七)小汽車不屬于本稅目征稅范圍不征消費(fèi)稅電動(dòng)汽車沙灘車雪地車卡丁車高爾夫車超豪華小汽車零售130萬(wàn)元以上乘用車和中輕型商用客車消費(fèi)稅的征收范圍取消氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車消費(fèi)稅(八)摩托車不含增值稅售價(jià)每只在10000元(含)以上的手表(九)高爾夫球及球具高爾夫球高爾夫球桿高爾夫球包桿頭桿身握把(十)高檔手表消費(fèi)稅的征收范圍(十一)游艇長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇(十二)一次性筷子(十三)實(shí)木地板實(shí)木地板指接地板復(fù)合地板實(shí)木裝飾板未經(jīng)涂飾的素板消費(fèi)稅的征收范圍(十四)電池原電池范圍包括蓄電池燃料電池太陽(yáng)能電池其他電池消費(fèi)稅的征收范圍(十五)涂料涂于表面能形成具有保護(hù)、裝飾或固態(tài)涂膜的液體或固體材料之總稱自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅揮發(fā)性有機(jī)物低于420克/升涂料免征消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征收管理1.消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定外消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅一致納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅消費(fèi)稅的征收管理委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托方向機(jī)構(gòu)所在地居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅消費(fèi)稅的征收管理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口人代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅外縣(市)銷售或委托代銷自產(chǎn)消費(fèi)品稅消費(fèi)品銷售后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅消費(fèi)稅的征收管理納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支不在同縣經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)匯總向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅卷煙批發(fā)除外7.3消費(fèi)稅計(jì)繳與申報(bào)原理及流程消費(fèi)稅的定義及作用1.消費(fèi)稅的定義消費(fèi)稅是個(gè)價(jià)內(nèi)稅特定應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額征收商品稅應(yīng)稅消費(fèi)品有15類，計(jì)稅靈活從價(jià)定率計(jì)征，從量定額計(jì)征復(fù)合計(jì)征方法消費(fèi)稅的定義及作用在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)流通進(jìn)市場(chǎng)的源頭征稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售委托加工收回進(jìn)口1.含增值稅銷售額的換算消費(fèi)稅的定義及作用2.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)從價(jià)計(jì)征(2)從量計(jì)征(3)從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率消費(fèi)稅的定義及作用消費(fèi)稅在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少數(shù)消費(fèi)品征收的稅種調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)引導(dǎo)消費(fèi)方向保證財(cái)政收入消費(fèi)稅的定義及作用煙酒鞭炮焰火化妝品，成品油貴重首飾及珠寶玉石高爾夫球球具高檔手表游艇木制一次性筷子摩托車小汽車電池涂料現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍實(shí)木地板消費(fèi)稅的定義及作用(1)從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額從量定額計(jì)征的應(yīng)納稅額叫做定額稅啤酒黃酒成品油消費(fèi)稅的定義及作用(2)復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額銷售額×比例稅率（定率稅定額稅）其他所有應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率白酒卷煙(3)從價(jià)定率計(jì)征7.4委托加工消費(fèi)稅繳納及稅務(wù)處理委托加工消費(fèi)稅繳納委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托方生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣1、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工消費(fèi)稅繳納不再繳納消費(fèi)稅不高于計(jì)稅價(jià)格出售出售不再繳納消費(fèi)稅3、委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品出售委托加工消費(fèi)稅繳納需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅扣除受托方代收代繳消費(fèi)稅不屬于直接出售4、委托方高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售委托加工消費(fèi)稅繳納由委托方收回后繳納消費(fèi)稅5、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅委托加工消費(fèi)稅繳納2.應(yīng)稅消費(fèi)品納稅的計(jì)算方式受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)受托方有同類參照同類無(wú)同類參照組價(jià)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅受托方組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率委托加工消費(fèi)稅繳納受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)稅消費(fèi)稅屬?gòu)?fù)合計(jì)征消費(fèi)稅卷煙白酒組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+定額征收消費(fèi)稅材料成本是加工材料的實(shí)際成本委托加工消費(fèi)稅繳納按照稅法規(guī)定委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅屬于加工物資收回后用于銷售不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售不再繳納消費(fèi)稅委托方委托加工消費(fèi)稅繳納以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售不屬于直接出售需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除已代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品納稅地點(diǎn)確定“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款?！?/p>

“委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

1、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》2、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅消費(fèi)稅，區(qū)分情況委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅加工物資用于應(yīng)交增值稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入委托加工物資成本中應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借方1.按照稅法規(guī)定委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理屬于加工物資用于非應(yīng)交增值稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目未取得增值稅專用發(fā)票納稅人和小規(guī)模納稅人加工物資進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入委托加工物資成本委托加工物資科目借方不能抵扣委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅屬于加工物資收回后直接用于銷售將代扣代交的消費(fèi)稅記入“委托加工物資”科目借方2.按照稅法規(guī)定委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)產(chǎn)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的將代扣代交的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方待應(yīng)交消費(fèi)稅物資生產(chǎn)完工銷售抵扣其應(yīng)繳納的銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅7.5消費(fèi)稅減免與出口退稅免稅、減稅、退稅規(guī)定按照其實(shí)際出口數(shù)量和金額可免征消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品（2）來(lái)料加工復(fù)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅、減稅、退稅規(guī)定對(duì)外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外理、修配業(yè)務(wù)的外輪公司運(yùn)輸供公司銷售外輪和國(guó)輪并收取外匯用于對(duì)外承包項(xiàng)目（3）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外企業(yè)采購(gòu)后運(yùn)出境外作為在境外投資的免稅、減稅、退稅規(guī)定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)中外合資企業(yè)收購(gòu)自營(yíng)出口的國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品屬國(guó)家特準(zhǔn)退還、免征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅、減稅、退稅規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放限值標(biāo)準(zhǔn)可以減征一些的消費(fèi)稅小轎車越野車小客車外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品退還已經(jīng)征收的消費(fèi)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率消費(fèi)品退（免）稅適用范圍出口應(yīng)稅消費(fèi)品退消費(fèi)稅政策（一）出口免稅并退稅有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口受其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用本政策消費(fèi)品退（免）稅適用范圍不適用本政策外貿(mào)企業(yè)受企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品不予退稅（二）出口免稅但不退稅有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口/委托代理出口依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅不予辦理退還消費(fèi)稅消費(fèi)品退（免）稅適用范圍免征消費(fèi)稅指對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)按實(shí)際數(shù)量免征環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)稅品出口時(shí)已不含消費(fèi)稅無(wú)須辦理退還不予辦理退還消費(fèi)稅因已免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅消費(fèi)品退（免）稅適用范圍（三）出口不免稅也不退稅除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的企業(yè)商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品不退消費(fèi)稅出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅率消費(fèi)稅退稅率=適用征稅率不同稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算并申報(bào)退稅劃分不清適用稅率的從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅率根據(jù)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的種類不同其消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)算方法有三種:以外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口貨物工廠銷售額x征收率1.從價(jià)定率應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅率應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口數(shù)量x單位稅額2.從量定額應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額以貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口貨物工廠銷售額x征收率＋出口數(shù)量x單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口數(shù)量外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物征收消費(fèi)稅價(jià)格出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)企業(yè)直接出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)免稅后發(fā)生退貨/退關(guān)暫不辦理補(bǔ)稅待其轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)銷售再申報(bào)繳納消費(fèi)稅直接免稅不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口按先征后退進(jìn)行核算外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：先繳納消費(fèi)稅產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口申請(qǐng)出口退稅退稅后若發(fā)生退貨/退關(guān)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳消費(fèi)稅8.1個(gè)人所得稅概述及納稅人個(gè)人所得稅調(diào)整征稅機(jī)關(guān)自然人征納與管理所發(fā)生社會(huì)關(guān)系法律規(guī)范總稱居民納稅義務(wù)人完全納稅的義務(wù)境內(nèi)外全部所得非居民納稅義務(wù)人中國(guó)境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅國(guó)家對(duì)本國(guó)公民所得居住本國(guó)境內(nèi)所得境外個(gè)人來(lái)源本國(guó)所得在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種財(cái)政收入中占較大比重對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響個(gè)人所得稅所得人納稅人單位/個(gè)人扣繳義務(wù)人有中國(guó)公民身份號(hào)碼以身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)中國(guó)公民身份號(hào)碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)納稅申報(bào)流程1.領(lǐng)取申報(bào)表2.辦理申報(bào)納稅人到辦稅服務(wù)廳

申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》2份并填寫持辦理材料辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口納稅申報(bào)流程3.繳納稅款當(dāng)期申報(bào)沒有稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料完整填寫內(nèi)容準(zhǔn)確各項(xiàng)手續(xù)齊全無(wú)違章問(wèn)題符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)蓋章返還一份給納稅人當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納開具完稅憑證予以辦結(jié)納稅人分類1.自然人屬于稅收制度基本構(gòu)成要素之一自然人法人個(gè)體工商戶納稅人具有權(quán)利主體資格獨(dú)立享有財(cái)產(chǎn)權(quán)力、承擔(dān)義務(wù)能在法院和仲裁機(jī)關(guān)起訴、應(yīng)訴自然人是納稅人的重要組成部分納稅人分類有獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)和獨(dú)立支配財(cái)產(chǎn)參加民事活動(dòng)享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)依法成立的社會(huì)組織2.法人享有獨(dú)立預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位各種享有獨(dú)立經(jīng)費(fèi)的社會(huì)團(tuán)體各種實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)等納稅人分類企業(yè)是最主要的納稅人法人有依照國(guó)家稅法納稅義務(wù)納稅人從事生產(chǎn)/流通/服務(wù)等活動(dòng)實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織工廠商店同性質(zhì)各種公司納稅人分類3.個(gè)體工商戶有經(jīng)營(yíng)能力

依照《個(gè)體工商戶條例》規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)《個(gè)體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:有經(jīng)營(yíng)能力的公民依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的

為個(gè)體工商戶納稅人權(quán)利1.知情權(quán)了解國(guó)家稅收法律行政法規(guī)規(guī)定納稅程序有關(guān)情況現(xiàn)行稅收法律行政法規(guī)稅收政策規(guī)定辦理稅收事項(xiàng)：時(shí)間方式步驟資料納稅人權(quán)利法律依據(jù)事實(shí)依據(jù)計(jì)算方法應(yīng)納稅額核定行政處理決定可以采取法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件納稅處罰采取強(qiáng)制執(zhí)行措施發(fā)生爭(zhēng)議/糾紛納稅人權(quán)利

2.保密權(quán)商業(yè)秘密個(gè)人隱私技術(shù)信息經(jīng)營(yíng)信息和納稅人主要投資人不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍納稅人權(quán)利

3.稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)行為索賄受賄徇私舞弊玩忽職守不征/少征稅款多征稅款故意刁難可以進(jìn)行檢舉和控告稅收違法行為有權(quán)檢舉納稅人權(quán)利4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表采取郵寄數(shù)據(jù)電文其他方式采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人權(quán)利納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)寄出郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期電話語(yǔ)音電子數(shù)據(jù)交換網(wǎng)絡(luò)傳輸納稅人如采用電子方式辦理納稅申報(bào)數(shù)據(jù)電文方式按照規(guī)定的期限和要求保存資料并定期書面報(bào)送給我們8.2個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍與管理一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍個(gè)人因任職或受雇而取得的1、工資、薪金所得工資薪金獎(jiǎng)金年終加薪勞動(dòng)分紅津貼補(bǔ)貼有關(guān)的其他所得無(wú)論其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付均為工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶工業(yè)手工業(yè)建筑業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)商業(yè)飲食業(yè)服務(wù)業(yè)修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得4、稿酬所得個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅中外文字、圖片等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品作品本人的著作、翻譯的作品等個(gè)人作品一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得5、特許權(quán)使用費(fèi)所得作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍6、利息、股息、紅利所得個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得個(gè)人存款利息(2008年10月8日次日開始取消利息稅)利息貨款利息購(gòu)買各種債券的利息股息股利，股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股紅利公司(企業(yè))分紅，股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過(guò)股息部分的利潤(rùn)派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得7、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得一、個(gè)人所得說(shuō)的征收范圍個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得9.偶然所得8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得二、個(gè)人所得稅的管理國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅個(gè)人所得稅部分國(guó)家個(gè)人所得稅為主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響較大我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式源泉扣繳自行申報(bào)二、個(gè)人所得稅的管理個(gè)人所得稅的征收方式按月計(jì)征按年計(jì)征按年計(jì)征個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得特定行業(yè)的工資、薪金所得從中國(guó)境外取得的所得其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征三、關(guān)于加強(qiáng)民辦教育稅收征管的幾點(diǎn)建議1.有的放矢地做好稅法宣傳工作上門講解發(fā)放宣傳材料報(bào)刊連載電視公告等形式當(dāng)前教育部門和各類民辦學(xué)校對(duì)稅收政策理解存在偏差對(duì)稅收政策同教育部門有關(guān)規(guī)定的偏差進(jìn)行重點(diǎn)解釋三、關(guān)于加強(qiáng)民辦教育稅收征管的幾點(diǎn)建議當(dāng)前教育部門和各類民辦學(xué)校對(duì)稅收政策理解存在偏差對(duì)稅收政策同教育部門有關(guān)規(guī)定的偏差進(jìn)行重點(diǎn)解釋明確納稅義務(wù)，強(qiáng)調(diào)懲罰措施徹底打消不納稅的錯(cuò)誤思想提高納稅的主動(dòng)性和自覺性三、關(guān)于加強(qiáng)民辦教育稅收征管的幾點(diǎn)建議2.加強(qiáng)部門協(xié)作形成共管合力積極主動(dòng)加強(qiáng)同教育、勞動(dòng)、民政、物價(jià)等部門的聯(lián)系做好宣傳解釋工作3.實(shí)施分類管理、區(qū)別對(duì)待抓住規(guī)模大的社會(huì)力量辦班、辦學(xué)嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定做好從登記到征收到日常稅務(wù)管理各項(xiàng)工作提高管理水平，向正規(guī)化邁進(jìn)必要時(shí)尋求政府支持8.3個(gè)人所得稅優(yōu)惠免稅項(xiàng)目省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委中國(guó)人民解放軍軍以上單位外國(guó)組織、國(guó)際組織領(lǐng)發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎(jiǎng)金免稅項(xiàng)目國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息國(guó)債利息國(guó)家發(fā)行的金融債券利息個(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息個(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息免稅項(xiàng)目按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼和津貼按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放政府特殊津貼院士津貼國(guó)務(wù)院規(guī)定免于繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼和津貼免稅項(xiàng)目福利費(fèi)、撫恤金和救濟(jì)金福利費(fèi)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定：從企業(yè)、事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)救濟(jì)金各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)免稅項(xiàng)目軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金保險(xiǎn)賠償按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅項(xiàng)目依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅各國(guó)駐華使領(lǐng)館領(lǐng)事館外交代表領(lǐng)事官員其他人員的所得《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得免稅項(xiàng)目中國(guó)政府參加國(guó)際公約簽訂協(xié)議規(guī)定的免稅所得國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案減稅項(xiàng)目可以減征個(gè)人所得稅具體幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案殘疾、孤老人員和烈屬的所得因自然災(zāi)害遭受重大損失的國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案暫免征稅項(xiàng)目個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上唯一的家庭居住用房取得的所得個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而取得的獎(jiǎng)金個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定收取的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征稅項(xiàng)目對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票賑災(zāi)彩票體育彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元（含）以下個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含）暫免征收個(gè)人所得稅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員傭金中的展業(yè)成本，免征個(gè)人所得稅傭金中的勞務(wù)報(bào)酬，扣除實(shí)際繳納稅金及附加后的余額征收個(gè)人所得稅暫免征稅項(xiàng)目達(dá)到離休、退休年齡確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家延長(zhǎng)離休期間工資薪金所得延長(zhǎng)退休期間工資視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅暫免征稅項(xiàng)目符合免稅條件的個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金存儲(chǔ)利息關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策2019年1月1日~2021年12月31日享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若千政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）享受住房補(bǔ)貼語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策子女教育費(fèi)不得同時(shí)享受關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除居民納稅人與非居民納稅人暫免優(yōu)惠在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或吉個(gè)人支付的所得在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算免予繳納個(gè)人所得稅居民納稅人與非居民納稅人暫免優(yōu)惠在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免予繳納個(gè)人所得稅8.4個(gè)人所得稅申報(bào)流程-上個(gè)人所得稅申報(bào)的流程扣繳客戶端用于扣繳義務(wù)人為在本單位取得所得的人員雇員非雇員辦理全員會(huì)額扣繳申報(bào)代理經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)人員信息采集（報(bào)送及反饋）報(bào)表填寫申報(bào)表報(bào)送稅款繳納扣繳申報(bào)的主體流程個(gè)人所得稅申報(bào)的流程代理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)主體流程人員信息采集根據(jù)稅務(wù)局的要求采集相關(guān)信息，系統(tǒng)采用先報(bào)送人員信息再填寫報(bào)表的方式將人員信息報(bào)送后，稅務(wù)局系統(tǒng)對(duì)人員身份信息進(jìn)行驗(yàn)證并反饋驗(yàn)證結(jié)果報(bào)送及獲取反饋個(gè)人所得稅申報(bào)的流程報(bào)表填寫《綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)》扣繳申報(bào)的申報(bào)表《非居民代扣代繳申報(bào)》《分類所得代扣代繳申報(bào)》《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報(bào)》代理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)的申報(bào)表《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》（用于預(yù)繳納稅申報(bào)）《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》（用于年度匯算清繳）個(gè)人所得稅申報(bào)的流程申報(bào)表報(bào)送通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式將填寫完整的申報(bào)表發(fā)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)并獲取申報(bào)反饋結(jié)果稅款繳納申報(bào)成功后通過(guò)網(wǎng)上繳款或其他方式繳納稅款8.5個(gè)人所得稅申報(bào)流程-下個(gè)人所得稅申報(bào)的流程綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)扣繳義務(wù)人在向居民個(gè)人支付綜合所得時(shí)已采集的個(gè)人身份信息當(dāng)期收入、扣除在支付所得月度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳報(bào)告表》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)材料綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)個(gè)人所得稅申報(bào)的流程綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)實(shí)行個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)的綜合所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅申報(bào)的流程分類所得代扣代繳申報(bào)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付分類所得時(shí)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表（適用于分類所得代扣代繳）》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料是否屬于本單位人員支付的分類所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)扣繳義務(wù)人應(yīng)按月或按次計(jì)算個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅申報(bào)的流程各項(xiàng)所得的計(jì)算以人民幣為單位所得為人民幣以外貨幣的折合成人民幣繳納稅款人民幣匯率中間價(jià)實(shí)行個(gè)人所得稅分類所得扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得取得的所得適用比例稅率稅率為20%個(gè)人所得稅申報(bào)的流程非居民個(gè)人所得代扣代繳申報(bào)扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳應(yīng)稅所得個(gè)人所得稅的義務(wù)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送其他有關(guān)資料個(gè)人所得稅申報(bào)的流程實(shí)行非居民個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)的應(yīng)稅所得工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得個(gè)人所得稅申報(bào)的流程申報(bào)輔助功能稅款繳納《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第14條每月扣繳義務(wù)人每次預(yù)扣、代扣稅款應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表個(gè)人所得稅申報(bào)的流程稅款繳納查詢統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)默認(rèn)提供三方協(xié)議繳款方式部分地區(qū)可能會(huì)有其他繳款方式地區(qū)差異化三方協(xié)議繳款單位需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》使用“三方協(xié)議繳款”方式已經(jīng)簽訂過(guò)的無(wú)需重新簽訂9.1企業(yè)所得稅概述及納稅人什么是企業(yè)所得稅對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅定義特點(diǎn)1計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人的收入總額扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金、損失，支出后的凈所得額不等于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)額什么是企業(yè)所得稅2應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較復(fù)雜企業(yè)所得稅以凈所得為計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算需涉及一定時(shí)期的成本費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偹枚愓{(diào)節(jié)國(guó)民收入分配執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策的重要工具什么是企業(yè)所得稅為對(duì)納稅人的不同所得項(xiàng)目實(shí)行區(qū)別對(duì)待通過(guò)不予計(jì)列項(xiàng)目，將某些收入所得排除在應(yīng)稅所得之外由于以上兩方面的原因應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序較為復(fù)雜什么是企業(yè)所得稅3以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則企業(yè)所得稅以納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)，貫徹量能負(fù)擔(dān)的原則所得多、負(fù)擔(dān)能力大的，多納稅所得少、負(fù)擔(dān)能力小的，少納稅無(wú)所得、沒有負(fù)擔(dān)能力的，不納稅將所得稅負(fù)擔(dān)和納稅人所得多少聯(lián)系起來(lái)征稅體現(xiàn)稅收公平的基本原則什么是企業(yè)所得稅4實(shí)行按年征收、分期預(yù)繳的征收管理方法通過(guò)利潤(rùn)所得來(lái)綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)按年度計(jì)算、衡量企業(yè)所得稅以全年的應(yīng)納稅所得額作為計(jì)稅依據(jù)分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳與會(huì)計(jì)年度及核算期限一致有利于稅收的征收管理和企業(yè)核算期限的一致性企業(yè)所得稅納稅人的確定企業(yè)所得稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)和其他組織收入來(lái)源地管轄權(quán)居民管轄權(quán)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)為有效行使稅收管轄權(quán)最大限度維護(hù)稅收利益企業(yè)所得稅納稅人的確定企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)分別確定不同的納稅義務(wù)不具有法人資格不是企業(yè)所得稅納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)自然人性質(zhì)企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人的確定居民企業(yè)依法在中國(guó)境內(nèi)成立依外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)際管理機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅人的確定非居民企業(yè)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所企業(yè)所得稅納稅人的確定管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所提供勞務(wù)的場(chǎng)所從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所企業(yè)所得稅稅率的選擇我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率具體有四檔，（3）、（4）為優(yōu)惠稅率在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所其所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)1基本稅率25%居民企業(yè)非居民企業(yè)企業(yè)所得稅稅率的選擇2低稅率20%，實(shí)際適用10%非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但其所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系3符合條件的小型微利企業(yè)，適用稅率為20%4國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用稅率為15%9.2征稅對(duì)象與所得來(lái)源地企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅征收對(duì)象企業(yè)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得內(nèi)容銷售貨物所得提供勞務(wù)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股息、紅利等權(quán)益性投資所得利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得接受捐贈(zèng)所得其他所得空間中國(guó)境內(nèi)所得境外所得企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象（一）居民企業(yè)的征稅范圍居民企業(yè)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得向中國(guó)繳納企業(yè)所得稅居民企業(yè)在境外取得所得境外所在國(guó)根據(jù)屬地原則征稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象我國(guó)根據(jù)屬人原則同樣對(duì)該境外所得征稅部分所得重復(fù)征收在實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)可以減掉在境外已繳納的稅款在境外已納稅款只能限額扣除抵免法無(wú)限納稅義務(wù)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象（二）非居民企業(yè)的征稅范圍非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得向中國(guó)繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其所得與所設(shè)材構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)實(shí)際聯(lián)系所得來(lái)源地的確認(rèn)居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)+境外所得全征非居民企業(yè)主要來(lái)自于境內(nèi)所得征如何判定企業(yè)所得是境內(nèi)還是境外如何判定稅源，收入來(lái)源地來(lái)自于哪里

企業(yè)所得稅征稅對(duì)象判定是境內(nèi)所得、還是境外所得所得來(lái)源地的確認(rèn)1銷售貨物所得，為交易活動(dòng)發(fā)生地以銷售貨物所得為主業(yè)在中國(guó)銷售貨物，所得來(lái)源地在中國(guó)在美國(guó)銷售貨物，所得來(lái)源地是美國(guó)交易活動(dòng)發(fā)生地所得來(lái)源地的確認(rèn)2提供勞務(wù)所得，為勞務(wù)發(fā)生地以提供勞務(wù)所得為主業(yè)勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)提供勞務(wù)的，來(lái)源地在中國(guó)在外國(guó)提供勞務(wù)的，來(lái)源地在外國(guó)所得來(lái)源地的確認(rèn)3財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)所在地以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得為主業(yè)具體是什么財(cái)產(chǎn)所得來(lái)源地的確認(rèn)房子在中國(guó)→境內(nèi)房子不在中國(guó)→境外來(lái)源地是轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地來(lái)源地是不動(dòng)產(chǎn)所在地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的轉(zhuǎn)讓一方的所在地所得來(lái)源地的確認(rèn)賣方所在地賣方在境內(nèi)→境內(nèi)所得賣方在境外→境外所得來(lái)源地是被投資企業(yè)所在地被投資方在境內(nèi)→境內(nèi)所得權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得來(lái)源地的確認(rèn)4股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為分配所得的企業(yè)所在地權(quán)益性投資收益分配所得的企業(yè)所在地支付一方所在地支付股息、紅利的一方是中國(guó)企業(yè)→境內(nèi)所得支付股息、紅利的一方是美國(guó)公司→境外所得所得來(lái)源地的確認(rèn)5利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得為負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，或負(fù)擔(dān)支付所得的個(gè)人住所地利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得支付一方所在地支付一方是中國(guó)→境內(nèi)所得所得來(lái)源地的確認(rèn)6其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定“分配所得的企業(yè)”所在地“負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人”所在地股息、紅利利息、租金、特許權(quán)9.3企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（上）一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠（一）免稅收入國(guó)債利息收入和地方政府債券利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。符合條件的非營(yíng)利組織的收入其他專項(xiàng)優(yōu)惠（二）減計(jì)收入一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠綜合資源利用生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減找90%計(jì)入收入總額。金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額利息收入保費(fèi)收入一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠取得鐵路債券利息收入，減半征收企業(yè)所得稅取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)（二）減計(jì)收入一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠（三）加計(jì)扣除開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本175%

攤銷研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用企業(yè)為獲得產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照相同規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除創(chuàng)新性創(chuàng)意性突破性一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》縮短折舊年限二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（一）一般性加速折舊技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品迭代較快的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)高腐蝕的固定資產(chǎn)最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（二）一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)單位價(jià)值小于等于5000元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。2018年1月1日~2020年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值<500萬(wàn)元允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（三）“六行四領(lǐng)”單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)的折舊生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)電子設(shè)備制造業(yè)儀器儀表制造業(yè)信息傳輸軟件信息技術(shù)服務(wù)業(yè)2014年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（三）“六行四領(lǐng)”單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)的折舊輕工紡織機(jī)械汽車2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法加速折舊方法可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%三、所得減免優(yōu)惠（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅：農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈。購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖三、所得減免優(yōu)惠（二）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第三年：免征企業(yè)所得稅第四年至第六年：減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)承包建設(shè)內(nèi)部自建自用（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目三、所得減免優(yōu)惠（三）符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，實(shí)行“三免三減半”政策。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元部分：免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分：減半征收企業(yè)所得稅三、所得減免優(yōu)惠（五）其他專項(xiàng)優(yōu)惠清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，實(shí)行“三免三減半”政策三、所得減免優(yōu)惠（六）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第三年:免征企業(yè)所得稅第四年至第六年:按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅三、所得減免優(yōu)惠（七）集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅第三年至第五年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。三、所得減免優(yōu)惠（七）集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元經(jīng)營(yíng)期在15年以上的成電路生產(chǎn)項(xiàng)目自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第五年：免征企業(yè)所得稅第六年至第十年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅9.3企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（下）四、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2年以上可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有四、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技才企業(yè)當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣24個(gè)月以上該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人?按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從該企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額五、減免所得稅優(yōu)惠（一）符合條件的小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅2019年1月1日~2021年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅五、減免所得稅優(yōu)惠（二）高新技術(shù)企業(yè)1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅2.經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)五、減免所得稅優(yōu)惠取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅2.經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)五、減免所得稅優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用沒有單獨(dú)計(jì)算的，不享受優(yōu)惠在經(jīng)濟(jì)特區(qū)上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的五、減免所得稅優(yōu)惠（三）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，自獲利年度起，第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅第三年至第五年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅五、減免所得稅優(yōu)惠（五）軟件、集成電路企業(yè)線寬<0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、投資額>80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅自獲利年度起五、減免所得稅優(yōu)惠（五）軟件、集成電路企業(yè)2017年12月31日前設(shè)立的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。第一年至第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年五、減免所得稅優(yōu)惠（五）軟件、集成電路企業(yè)2017年12月31日前設(shè)立經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，自獲利年起計(jì)算優(yōu)惠期第一年至第五年：免征企業(yè)所得稅線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)第六年至第十年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并拿受至期滿為止五、減免所得稅優(yōu)惠自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅，享受至期滿為止新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)新辦的符合條件的軟件企業(yè)第三年至第五年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅五、減免所得稅優(yōu)惠在2017年(含2017年)前實(shí)現(xiàn)獲利的第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅第三年至第五年：按照25%的法定稅減半征收企業(yè)所得稅,享受至期滿為止2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止集成電路封裝測(cè)試企業(yè)集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)五、減免所得稅優(yōu)惠（六）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅從事新聞出版廣播影視文化藝術(shù)六、抵免所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》六、抵免所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)9.4企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)者從事財(cái)務(wù)工作的人員企業(yè)所得稅征收管理了解企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定和操作流程深入了解企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)知識(shí)保障企業(yè)合法權(quán)益規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展一、了解納稅期限一、了解納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，即公歷1月1日起至12月31日止。應(yīng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)以清算期為個(gè)納稅年度企業(yè)在一個(gè)納稅年度該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月中間開業(yè)終止經(jīng)營(yíng)一、了解納稅期限企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。一、了解納稅期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。二、納稅地點(diǎn)二、納稅地點(diǎn)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)登記注冊(cè)地在境外的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)除稅收法律外行政法規(guī)另有規(guī)定外居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。二、納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，境外發(fā)生但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅二、納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法（一）統(tǒng)一計(jì)算總納稅企業(yè)所屬的各個(gè)不具備法人資格分支機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法（二）分級(jí)管理（三）就地預(yù)繳根據(jù)本地法律法規(guī)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理總機(jī)構(gòu)分機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)有企業(yè)所得稅的管理責(zé)任三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法（四）匯總清算指總機(jī)構(gòu)在年度終了之后，計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度抵減總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整到地方國(guó)庫(kù)。關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件本條第一款規(guī)定以外的關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記注冊(cè)的情況核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)納稅人辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳薄的依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅盜料的納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，無(wú)正當(dāng)理由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。9.5企業(yè)所得稅申報(bào)流程及原理（上）企業(yè)所得稅申報(bào)企業(yè)所得稅計(jì)繳與申報(bào)流程9.6不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（上）一、不征稅收入排除在應(yīng)稅總收入之外的、非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入不征稅收入（一）財(cái)政撥款各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外一、不征稅收入（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額一、不征稅收入企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除上繳部分未上繳部分不得從收入總額中減除一、不征稅收入各類財(cái)政性資金，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金一、不征稅收入國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途

國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入一、不征稅收入對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可作為不征稅收入企業(yè)能提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門資金管理辦法或具體管理要求企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算一、不征稅收入企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分一、不征稅收入重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除支出所形成的費(fèi)用其計(jì)算的折舊、攤銷不得扣除支出所形成的資產(chǎn)二、免稅收入（一）國(guó)債利息收入企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其取得的國(guó)債利息收入全額免征企業(yè)所得稅到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債或從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅國(guó)債金額x（適用年利率365）x持有天數(shù)尚未兌付的國(guó)債利息收入二、免稅收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款減掉購(gòu)買國(guó)債成本扣除其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入、交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅二、免稅收入（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括：獨(dú)資、合伙、非居民企業(yè)間接投資連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年以內(nèi)取得的投資收益?zhèn)鶛?quán)性投資上市居民企業(yè)不受一年期限限制二、免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以內(nèi)取得的投資收益投資方在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠若投資方是境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無(wú)此優(yōu)惠（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益二、免稅收入（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入二、免稅收入按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征稅收入和免稅收入生的銀行存款利息收入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入9.6不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（下）三、不征稅收入與免稅收入?yún)^(qū)別免稅收入屬于稅收優(yōu)惠，但不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠不征稅收入根源和性質(zhì)上不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入政府預(yù)算撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等從企業(yè)所得稅原理上講永久不列為征稅范圍的收入范疇三、不征稅收入與免稅收入?yún)^(qū)別免稅收入納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分國(guó)家為實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予稅收優(yōu)惠照顧但在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅的收入范圍國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入符合條件的非營(yíng)利公益組織收入等四、扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出（一）稅前扣除的基本要求準(zhǔn)予在稅前扣除的支出，必須是實(shí)際發(fā)生的支出1.真實(shí)性2.相關(guān)性實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出四、扣除項(xiàng)目2.相關(guān)性從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)為產(chǎn)生、收取收入為管理、保護(hù)和維修用于產(chǎn)生收入的財(cái)產(chǎn)而發(fā)生的支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除支出所形成的費(fèi)用其折舊額或攤銷額不得在計(jì)算時(shí)扣除支出所形成的資產(chǎn)企業(yè)的不征稅收入四、扣除項(xiàng)目企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用除另有規(guī)定者外可在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除3.合理性實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出四、扣除項(xiàng)目4.收益性企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)分收益性支出和資本性支出收益性支出發(fā)生當(dāng)期直接扣除資本性支出分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除5.不重復(fù)性四、扣除項(xiàng)目（二）稅前扣除的基本范圍企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)01.成本02.費(fèi)用四、扣除項(xiàng)目企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加03.稅金04.損失固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失呆賬損失壞賬損失自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失其他損失四、扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出企業(yè)損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定扣除企業(yè)已作損失處理的資產(chǎn)在后續(xù)納稅年度全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入05.其他支出9.7特別納稅調(diào)整一、特別納稅調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)資本弱化避稅港避稅其他避稅情況一般納稅調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收制度規(guī)定不一致依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅所作的稅務(wù)調(diào)整并據(jù)此重新調(diào)整計(jì)算納稅不同于一般納稅調(diào)整一、特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行游稅成為常見的稅收逃游方法跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中高稅國(guó)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià)一、特別納稅調(diào)整低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)低稅國(guó)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)達(dá)到最大限度減輕其稅負(fù)一、特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法可比非受控價(jià)格法再銷售價(jià)格法成本加成法交易凈利潤(rùn)法利潤(rùn)分割法其他符合獨(dú)立交易原則的方法（二）資本弱化為少納稅或其他目的，在所投資企業(yè)的資本中降低權(quán)益資本比重提高債務(wù)資本比重以貸款方式替代募股方式一、特別納稅調(diào)整企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn):金融企業(yè)為5:1；其他企業(yè)為2:1（三）避稅港稅率很低、甚至完全免稅的國(guó)家或地區(qū)一、特別納稅調(diào)整無(wú)稅避稅港不征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅和財(cái)產(chǎn)稅，如開曼群島等低稅避稅港稅率低于一般國(guó)際水平如英屬維爾京群島等企業(yè)到避稅港注冊(cè)成立境外所得歸入避稅港一、特別納稅調(diào)整由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%稅率水平的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)并非因合理經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配上述利潤(rùn)歸屬于該居民企業(yè)部分應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入二、特別納稅調(diào)整的原則1.公正合理原則應(yīng)當(dāng)遵循公正、合理原則根據(jù)實(shí)際情況確定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款2.依法依規(guī)原則依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，不能違反國(guó)家法律法規(guī)3.及時(shí)性原則應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行避免因時(shí)間拖延而導(dǎo)致更大的損失三、特別納稅調(diào)整的程序1.確定調(diào)整事項(xiàng)企業(yè)需要明確需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的具體事項(xiàng)企業(yè)重組、改制、合并、分立等企業(yè)投資或收購(gòu)其他企業(yè)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)等三、特別納稅調(diào)整的程序2.收集相關(guān)資料需要收集與特別納稅調(diào)整有關(guān)的各種資料財(cái)務(wù)報(bào)表合同文件法律法規(guī)文件等3.制定特別納稅調(diào)整方案根據(jù)收集到的相關(guān)資料制定符合實(shí)際情況的調(diào)整方案內(nèi)部審批后提交給稅務(wù)部門審核三、特別納稅調(diào)整的程序4.申報(bào)和繳納稅款按照調(diào)整方案申報(bào)和繳納相應(yīng)的稅款5.監(jiān)督檢查和復(fù)核調(diào)整完成后稅務(wù)部門會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查和復(fù)核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題將要求企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)正并對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰四、特別納稅調(diào)整的注意事項(xiàng)01.遵守法律法規(guī)必須遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，否則將面臨處罰02.保持良好信譽(yù)度保持良好的信譽(yù)度，避免因違規(guī)操作而影響企業(yè)形象和信譽(yù)四、特別納稅調(diào)整的注意事項(xiàng)03.積極配合稅務(wù)部門積極與稅務(wù)部門溝通和配合，確保特別納稅調(diào)整能夠順利完成04.注意風(fēng)險(xiǎn)控制注意風(fēng)險(xiǎn)控制，避免因特別納稅調(diào)整而導(dǎo)致更大的損失10.1財(cái)產(chǎn)稅基礎(chǔ)知識(shí)對(duì)于每個(gè)人來(lái)說(shuō)了解財(cái)產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識(shí)不僅可以幫助我們更好地理解稅收制度還可以更好地規(guī)劃個(gè)人財(cái)產(chǎn)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)稅作為一種重要的稅種，在現(xiàn)代社會(huì)中扮演著不可或缺的角色什么是財(cái)產(chǎn)稅法人或自然人在某一時(shí)點(diǎn)占有或可支配財(cái)產(chǎn)課征的一類稅收的統(tǒng)稱財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)法人或自然人在某一時(shí)點(diǎn)所占有及可支配的經(jīng)濟(jì)資源房屋土地物資有價(jià)證券什么是財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅類的衰落，是由其本身固定的局限性決定的彈性小，不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要課稅對(duì)象有限計(jì)稅依據(jù)難以準(zhǔn)確界定，稅收征管難度大，稅收成本較高作為古老的稅種，財(cái)產(chǎn)稅曾經(jīng)是奴隸社會(huì)和封建社會(huì)時(shí)期國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源進(jìn)入資本主義社會(huì)以后，其主體稅種的地位逐步讓位于流轉(zhuǎn)稅和所得稅類什么是財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)地使用稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購(gòu)置稅契稅耕地占用稅船噸稅遺產(chǎn)稅（未開征）財(cái)產(chǎn)稅的具體稅種這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的什么是財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅的分類以課稅范圍為標(biāo)準(zhǔn)一般財(cái)產(chǎn)稅特殊財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅也叫綜合財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人所有財(cái)產(chǎn)綜合課征特殊財(cái)產(chǎn)稅也叫個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人的某種財(cái)產(chǎn)單獨(dú)課征財(cái)產(chǎn)稅的分類靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)納稅人一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)占有額的定期征收動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是指在財(cái)產(chǎn)所有額轉(zhuǎn)移時(shí)對(duì)所有權(quán)取得者或轉(zhuǎn)移人按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移額一次征收的財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅的分類以課征對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅資本轉(zhuǎn)移稅贈(zèng)予稅財(cái)產(chǎn)稅的分類以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)增值稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅是指按