裝修行業(yè)會計分錄

賬簿設置

一、裝飾裝修企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計制度核算。

二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。

〔一〕設置總賬

1、根據(jù)一級會計科目〔亦稱總賬科目〕開設賬簿，用來分類登記企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括核算資料。

2、總賬格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿?！捕吃O置明細賬

1、明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬明細科目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關明細核算資料。

2、明細賬格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理需要選擇明細賬格式。

3、明細賬外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁重新排列和記賬人員分工，但是活頁賬賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

〔三〕設置日記賬

1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間先后順序逐日逐筆進展登記賬簿。

根據(jù)財政部?會計根底工作標準?規(guī)定，各單位應設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)視現(xiàn)金和銀行存款收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

〔1〕現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

〔2〕賬簿外表形式必須采用訂本式。

現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強資產(chǎn)，為保證賬簿資料平安、完整，財政部?會計根底工作標準?第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬〞。

本錢費用歸集、分配

本錢費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生各項費用，應按本錢核算對象和本錢工程進展歸集。本錢工程一般應包括：〔１〕人工費；〔２〕材料費；〔３〕機械使用費；〔４〕其他直接費；〔５〕間接費用〔指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生支出〕。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接本錢費用，直接計入有關工程本錢，間接費用可先在本科目設置“間接費用〞明細科目進展核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關工程本錢。月末余額為未完工程實際本錢。

工程施工過程所發(fā)生直接本錢費用通過“工程施工——合同本錢〞科目核算。該科目根據(jù)施工工程確定本錢核算對象，進展輔助核算，按照本錢工程進展明細核算。

一般以獨立工程合同所確定工程為本錢核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一工程部管理、工程開、竣工時間相差不大條件下，也可將兩個或多個工程工程合并確定為本錢核算對象。本錢工程主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。

工程施工過程中所發(fā)生間接費用通過“施工間接費用〞科目核算。如有多個工程，應在工程間進展分配。主要會計分錄

1.收到資金

附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等

借：銀行存款

貸：其他應付款〔實收資本、短期借款〕2.預收發(fā)包方工程款

附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等借：銀行存款

貸：預收賬款-客戶借：應交稅費-預交增值稅〔2%〕借：應交稅費-城建稅借：應交稅費-教育費附加借：應交稅費-地方教育費附加等借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款3.材料采購入庫

3.1材料入庫未收到發(fā)票

附件：驗收單、材料清單、入庫單借：原材料--主材〔不含稅〕

原材料--輔材〔不含稅〕

原材料--五金電料〔不含稅〕

貸：應付賬款-暫估-XXX單位3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負數(shù)。附件：發(fā)票3.2.1借：原材料--主材

〔紅字沖回〕

原材料--輔材

〔紅字沖回〕

原材料--五金電料

〔紅字沖回〕

貸：應付賬款--XXX單位3.2.2借：原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料

應交稅費--待認證進項稅額〔應交增值稅---進項稅〕

貸：應付賬款--供給商4.付材料款

附件：銀行回單、結(jié)算單、合同

借：預〔應〕付賬款-客戶

貸：銀行存款5.原材料出庫

附件：出庫單借：工程施工-合同本錢--直接材料

工程施工-合同本錢--其他直接費用

工程施工-合同本錢--間接費用

貸：原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料6.銷售剩余原材料

附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票6.1借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅6.2借：其他業(yè)務本錢

貸：原材料-主材

原材料-輔材

原材料-五金電料

7.發(fā)生當月勞務分包費用

附件：勞務結(jié)算單、工資表等借：工程施工-合同本錢--人工費

貸：應付賬款--XXX單位8.支付勞務費用

附件：勞務發(fā)票、銀行回單借：應付賬款--XXX單位

貸：銀行存款9.當月發(fā)生機械使用費

附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結(jié)算單、發(fā)票9.1月底結(jié)算，暫估入賬

借：工程施工-合同本錢--機械使用費〔不含稅〕

貸：應付賬款-暫估應付款-客戶借：工程施工-合同本錢--機械使用費〔紅字沖回〕

貸：應付賬款-暫估應付款-客戶〔紅字沖回〕借：工程施工-合同本錢--機械使用費借：應交增值稅－待抵扣進項稅額

貸：應付賬款-應付機械款-XXX單位

借：應付賬款--供給商-XXX單位

貸：銀行存款10.報銷招待、差旅、油費及過路費等

附件：發(fā)票、費用報銷審批單借：工程施工-合同本錢-間接費用-－各明細科目借：應交增值稅－待認證進項稅額〔應交增值稅---進項稅〕

貸：其他應收款-備用金-個人

貸：銀行存款等

11、確認分包工程本錢及付款

附件：工程進度確認單、發(fā)票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據(jù)

11.1工程進度確認，暫估入賬借：工程施工-合同本錢-分包工程費用-工程工程〔不含稅〕

貸：應付賬款-暫估-客戶借：工程施工-合同本錢-分包工程費用-工程工程〔紅字沖銷〕

貸：應付賬款-暫估-客戶〔紅字沖銷〕11.3借：工程施工-合同本錢-分包工程費用-工程工程

借：應交增值稅－待認證進項稅額〔應交增值稅---進項稅〕

貸：應付賬款-XXX單位

借：應付賬款-XXX單位

貸：銀行存款12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫

附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細表借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備等

低值易耗品

應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額〔應交增值稅---進項稅〕

貸：銀行存款借：工程施工-合同本錢-其他直接費用-工程工程〔生產(chǎn)用〕

工程施工-合同本錢-間接費用－折舊及攤銷-工程工程〔非生產(chǎn)用〕

貸：累計折舊

13、當月已經(jīng)繳納應交增值稅額

附件：交稅憑證、銀行回單借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款14.計提工資費用及發(fā)放工資

附件：工資表、銀行回單借：工程施工-合同本錢--間接費用－職工薪酬

貸：應付職工薪酬14.2計提生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌借：工程施工-合同本錢--直接人工

貸：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-福利費

應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

應交稅費-個人所得稅

借：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-福利費

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款15.按合同約定辦理結(jié)算金額并收款

附件：銀行回單、結(jié)算單

借：應收賬款-結(jié)算款-客戶〔預收賬款〕

貸：工程結(jié)算-工程工程

貸：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅借：銀行存款

貸：應收賬款-結(jié)算款-XXX單位〔預收賬款〕借：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅

貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅16.按月確認收入、本錢和毛利

附件：〔自制〕收入本錢毛利明細表〔進群用戶可以向群主申請〕借：主營業(yè)務本錢-工程工程

工程施工-合同毛利-工程工程

貸：主營業(yè)務收入-工程工程

借：稅金及附加借：所得稅

貸：應交稅費--應交應交城建稅

--教育費附加

--地方教育費附加

--價風格節(jié)基金

--地方水利建立基金及其他基金